Aula 58 Direito Tributario Aula 05

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PACOTE DE EXERCÍCIOS COMENTADOS PARA ANALISTA 
JUDICIÁRIO – ÁREA JUDICIÁRIA DO STJ 
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Prof.: Edvaldo Nilo www.pontodosconcursos.com.br 
PROFESSOR EDVALDO NILO 
PACOTE DE EXERCÍCIOS – STJ – QUESTÕES COMENTADAS DO 
CESPE – AULA 5 – SUJEITO ATIVO E PASSIVO; 
SOLIDARIEDADE; RESPONSABILIDADE, SUBSTITUIÇÃO 
TRIBUTARIA. 
 
Chegamos a nossa aula 5. 
 
Então, vamos lá. 
 
 
1. (CESPE/Advogado/Correios/2011) O espólio 
responde pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da 
abertura da sucessão. 
 
É pessoalmente responsável o espólio, pelos tributos devidos 
pelo de cujus até a data da abertura da sucessão (art. 131, inc. III, 
do CTN). 
 
Logo, correta. 
 
 
2. (CESPE/Advogado/Correios/2011) Mesmo que não 
tenha sido regularmente constituída, determinada pessoa 
jurídica que atue no ramo de prestação de serviços de 
limpeza estará obrigada a recolher o imposto sobre serviços, 
uma vez que a capacidade tributária passiva independe de 
estar a pessoa jurídica regulamente constituída, bastando 
que configure uma unidade econômica ou profissional. 
 
A capacidade tributária passiva independe de estar a pessoa 
jurídica regularmente constituída, bastando que configure uma 
unidade econômica ou profissional (art. 126, inc. III, CTN). 
 
Logo, correta. 
 
 
3. (CESPE/Advogado-EMBASA/2010) Se o juízo 
competente declarar a incapacidade civil relativa de 
determinado contribuinte, em função de atos de 
prodigalidade, a capacidade tributária passiva desse 
contribuinte será suspensa, após regular trâmite processual. 
 
A capacidade tributária passiva independe da capacidade civil 
do contribuinte, bem como de achar-se o contribuinte sujeito a 
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medidas que importem limitação do exercício de atividades da 
administração direta de seus bens ou negócios (art. 126, I e II, CTN). 
 
Portanto, errado. 
 
 
4. (SEFIN/Vitória/Auditor/2007) Considere que o 
estado de Goiás do Sul tenha sido constituído pelo 
desmembramento territorial do estado de Goiás. Nesse 
caso, será aplicável, no estado de Goiás do Sul, a legislação 
tributária do estado de Goiás até que entre em vigor a 
legislação própria do novo estado. 
 
De acordo com o art. 120 do CTN, salvo disposição de lei em 
contrário, a pessoa jurídica de direito público, que se constituir pelo 
desmembramento territorial de outra, sub-roga-se nos direitos desta, 
cuja legislação tributária aplicará até que entre em vigor a sua 
própria. 
 
Logo, correta. 
 
 
5. (PGE/PI/Procurador/2008) Um estado, ao firmar 
contrato com uma empresa privada, desobrigando-a de 
recolher tributo devido pela sua atividade, passou a ser 
responsável pelo seu pagamento. A partir dessa situação, 
assinale a opção correta. 
a) O contrato firmado é válido, uma vez que estipulado pelo 
ente da Federação competente para cobrar tributos. 
b) O sujeito passivo continuará sendo a empresa, já que, 
para alteração de sua definição, é preciso edição de decreto. 
c) Caso não haja disposição de lei em contrário, nenhuma 
convenção ou contrato tem validade para alterar o sujeito 
passivo de obrigação tributária perante a fazenda pública. 
d) A responsabilidade atribuída ao estado, no pagamento do 
tributo devido pela empresa, fere o princípio da 
anterioridade. 
e) Somente se houvesse lei nesse sentido é que seria 
possível a responsabilização do estado no pagamento desse 
tributo. 
 
Letra (A). O contrato firmado é inválido, uma vez que a 
obrigação de recolher tributo devido decorre de lei. Além do mais, o 
referido estado não tem poder legal para sobrepor um contrato de 
direito privado ao princípio constitucional da legalidade tributária, que 
é disposto no art. 150, I, da CF. Logo, incorreta. 
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Letra (B). O sujeito passivo continuará sendo a empresa, já 
que, para alteração de sua definição, é preciso edição de lei 
compatível com a Constituição, o que também não é o caso. Logo, 
incorreta. 
 
Letra (C). De acordo com o art. 123 do CTN, salvo disposições 
de lei em contrário, as convenções particulares, relativas à 
responsabilidade pelo pagamento de tributos, não podem ser opostas 
à Fazenda Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo 
das obrigações tributárias correspondentes. Logo, correta. 
 
Letra (D). A responsabilidade atribuída ao estado, no 
pagamento do tributo devido pela empresa, fere o princípio da 
legalidade tributária. Logo, incorreta. 
 
Letra (E). Nem havendo lei nesse sentido seria possível a 
responsabilização do estado no pagamento desse tributo, em razão 
da ausência de competência constitucional do estado para estabelecer 
regras estaduais que contrariam o disposto na Constituição Federal e 
no CTN, que não prevê a possibilidade de responsabilidade tributária 
do estado em decorrência de descumprimento do dever do 
contribuinte. Logo, incorreta. 
 
 
6. (MP/RR/Promotor/2008) Para que dois contribuintes 
sejam solidariamente responsáveis pelo pagamento de um 
tributo, é necessário que tal situação seja expressamente 
designada em lei. 
 
De acordo com interpretação literal do art. 124, I, do CTN, são 
solidariamente obrigadas as pessoas que tenham interesse comum na 
situação que constitua o fato gerador da obrigação principal. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
7. (PGM/Natal/Procurador/2008) Quanto à disciplina da 
obrigação tributária, assinale a opção correta. 
a) Caso duas pessoas jurídicas tenham adquirido um imóvel 
rural, à razão de 50% do total do imóvel cada uma, nesse 
caso, a solidariedade pelo pagamento do ITR será 
presumida e a isenção de crédito só não exonerará as duas 
pessoas jurídicas, se outorgada em caráter pessoal a uma 
delas. 
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b) Se um indivíduo tiver sido considerado absolutamente 
incapaz por sentença judicial proferida em ação de 
interdição, os efeitos da sobredita sentença terão 
repercussão em sua capacidade tributária passiva. 
c) Se a empresa X adquirir, em hasta pública realizada em 
processo judicial de falência, o estabelecimento empresarial 
de filial da empresa Y, nesse caso, se a empresa Y cessar a 
exploração de sua atividade, a empresa X responderá 
integralmente pelos tributos relativos ao estabelecimento 
empresarial, devidos até a data da alienação. 
d) Se um contribuinte, em sua declaração anual de imposto 
de renda e proventos de qualquer natureza, inserir 
informações falsas e omitir rendimentos, com a intenção de 
exonerar-se do pagamento de impostos devidos à fazenda 
nacional e, constatada a irregularidade pela autoridade 
fazendária, for iniciado procedimento administrativo para 
apuração do ocorrido, mas, antes de ser intimado, o 
contribuinte efetuar o pagamento do tributo devido e dos 
juros de mora, nesse caso, a denúncia espontânea do 
contribuinte excluirá sua responsabilidade pela infração 
cometida. 
 
Letra (A). São solidariamente obrigadas as pessoas que tenham 
interesse comum na situação que constitua o fato gerador da 
obrigação principal (art. 124, I, CTN). Nesse rumo, salvo disposição 
de lei em contrário, são efeitos da solidariedade que a isenção de 
crédito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente 
a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos 
demais pelo saldo. Logo, correta. 
 
Letra (B). Se um indivíduo tiver sido considerado 
absolutamente incapaz por sentença judicial proferida em ação de 
interdição,os efeitos da sobredita sentença não terão repercussão em 
sua capacidade tributária passiva, que independe deste fato (art. 
126, II, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (C). Se a empresa X adquirir, em hasta pública realizada 
em processo judicial de falência, o estabelecimento empresarial de 
filial da empresa Y, nesse caso, se a empresa Y cessar a exploração 
de sua atividade, a empresa X não responderá integralmente pelos 
tributos relativos ao estabelecimento empresarial, devidos até a data 
da alienação. De acordo com o art. 133, § 1°, I, do CTN, em regra, 
no caso, a responsabilidade tributária subsidiária não se aplica na 
hipótese de alienação judicial em processo de falência. Logo, 
incorreta. 
 
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Letra (D). A denúncia espontânea do contribuinte não excluirá 
sua responsabilidade pela infração cometida, eis que já tinha sido 
constatada a irregularidade pela autoridade fazendária. Sublinha-se 
que não se considera espontânea a denúncia apresentada após o 
início de qualquer procedimento administrativo ou medida de 
fiscalização, relacionados com a infração (art. 138, parágrafo único, 
CTN). Logo, incorreta. 
 
 
8. (SEFIN/Vitória/Auditor/2007) Os irmãos Caio e 
Mário adquiriram um imóvel em condomínio, pagando, cada 
um, 50% do valor. Uma lei municipal concedeu isenção do 
pagamento do imposto sobre a propriedade predial e 
territorial urbana (IPTU) a pessoas portadoras de 
deficiências, beneficiando Mário, que é portador de 
deficiência física. Nesse caso, os irmãos Caio e Mário estão 
desobrigados do pagamento do IPTU incidente sobre o 
imóvel adquirido em condomínio. 
 
