P2 2016 - CONT TRIB II

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UNIVERSIDADE DE SÃO PAULO
FACULDADE DE ECONOMIA ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E CONTROLADORIA
Disciplina: Legislação e Contabilidade Tributária I - EAC 309 1aProva: 21/11/2016
A Aluno: ___________________________________________ No. USP: _________________________
1ª QUESTÃO. (2,5)
A empresa Comercial Ahura Mazda Ltda, iniciou suas atividades em 01/09/20X6,
tendo auferido Receitas Brutas de R$ 25.000.000,00 e, assim, não tendo outro
impedimento ao enquadramento, fez opção pelo Regime do Lucro Presumido, e
obteve as receitas abaixo em 20X7 (em R$):
Mês Receita Vendas em R$ Receita Serviços em R$
Até Setembro 48.000.000,00 24.000.000,00
Outubro 6.600.000,00 2.400.000,00
Novembro 5.800.000,00 2.100.000,00
Dezembro 6.700.000,00 2.800.000,00
Informações Adicionais:
a) os percentuais aplicáveis para apuração do lucro presumido são respectivamente de
8% (Vendas de Produtos) e 32% (Prestação de Serviços), enquanto o limite anual de
Receita Bruta para enquadramento é de R$ 78.000.000,00.
b) o Estoque Final de Mercadorias em 31/12/20X7 era de R$ 300.000,00 (já sem ICMS)
e as alíquotas de PIS e COFINS Não Cumulativos de 1,65% e 7,6%.
c) a empresa não tinha escrituração contábil em 20X7, mas realizou levantamento
patrimonial em 31/12/20X8 constatando os seguintes saldos (em R$): Caixa R$ 5.200;
Bancos 50.500; Contas a Receber 276.400; Mercadorias 300.000 (sem ICMS e IPI);
Seguros a Vencer 30.000; Máquinas e Equipamentos 360.000; Depreciação
Acumulada 72.000; Fornecedores 415.100; Salários a Pagar 67.200; Impostos a
Recolher 178.300; e Capital 520.000.
d) as alíquotas de Imposto de Renda P. Jurídica são de: 15% (normal) e 10%
(adicional para lucro superior a R$ 60.000,00 / trimestre) - a empresa é isenta de
CSLL.
Com Base nos Dados Fornecidos, PEDE-SE:
A - APURAR o Lucro Presumido do último trimestre de 20X7, demonstrando os
cálculos efetuados.
B - TOMAR as providências necessárias, se houver, em janeiro de 20X8, bem como
interpretar o resultado.
2ª QUESTÃO. (2,5)
A empresa Mithra Ltda (apenas sócios P.Jurídicas) pagou Juros sobre Capital Próprio,
no valor de R$ 150.000,00, aos seus sócios - o seu Lucro Líquido no exercício, antes da
CSLL, PIR e do Pagamento de JCP, é de R$ 320.000,00 (Apuração Anual). O seu
Patrimônio Líquido é composto das seguintes contas (em R$): Capital Social 1.000.000;
Reservas de Reavaliação 500.000; Reservas de Correção Monetária Especial 800.000;
Lucros Acumulados 200.000.
Considerando que a Taxa de Juros de Longo Prazo do BACEN foi de 8% para no ano
foi de 8%, PEDE-SE:
APURAR os limites de dedutibilidade dos JCP, bem como o seu Excesso não Dedutível
e os procedimentos em relação a esse último.
3ª QUESTÃO. (2,5)
A Empreiteira de Obras Sraosha Ltda (Lucro Real Anual) contratou com o
Governo Federal, em 01/06/20X1, a construção de uma ponte sobre o Rio Negro,
nas condições abaixo descritas:
Itens Dados
Valor do Contrato R$ 35.000.000,00
Custo Orçado R$ 15.000.000,00
Início da Obra 01/07/20X1
Fim da Obra 30/06/20X3
Os custos incorridos e os Recebimentos, em 20X1 e 20X2, estão discriminados no
quadro abaixo:
Ano Custos Incorridos em R$ Recebimentos em R$
20X1 2.250.000,00 11.500.000,00
20X2 9.750.000,00 12.500.000,00
Considerando a situação acima, e ainda que empresa especializada optou pelo
regime do custo incorrido/custo total orçado para reconhecimento de receita em
31/12/20X2, PEDE-SE:
APURAR os valores tributáveis, de acordo o critério em questão, assim como
eventual direito ao diferimento de tributação.
4ª QUESTÃO. (2,5)
A Comercial e Industrial Rashnu Ltda, relativamente ao ano calendário encerrado
em 31/12/20X7 (apuração anual com pagamento mensal com base em estimativas),
com base no Lucro Real abaixo demonstrado:
Item Valores em R$ Totais em R$
Prejuízo Contábil do Período - (225.300)
(+) Adições: Despesas de Conservação de Imóvel Lazer 75.200
Gastos Comprovados com Ticket de Caixa 97.400
Gastos P. Saúde Extensiva a todos Funcion. 142.700
Excesso de Juros sobre Capital Próprio 79.500
Resultado Neg. de P. Societária Avaliada PL 86.800
M. de Mora por Atraso Pgto Frota Veículos 15.300
Result. Negat. PS Avaliada pelo Custo 25.400 522.300
(-) Exclusões: Divid. Receb. De PS Avaliadas pelo Custo 45.600
Lucro da Exploração Isento 155.000
Outras Exclusões 34.000 234.600
(=) Lucro Real Antes da Compensação de P. Fiscais 62.400
Limite de Compensação de PF = 30% 62.400 = 18.720 18.720
(-) Compensação de Prejuízo Fiscal
(=) Lucro Real Após a Compensação de P. Fiscais 43.680
Informações Complementares:
a) a empresa contabilizou como Despesas Financeiras no ano, R$ 82.300,00,
decorrente de empréstimo contraído junto ao Banco Alpha S/A, o qual foi 80% foi
repassado para a coligada em dificuldades financeiras.
b) o furto de dinheiro ocorrido, amplamente divulgado pela empresa, no valor de
R$ 52.100,00, foi contabilizado como despesa, embora não tenha sido feito
qualquer BO Policial.
c) os executivos da Rashnu Ltda viajaram para o exterior com seus familiares (R$
44.300,00), entretanto, não foi feito nenhum relatório sobre as atividades ali
exercidas, nem qualquer outra comprovação pertinente.
d a Parte B do LALUR registrava na conta “Prejuízos Fiscais a Compensar de
Anos Anteriores” um saldo de R$ 111.120,00 (saldo em 31/12/31/12/X6).
e) recolhimento de IRPJ com base em estimativas mensais até novembro R$
150.000,00.
f) a alíquota normal de IRPJ é de 15% e a adicional de 10% para Lucro Real
Anual Superior a R$ 240.000,00.
Com Base nas informações acima, PEDE-SE:
VERIFICAR a correção do IRPJ Pago, fundamentando a resposta com a
Demonstração do Lucro Real que julgar correta, bem como a conseqüência da
diferença de IRPJ Apurado, se for o caso.