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Prof. Antonio Roberto da Costa Fundamentos de Contabilidade AULA 3 - O PATRIMÔNIO O PLANO DE CONTAS E AS CONTAS CONTÁBEIS REVISÃO: Conceitos de Patrimônio Patrimônio (riqueza) : É o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma empresa ou entidade. Bens: Podem ser Materiais(Tangíveis)-que sofrem depreciação(Perda de valor) ou Imateriais(Intangíveis). REVISÃO: Conceitos de Bens, Direitos e Obrigações Patrimônio (riqueza): BENS (TANGÍVEIS E INTANGÍVEIS) DIREITOS (A RECEBER) OBRIGAÇÕES (A PAGAR) BALANÇO PATRIMONIAL: É um relatório contábil que mostra a situação econômica e patrimonial da empresa através das Origens e Aplicações de Recursos. ATIVO BENS E DIREITOS: onde está o dinheiro. PASSIVO OBRIGAÇÕES: + Patrimônio Líquido de onde o dinheiro veio. Informações Contábeis Ciclo Contábil Abertura das contas Lançamento dos Eventos Fechamento das contas Ajustes e Balancete Encerramento Resultado Demonstrações Contábeis DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DE ACÔRDO COM A LEI 11638/07: BP (BALANÇO PATRIMONIAL) DRE(DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO) DMPL(DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO) DFC(DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA) DVA(DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO) – APENAS PARA AS EMPRESAS DE CAPITAL ABERTO: COM AÇÕES NA BOLSA DE VALORES Representação do Patrimônio Exemplo Prático: Lado Esquerdo Lado Direito PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens 1.830 Obrigações 4.500 Direitos 2.800 CONTAS CONTÁBEIS CONTAS PATRIMONIAIS: Fazem parte do Patrimônio(Balanço Patrimonial). Exemplo: Caixa, bancos, Clientes, Mercadorias, Veículos, Fornecedores, Capital Social, etc.. CONTAS DE RESULTADO: Representam as Despesas e Receitas da empresa, e fazem parte da DRE(Demonstração de Resultados do Exercício). Exemplos: Vendas, Despesas com água, luz, telefone, etc.) PLANO DE CONTAS CONCEITO Corresponde a uma relação ordenada de todas as contas utilizadas pela empresa, tendo como objetivo orientar o registro das operações da empresa. IMPORTÂNCIA Para que a contabilidade atinja seu objetivo, é necessário que as demonstrações contábeis sejam bem elaboradas. Exemplo de Plano de Contas 1 Ativo 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 Disponibilidades 1.1.1.1 Caixa 1.1.1.2 Bancos com movimento 1.1.1.3 Aplicações financeiras de liquidez imediata 1.1.2 Clientes 1.1.2.1 Duplicatas a receber 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora) 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) Exemplo de Plano de Contas 2 Passivo 2.1 Passivo circulante 2.1.1 Obrigações a fornecedores 2.1.1.2 Duplicatas a pagar 2.1.2 Empréstimos e financiamentos 2.1.2.1 Promissórias a pagar 2.1.2.2 Empréstimos e financiamentos bancários Exemplo de Plano de Contas 3 Resultado 3.1 Receita bruta das vendas e serviços 3.1.1 Venda de mercadorias 3.1.2 Prestação de serviços 3.2 Deduções das vendas 3.2.1 Devoluções sobre vendas 3.2.4 ISS sobre vendas 3.2.5 PIS sobre vendas 3.2.6 COFINS sobre vendas 3.3 Custo das vendas e serviços 3.3.1 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 3.3.2 Custo dos Serviços Prestados (CSP) 3.4 Despesas operacionais 3.4.1 Despesas administrativas 3.4.1.1 Salários 3.4.1.2 Viagens e estadias CONTAS CONTABEIS Portanto, conta é o título que qualifica um componente do patrimônio ou uma variação patrimonial. Sua função é acumular de forma ordenada, os débitos e créditos da mesma natureza, de maneira que seu saldo represente, no momento considerado, a situação do elemento patrimonial ou da variação patrimonial a que se refere. Dividem-se em: Contas Patrimoniais (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido) Contas de Resultado (Receitas e Despesas) EXEMPLOS DE CONTAS CONTABEIS Exemplos de contas que representam o ATIVO: EXEMPLOS DE CONTAS CONTABEIS Exemplos de contas que representam o PASSIVO: Exemplo de Contas de Resultado - DRE(Demonstração de Resultado) Exemplos de algumas Demonstrações Contábeis: Demonstração do Resultado do Exercício Receita de Serviço 36.100 Despesa de Aluguel (5.400) Despesa de Seguro (2.356) Despesa de Salário (21.600) Despesa de Depreciação (1.365) Despesa de Material (4.844) Lucro Líquido do Exercício 535 Lucro Acumulado Inicial 2.709 Lucro do Exercício 535 Lucro Acumulado Final 3.244 Exemplo de Balanço Patrimonial Ativo Passivo + Patrimônio Líquido Bancos 900 Contas a Pagar 1.260 Valores a Receber 6.120 Salários