Dispõe o art. 125, II, do CTN, que salvo disposição de lei em 
contrário, é efeito da solidariedade que a isenção ou remissão de 
crédito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente 
a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos 
demais pelo saldo. 
 
Assim sendo, no caso, a isenção de Mário, que é portador de 
deficiência física, não beneficia Caio. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
9. (PGM/Vitória/Procurador/2007) Considere que, aos 
4 anos de idade, Mônica tenha adquirido, por herança de 
seu pai, uma propriedade rural no valor de cerca de R$ 
6.000.000,00. Nessa situação, não haverá dever de pagar o 
imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR), pois a 
propriedade do bem imóvel é de pessoa absolutamente 
incapaz. 
 
A capacidade tributária passiva independe da capacidade civil 
das pessoas naturais (art. 126, I, CTN). 
 
Logo, incorreta. 
 
 
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10. (DPGU/Defensor/2007) Considere que um menor 
esteja privado de sua liberdade de locomoção em razão de 
medida sócio-educativa por prática de delito. Assim, em 
razão desse fato, o menor ficará insuscetível de sujeição 
passiva tributária, transferindo-se a responsabilidade para o 
pai. 
 
A capacidade tributária passiva independe de achar-se a pessoa 
natural sujeita a medidas que importem privação ou limitação do 
exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da 
administração direta de seus bens ou negócios da capacidade civil 
das pessoas naturais (art. 126, II, CTN). 
 
Logo, incorreta. 
 
 
11. (MP/RR/Promotor/2008) Uma criança recém-
nascida já tem capacidade tributária para ser devedora de 
IPTU. 
 
A capacidade tributária passiva independe da capacidade civil 
das pessoas naturais (art. 126, I, CTN). 
 
Logo, correta. 
 
 
12. (CESPE/MP/MT/2005) Para efeito de direito 
tributário, o fato de existir uma unidade profissional não 
configura o sujeito passivo. 
 
A capacidade tributária passiva independe de estar a pessoa 
jurídica regularmente constituída, bastando que configure uma 
unidade econômica ou profissional. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
13. (CESPE/MP/MT/2005) No caso de dois sujeitos 
passivos serem solidariamente obrigados, se um deles 
obtiver em juízo a interrupção de um prazo, essa medida 
não se aplicará automaticamente ao outro. 
 
Dispõe o art. 125, III, do CTN, que salvo disposição de lei em 
contrário, é efeito da solidariedade que a interrupção da prescrição, 
em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos 
demais. 
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Logo, incorreta. 
 
 
14. (CEF/Advogado/2010) Os tributos são a forma de o 
Estado moderno viabilizar os seus fins, que se objetivam por 
intermédio da obrigação tributária, que, precipuamente, irá 
determinar o atingimento das políticas públicas e, por isso, 
regem-se por normas específicas. Nesse sentido, assinale a 
opção correta com relação à obrigação tributária. 
a) A obrigação tributária principal surge com a ocorrência 
de fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou 
penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o 
crédito dela decorrente. 
b) Somente a lei pode estabelecer a majoração de tributos 
ou a sua redução. 
c) A obrigação acessória, ainda que pelo fato de sua 
inobservância, não se converte em obrigação principal, 
mesmo que em relação à penalidade pecuniária. 
d) O sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito 
público ou privado titular da competência para exigir o seu 
cumprimento; o sujeito passivo da obrigação é a pessoa 
obrigada ao pagamento do tributo ou pena pecuniária. 
e) Do emprego da analogia pode resultar a exigência de 
tributo; do emprego da equidade poderá resultar a dispensa 
do pagamento de tributo devido. 
 
Letra (A). A obrigação tributária principal surge com a 
ocorrência de fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou 
penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela 
decorrente (art. 113, § 1°, CTN). Logo, correta. 
 
Letra (B). Em alguns casos autorizados pela Constituição 
Federal, é facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os 
limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas de alguns tributos, o 
que pode ocasionar a majoração de tributos ou a sua redução. Por 
exemplo, o II, IE, IPI e o IOF (art. 153, §1°, CF). Logo, incorreta. 
 
Letra (C). A obrigação acessória, pelo fato de sua 
inobservância, converte-se em obrigação principal em relação à 
penalidade pecuniária (art. 113, § 3°, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (D). O sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de 
direito público, titular da competência para exigir o seu 
cumprimento (art. 119, CTN); o sujeito passivo da obrigação é a 
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pessoa obrigada ao pagamento do tributo ou penalidade pecuniária 
(art. 121, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (E). Do emprego da analogia não pode resultar a 
exigência de tributo (art. 108, § 1°, CTN); do emprego da equidade 
não poderá resultar a dispensa do pagamento de tributo devido (art. 
108, § 2°, CTN). Logo, incorreta. 
 
 
15. (MPE/ES/Promotor/2010) Salvo disposição de lei 
em contrário, a pessoa jurídica de direito público que se 
constituir pelo desmembramento territorial de outra: 
a) adota as diretrizes do Senado Federal até que entre em 
vigor a própria legislação. 
b) pode, excepcionalmente, exigir imediatamente os tributos 
que instituir, independentemente do princípio da 
anterioridade. 
c) recebe subvenções do governo federal até que entre em 
vigor a própria legislação. 
d) aplica a legislação tributária da pessoa jurídica de direito 
público da qual se desmembrouaté que entre em vigor a 
própria legislação. 
e) não pode exigir, em respeito ao princípio da 
anterioridade, o pagamento de tributos no mesmo exercício 
financeiro de sua constituição. 
 
Segundo o art. 120 do CTN, salvo disposição de lei em 
contrário, a pessoa jurídica de direito público, que se constituir pelo 
desmembramento territorial de outra, sub-roga-se nos direitos desta, 
cuja legislação tributária aplicará até que entre em vigor a sua 
própria. 
 
Logo, correta a letra “d”. 
 
 
16. (TRE/MT/Analista/2010) No que concerne aos 
efeitos da solidariedade tributária passiva, salvo disposição 
de lei em contrário: 
a) o pagamento feito por apenas um dos obrigados não 
beneficia os demais. 
b) a isenção objetiva beneficia todos os devedores. 
c) a remissão concedida pessoalmente a um dos obrigados 
beneficia os demais. 
d) a isenção subjetiva concedida a um dos devedores 
beneficia todos os demais. 
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e) a interrupção da prescrição contra um dos devedores não 
prejudica os demais. 
 
Letra (A). O pagamento efetuado por um dos obrigados 
aproveita aos demais (art. 125, I, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (B). A isenção objetiva beneficia todos os devedores. A 
isenção subjetiva (outorgada pessoalmente) é que não exonera todos 
os obrigados, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos 
demais pelo saldo (art. 125, II, CTN). Logo, correta. 
 
Letra (C). Em regra, a remissão de crédito exonera todos os 
obrigados. Entretanto, se outorgada pessoalmente a um deles, 
subsiste a solidariedade quanto aos demais pelo saldo (art. 125, II, 
CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (D). A isenção subjetiva não exonera todos os obrigados, 
subsistindo a solidariedade quanto aos demais pelo saldo (art. 125, 
II, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (E). A interrupção da prescrição, em favor ou contra um 
dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais (art. 125, III, CTN). 
Logo, incorreta. 
 
 
17. (CESPE/Advogado-EMBASA/2010) Caso um 
contribuinte faleça, deixando bens móveis e imóveis a 
partilhar, bem como o pagamento de impostos em aberto, 
de acordo com expressa disposição do CTN, o espólio é 
pessoalmente responsável pelos tributos devidos pelo de 
cujus até a data da abertura da sucessão. 
 
Segundo o art. 131, III, do CTN, é pessoalmente responsável o 
espólio pelos tributos devidos pelo de cujus (contribuinte falecido) até 
a data da abertura da sucessão, que é o momento da morte. 
 
Portanto, correto. 
 
 
18. (CESPE/Procurador Federal-AGU/2010) O sócio 
administrador de sociedade limitada em débito com a 
fazenda pública federal, referente ao pagamento do IRPJ, é 
pessoal e solidariamente responsável pelos referidos 
débitos, quando contraídos durante a sua administração. 
 
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O sócio administrador de sociedade limitada em débito 
tributário com o Fisco é apenas responsabilizado pessoalmente pelo 
referido débito, quando resultantes de atos praticados com excesso 
de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos durante a 
sua administração (art. 135, III, CTN). 
 
Portanto, errado. 
 
 
19. (CESPE/Defensoria Pública-União/2010) Considere 
que pessoa jurídica tenha adquirido imóvel não residencial 
em hasta pública. Nesse caso, em consonância com a 
jurisprudência do STJ, a arrematação tem o efeito de 
expurgar qualquer ônus obrigacional sobre o imóvel para a 
pessoa jurídica arrematante, devendo a transferência 
ocorrer livre de qualquer encargo ou responsabilidade 
tributária. 
 
De acordo com o entendimento consagrado no STJ a respeito 
da interpretação do parágrafo único, do art. 130 do CTN, há sub-
rogação do crédito tributário sobre o preço pelo qual arrematado o 
bem em hasta pública e o adquirente recebe o imóvel 
desonerado dos ônus tributários devidos até a data da 
realização da praça. (AgRg no REsp 849025/RS). 
 
