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A partir de 2018 começará a vigorar as novas mudanças de alíquotas e valores para as empresas do Simples Nacional em observância a Lei Complementar 155/2016, que modificou a famosa Lei Complementar 123/2006, conhecida como a lei do Simples Nacional. A mudança alterou completamente a forma de apurar o valor do DAS mensal, foi pensando nisso que elaboramos esse post para explicar de forma clara e sucinta como funcionará o novo método de cálculo e as novas tabelas aplicáveis. Para que você empresário consiga entender e planejar melhor o fluxo de caixa da sua empresa. Importante: O limite máximo de faturamento para as empresas do Simples Nacional foi alterado de R$ 3.600.000,00 para R$ 4.800.000,00. I - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até 180.000,00 4,00% - 2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00 3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% 13.860,00 4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% 22.500,00 5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% 87.300,00 6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19,00% 378.000,00 II - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até 180.000,00 4,50% - 2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00 3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00 4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00 5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00 6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00 III - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de locação de bens móveis e de prestação de serviços não relacionados no § 5o-C do art. 18 desta Lei Complementar Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até 180.000,00 6,00% – 2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 11,20% 9.360,00 3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 13,50% 17.640,00 4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 16,00% 35.640,00 5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21,00% 125.640,00 6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% 648.000,00 IV - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5o-C do art. 18 desta Lei Complementar Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até 180.000,00 4,50% - 2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 9,00% 8.100,00 3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10,20% 12.420,00 4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 14,00% 39.780,00 5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 22,00% 183.780,00 6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% 828.000,00 V - Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5o-I do art. 18 desta Lei Complementar Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1a Faixa Até 180.000,00 15,50% - 2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 18,00% 4.500,00 3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 19,50% 9.900,00 4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 20,50% 17.100,00 5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 23,00% 62.100,00 6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,50% 540.000,00 Fórmula Alíquota efetiva Alíquota efetiva = (RBT12 * Alíq) – PD/RBT12 Onde: RBT12 = Receita Bruta Acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; Alíq: Alíquota normal prevista nos anexos I a V PD: Parcela a deduzir prevista nos anexos I a V Exemplo: Uma indústria com Faturamento acumulado nos últimos 12 meses de R$ 3.000.000,00 obteve no mês atual R$ 250.000,00 de receita. Qual a nova alíquota e o valor do DAS? Resolução: Como a atividade da empresa é industrial, aplicaremos as alíquotas nominais previstas no Anexo II, nesse caso 14,70% (5ª Faixa) e uma parcela a deduzir de R$ 85.500,00. Partiremos agora para o cálculo da alíquota efetiva como prevê a fórmula: Alíquota efetiva = [(RBT12 * Alíq) – PD]/RBT12 Alíquota efetiva = [(3.000.000,00 * 14,7%) – 85.500,00]/3.000.000,00 Alíquota efetiva = (441.000,00 – 85.500,00)/3.000.000,00 Alíquota efetiva = 355.500,00 / 3.000.000,00 Alíquota efetiva = 0,1185 ou 11,85% Valor do DAS = Receita Mensal x Alíquota efetiva Valor do DAS = 250.000,00 x 11,85% Valor do DAS = 29.625,00 Relação Folha de Pessoal x Faturamento As atividades de prestação de serviço elencadas no § 5o-I, Art. 18, tributadas pelo Anexo V, da Lei Complementar 123/2006, deverão