Aula 29 Direito Tributario Aula 03

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PACOTE DE EXERCÍCIOS – STJ – QUESTÕES COMENTADAS DO CESPE 
– AULA 3 - OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA: ESPÉCIES E FATO GERADOR. 
COMPETÊNCIA TRIBUTARIA. 
 
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PROFESSOR EDVALDO NILO 
PACOTE DE EXERCÍCIOS – STJ – QUESTÕES 
COMENTADAS DO CESPE – AULA 3 - OBRIGAÇÃO 
TRIBUTÁRIA: ESPÉCIES E FATO GERADOR. COMPETÊNCIA 
TRIBUTARIA. 
 
 
Olá, chegamos à nossa aula 3. 
 
Então, vamos nessa. 
 
1. (Juiz Federal/TRF3°/2011) Determinado cidadão 
comprometeu-se a assinar em 2012, como comprador, 
escritura de compra e venda de imóvel, submetendo-se à 
condição de que, se o Brasil ganhar a Copa do Mundo de 
2014, as partes desfarão o negócio em julho de 2015. O 
mesmo comprador firmou, também, como vendedor, 
contrato de promessa de compra e venda, com outra 
pessoa, por meio do qual se comprometeu a vender o 
mesmo imóvel se o Brasil não ganhar a Copa. No segundo 
contrato, o comprador pagará o preço total em dezembro de 
2016, e o vendedor firmará, no mesmo momento, a 
escritura de transferência da propriedade do bem. Nessa 
situação hipotética, seguida rigorosamente a cronologia 
acertada, o fato gerador do imposto sobre a transmissão 
onerosa sobre o primeiro contrato ocorrerá em 
A 2015, obrigatoriamente. 
B 2014, obrigatoriamente. 
C 2012, obrigatoriamente. 
D 2015, se o Brasil não ganhar a Copa. 
E 2014, se o Brasil não ganhar a Copa. 
 
Letra (A). Em 2015 poderá ocorrer o desfazimento do negócio, 
o que não importa para fins tributários, uma vez que o negócio é 
regido por condição resolutória (art. 117, II, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (B). O ano de 2014 é o ano da Copa do Mundo e não 
interfere no momento da ocorrência do fato gerador na hipótese. 
Logo, incorreta. 
 
Letra (C). Sendo resolutória a condição, os atos ou negócios 
jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados desde o 
momento da prática do ato ou da celebração do negócio. Logo, 
correta, uma vez que 2012 foi o ano da celebração do negócio e do 
momento da incidência do ITBI. 
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Letra (D). Independentemente se o Brasil o ganhar ou não a 
Copa, em face da cláusula resolutória, o ano de 2012 é o momento 
da celebração do negócio e, pro conseguinte, da incidência do ITBI. 
Logo, incorreta. 
 
Letra (E). O ano de 2014 é o ano da Copa do Mundo que não 
interfere no momento da ocorrência do fato gerador na hipótese. 
Logo, incorreta. 
 
 
2. (Analista-EMBASA/2010) Uma característica da 
obrigação acessória é que, em caso de descumprimento, ela 
converte-se em obrigação principal, isto é, substitui-se a 
exigência da formalidade que ela representa pela imposição 
de uma multa. 
 
A obrigação tributária acessória, em caso de descumprimento, 
converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade 
pecuniária (multa), de acordo com o art. 113, §3°, do CTN. 
 
Contudo, não há substituição da exigência da obrigação 
tributária acessória pela imposição de uma multa, eis que o sujeito 
passivo permanece obrigado a cumprir com a obrigação tributária 
acessória, que não desaparece. 
 
Portanto, errado. 
 
 
3. (CESPE/MP/MT/2005) Considere a seguinte situação 
hipotética. João, domiciliado em Cuiabá, é representante 
comercial de uma empresa para todo o estado e, portanto, 
contribuinte de ISSQN, como pessoa jurídica. Verificando 
que o município de Corumbá estabeleceu carga tributária de 
ISSQN menos onerosa, João mudou a sede de sua empresa 
e seu domicílio tributário para Corumbá. Nessa situação, a 
legislação não admite que João realize tal troca, pois 
configura forma de elisão fiscal. 
 
Não há qualquer proibição constitucional ou legal para que João 
mude a sede de sua empresa, pois está realizando um planejamento 
tributário lícito, até porque pagará ISSQN normalmente ao município 
de Corumbá. 
 