Portanto, correto. 
 
 
20. (CESPE/Defensoria Pública-União/2010) A 
responsabilidade tributária pessoal de terceiros não alcança 
o inadimplemento do tributo sem a prova da prática de ato 
ilícito ou contrário ao estatuto social, independentemente de 
o sócio da pessoa jurídica constar, ou não, da certidão de 
dívida ativa. 
 
O entendimento atual do STJ é de que “A imputação da 
responsabilidade prevista no art. 135 do CTN não está vinculada 
apenas ao inadimplemento da obrigação tributária, mas à 
comprovação das demais condutas nele descritas: prática de 
atos com excesso de poderes ou infração de lei, contrato 
social ou estatutos.” (REsp 948385/PR) 
 
Portanto, correto. 
 
 
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21. (CESPE/Analista-EMBASA/2010) No mercado de 
determinado produto altamente concentrado no varejo e 
bastante disperso no atacado, sobre cuja produção-
circulação incida tributo, o fisco, para facilitar seu trabalho e 
melhorar o controle sobre a arrecadação, poderá atribuir a 
responsabilidade pelo pagamento às empresas que atuem 
no varejo, o que caracterizará a substituição tributária para 
trás. 
 
Também denominada substituição tributária regressiva, a 
substituição tributária para trás tem por fundamento o art. 128 do 
CTN. 
 
Ao contrário da substituição “para frente”, na substituição 
tributária “para trás” ocorre a postergação (adiamento ou 
diferimento) do pagamento do tributo para momento posterior à 
ocorrência do fato gerador. 
 
Deste modo, no caso estudado no enunciado, adia-se o 
pagamento do ICMS por mera conveniência da administração fiscal, 
pois o substituído (atacadista) não é de fácil fiscalização, razão pela 
qual o ônus tributário recai sobre o substituto legal tributário 
(varejista). 
 
Portanto, recolhe-se o tributo na “entrada” do bem ou produto 
do estabelecimento que atua no varejo. 
 
Logo, correto. 
 
 
22. (PGE/PI/Procurador/2008) Assinale a opção 
correta acerca de norma tributária que estabeleceu que, em 
determinadas circunstâncias, terceira pessoa vinculada ao 
fato gerador da respectiva obrigação será o sujeito passivo 
da obrigação tributária de ICMS, mesmo ainda não tendo 
ocorrido o fato gerador. 
a) A esse fenômeno tributário dá-se o nome de 
responsabilidade de terceiros. 
b) A referida norma tributária estabeleceu a imediata 
restituição da quantia paga pelo terceiro responsável, no 
caso de o contribuinte de direito não conseguir vender o 
produto pelo preço presumido. 
c) O fenômeno descrito acima é o da substituição tributária, 
matéria sobre a qual somente lei complementar pode 
dispor. 
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d) A responsabilidade nesse caso é pessoal e não poderá ser 
imputada ao substituído. 
e) O fenômeno descrito acima não tem amparo em 
nenhuma norma tributária ou constitucional. 
 
Letra (A). Ao fenômeno tributário descrito no enunciado da 
questão dá-se o nome de substituição tributária, de acordo com o art. 
150, §7°, da CF. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). O art. 150, §7°, da CF, assegura a imediata e 
preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato 
gerador presumido. Porém, a restituição é feita na hipótese de não 
ocorrência do fato gerador e não no caso de não se conseguir vender 
o produto por um preço maior ou menor do que o presumido. Logo, 
incorreta. 
 
Letra (C). O fenômeno descrito acima é o da substituiçãotributária, matéria sobre a qual somente lei complementar pode 
dispor, conforme estabelece o art. 146, III, “b”, da CF. Este 
dispositivo dispõe que cabe à lei complementar estabelecer normas 
gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre 
crédito tributário, que é o caso. Logo, correta. 
 
Letra (D). A responsabilidade nesse caso, em regra, é pessoal. 
Porém, a lei poderá imputar a responsabilidade ao substituído, pois 
não há qualquer proibição constitucional. Sublinha-se também que o 
art. 128 do CTN autoriza a atribuição da responsabilidade ao 
contribuinte pelo cumprimento total ou parcial da referida obrigação 
tributária. Logo, incorreta. 
 
Letra (E). O fenômeno descrito acima tem amparo no art. 128 
do CTN e também no art. 150, §7°, da CF. Logo, incorreta. 
 
 
23. (BACEN/PROCURADOR/2009) João adquiriu de Júlio 
um imóvel por meio de simples escritura pública de compra 
e venda, na qual não havia referência a qualquer quitação 
de IPTU e de contribuição de melhoria. Contudo, não havia 
crédito constituído na época da lavratura daquele 
instrumento. Nessa situação, considerando que havia 
créditos dos dois tributos em fase de constituição quando da 
compra, é correto afirmar que a responsabilidade pelo 
pagamento 
a) do IPTU será de João e da contribuição de melhoria, de 
Júlio. 
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b) do IPTU será de João e a contribuição de melhoria será 
50% para cada um. 
c) do IPTU será de Júlio e da contribuição de melhoria, de 
João. 
d) dos dois tributos será de Júlio. 
e) dos dois tributos será de João. 
 
A responsabilidade pelo pagamento dos dois tributos será de 
João, pois, conforme o art. 130 do CTN, os créditos tributários 
relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade de bens 
imóveis ou a contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos 
respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua 
quitação. 
 
Nesse rumo, aplica-se esta regra por igual aos créditos 
tributários definitivamente constituídos ou em curso de constituição à 
data dos atos nela referidos, conforme art. 129 do CTN. 
 
Logo, correta a letra “e”. 
 
 
24. (PGE/PB/PROCURADOR/2008) Com referência aos 
aspectos legais da responsabilidade tributária, assinale a 
opção correta. 
a) No caso de infrações tributárias que também configurem 
ilícitos penais, a responsabilidade pela multa eventualmente 
aplicada é pessoal e pertence à pessoa que tenha praticado 
o ato ilícito, respondendo, solidariamente, a pessoa jurídica 
pelo valor a ser pago. 
b) Considere-se que João tenha adquirido em hasta pública 
uma casa cujo proprietário anterior deixara de pagar, em 
vários exercícios, o IPTU. Nessa situação, os créditos 
tributários decorrentes de impostos cujo fato gerador seja a 
propriedade de bens imóveis sub-rogam-se na pessoa do 
adquirente. 
c) Antes da conclusão de procedimento de transformação 
de uma empresa limitada em sociedade anônima, deve-se 
quitar a dívida tributária, haja vista a impossibilidade legal 
de esta vir a ser cobrada da nova empresa. 
d) Considere-se que um contribuinte, ao preencher sua 
declaração de imposto de renda, tenha omitido rendimentos 
auferidos no exercício e que, ao receber pedido de 
esclarecimentos formulado pela administração tributária, 
tenha preferido corrigir a declaração inicial e pagar o valor 
do imposto apurado com os acréscimos legais. Nessa 
situação, o fisco não pode aplicar qualquer sanção ao 
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contribuinte, haja vista a caracterização da denúncia 
espontânea. 
e) A extinta CPMF é exemplo de responsabilidade tributária 
por substituição, visto que, embora o fato gerador do tributo 
fosse a movimentação bancária e o contribuinte, era o 
correntista que movimentava os próprios recursos 
financeiros, a lei determinava às instituições financeiras o 
dever de recolher o tributo. 
 
Letra (A). No caso de infrações tributárias que também 
configurem ilícitos penais, em regra, a responsabilidade pelo tributo e 
pela multa eventualmente aplicada é pessoal e pertence à pessoa que 
tenha praticado o ato ilícito, conforme art. 137 do CTN. Portanto, não 
responde, solidariamente, a pessoa jurídica pelo valor a ser pago. 
Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Considere-se que João tenha adquirido em hasta 
pública uma casa cujo proprietário anterior deixara de pagar, em 
vários exercícios, o IPTU, aplica-se na hipótese o parágrafo único do 
art. 130 do CTN. Esta regra dispõe que no caso de arrematação em 
hasta pública, a sub-rogação ocorre sobre o respectivo preço. Logo, 
incorreta. 
 
Letra (C). Há possibilidade legal de a dívida tributária vir a ser 
cobrada da nova empresa, pois, de acordo, com o art. 132 do CTN, a 
pessoa jurídica de direito privado que resultar de transformação em 
outra é responsável pelos tributos devidos até a data do ato pelas 
pessoas jurídicas de direito privado transformadas. Logo, incorreta. 
 
Letra (D). Nessa situação, o fisco pode aplicar sanção ao 
contribuinte, haja vista que não se caracterizou a denúncia 
espontânea. Esta apenas pode ocorrer antes do início de qualquer 
procedimento administrativo ou medida de fiscalização, relacionados 
com a infração, de acordo co o parágrafo único do art. 138 do CTN. 
Logo, incorreta. 
 
Letra (E). A extinta CPMF é exemplo clássico de 
responsabilidade tributária por substituição, pois a lei determinava às 
instituições financeiras o dever de recolher o tributo em substituição 
ao contribuinte (correntista). Logo, correta. 
 