observar a relação entre gastos com pessoal e faturamento acumulado nos últimos 12 meses e se esse índice for igual ou superior a 28% serão tributadas pelo Anexo III, caso seja inferior, permanecerão no mesmo anexo. As atividades sujeitas a essa regra são as seguintes: I - medicina, inclusive laboratorial e enfermagem; II - medicina veterinária; III - odontologia; IV - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite; V - serviços de comissária, de despachantes, de tradução e de interpretação; VI - arquitetura, engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodesia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; VI - engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodesia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; VII - representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; VIII - perícia, leilão e avaliação; IX - auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; X - jornalismo e publicidade; XI - agenciamento, exceto de mão de obra; XII - outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar. XII - outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III ou IV desta Lei Complementar. Exemplo: Um representante comercial com faturamento acumulado nos últimos 12 meses de R$ 120.000,00, possui um quadro de funcionários que no acumulado dos últimos 12 meses totalizou um gasto de R$ 35.000,00, portanto, a relação entre folha de pessoal e faturamento totalizou em 29,16% (35.000,00/120.000,00). Dessa forma, a empresa deverá aplicar as alíquotas previstas no Anexo III, pois o índice superou 28%. ISS máximo de 5% Outro ponto importante a ser observado na nova sistemática de cálculo do Simples Nacional é a aplicabilidade de uma alíquota máxima de ISS devido que compõe a alíquota efetiva total. Difícil? Calma que explicaremos detalhadamente esse cálculo. Exemplo: Uma empresa de prestação de serviço tributada pelo Anexo III, com uma Receita Bruta acumulada nos últimos 12 meses de R$ 3.000.000,00 (5ª faixa) e com um faturamento no mês de R$ 260.000,00 aplicará uma alíquota efetiva de 16,81%, conforme cálculo abaixo: Alíquota efetiva = [(RBT12 * Alíq) – PD]/RBT12 Alíquota efetiva = [(3.000.000,00 * 21%) – 125.640,00]/3.000.000,00 Alíquota efetiva = (630.000,00 – 126.640,00)/3.000.000,00 Alíquota efetiva = 504.360,00 / 3.000.000,00 Alíquota efetiva = 0,1681 ou 16,81% Porém, realizando a repartição de alíquota efetiva final, descobrimos que a alíquota aplicada supera 5%, conforme demonstrado abaixo: Percentual de Repartição dos Tributos (vide Anexo III da Lei 155/2016): Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJCSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS 5a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% Alíquota efetiva = 0,1681 x 33,50% = 0,0563 ou 5,63% Esse excedente de 0,63% deverá ser destinado aos outros tributos federais, conforme demonstraremos a seguir: Percentual de Repartição dos Tributos quanto alíquota do ISS superar 5% (vide Anexo III da Lei 155/2016): Impostos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP 5ª Faixa 6,02% 5,26% 19,28% 4,18% 65,26% Alíquota efetiva = 16,81% - 5% (iss) = 11,81% IRPJ: 11,81% x 6,02% = 0,71% CSLL: 11,81% x 5,26% = 0,62% COFINS: 11,81% x 19,28% = 2,28% PIS/PASEP: 11,81% x 4,18% = 0,49% CPP: 11,81% x 65,26% = 7,71% Somando todos esses valores com o ISS encontramos novamente a alíquota de 16,81%. ISS/ICMS fora do Simples Nacional Uma regra que causará bastante conflito para as empresas optantes pelo Simples Nacional é a previsão do cálculo em separado do ICMS e ISS, aplicando todas as regras de uma empresa comum (Lucro Presumido/Real), quando a Receita Bruta acumulada ultrapassar R$ 3.600.000,00 até o limite de R$ 4.800.000,00. Ou seja, quando a empresa do Simples Nacional ultrapassar o antigo limite de R$ 3.600.000,00 tornara-se contribuinte de ISS/ICMS no Município e no Estado, respectivamente, e os demais tributos permanecem no DAS. Essa mudança retoma a antiga sistemática do Simples Federa, o que acaba onerando as pequenas empresas pelo alto custo e burocracia complicada, principalmente para o recolhimento do ICMS. Agradecemos a lida desse artigo, e se ele foi útil para você, compartilhe nas redes sociais e ajude a divulgar nossos serviços a outras pessoas interessadas. E caso ainda reste dúvidas, estamos à disposição para mais esclarecimentos.
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