Logo, incorreta. 
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4. (PGE/PE/Procurador/2009) A respeito do ICMS e das 
obrigações tributárias a ele relativas, assinale a opção 
correta. 
a) Ao emitir nota fiscal, o responsável pelo recolhimento do 
ICMS pratica obrigação tributária principal. 
b) Reputa-se acessória a obrigação tributária imposta ao 
contribuinte, no sentido de tolerar atividades de fiscalização 
do recolhimento do ICMS. 
c) A obrigação tributária consistente no dever de manter 
escrita contábil referente ao ICMS decorre sempre da lei 
stricto sensu. 
d) Os contribuintes isentos do recolhimento do ICMS são 
dispensados de manter documentos fiscais relativos ao 
mencionado imposto. 
e) A abstenção de prestação de informações requeridas pelo 
fisco converte-se em obrigação tributária acessória, com 
relação à eventual penalidade pecuniária. 
 
Letra (A). Ao emitir nota fiscal, o responsável pelo recolhimento 
do ICMS pratica obrigação tributária acessória. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Reputa-se acessória a obrigação tributária imposta ao 
contribuinte, no sentido de tolerar atividades de fiscalização do 
recolhimento do ICMS. Ou seja, é uma obrigação tributária negativa 
ou de não fazer no interesse da arrecadação ou da fiscalização do 
ICMS. Logo, correta. 
 
Letra (C). A obrigação tributária acessória consistente no dever 
de manter escrita contábil referente ao ICMS decorre de lei stricto 
sensu ou de legislação tributária. Lei stricto sensu não abrange as 
normas infralegais, tais como decretos, portarias, instruções 
normativas etc. A obrigação tributária acessória decorre da legislação 
tributária (art. 113, §2°, CTN) e não somente de lei. Logo, incorreta. 
 
Letra (D). Os contribuintes isentos do recolhimento do ICMS 
são dispensados do cumprimento das obrigações tributárias 
acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja 
excluído (art. 175, parágrafo único, CTN), tal como, na hipótese, 
manter os documentos fiscais relativos ao ICMS. Logo, incorreta. 
 
Letra (E). A abstenção de prestação de informações requeridas 
pelo fisco converte-se em obrigação tributária principal, com relação 
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à penalidade pecuniária, conforme o art. 113, § 3°, do CTN. Logo, 
incorreta. 
 
 
5. (TRF1/Juiz/2010) João firmou, com empresa sediada 
no exterior, contrato de compra de mercadorias importadas, 
para serem entregues em um mês, mediante pagamento 
em doze parcelas mensais, a partir da assinatura do 
contrato. O fisco, antes de trinta dias, realizou auditoria na 
empresa de João, tomando como base o contrato para 
considerar ocorrido o fato gerador de obrigação tributária. 
Com relação a essa situação hipotética, assinale a opção 
correta. 
a) A consideração da ocorrência do fato gerador pelo fisco 
deve-se à situação de fato constatada, mesmo sem lei 
específica que a preveja. 
b) O fato gerador ocorreu em virtude de que a situação 
jurídica constatada pelo fisco estava definitivamente 
constituída. 
c) O fato não poderia ter servido como base para o fisco, 
uma vez que não surgiu a obrigação tributária pela 
importação ainda inexistente da mercadoria. 
d) A situação jurídica tomada como base para a 
consideração da ocorrência do fato gerador se deu sob 
condição resolutória. 
e) A situação jurídica sobcondição resolutória não gera 
imediatamente a obrigação, como pretendido pelo fisco na 
situação em apreço. 
 
Letra (A). A consideração da ocorrência do fato gerador pelo 
fisco é ilegal, pois à situação de fato ainda não aconteceu que é a 
importação das mercadorias importadas e não o contrato de compra 
e venda. Ademais, apenas por lei se pode exigir tributo (art. 150, I, 
CF). Logo, incorreta. 
 
Letra (B). O fato gerador não ocorreu, uma vez que a situação 
jurídica constatada pelo fisco ainda não estava definitivamente 
constituída. Logo, incorreta. 
 
Letra (C). O fato não poderia ter servido como base para o 
fisco, uma vez que não surgiu a obrigação tributária pela importação 
ainda inexistente da mercadoria. É exatamente isto, pois apenas 
existia um contrato de compra e venda. Logo, correta. 
 
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Letra (D). A situação jurídica tomada como base para a 
consideração da ocorrência do fato gerador se deu sob condição 
suspensiva, que é o implemento da condição (importação das 
mercadorias). Logo, incorreta. 
 
Letra (E). A situação jurídica sob condição resolutória gera 
imediatamente a obrigação, como pretendido pelo fisco na situação 
em apreço, de acordo com o art. 117, II, do CTN. Todavia, não é o 
caso de condição resolutória. Logo, incorreta. 
 