 
25. (BACEN/PROCURADOR/2009) Uma empresa em 
estado de falência possui dívidas tributárias registradas 
tanto no quadro de credores quanto na dívida ativa. Para 
satisfazer às despesas da falência, o síndico pretende 
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vender um imóvel de propriedade da empresa. Diante dessa 
situação, julgue os próximos itens e assinale a opção 
correta: 
I. O síndico pode vender o imóvel, desde que mantenha 
garantidos os créditos da fazenda pública no patrimônio da 
empresa. 
II. Independentemente do patrimônio restante, a venda 
somente pode ser efetuada com autorização judicial e 
dependerá, ainda, de prova de quitação da dívida ativa ou 
concordância da fazenda pública. 
III. Se o síndico realizar a venda sem deixar bens 
suficientes, responderá, subsidiariamente, pelos tributos 
devidos. 
a) Nenhum item está certo. 
b) Apenas os itens I e II estão certos. 
c) Apenas os itens I e III estão certos. 
d) Apenas os itens II e III estão certos. 
e) Todos os itens estão certos. 
 
Item I. O síndico pode vender o imóvel, desde que mantenha 
garantidos os créditos da fazenda pública no patrimônio da empresa, 
pois, de acordo com o art. 191 do CTN, a extinção das obrigações do 
falido requer prova de quitação de todos os tributos. Logo, correta. 
 
Item II. Este enunciado cobrou o art. 31 da Lei de Execução 
Fiscal (Lei 6.830/80), que afirma que nos processos de falência, 
nenhuma alienação será judicialmente autorizada sem a prova de 
quitação da Dívida Ativa ou a concordância da Fazenda Pública. Logo, 
correta. 
 
Item III. De acordo com o art. 134, V, do CTN, se o síndico 
realizar a venda sem deixar bens suficientes, responderá, 
solidariamente, pelos tributos devidos. Logo, incorreta. 
 
Portanto, correta e letra “b”. Apenas os itens I e II estão certos. 
 
 
26. (SEFIN/IPOJUCA/AUDITOR/2010) A 
responsabilidade dos pais pelos tributos devidos por seus 
filhosmenores, prevista no Código Tributário Nacional, é 
subsidiária. 
 
Segundo o art. 134, inc. I, do CTN, a responsabilidade dos pais 
pelos tributos devidos por seus filhos menores é solidária. 
 
Logo, correta. 
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27. (MP/RR/PROMOTOR/2008) É admissível que a lei 
atribua a um contribuinte a responsabilidade supletiva 
parcial pelo pagamento de determinado tributo. 
 
A lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo 
crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da 
respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou 
atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou 
parcial da referida obrigação, de acordo com o art. 128 do CTN. 
 
Logo, correta. 
 
 
28. (PETROBRÁS/ADVOGADO/2007) Pelo instituto da 
substituição tributária progressiva, o substituto paga o 
tributo em razão de fato gerador já ocorrido no passado. 
 
Na substituição tributária subsequente, progressiva ou “para 
frente”, o substituto paga o tributo em razão de fato gerador que 
ainda ocorrerá. 
 
O fundamento jurídico é o art. 150, §7°, da CF/88, fruto da 
Emenda Constitucional (EC) n° 3/93, que afirma: “A lei poderá 
atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de 
responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato 
gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e 
preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato 
gerador presumido”, bem como o art. 128 do CTN. 
 
O substituto paga o tributo em razão de fato gerador já 
ocorrido no passado no instituto da substituição tributária regressiva 
ou “para trás”, o que tem fundamento no art. 128 do CTN. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
29. (MP/RR/PROMOTOR/2008) Se, em 2008, um 
cidadão adquire um imóvel e se à escritura é anexada a 
prova do pagamento e quitação do IPTU relativo a 2008, 
eventual crédito de 2007 se sub-roga em sua pessoa. 
 
Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador 
seja a propriedade de bens imóveis, sub-rogam-se na pessoa dos 
respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua 
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quitação. No caso, a prova de quitação é apenas de 2008 e não de 
2007. 
 
Na verdade, dever-se-ia anexar certidão negativa de débitos 
tributários e não apenas prova de pagamento de 2008 que não 
presume pagamento de anos anteriores. 
 
Logo, correta. 
 
 
30. (DPGU/DEFENSOR/2007) Se uma pessoa jurídica 
adquire um bem por remissão, os tributos incidentes sobre 
esse bem sub-rogam-se sobre o seu preço. 
 
São pessoalmente responsáveis o adquirente ou remitente, 
pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos, conforme o 
inc. I do art. 131 do CTN. Portanto, não há sub-rogação sobre o 
preço, mas sim responsabilidade da pessoa jurídica. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
31. (TRF5/JUIZ/2007) A pessoa jurídica ATP 
Investimentos Imobiliários Ltda. celebrou contrato de 
financiamento com garantia hipotecária. Em virtude de 
grave instabilidade financeira, a ATP entrou em estado de 
insolvência, razão pela qual foi deferido o direito de remição 
do imóvel hipotecado aos credores em concurso. Nessa 
situação, efetivando-se a remição em favor dos credores em 
concurso, estes serão pessoalmente responsáveis pelos 
tributos relativos ao referido imóvel. 
 
Os credores em concurso serão pessoalmente responsáveis 
pelos tributos relativos ao referido imóvel, conforme art. 131, I, do 
CTN. 
 
Logo, correta. 
 
 
32. (MP/AM/PROMOTOR/2007) Entre as situações 
apresentadas nas opções abaixo, assinale aquela que indica 
a ocorrência da responsabilidade pessoal, nos atos relativos 
às obrigações tributárias. 
a) Um tutor é pessoalmente responsável pelos tributos 
devidos por seus tutelados. 
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b) Um inventariante é pessoalmente responsável pelos 
tributos devidos pelo espólio. 
c) Um tabelião é pessoalmente responsável pelos tributos 
devidos sobre os atos praticados perante ele, em razão do 
seu ofício. 
d) Um síndico é pessoalmente responsável pelos tributos 
devidos pela massa falida. 
e) Um cônjuge meeiro é pessoalmente responsável pelos 
tributos devidos pelo de cujus, até a data da partilha, 
limitados ao montante da meação. 
 
Letra (A). Nos casos de impossibilidade de exigência do 
cumprimento da obrigação principal pelo tutelado, nos atos em que 
intervier ou pelas omissões de que for responsável, o tutor é 
solidariamente responsável pelos tributos devidos por seus tutelados 
(art. 134, inc. II, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Nos casos de impossibilidade de exigência do 
cumprimento da obrigação principal pelo espólio, nos atos em que 
intervier ou pelas omissões de que for responsável, o inventariante é 
solidariamente responsável pelos tributos devidos pelo espólio (art. 
134, inc. IV, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (C). Nos casos de impossibilidade de exigência do 
cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, nos atos em 
que intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis, os 
tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício são 
solidariamente responsáveis pelos tributos devidos sobre os atos 
praticados por eles, ou perante eles, em razão do seu ofício (art. 134, 
inc. VI, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (D). Nos casos de impossibilidade de exigência do 
cumprimento da obrigação principal pela massa falida, o síndico é 
solidariamente responsável pelos tributos devidos pela massa falida 
nos atos em que intervier ou pelas omissões de que for responsável 
(art. 134, inc. V, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (E). São responsáveis, na forma pessoal, o sucessor a 
qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de 
cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta 
responsabilidade ao montante do quinhão do legado ou da meação 
(art. 131, inc. II, CTN). Logo, correta. 
 
 
33. (AGU/PROCURADOR/2007) A BM Confecções Ltda. 
adquiriu o estabelecimento empresarial da Divina Vestuário 
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Feminino Ltda., continuando a exploração da atividade deste 
estabelecimento, sob outra razão social. A responsabilidade 
tributária da BM Confecções Ltda. abrange as multas 
moratórias e punitivas devidas pela Divina Vestuário 
Feminino Ltda., por expressa disposição legal. 
 
De acordo com a literalidade (“expressa disposição legal”) do 
art. 133 do CTN, a responsabilidade é pelos tributos, relativos ao 
fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato. Logo, 
incorreta. 
 
 
34. (MPE/RN/PROMOTOR/2009) A lei pode atribuir a 
terceiro responsabilidade tributária originária pelo 
cumprimento da obrigação tributária como sujeito passivo 
direto, a fim de facilitar a fiscalização e o recolhimento do 
tributo devido. A respeito desse assunto, é correto afirmar 
que 
a) o enunciado corresponde a responsabilidade por 
sucessão. 
b) o enunciado cuida de responsabilidade por solidariedade. 
c) a lei não pode impor a terceiro a referida 
responsabilidade. 
d) o enunciado trata de responsabilidade por substituição, 
cujas modalidades são de substituição para frente e 
substituição para trás. 
e) a atribuição de responsabilidade a terceiro, pelo 
pagamento de obrigação tributária, pode ser instituída porato administrativo, desde que haja previsão de todos os 
fatos que a geraram. 
 
Letra (A). Não é responsabilidade por sucessão, eis que a 
atribuição da responsabilidade é originária. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Não é responsabilidade por solidariedade, uma vez a 
lei apenas atribui a responsabilidade a terceiro. Logo, incorreta. 
 