a Pagar 1.800 Material de Consumo 880 Receita Antecipada 2.400 Seguros Antecipados 524 Máquinas e Equipamentos 12.600 Capital 9.800 Depreciação Acumulada (2.520) Lucros Acumulados 3.244 Total 18.504 Total 18.504 Balanço Patrimonial Contabilidade Gerencial x Financeira x Fiscal Exemplo prático de contas patrimoniais Compra de mesas e cadeiras, a vista, para uso da empresa, no valor de R$ 50.000 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Bens OBRIGAÇÕES Caixa 150.000 Duplic.a Pagar 40.000 Móveis e Utensílios 50.000 ou Mercadorias 40.000 Fornecedores Patrimônio Liquido Capital social 200.000 Total 240.000 Total 200.000 Exemplo prático de contas patrimoniais Compra a prazo de mercadorias no valor de 40.000,00. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Bens Caixa 150.000 Móveis e Utensílios 50.000 Mercadorias Patrimônio Liquido Capital social 200.000 Total 200.000 Total 200.000 FIM DA AULA 2!!! - EXERCÍCIOS BOA SORTE E SUCESSO A TODOS!!!! CONTEM SEMPRE COMIGO!!!! BOM FERIADO A TODOS!!!! * Bens são as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas ou da empresa e suscetíveis de avaliação econômica. Podem ser materiais ou imateriais. Bens Materiais, ou tangíveis são os objetos que a empresa tem para uso (armários, prateleiras, computadores, máquinas veículos, vitrinas etc.), troca (mercadorias para revenda) ou consumo (material de limpeza, expediente e embalagem). Bens imateriais, ou intangíveis correspondem a determinados gastos que, por sua natureza, a legislação brasileira determina que façam parte do patrimônio. Exemplos: os gastos com a organização, reorganização ou modernização da empresa, marcas e patentes, softwares, direitos autorais, etc.... * Direitos são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros como Duplicatas a Receber, Promissórias a Receber etc. São bens de nossa propriedade em poder de terceiros. Obrigações abrangem os valores que a empresa tem de pagar a terceiros como: Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Pagaretc. São bens de propriedade de terceiros em nosso poder. * Portanto o patrimônio de uma empresa é constituído de Bens, Direitos e Obrigações, sendo que os Bens e Direitos que são os investimentos feitos na empresa e também onde estão as aplicações dos recursos, fazem parte do Ativo da empresa e as Obrigações que correspondem aos financiamentos, ou seja, tudo que empresa tem a pagar a terceiros, mais o patrimônio líquido que corresponde ao capital dos sócios, é onde estão as origens dos recursos fazem parte do Passivo. * CONCEITO: As informações contábeis ou os dados coletados pela Contabilidade são apresentados periodicamente aos interessados,(que são os usuários internos e externos, como já vimos), de maneira resumida e ordenada, formando assim os relatórios, para as tomadas de decisões. * É importante lembrar que as demonstrações contábeis é a etapa final de um ciclo. Pois antes de elaborar as demonstrações contábeis, é preciso abrir e registrar as contas, fazer os lançamentos, fazer o fechamento do mês, os ajustes, todos os encerramentos das contas de despesas e receitas, para finalmente elaborar as demonstrações contábeis e repassar as informações nela contidas para seus usuários. * Na representação do Patrimônio, coloca-se do lado esquerdo Bens e Direitos e no lado direito as obrigações. * Aqui nós temos um exemplo da Demonstração do Resultado do Exercício(DRE), e da Demonstração de Lucros ou prejuízos Acumulados: Após apurar o lucro do período ele é somado ao lucro de períodos anteriores, formando assim o lucro acumulado e que deverá ser lançado ou, transportado para o Balanço Patrimonial no grupo de Patrimônio Líquido. * E aqui, encerrando a aula 03, temos um exemplo de um modelo de Balanço Patrimonial, que evidencia as informações econômicas e financeiras, com os Bens, Direitos e Obrigações de uma empresa. É uma foto da empresa em um certo momento, e que mostra a situação econômica e financeira da empresa. * Nas empresas, basicamente existem estes 3 tipos de contabilidade: A Gerencial: que estuda as informações a serem fornecidas aos tomadores de decisão, isto é, às pessoas internas à empresa, através do preparo de relatórios. A Empresarial ou Financeira: Que objetiva fornecer informações aos acionistas, fornecedores, bancos, etc..isto é, enfatizando o preparo de relatórios para usuários externos. E a Contabilidade Fiscal, que objetiva atender ao Fisco e às questões legais e tributárias.
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