 
6. (BACEN/Procurador/2009) Uma empresa contratou, 
em 1º/8/2009, outra empresa para prestar determinado 
serviço. Se o contrato continha cláusula que o submetia a 
condição resolutiva, então o fato gerador da obrigação 
tributária do Imposto sobre Serviços (ISS) ocorre no 
momento 
a) atual. 
b) em que forem prestados os serviços. 
c) em que for emitida a nota fiscal. 
d) em que for implementada a condição resolutiva. 
e) em que for efetuado o pagamento. 
 
Quando um negócio jurídico é fato gerador de um tributo e é 
celebrado sob condição resolutiva, a ocorrência deve ser considerada 
desde a celebração do negócio ou da prática do ato, conforme art. 
117, II, do CTN. 
 
No caso, que se refere a prestação de serviços submetidos a 
incidência do ISS, considera-se o aspecto temporal (momento da 
ocorrência do fato gerador) o momento da prática do ato, que é a 
prestação de serviços. 
 
Logo, correta a letra “b”. 
 
 
7. (SEFIN/Teresina/Auditor/2008) Uma pessoa que se 
passar, falsamente, por médica e prestar consultas em troca 
de pagamento não será considerada contribuinte do ISS 
pelos valores que recebe em razão das consultas, já que 
está praticando crime. 
 
Segundo o art. 118, I, do CTN, a definição legal do fato gerador 
é interpretada abstraindo-se da validade jurídica dos atos 
efetivamente praticados pelos contribuintes, responsáveis, ou 
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terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos. É 
o princípio do pecunia non olet (dinheiro não tem cheiro). 
 
Logo, incorreta. 
 
 
8. (MP/AM/Promotor/2007) Antes de falecer, Ruben, 
viúvo, sem convivente e domiciliado em Manaus, transferiu 
todas as cotas que detinha sobre o capital da empresa Griffo 
Ltda., também sediada em Manaus, para seu único filho, 
Gustavo, com vistas a não fazê-lo pagar o ITCMD, após seu 
falecimento. Relativamente a essa situação, assinale a 
opção correta. 
a) Uma vez que o negócio foi praticado com a finalidade de 
dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo, a 
Secretaria da Fazenda poderá desconstituir o ato. 
b) Na interpretação da definição legal do fato gerador do 
imposto citado, deve-se considerar a validade jurídica 
daquele ato, já que praticado pelo contribuinte. 
c) Na interpretação da definição legal do fato gerador do 
imposto citado, não se deve abstrair a validade jurídica 
daquele ato, já que praticado pelo filho, como responsável. 
d) Na interpretação da definição legal do fato gerador do 
imposto citado, deve-se considerar a validade jurídica da 
natureza do seu objeto. 
e) Na interpretação da definição legal do fato gerador do 
imposto citado, não se devem considerar os efeitos dos 
fatos efetivamente ocorridos. 
 
Letra (A). A Secretaria da Fazenda não poderá desconstituir o 
ato, pois o parágrafo único do art. 116 do CTN exige que os 
procedimentos para a autoridade administrativa desconsiderar atos 
ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a 
ocorrência do fato gerador do tributo sejam estabelecidos em lei 
ordinária, que atualmente não existe. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Na interpretação da definição legal do fato gerador do 
ITCMD não se deve considerar a validade jurídica do ato, de acordo 
com o art. 118, I, do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (C). Na interpretação da definição legal do fato gerador 
do ITCMD, deve-se abstrair a validade jurídica do ato, conforme art. 
118, I, do CTN. Logo, incorreta. 
 
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Letra (D). Na interpretação da definição legal do fato gerador 
do imposto citado não se deve considerar a validade jurídica da 
natureza do seu objeto, de acordo com o art. 118, I, do CTN. Logo, 
incorreta. 
 
Letra (E). Segundo o art. 118, II, do CTN, a definição legal do 
fato gerador é interpretada abstraindo-se dos efeitos dos fatos 
efetivamente ocorridos. Logo, correta. 
 
 
9. (SEFIN/Teresina/Auditor/2008) Se uma empresa de 
contabilidade que presta um serviço de consultoria emite 
sua nota fiscal, mas não recebe o valor devido pelo serviço, 
não terá de pagar o ISS enquanto não receber. 
 
Segundo o art. 118, II, do CTN, a definição legal do fato 
gerador é interpretada abstraindo-se dos efeitos dos fatos 
efetivamente ocorridos. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
10. (MP/RO/Promotor/2008) Assinale a opção correta a 
respeito da obrigação tributária. 
a) A obrigação acessória surge com a ocorrência do fato 
gerador. 
b) A obrigação principal surge com a ocorrência do fato 
gerador ou em decorrência da legislação tributária. 
c) A obrigação tributária nasce com a publicação da lei 
instituidora do tributo. 
d) A obrigação principal refere-se ao pagamento de tributo, 
mas não de uma penalidade pecuniária. 
e) Inscrever-se no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica 
(CNPJ) antes de iniciar a atividade econômica é uma 
obrigação acessória. 
 