Letra (C). A lei pode impor a terceiro a referida 
responsabilidade, de acordo com o art. 128 do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (D). O enunciado trata de responsabilidade por 
substituição, cujas modalidades são de substituição para frente e 
substituição para trás. Na substituição tributária “para frente”, o 
substituto paga o tributo em razão de fato gerador que ainda 
ocorrerá. Na substituição tributária “para trás”, o substituto paga o 
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tributo em razão de fato gerador já ocorrido no passado. Logo, 
correta. 
 
Letra (E). A atribuição de responsabilidade a terceiro, pelo 
pagamento de obrigação tributária, pode ser instituída por lei e não 
por ato administrativo, conforme art. 128 do CTN. Logo, correta. 
 
 
35. (AGU/PROCURADOR/2007) A BM Confecções Ltda. 
adquiriu o estabelecimento empresarial da Divina Vestuário 
Feminino Ltda., continuando a exploração da atividade deste 
estabelecimento, sob outra razão social. A BM Confecções 
Ltda. responderá integralmente pelos tributos devidos pela 
Divina Vestuário Feminino Ltda. até a data do ato de 
aquisição do estabelecimento empresarial, se a alienante 
cessar a exploração da atividade. 
 
A pessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir de 
outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento 
comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva 
exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome 
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou 
estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato integralmente, 
se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou 
atividade, conforme art. 133, inc. I, do CTN. 
 
Logo, correta. 
 
 
36. (DPGU/Defensor/2007) Caso o síndico de uma 
massa falida se omita em relação ao pagamento de um 
tributo, o Fisco deverá cobrá-lo da massa falida e, 
subsidiariamente, do síndico. 
 
Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da 
obrigação principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com 
este nos atos em que intervierem ou pelas omissões de que forem 
responsáveis, o síndico e o comissário, pelos tributos devidos pela 
massa falida ou pelo concordatário, de acordo com o inc. V, do art. 
134 do CTN. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
37. (TJ/SE/JUIZ/2008) Entre as opções abaixo, em que 
são descritas situações hipotéticas, assinale aquela em que 
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se configura caso de responsabilidade solidária ou 
subsidiária de terceiros pelo pagamento de tributo. 
a) Um administrador de bens de terceiros deixou de pagar 
os tributos devidos por estes, resultantes de atos praticados 
com excesso de poderes. 
b) Um síndico deixou de pagar os tributos devidos pela 
massa falida, resultantes de atos praticados com infração de 
lei. 
c) Um sócio, em liquidação de sociedade de pessoas, deixou 
de pagar os tributos devidos resultantes de atos praticados 
com infração do contrato social. 
d) Um inventariante deixou de pagar os tributos devidos 
pelo espólio, em razão de omissões de que é responsável. 
e) Um diretor de uma sociedade por ações deixou de pagar 
os tributos devidos resultantes de atos praticados com 
infração do estatuto social. 
 
Letra (A). Um administrador de bens de terceiros que deixou de 
pagar os tributos devidos por estes, resultantes de atos praticados 
com excesso de poderes, responde pessoalmente, de acordo com o 
art. 135, I, do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Um síndico que deixou de pagar os tributos devidos 
pela massa falida, resultantes de atos praticados com infração de lei, 
responde pessoalmente, de acordo com o art. 135, I, do CTN. Logo, 
incorreta. 
 
Letra (C). Um sócio, em liquidação de sociedade de pessoas, 
que deixou de pagar os tributos devidos resultantes de atos 
praticados com infração do contrato social, responde pessoalmente, 
de acordo com o art. 135, I, do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (D). Um inventariante que deixou de pagar os tributos 
devidos pelo espólio, em razão de omissões de que é responsável, 
responde solidariamente, de acordo com o art. 134, IV, do CTN. 
Logo, correta. 
 
Letra (E). Um diretor de uma sociedade por ações que deixou 
de pagar os tributos devidos resultantes de atos praticados com 
infração do estatuto social, responde pessoalmente, de acordo com o 
art. 135, III, do CTN. Logo, incorreta. 
 
 
38. (TJ/AC/JUIZ/2007) Quanto à responsabilidade 
tributária de terceiros, assinale a opção incorreta. 
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a) Os empregados são solidariamente responsáveis pelos 
créditos correspondentes a obrigações tributárias 
resultantes de atos praticados por eles com excesso de 
poderes. 
b) Nos casos de impossibilidade de exigência do 
cumprimento da obrigação principal pelo espólio, o 
inventariante responde solidariamente com aquele, nos atos 
em que intervier. 
c) Se um diretor de uma sociedade por ações age 
contrariamente ao disposto no estatuto social, ele torna-se 
pessoalmente responsável pelos créditos correspondentes a 
obrigações tributárias resultantes daqueles atos praticados. 
d) Os pais, dependendo dos atos que praticarem, podem ser 
tributariamente responsabilizados, tanto solidária quanto 
pessoalmente, pelo cumprimento das obrigações tributárias 
de seus filhos. 
 
Letra (A). Os empregados são pessoalmente responsáveis pelos 
créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos 
praticados por eles com excesso de poderes, de acordo com o art. 
135, II, do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Nos casos de impossibilidade de exigência do 
cumprimento da obrigação principal pelo espólio, o inventariante 
responde solidariamente com aquele, nos atos em que intervier, de 
acordo com o art. 134, IV, do CTN. Logo, correta. 
 
Letra (C). Se um diretor de uma sociedade por ações age 
contrariamente ao disposto no estatuto social, ele torna-se 
pessoalmente responsável pelos créditos correspondentes a 
obrigações tributárias resultantes daqueles atos praticados, segundo 
o art. 135, III, do CTN. Logo, correta. 
 
Letra (D). Os pais, dependendo dos atos que praticarem, 
podem ser tributariamente responsabilizados, tanto solidária quanto 
pessoalmente, pelo cumprimento das obrigações tributárias de seus 
filhos, conforme o art. 134, I, do CTN. Logo, correta. 
 
 
39. (MP/RO/PROMOTOR/2008) O administrador não 
sócio de uma sociedade limitada, para pagar funcionários, 
deixou de recolher o ICMS devido, fato constatado pelo fisco 
local pela análise dos livros fiscais, em que se pôde verificar 
que a escrituração contábil e fiscal estava correta, mas não 
havia sido feito o recolhimento. Após o devido processo 
administrativo e o não pagamento do débito, ocorreram a 
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inscrição em dívida ativa e a cobrança judicial. Durante o 
processo judicial, ficou constatado que a empresa não 
possuía nenhum bem ou valor para fazer face ao pagamento 
do débito, motivo pelo qual a execuçãofiscal foi 
redirecionada contra os seus sócios. A respeito da situação 
hipotética acima apresentada e da responsabilidade 
tributária, assinale a opção correta. 
a) A responsabilidade tributária pelo não recolhimento do 
tributo devido a título de ICMS não pode ser cobrada 
pessoalmente dos sócios, uma vez que o administrador não 
era sócio e também não teriam, os sócios, agido com abuso 
de poder ou infringido a lei, o contrato ou o estatuto. 
b) Não cabe falar em responsabilidade pessoal dos sócios, 
uma vez que se trata de uma sociedade de responsabilidade 
limitada e não havia mais bens da empresa para fazer face 
ao pagamento do tributo. 
c) A responsabilidade tributária será sempre dos sócios e 
não do administrador. 
d) A solidariedade na situação apresentada é legal e por 
isso os sócios serão alvos de cobrança. 
e) Cabe a aplicação da tese da despersonalização da pessoa 
jurídica para a cobrança dos sócios da empresa. 
 
Conforme decisões reiteradas do STJ, o simples 
inadimplemento do tributo, em tese, não caracteriza infração legal, 
eis que inexistindo prova de que se tenha agido com excesso de 
poderes, ou infração de contrato social ou estatutos, não há falar-se 
em responsabilidade tributária do ex-sócio a esse título ou a título de 
infração legal (EDAGA 471387/SC). 
 
Assim, segundo a súmula 430 do STJ, o “inadimplemento da 
obrigação tributária pela sociedade não gera, por si só, a 
responsabilidade solidária do sócio-gerente”. 
 
Portanto, não se aplica ao caso os arts. 134 e 135 do CTN. 
 
Logo, correta a letra “a”. 
 
 
40. (TJ/PI/JUIZ/2007) No que tange aos tributos 
devidos pelos filhos menores, assinale a opção correta, 
conforme o CTN, acerca da responsabilidade dos pais e dos 
filhos. 
a) Nos casos em que o filhos estejam impossibilitados de 
cumprir obrigação principal, os pais respondem 
subsidiariamente com estes nos atos em que intervierem. 
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b) Se os filhos estiverem impossibilitados de cumprir a 
obrigação principal, os pais respondem subsidiariamente 
com estes pelas omissões de que forem responsáveis. 
c) Os pais são solidariamente responsáveis, como os filhos, 
pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias 
resultantes de atos praticados pelos próprios pais com 
excesso de poderes. 
d) Os pais são pessoalmente responsáveis pelos créditos 
correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos 
praticados pelos filhos, com infração de lei. 
e) A responsabilidade será pessoal, dos pais, quanto às 
infrações que decorram direta e exclusivamente de dolo 
específico contra os filhos. 
 
Letra (A). Nos casos em que os filhos estejam impossibilitados 
de cumprir obrigação principal, os pais respondem solidariamente 
com estes nos atos em que intervierem, de acordo com o art. 134, I, 
do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Se os filhos estiverem impossibilitados de cumprir a 
obrigação principal, os pais respondem solidariamente com estes 
pelas omissões de que forem responsáveis, de acordo com o art. 134, 
I, CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (C). Os pais são pessoalmente responsáveis pelos créditos 
correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos 
praticados pelos próprios pais com excesso de poderes, de acordo 
com o art. 135, I, do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (D). Os pais são pessoalmente responsáveis pelos 
créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos 
praticados pelos próprios pais com infração a lei, de acordo com o 
art. 135, I, do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (E). De acordo com o art. 137, III, do CTN, a 
responsabilidade é pessoal ao agente quanto às infrações que 
decorram direta e exclusivamente de dolo específico das pessoas 
referidas no artigo 134, contra aquelas por quem respondem. Logo, 
correta. 
 
 
41. (PGE/ES/PROCURADOR/2008) Se, no curso de ação 
de execução fiscal, certo contribuinte adquirir, em leilão 
judicial, um veículo automotor cujo antigo proprietário não 
tenha quitado as dívidas do imposto sobre a propriedade de 
veículos automotores (IPVA) e de multas por excesso de 
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velocidade, nesse caso, a arrematação terá o efeito de 
extinguir os ônus que incidem sobre o bem arrematado, 
passando este ao arrematante livre e desembaraçado dos 
encargos tributários. 
 
Conforme o art. 130, parágrafo único, do CTN, no caso de 
arrematação em hasta pública, a sub-rogação ocorre sobre o 
respectivo preço. 
 
O STJ compreende que tal dispositivo também se aplica aos 
bens móveis. Vejamos: “O credor que arremata veículo em relação ao 
qual pendia débito de IPVA não responde pelo tributo em atraso. O 
crédito proveniente do IPVA subroga-se no preço pago pelo 
arrematante. Se, entretanto, o bem foi adjudicado ao credor, é 
encargo deste, depositar o valor correspondente ao débito por IPVA” 
(REsp 905.208/SP). 
 
Logo, correta. 
 
 
42. (MP/RR/PROMOTOR/2008) Se um empregado 
frauda um negócio jurídico em prejuízo de seu empregador, 
a responsabilidade tributária será pessoal dele e subsidiária 
da empresa. 
 
O art. 137, III, “b”, do CTN, estabelece que a responsabilidade 
é pessoal ao agente quanto às infrações que decorram direta e 
exclusivamente de dolo específico dos empregados contra seus 
empregadores. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
43. (MPE/SE/PROMOTOR/2010) Determinada empresa 
contratou os serviços de um contador e entregou a ele, 
regularmente, todos os cheques para a quitação dos 
impostos devidos. Certo dia, essa empresa recebeu do fisco 
estadual e do federal a informação de que estava devendo 
impostos aos quais se destinavam aqueles cheques, bem 
como multas. Nessa situação, acerca da responsabilidade de 
pagamento perante o fisco, assinale a opção correta. 
a) O pagamento dos tributos estaduais é de 
responsabilidade do contador, e o dos tributos federais, da 
própria empresa. 
b) Em ambos os casos, a responsabilidade pelo pagamento 
dos tributos é do contador. 
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c) Em ambos os casos, a responsabilidade pelo pagamento 
dos tributos é da empresa, ao passo que o pagamento das 
multas cabe ao contador. 
d) A única responsabilidade do contador é o pagamento das 
multas incidentes sobre os tributos federais. 
e) Em ambos os casos, a responsabilidade pelo pagamento 
dos tributos e das multas é da empresa. 
 
Primeiro e mais importante ponto é que a questão não afirma 
como foi à conduta do contador. Se houve dolo, infração à lei etc. 
 
Dessa forma, não há como responsabilizá-lo, conforme as 
disposições dos arts. 134, a 137 do CTN. 
 
Portanto, em ambos os casos, a responsabilidade pelo 
pagamento dos tributos e das multas é da empresa. 
 
Logo, correta a letra “e”. 
 
 
44. (TRF1/JUIZ FEDERAL/2010) A respeito da 
responsabilidade tributária, assinale a opção correta. 
a) Considere que João tenha adquirido um galpão onde 
funcionou, por quinze anos, um minimercado, que recém 
encerrou suas atividades, e tenha instalado ali nova 
empresa com o mesmo ramo de atividade. Nessa situação, 
João sucedeu a antiga empresa, respondendo pelos tributos 
relativos ao fundo de comércio do estabelecimento anterior. 
b) O funcionário do fisco que expedir fraudulentamente 
certidão negativa contra a fazenda pública responderá pelo 
crédito tributário, já que estará caracterizada a 
responsabilidade de terceiro pela obrigação tributária. 
c) A responsabilidade tributária é pessoalou solidária, 
inexistindo responsabilidade subsidiária para o pagamento 
do tributo. 
d) A responsabilidade do espólio não alcança as multas 
devidas pelo de cujus, inclusive a moratória. 
e) É defeso ao fisco efetivar inscrição em dívida ativa do 
sucessor hereditário do devedor, já que a responsabilidade 
do sucessor se limita ao quinhão e ao montante do tributo 
devido pelo de cujus até a abertura da sucessão e não 
pagos até a data da partilha. 
 
Letra (A). Nos casos em que a pessoa natural ou jurídica de 
direito privado que adquirir de outra, por qualquer título, 
estabelecimento comercial, e continuar a respectiva exploração, sob a 
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mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome individual, 
responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento 
adquirido, devidos até à data do ato subsidiariamente com o 
alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis 
meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou 
em outro ramo de comércio, indústria ou profissão, conforme art. 
132, I, do CTN. Portanto, João responde integralmente pelos tributos 
relativos ao fundo de comércio do estabelecimento anterior. Logo, 
incorreta. 
 
Letra (B). O funcionário do fisco que expedir fraudulentamente 
certidão negativa contra a fazenda pública responderá pelo crédito 
tributário, já que estará caracterizada a responsabilidade de terceiro 
pela obrigação tributária, de acordo com os art. 208 do CTN. Tal 
dispositivo dispõe que a certidão negativa expedida com fraude, que 
contenha erro contra a Fazenda Pública, responsabiliza pessoalmente 
o funcionário que a expedir, pelo crédito tributário e juros de mora 
acrescidos. Logo, correta. 
 
Letra (C). A responsabilidade tributária é pessoal, solidária ou 
subsidiária, de acordo com o arts. 128 a 138 do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (D). A responsabilidade do espólio alcança as multas 
devidas pelo de cujus, inclusive a moratória, eis que a 
responsabilidade é pelo crédito tributário (tributos e multas), 
conforme arts. 128 e 131, III, do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (E). Não é defeso (proibido) ao fisco efetivar inscrição em 
dívida ativa do sucessor hereditário do devedor, pois a há 
responsabilidade do sucessor a qualquer título, pelos tributos devidos 
pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta 
responsabilidade ao montante do quinhão do legado ou da meação. 
Logo, incorreta. 
 
 
45. (CEF/ADVOGADO/2010) A responsabilidade 
tributária é decisiva para se aferir a quem caberá o ônus 
patrimonial pelo tributo. Nesse sentido, assinale a opção 
correta acerca da responsabilidade. 
a) O adquirente ou o remitente é pessoalmente responsável 
pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos, 
ainda que não sejam imóveis. 
b) A responsabilidade subsidiária de terceiros deve-se 
efetivar, ainda que em concurso com a possibilidade de 
exigência do cumprimento da obrigação principal pelo 
contribuinte. 
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c) A responsabilidade por sucessão não pode ocorrer com 
empresas ou sociedades, já que eventuais modificações na 
estrutura ou na essência da empresa, resultantes de fusão, 
transformação ou incorporação, caracterizam uma nova 
empresa, diversa da anterior. 
d) O sucessor, a qualquer título, e o cônjuge meeiro são 
pessoalmente responsáveis pelos tributos devidos em sua 
totalidade pelo de cujus até a data da partilha ou da 
adjudicação. 
e) A transferência de responsabilidade tributária pode 
ocorrer por sucessão à pessoa natural, mas não à pessoa 
jurídica de direito privado, que adquirir de outra, por 
qualquer título, fundo de comércio e continuar a respectiva 
exploração. 
 
Letra (A). O adquirente ou o remitente é pessoalmente 
responsável pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos, 
ainda que não sejam imóveis, conforme o art. 131, I, do CTN. Logo, 
correta. 
 
Letra (B). A responsabilidade solidária de terceiros deve-se 
efetivar, ainda que em concurso com a possibilidade de exigência do 
cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte. Na 
responsabilidade subsidiária, o crédito tributário é exigido do 
contribuinte. Caso não seja satisfeito, pode-se exigir do responsável 
tributário. Logo, incorreta. 
 
Letra (C). Segundo art. 132 do CTN, a pessoa jurídica de direito 
privado que resultar de fusão, transformação ou incorporação de 
outra ou em outra é responsável pelos tributos devidos até à data do 
ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, 
transformadas ou incorporadas. Logo, incorreta. 
 