Letra (A). A obrigação acessória decorre da legislação tributária 
e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas 
no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos (art. 113, 
§ 2°, CTN). Assim, o fato gerador da obrigação acessória é qualquer 
situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a 
abstenção de ato que não configure obrigação principal (art. 115, 
CTN). Portanto, o enunciado está incompleto e não se pode dizer que 
a obrigação acessória surge com a ocorrência do fato gerador da 
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obrigação principal, mas sim com a ocorrência do fato gerador da 
obrigação acessória. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). A obrigação principal decorre de lei e surge com a 
ocorrência do fato gerador, tendo porobjeto o pagamento de tributo 
ou penalidade pecuniária (art. 113, § 1°, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (C). A obrigação tributária é principal ou acessória e 
nasce com a ocorrência do respectivo fato gerador. Logo, incorreta. 
 
Letra (D). A obrigação principal refere-se ao pagamento de 
tributo ou de uma penalidade pecuniária (art. 113, § 1°, CTN). Logo, 
incorreta. 
 
Letra (E). Inscrever-se no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica 
(CNPJ) antes de iniciar a atividade econômica é uma obrigação 
acessória, uma que tem por objeto prestação positiva no interesse da 
fiscalização dos tributos. Logo, correta. 
 
 
11. (MP/RR/Promotor/2008) Caso uma lei crie para o 
contribuinte obrigação de fazer, mensalmente, determinada 
declaração para o fisco e imponha multa de R$ 1.000,00 por 
seu descumprimento, nesse caso, é correto afirmar que 
aquela obrigação é considerada acessória. 
 
Conforme o art. 113, § 2º, do CTN, a obrigação acessória 
decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, 
positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou 
da fiscalização dos tributos. 
 
Logo, correta. 
 
 
12. (PGE/ES/Procurador/2008) A doutrina designa fato 
gerador continuado aquele cuja realização ocorre ao longo 
de um espaço de tempo, como no caso do imposto sobre a 
renda e proventos de qualquer natureza. 
 
O fato gerador continuado ou permanente ocorre quando é 
representado por uma situação que se conserva no tempo, 
entretanto, a lei tributária fixa para fins de praticidade tributária um 
determinado momento para ocorrido o fato gerador. Por exemplo, o 
IPTU e o IPVA. 
 
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Já o fato gerador do imposto sobre a renda e proventos de 
qualquer natureza é chamado de periódico (também denominado de 
complexivo, completivo, continuativo ou de formação sucessiva), uma 
vez que acontece quando sua realização se completa ao longo de um 
espaço de tempo. Por exemplo, no IR pessoa física, o fato gerador 
acontece ao longo de um período de tempo, que, segundo a 
legislação tributária vigente, é de 1° de janeiro até 31 de dezembro 
do mesmo ano. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
13. (PGE/PB/Procurador/2008) No que se refere à 
ocorrência do fato gerador e ao surgimento da obrigação 
tributária, assinale a opção incorreta. 
a) Quando um negócio jurídico é fato gerador de um tributo 
e é celebrado sob condição resolutiva, a ocorrência deve ser 
considerada desde a celebração do negócio. 
b) O fato gerador da obrigação principal é a situação 
definida em lei como necessária e suficiente para a sua 
ocorrência. 
c) Quando o negócio jurídico expressa uma situação fática, 
a ocorrência somente deve ser caracterizada quando 
presentes todos os elementos essenciais para que a situação 
produza os efeitos que lhes são peculiares. 
d) Quando um negócio jurídico é fato gerador de um tributo 
e é celebrado sob condição suspensiva, a ocorrência 
somente deve ser considerada quando se realiza a condição. 
e) O fato gerador da obrigação acessória é a situação 
definida em lei que obriga o sujeito passivo às prestações de 
fazer ou não fazer que constituam objeto da obrigação. 
 
Letra (A). Quando um negócio jurídico é fato gerador de um 
tributo e é celebrado sob condição resolutiva, a ocorrência deve ser 
considerada desde a celebração do negócio ou da prática do ato, 
conforme art. 117, II, do CTN. Logo, correta. 
 
Letra (B). O fato gerador da obrigação principal é a situação 
definida em lei como necessária e suficiente para a sua ocorrência, 
segundo o art. 114 do CTN. Logo, correta. 
 