Letra (D). O sucessor, a qualquer título, e o cônjuge meeiro são 
pessoalmente responsáveis pelos tributos devidos pelo de cujus até a 
data da partilha ou da adjudicação, mas limitada a responsabilidade 
ao montante do quinhão do legado ou da meação, conforme art. 131, 
II, do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (E). A transferência de responsabilidade tributária pode 
ocorrer por sucessão à pessoa jurídica de direito privado, que adquirir 
de outra, por qualquer título, fundo de comércio e continuar a 
respectiva exploração, conforme art. 133 do CTN. Logo, incorreta. 
 
 
QUESTÕES TRATADAS EM SALA DE AULA 
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1. (CESPE/Advogado/Correios/2011) O espólio responde pelos 
tributos devidos pelo de cujus até a data da abertura da sucessão. 
 
2. (CESPE/Advogado/Correios/2011) Mesmo que não tenha sido 
regularmente constituída, determinada pessoa jurídica que atue no 
ramo de prestação de serviços de limpeza estará obrigada a recolher 
o imposto sobre serviços, uma vez que a capacidade tributária 
passiva independe de estar a pessoa jurídica regulamente 
constituída, bastando que configure uma unidade econômica ou 
profissional. 
 
3. (CESPE/Advogado-EMBASA/2010) Se o juízo competente 
declarar a incapacidade civil relativa de determinado contribuinte, em 
função de atos de prodigalidade, a capacidade tributária passiva 
desse contribuinte será suspensa, após regular trâmite processual. 
 
4. (SEFIN/Vitória/Auditor/2007) Considere que o estado de 
Goiás do Sul tenha sido constituído pelo desmembramento territorial 
do estado de Goiás. Nesse caso, será aplicável, no estado de Goiás do 
Sul, a legislação tributária do estado de Goiás até que entre em vigor 
a legislação própria do novo estado. 
 
5. (PGE/PI/Procurador/2008) Um estado, ao firmar contrato 
com uma empresa privada, desobrigando-a de recolher tributo devido 
pela sua atividade, passou a ser responsável pelo seu pagamento. A 
partir dessa situação, assinale a opção correta. 
a) O contrato firmado é válido, uma vez que estipulado pelo ente da 
Federação competente para cobrar tributos. 
b) O sujeito passivo continuará sendo a empresa, já que, para 
alteração de sua definição, é preciso edição de decreto. 
c) Caso não haja disposição de lei em contrário, nenhuma 
convenção ou contrato tem validade para alterar o sujeito passivo de 
obrigação tributária perante a fazenda pública. 
d) A responsabilidade atribuída ao estado, no pagamento do tributo 
devido pela empresa, fere o princípio da anterioridade. 
e) Somente se houvesse lei nesse sentido é que seria possível a 
responsabilização do estado no pagamento desse tributo. 
 
6. (MP/RR/Promotor/2008) Para que dois contribuintes sejam 
solidariamente responsáveis pelo pagamento de um tributo, é 
necessário que tal situação seja expressamente designada em lei. 
 
7. (PGM/Natal/Procurador/2008)Quanto à disciplina da 
obrigação tributária, assinale a opção correta. 
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a) Caso duas pessoas jurídicas tenham adquirido um imóvel rural, à 
razão de 50% do total do imóvel cada uma, nesse caso, a 
solidariedade pelo pagamento do ITR será presumida e a isenção de 
crédito só não exonerará as duas pessoas jurídicas, se outorgada em 
caráter pessoal a uma delas. 
b) Se um indivíduo tiver sido considerado absolutamente incapaz 
por sentença judicial proferida em ação de interdição, os efeitos da 
sobredita sentença terão repercussão em sua capacidade tributária 
passiva. 
c) Se a empresa X adquirir, em hasta pública realizada em 
processo judicial de falência, o estabelecimento empresarial de filial 
da empresa Y, nesse caso, se a empresa Y cessar a exploração de 
sua atividade, a empresa X responderá integralmente pelos tributos 
relativos ao estabelecimento empresarial, devidos até a data da 
alienação. 
d) Se um contribuinte, em sua declaração anual de imposto de renda 
e proventos de qualquer natureza, inserir informações falsas e omitir 
rendimentos, com a intenção de exonerar-se do pagamento de 
impostos devidos à fazenda nacional e, constatada a irregularidade 
pela autoridade fazendária, for iniciado procedimento administrativo 
para apuração do ocorrido, mas, antes de ser intimado, o contribuinte 
efetuar o pagamento do tributo devido e dos juros de mora, nesse 
caso, a denúncia espontânea do contribuinte excluirá sua 
responsabilidade pela infração cometida. 
 
8. (SEFIN/Vitória/Auditor/2007) Os irmãos Caio e Mário 
adquiriram um imóvel em condomínio, pagando, cada um, 50% do 
valor. Uma lei municipal concedeu isenção do pagamento do imposto 
sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) a pessoas 
portadoras de deficiências, beneficiando Mário, que é portador de 
deficiência física. Nesse caso, os irmãos Caio e Mário estão 
desobrigados do pagamento do IPTU incidente sobre o imóvel 
adquirido em condomínio. 
 
9. (PGM/Vitória/Procurador/2007) Considere que, aos 4 anos de 
idade, Mônica tenha adquirido, por herança de seu pai, uma 
propriedade rural no valor de cerca de R$ 6.000.000,00. Nessa 
situação, não haverá dever de pagar o imposto sobre a propriedade 
territorial rural (ITR), pois a propriedade do bem imóvel é de pessoa 
absolutamente incapaz. 
 
10. (DPGU/Defensor/2007) Considere que um menor esteja 
privado de sua liberdade de locomoção em razão de medida sócio-
educativa por prática de delito. Assim, em razão desse fato, o menor 
ficará insuscetível de sujeição passiva tributária, transferindo-se a 
responsabilidade para o pai. 
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11. (MP/RR/Promotor/2008) Uma criança recém-nascida já tem 
capacidade tributária para ser devedora de IPTU. 
 
12. (CESPE/MP/MT/2005) Para efeito de direito tributário, o fato 
de existir uma unidade profissional não configura o sujeito passivo. 
 
13. (CESPE/MP/MT/2005) No caso de dois sujeitos passivos 
serem solidariamente obrigados, se um deles obtiver em juízo a 
interrupção de um prazo, essa medida não se aplicará 
automaticamente ao outro. 
 
14. (CEF/Advogado/2010) Os tributos são a forma de o Estado 
moderno viabilizar os seus fins, que se objetivam por intermédio da 
obrigação tributária, que, precipuamente, irá determinar o 
atingimento das políticas públicas e, por isso, regem-se por normas 
específicas. Nesse sentido, assinale a opção correta com relação à 
obrigação tributária. 
a) A obrigação tributária principal surge com a ocorrência de fato 
gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade 
pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente. 
b) Somente a lei pode estabelecer a majoração de tributos ou a 
sua redução. 
c) A obrigação acessória, ainda que pelo fato de sua 
inobservância, não se converte em obrigação principal, mesmo que 
em relação à penalidade pecuniária. 
d) O sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito 
público ou privado titular da competência para exigir o seu 
cumprimento; o sujeito passivo da obrigação é a pessoa obrigada ao 
pagamento do tributo ou pena pecuniária. 
e) Do emprego da analogia pode resultar a exigência de tributo; do 
emprego da equidade poderá resultar a dispensa do pagamento de 
tributo devido. 
 
15. (MPE/ES/Promotor/2010) Salvo disposição de lei em 
contrário, a pessoa jurídica de direito público que se constituir pelo 
desmembramento territorial de outra: 
a) adota as diretrizes do Senado Federal até que entre em vigor a 
própria legislação. 
b) pode, excepcionalmente, exigir imediatamente os tributos que 
instituir, independentemente do princípio da anterioridade. 
c) recebe subvenções do governo federal até que entre em vigor a 
própria legislação. 
d) aplica a legislação tributária da pessoa jurídica de direito 
público da qual se desmembrou até que entre em vigor a própria 
legislação. 
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e) não pode exigir, em respeito ao princípio da anterioridade, o 
pagamento de tributos no mesmo exercício financeiro de sua 
constituição. 
 
16. (TRE/MT/Analista/2010) No que concerne aos efeitos da 
solidariedade tributária passiva, salvo disposição de lei em contrário: 
a) o pagamento feito por apenas um dos obrigados não beneficia os 
demais. 
b) a isenção objetiva beneficia todos os devedores. 
c) a remissão concedida pessoalmente a um dos obrigados 
beneficia os demais. 
d) a isenção subjetiva concedida a um dos devedores beneficia todos 
os demais. 
e) a interrupção da prescrição contra um dos devedores não 
prejudica os demais. 
 
17. (CESPE/Advogado-EMBASA/2010) Caso um contribuinte 
faleça, deixando bens móveis e imóveis a partilhar, bem como o 
pagamento de impostos em aberto, de acordo com expressa 
disposição do CTN, o espólio é pessoalmente responsável pelos 
tributos devidos pelo de cujus até a data da abertura da sucessão. 
 
18. (CESPE/Procurador Federal-AGU/2010) O sócio 
administrador de sociedade limitada em débito com a fazenda pública 
federal, referente ao pagamento do IRPJ, é pessoal e solidariamente 
responsável pelos referidos débitos, quando contraídos durante a sua 
administração. 
 
19. (CESPE/Defensoria Pública-União/2010) Considere que 
pessoa jurídica tenha adquirido imóvel não residencial em hasta 
pública. Nesse caso, em consonância com a jurisprudência do STJ, a 
arrematação tem o efeito de expurgar qualquer ônus obrigacional 
sobre o imóvel para a pessoa jurídica arrematante, devendo a 
transferência ocorrer livre de qualquer encargo ou responsabilidade 
tributária. 
 
20. (CESPE/Defensoria Pública-União/2010) A responsabilidade 
tributária pessoal de terceiros não alcança o inadimplemento do 
tributo sem a prova da prática de ato ilícito ou contrário ao estatuto 
social, independentemente de o sócio da pessoa jurídica constar, ou 
não, da certidão de dívida ativa. 
 
21. (CESPE/Analista-EMBASA/2010) No mercado de determinado 
produto altamente concentrado no varejo e bastante disperso no 
atacado, sobre cuja produção-circulação incida tributo, o fisco, para 
facilitar seu trabalho e melhorar o controle sobre a arrecadação, 
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poderá atribuir a responsabilidade pelo pagamento às empresas que 
atuem no varejo, o que caracterizará a substituição tributária para 
trás. 
 
22. (PGE/PI/Procurador/2008) Assinale a opção corretaacerca 
de norma tributária que estabeleceu que, em determinadas 
circunstâncias, terceira pessoa vinculada ao fato gerador da 
respectiva obrigação será o sujeito passivo da obrigação tributária de 
ICMS, mesmo ainda não tendo ocorrido o fato gerador. 
a) A esse fenômeno tributário dá-se o nome de responsabilidade de 
terceiros. 
b) A referida norma tributária estabeleceu a imediata restituição da 
quantia paga pelo terceiro responsável, no caso de o contribuinte de 
direito não conseguir vender o produto pelo preço presumido. 
c) O fenômeno descrito acima é o da substituição tributária, 
matéria sobre a qual somente lei complementar pode dispor. 
d) A responsabilidade nesse caso é pessoal e não poderá ser 
imputada ao substituído. 
e) O fenômeno descrito acima não tem amparo em nenhuma 
norma tributária ou constitucional. 
 
23. (BACEN/PROCURADOR/2009) João adquiriu de Júlio um 
imóvel por meio de simples escritura pública de compra e venda, na 
qual não havia referência a qualquer quitação de IPTU e de 
contribuição de melhoria. Contudo, não havia crédito constituído na 
época da lavratura daquele instrumento. Nessa situação, 
considerando que havia créditos dos dois tributos em fase de 
constituição quando da compra, é correto afirmar que a 
responsabilidade pelo pagamento 
a) do IPTU será de João e da contribuição de melhoria, de Júlio. 
b) do IPTU será de João e a contribuição de melhoria será 50% 
para cada um. 
c) do IPTU será de Júlio e da contribuição de melhoria, de João. 
d) dos dois tributos será de Júlio. 
e) dos dois tributos será de João. 
 
24. (PGE/PB/PROCURADOR/2008) Com referência aos aspectos 
legais da responsabilidade tributária, assinale a opção correta. 
a) No caso de infrações tributárias que também configurem ilícitos 
penais, a responsabilidade pela multa eventualmente aplicada é 
pessoal e pertence à pessoa que tenha praticado o ato ilícito, 
respondendo, solidariamente, a pessoa jurídica pelo valor a ser pago. 
b) Considere-se que João tenha adquirido em hasta pública uma 
casa cujo proprietário anterior deixara de pagar, em vários exercícios, 
o IPTU. Nessa situação, os créditos tributários decorrentes de 
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impostos cujo fato gerador seja a propriedade de bens imóveis sub-
rogam-se na pessoa do adquirente. 
c) Antes da conclusão de procedimento de transformação de uma 
empresa limitada em sociedade anônima, deve-se quitar a dívida 
tributária, haja vista a impossibilidade legal de esta vir a ser cobrada 
da nova empresa. 
d) Considere-se que um contribuinte, ao preencher sua declaração de 
imposto de renda, tenha omitido rendimentos auferidos no exercício e 
que, ao receber pedido de esclarecimentos formulado pela 
administração tributária, tenha preferido corrigir a declaração inicial e 
pagar o valor do imposto apurado com os acréscimos legais. Nessa 
situação, o fisco não pode aplicar qualquer sanção ao contribuinte, 
haja vista a caracterização da denúncia espontânea. 
e) A extinta CPMF é exemplo de responsabilidade tributária por 
substituição, visto que, embora o fato gerador do tributo fosse a 
movimentação bancária e o contribuinte, era o correntista que 
movimentava os próprios recursos financeiros, a lei determinava às 
instituições financeiras o dever de recolher o tributo. 
 
25. (BACEN/PROCURADOR/2009) Uma empresa em estado de 
falência possui dívidas tributárias registradas tanto no quadro de 
credores quanto na dívida ativa. Para satisfazer às despesas da 
falência, o síndico pretende vender um imóvel de propriedade da 
empresa. Diante dessa situação, julgue os próximos itens e assinale a 
opção correta: 
I. O síndico pode vender o imóvel, desde que mantenha 
garantidos os créditos da fazenda pública no patrimônio da empresa. 
II. Independentemente do patrimônio restante, a venda somente 
pode ser efetuada com autorização judicial e dependerá, ainda, de 
prova de quitação da dívida ativa ou concordância da fazenda pública. 
III. Se o síndico realizar a venda sem deixar bens suficientes, 
responderá, subsidiariamente, pelos tributos devidos. 
a) Nenhum item está certo. 
b) Apenas os itens I e II estão certos. 
c) Apenas os itens I e III estão certos. 
d) Apenas os itens II e III estão certos. 
e) Todos os itens estão certos. 
 
26. (SEFIN/IPOJUCA/AUDITOR/2010) A responsabilidade dos 
pais pelos tributos devidos por seus filhos menores, prevista no 
Código Tributário Nacional, é subsidiária. 
 
27. (MP/RR/PROMOTOR/2008) É admissível que a lei atribua a 
um contribuinte a responsabilidade supletiva parcial pelo pagamento 
de determinado tributo. 
 
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28. (PETROBRÁS/ADVOGADO/2007) Pelo instituto da 
substituição tributária progressiva, o substituto paga o tributo em 
razão de fato gerador já ocorrido no passado. 
 
Na substituição tributária subsequente, progressiva ou “para frente”, 
o substituto paga o tributo em razão de fato gerador que ainda 
ocorrerá. 
 
29. (MP/RR/PROMOTOR/2008) Se, em 2008, um cidadão adquire 
um imóvel e se à escritura é anexada a prova do pagamento e 
quitação do IPTU relativo a 2008, eventual crédito de 2007 se sub-
roga em sua pessoa. 
 
30. (DPGU/DEFENSOR/2007) Se uma pessoa jurídica adquire um 
bem por remissão, os tributos incidentes sobre esse bem sub-rogam-
se sobre o seu preço. 
 
31. (TRF5/JUIZ/2007) A pessoa jurídica ATP Investimentos 
Imobiliários Ltda. celebrou contrato de financiamento com garantia 
hipotecária. Em virtude de grave instabilidade financeira, a ATP 
entrou em estado de insolvência, razão pela qual foi deferido o direito 
de remição do imóvel hipotecado aos credores em concurso. Nessa 
situação, efetivando-se a remição em favor dos credores em 
concurso, estes serão pessoalmente responsáveis pelos tributos 
relativos ao referido imóvel. 
 
32. (MP/AM/PROMOTOR/2007) Entre as situações apresentadas 
nas opções abaixo, assinale aquela que indica a ocorrência da 
responsabilidade pessoal, nos atos relativos às obrigações tributárias. 
a) Um tutor é pessoalmente responsável pelos tributos devidos por 
seus tutelados. 
b) Um inventariante é pessoalmente responsável pelos tributos 
devidos pelo espólio. 
c) Um tabelião é pessoalmente responsável pelos tributos devidos 
sobre os atos praticados perante ele, em razão do seu ofício. 
d) Um síndico é pessoalmente responsável pelos tributos devidos 
pela massa falida. 
e) Um cônjuge meeiro é pessoalmente responsável pelos tributos 
devidos pelo de cujus, até a data da partilha, limitados ao montante 
da meação. 
 
33. (AGU/PROCURADOR/2007) A BM Confecções Ltda. adquiriu o 
estabelecimento empresarial da Divina Vestuário Feminino Ltda., 
continuando a exploração da atividade deste estabelecimento, sob 
outra razão social. A responsabilidade tributária da BM Confecções 
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Ltda. abrange as multas moratórias e punitivas devidas pela Divina 
Vestuário Feminino Ltda., por expressa disposição legal. 
 
34. (MPE/RN/PROMOTOR/2009) A lei pode atribuir a terceiro 
responsabilidade tributária originária pelo cumprimento da obrigação 
tributária como sujeito passivo direto, a fim de facilitar a fiscalização 
e o recolhimento do tributo devido. A respeito desse assunto, é 
correto afirmar que 
a) o enunciado corresponde a responsabilidade por sucessão. 
b) o enunciado cuida de responsabilidade por solidariedade. 
c) a lei não pode impor a terceiro a referida responsabilidade. 
d) o enunciado trata de responsabilidade por substituição,