Letra (C). Quando o negócio jurídico expressa uma situação 
fática, a ocorrência somente deve ser caracterizada quando presentes 
todos os elementos essenciais para que a situação produza os efeitos 
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que lhes são peculiares, de acordo com art. 116, I, do CTN. Logo, 
correta. 
 
Letra (D). Quando um negócio jurídico é fato gerador de um 
tributo e é celebrado sob condição suspensiva, a ocorrência somente 
deve ser considerada quando se realiza a condição, conforme art. 
117, I, do CTN. Logo, correta. 
 
Letra (E). Fato gerador da obrigação acessória é qualquer 
situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a 
abstenção de ato que não configure obrigação principal (art. 115, 
CTN). Logo, incorreta. 
 
 
14. (TJ/SE/Juiz/2008) Francisco decidiu presentear 
seu futuro genro, Carlos, com um imóvel. Para tanto, fez 
contrato de promessa de doação, em 2/12/2007. Impôs, 
contudo, a condição de que a doação somente se concluiria 
no dia seguinte à celebração do casamento religioso e desde 
que já tivesse ocorrido o casamento civil, o qual foi 
celebrado em 15/12/2007 e o religioso, em 15/3/2008. Em 
16/3/2008, foi lavrada a escritura de doação. Com base na 
situação hipotética acima, assinale a opção correta 
relativamente à ocorrência do fato gerador e do sujeito 
passivo da obrigação tributária, relativos ao imposto 
incidente sobre a doação (ITCMD) e ao IPTU. 
a) Em 1º de janeiro de 2008, ocorreu o fato gerador do 
IPTU contra Carlos. 
b) Em 16/3/2008, ocorreu o fato gerador do ITCMD contra 
Francisco. 
c) A obrigação tributária do ITCMD nasceu em 2/12/2007. 
d) Em 16/3/2008, nasceu a obrigação tributária do IPTU 
contra Carlos. 
e) Não ocorrem efeitos tributários concretos, no ano de 
2007, relativamente ao ITCMD, em razão da cláusula de 
condição do contrato. 
 
Letra (A). A cláusula de condição do contrato é suspensiva. 
Portanto, em 1º de janeiro de 2008, ocorreu o fato gerador do IPTU 
contra Francisco e não contra Carlos. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Em 16/3/2008, ocorreu o fato gerador do ITCMD 
contra Carlos, eis que a condição suspensiva se realizou neste dia. 
Logo, incorreta. 
 
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Letra (C). A obrigação tributária do ITCMD nasceu em 
16/03/2008 contra Carlos, que é o adquirente do imóvel. Registra-se 
que, quando um negócio jurídico é fato gerador de um tributo e é 
celebrado sob condição suspensiva, a ocorrência somente deve ser 
considerada quando se realiza a condição, conforme art. 117, I, do 
CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (D). Com os dados da questão, não é possível afirmar que 
em 16/03/2008 nasceu a obrigação tributária do IPTU contra Carlos, 
pois a ocorrência do fato gerador do IPTU, em regra, ocorre em 01 de 
janeiro de todo o ano. Assim, apenas nasceria uma obrigação 
tributária do IPTU contra Carlos decorrente de responsabilidade 
tributária em caso do não cumprimento das obrigações anteriores por 
Francisco, que deveriam ser provadas por Carlos com a prova de 
quitação constante do título de escritura lavrado, conforme o art. 130 
do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (E). Para os fins de ocorrência do fato gerador do ITCMD 
e salvo disposição de lei em contrário, os atos ou negócios jurídicos 
condicionais reputam-se perfeitos e acabados sendo suspensiva a 
condição, desde o momento de seu implemento. Ou seja, apenas 
em 16/03/2008, que foi o dia seguinte à celebração do casamento 
religioso (15/03/2008) e desde que já tivesse ocorrido o casamento 
civil, o qual foi celebrado em 15/12/2007. Logo, correta. 
 
 
15. (CESPE/Analista-EMBASA/2010)O Código 
Tributário Nacional passou a abrigar, mais recentemente, a 
possibilidade de a autoridade administrativa desconsiderar 
atos ou negócios praticados com a finalidade de dissimular a 
ocorrência do fato gerador do tributo, com vistas a limitar as 
tentativas irrestritas de planejamento tributário. 
 
A partir da Lei Complementar 104/2001, que acrescentou o 
parágrafo único ao art. 116 do CTN, estabeleceu-se a denominada 
“norma anti-elusão”, que estatui a competência da autoridade 
administrativa para desconsiderar atos ou negócios jurídicos 
praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato 
gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da 
obrigação tributária, observados os procedimentos a serem 
estabelecidos em lei ordinária. 
 
Portanto, correto. 
 
 
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16. (CESPE/Promotor de Justiça de Rondônia/2010) 
Nos termos do Código Tributário Nacional, o fisco de 
Rondônia está autorizado a aplicar a norma antielisão fiscal, 
de maneira a evitar excessos na prática do planejamento 
tributário, tendo sido essa norma recentemente 
regulamentada. 
 
Nos termos do art. 116, parágrafo único, do CTN, a aplicação a 
norma antielisão fiscal, de maneira a evitar excessos na prática do 
planejamento tributário, está a depender de lei ordinária federal que 
estabeleça os procedimentos sobre a matéria. Tal lei ordinária 
atualmente não existe. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
17. (CESPE/Procurador Federal-AGU/2010) Se, na 
região Norte do país, for criado território federal, mediante 
lei complementar, competirá à União a instituição do ICMS 
nesse território. 
 
De acordo com o art. 147 da CF/88, competem à União, em 
Território Federal, os impostos estaduais (ICMS, ITCMD e IPVA) e, se 
o Território não for dividido em Municípios, cumulativamente, os 
impostos municipais (ISS, IPTU e ITBI). 
 
Portanto, correto. 
 
18. (CESPE/Advogado-BRB/2010) Para que a União 
tenha competência para instituir impostos residuais por lei 
ordinária federal, é suficiente que estes obedeçam ao 
requisito de não cumulatividade. 
 
A União pode instituir impostos residuais ou novos por lei 
complementar, desde que sejam não-cumulativos e não tenham 
fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados no 
texto constitucional (art. 154, I, CF). 
 
Portanto, errado. 
 
 
19. (CESPE/Analista-EMBASA/2010) Tanto a União 
como os estados, o Distrito Federal e os municípios podem 
legislar concorrentemente sobre direito tributário. Cada uma 
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COMPETÊNCIA TRIBUTARIA. 
 
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das esferas da administração tem competência legislativa 
plena no âmbito de sua jurisdição. 
 
Segundo a CF/88, compete a União, aos Estados e ao Distrito 
Federal legislar concorrentemente sobre direito tributário (art. 24, I). 
 
Nesse rumo, apenas na hipótese de inexistência de lei federal 
sobre normas gerais, os Estados e o Distrito Federal exercerão 
competência legislativa plena, para atender a suas peculiaridades 
(art. 24, §3°). 
 
Portanto, errado. 
 
QUESTÕES TRATADAS EM SALA DE AULA 
 
1. (Juiz Federal/TRF3°/2011) Determinado cidadão 
comprometeu-se a assinar em 2012, como comprador, escritura de 
compra e venda de imóvel, submetendo-se à condição de que, se o 
Brasil ganhar a Copa do Mundo de 2014, as partes desfarão o negócio 
em julho de 2015. O mesmo comprador firmou, também, como 
vendedor, contrato de promessa de compra e venda, com outra 
pessoa, por meio do qual se comprometeu a vender o mesmo imóvel 
se o Brasil não ganhar a Copa. No segundo contrato, o comprador 
pagará o preço total em dezembro de 2016, e o vendedor firmará, no 
mesmo momento, a escritura de transferência da propriedade do 
bem. Nessa situação hipotética, seguida rigorosamente a cronologia 
acertada, o fato gerador do imposto sobre a transmissão onerosa 
sobre o primeiro contrato ocorrerá em 
A 2015, obrigatoriamente. 
B 2014, obrigatoriamente. 
C 2012, obrigatoriamente. 
D 2015, se o Brasil não ganhar a Copa. 
E 2014, se o Brasil não ganhar a Copa. 
 
2. (Analista-EMBASA/2010) Uma característica da obrigação 
acessória é que, em caso de descumprimento, ela converte-se em 
obrigação principal, isto é, substitui-se a exigência da formalidade 
que ela representa pela imposição de uma multa. 
 
3. (CESPE/MP/MT/2005) Considere a seguinte situação hipotética. 
João, domiciliado em Cuiabá, é representante comercial de uma 
empresa para todo o estado e, portanto, contribuinte de ISSQN, 
como pessoa jurídica. Verificando que o município de Corumbá 
estabeleceu carga tributária de ISSQN menos onerosa, João mudou a 
sede de sua empresa e seu domicílio tributário para Corumbá. Nessa 
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COMPETÊNCIA TRIBUTARIA. 
 
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situação, a legislação não admite que João realize tal troca, pois 
configura forma de elisão fiscal. 
 
4. (PGE/PE/Procurador/2009) A respeito do ICMS e das 
obrigações tributárias a ele relativas, assinale a opção correta. 
a) Ao emitir nota fiscal, o responsável pelo recolhimento do ICMS 
pratica obrigação tributária principal. 
b) Reputa-se acessória a obrigação tributária imposta ao 
contribuinte, no sentido de tolerar atividades de fiscalização do 
recolhimento do ICMS. 
c) A obrigação tributária consistente no dever de manter escrita 
contábil referente ao ICMS decorre sempre da lei stricto sensu. 
d) Os contribuintes isentos do recolhimento do ICMS são 
dispensados de manter documentos fiscais relativos ao mencionado 
imposto. 
e) A abstenção de prestação de informações requeridas pelo fisco 
converte-se em obrigação tributária acessória, com relação à 
eventual penalidade pecuniária. 
 
5. (TRF1/Juiz/2010) João firmou, com empresa sediada no 
exterior, contrato de compra de mercadorias importadas, para serem 
entregues em um mês, mediante pagamento em doze parcelas 
mensais, a partir da assinatura do contrato. O fisco, antes de trinta 
dias, realizou auditoria na empresa de João, tomando como base o 
contrato para considerar ocorrido o fato gerador de obrigação 
tributária. Com relação a essa situação hipotética, assinale a opção 
correta. 
a) A consideração da ocorrência do fato gerador pelo fisco deve-
se à situação de fato constatada, mesmo sem lei específica que a 
preveja. 
b) O fato gerador ocorreu em virtude de que a situação jurídica 
constatada pelo fisco estava definitivamente constituída. 
c) O fato não poderia ter servido como base para o fisco, uma vez 
que não surgiu a obrigação tributária pela importação ainda 
inexistente da mercadoria. 
d) A situação jurídica tomada como base para a consideração da 
ocorrência do fato gerador se deu sob condição resolutória. 
e) A situação jurídica sob condição resolutória não gera 
imediatamente a obrigação, como pretendido pelo fisco na situação 
em apreço. 
 
6. (BACEN/Procurador/2009) Uma empresa contratou, em 
1º/8/2009, outra empresa para prestar determinado serviço. Se o 
contrato continha cláusula que o submetia a condição resolutiva, 
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COMPETÊNCIA TRIBUTARIA. 
 
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então o fato geradorda obrigação tributária do Imposto sobre 
Serviços (ISS) ocorre no momento 
a) atual. 
b) em que forem prestados os serviços. 
c) em que for emitida a nota fiscal. 
d) em que for implementada a condição resolutiva. 
e) em que for efetuado o pagamento. 
 
7. (SEFIN/Teresina/Auditor/2008) Uma pessoa que se passar, 
falsamente, por médica e prestar consultas em troca de pagamento 
não será considerada contribuinte do ISS pelos valores que recebe 
em razão das consultas, já que está praticando crime. 
 
8. (MP/AM/Promotor/2007) Antes de falecer, Ruben, viúvo, 
sem convivente e domiciliado em Manaus, transferiu todas as cotas 
que detinha sobre o capital da empresa Griffo Ltda., também sediada 
em Manaus, para seu único filho, Gustavo, com vistas a não fazê-lo 
pagar o ITCMD, após seu falecimento. Relativamente a essa situação, 
assinale a opção correta. 
a) Uma vez que o negócio foi praticado com a finalidade de dissimular 
a ocorrência do fato gerador do tributo, a Secretaria da Fazenda 
poderá desconstituir o ato. 
b) Na interpretação da definição legal do fato gerador do imposto 
citado, deve-se considerar a validade jurídica daquele ato, já que 
praticado pelo contribuinte. 
c) Na interpretação da definição legal do fato gerador do imposto 
citado, não se deve abstrair a validade jurídica daquele ato, já que 
praticado pelo filho, como responsável. 
d) Na interpretação da definição legal do fato gerador do imposto 
citado, deve-se considerar a validade jurídica da natureza do seu 
objeto. 
e) Na interpretação da definição legal do fato gerador do imposto 
citado, não se devem considerar os efeitos dos fatos efetivamente 
ocorridos. 
 
9. (SEFIN/Teresina/Auditor/2008) Se uma empresa de 
contabilidade que presta um serviço de consultoria emite sua nota 
fiscal, mas não recebe o valor devido pelo serviço, não terá de pagar 
o ISS enquanto não receber. 
 
10. (MP/RO/Promotor/2008) Assinale a opção correta a respeito 
da obrigação tributária. 
a) A obrigação acessória surge com a ocorrência do fato gerador. 
b) A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador 
ou em decorrência da legislação tributária. 
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COMPETÊNCIA TRIBUTARIA. 
 
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c) A obrigação tributária nasce com a publicação da lei 
instituidora do tributo. 
d) A obrigação principal refere-se ao pagamento de tributo, mas não 
de uma penalidade pecuniária. 
e) Inscrever-se no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ) 
antes de iniciar a atividade econômica é uma obrigação acessória. 
 
11. (MP/RR/Promotor/2008) Caso uma lei crie para o 
contribuinte obrigação de fazer, mensalmente, determinada 
declaração para o fisco e imponha multa de R$ 1.000,00 por seu 
descumprimento, nesse caso, é correto afirmar que aquela obrigação 
é considerada acessória. 
 
12. (PGE/ES/Procurador/2008) A doutrina designa fato gerador 
continuado aquele cuja realização ocorre ao longo de um espaço de 
tempo, como no caso do imposto sobre a renda e proventos de 
qualquer natureza. 
 
13. (PGE/PB/Procurador/2008) No que se refere à ocorrência do 
fato gerador e ao surgimento da obrigação tributária, assinale a 
opção incorreta. 
a) Quando um negócio jurídico é fato gerador de um tributo e é 
celebrado sob condição resolutiva, a ocorrência deve ser considerada 
desde a celebração do negócio. 
b) O fato gerador da obrigação principal é a situação definida em 
lei como necessária e suficiente para a sua ocorrência. 
c) Quando o negócio jurídico expressa uma situação fática, a 
ocorrência somente deve ser caracterizada quando presentes todos 
os elementos essenciais para que a situação produza os efeitos que 
lhes são peculiares. 
d) Quando um negócio jurídico é fato gerador de um tributo e é 
celebrado sob condição suspensiva, a ocorrência somente deve ser 
considerada quando se realiza a condição. 
e) O fato gerador da obrigação acessória é a situação definida em lei 
que obriga o sujeito passivo às prestações de fazer ou não fazer que 
constituam objeto da obrigação. 
 
14. (TJ/SE/Juiz/2008) Francisco decidiu presentear seu futuro 
genro, Carlos, com um imóvel. Para tanto, fez contrato de promessa 
de doação, em 2/12/2007. Impôs, contudo, a condição de que a 
doação somente se concluiria no dia seguinte à celebração do 
casamento religioso e desde que já tivesse ocorrido o casamento 
civil, o qual foi celebrado em 15/12/2007 e o religioso, em 
15/3/2008. Em 16/3/2008, foi lavrada a escritura de doação. Com 
base na situação hipotética acima, assinale a opção correta 
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COMPETÊNCIA TRIBUTARIA. 
 
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relativamente à ocorrência do fato gerador e do sujeito passivo da 
obrigação tributária, relativos ao imposto incidente sobre a doação 
(ITCMD) e ao IPTU. 
a) Em 1º de janeiro de 2008, ocorreu o fato gerador do IPTU contra 
Carlos. 
b) Em 16/3/2008, ocorreu o fato gerador do ITCMD contra 
Francisco. 
c) A obrigação tributária do ITCMD nasceu em 2/12/2007. 
d) Em 16/3/2008, nasceu a obrigação tributária do IPTU contra 
Carlos. 
e) Não ocorrem efeitos tributários concretos, no ano de 2007, 
relativamente ao ITCMD, em razão da cláusula de condição do 
contrato. 
 
15. (CESPE/Analista-EMBASA/2010) O Código Tributário Nacional 
passou a abrigar, mais recentemente, a possibilidade de a autoridade 
administrativa desconsiderar atos ou negócios praticados com a 
finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo, com 
vistas a limitar as tentativas irrestritas de planejamento tributário. 
 
16. (CESPE/Promotor de Justiça de Rondônia/2010) Nos 
termos do Código Tributário Nacional, o fisco de Rondônia está 
autorizado a aplicar a norma antielisão fiscal, de maneira a evitar 
excessos na prática do planejamento tributário, tendo sido essa 
norma recentemente regulamentada. 
 
17. (CESPE/Procurador Federal-AGU/2010) Se, na região Norte 
do país, for criado território federal, mediante lei complementar, 
competirá à União a instituição do ICMS nesse território. 
 
18. (CESPE/Advogado-BRB/2010) Para que a União tenha 
competência para instituir impostos residuais por lei ordinária federal, 
é suficiente que estes obedeçam ao requisito de não cumulatividade. 
 
19. (CESPE/Analista-EMBASA/2010) Tanto a União como os 
estados, o Distrito Federal e os municípios podem legislar 
concorrentemente sobre direito tributário. Cada uma das esferas da 
administração tem competência legislativa plena no âmbito de sua 
jurisdição. 
 
 
GABARITO PURO 
 
1. C 2. E 3. E 4. B 5. C 6. B 7. E 8. E 9. E 10. E 11. C 
 
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COMPETÊNCIA TRIBUTARIA. 
 
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