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AUDITORIA Aula 3 - Planejamento e execução da Auditoria Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Objetivos desta aula Conhecer as normas e cuidados ao se elaborar um planejamento de auditoria; Identificar os objetivos e benefícios de um bom planejamento dos trabalhos a serem executados; Expor os riscos da falta de planejamento no que tange a responsabilização dos profissionais Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL A auditoria Veracidade dos registros contábeis e da situação patrimonial Fiscalização da administração Julgamento da moralidade dos atos de gestão praticados em determinado exercício social Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL O profissional Fará os exames, as inspeções, a fiscalização e o julgamento moral Deve ser idôneo, íntegro, responsável, imparcial e, acima de tudo, ético. Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Obtenção de evidências Utilizar procedimentos que sejam adequados (previstos nas normas) e oportunos (momento apropriado à sua realização) ao exame a ser efetuado Definir a extensão (áreas a serem analisadas) e profundidade (quantidade) dos elementos que serão examinados Esta definição é necessária devido ao volume de operações que são realizadas pelas empresas. Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Pesquise na internet sites, vídeos e artigos relacionados ao conteúdo visto Se ainda tiver alguma dúvida, fale com seu professor online utilizando os recursos disponíveis no ambiente de aprendizagem PARA SABER MAIS... Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL PARA SABER MAIS... Acesse o site das chamadas BIG4, ou seja das 04 maiores empresas de auditoria do mundo, conheça um pouco mais sobre os cuidados destes profissionais no planejamento e execução de suas atividades: ERNEST & YOUNG TERCO http://www.ey.hu/BR/pt/Home DELOITTE http://www.deloitte.com.br/ PWC http://www.pwc.com/br KPMG http://www.kpmg.com/br/pt/paginas/default.aspx Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Procedimentos importantes na auditoria Normas de regimento Estabelecer procedimentos e critérios para elaboração do planejamento de auditoria Perceber os impactos do mal planejamento Perceber as penalizações aos executores das atividades Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Planejamento de Auditoria Processo que precede ao início da execução do trabalho Toma-se por base as normas do CFC Deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos. Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Planejamento de Auditoria O que? Como? Qual? Quando? Definir, perseguir e realizar os objetivos propostos Planejar conjuntamente com o grupo Fazer planejamento individualizado para cada item patrimonial. Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Planejamento de auditoria Quais são os objetivos da auditoria ao examinar cada elemento patrimonial? Que procedimentos de auditoria são necessários para que o auditor atinja seus objetivos? O que é necessário para que o controle interno seja eficaz e até que ponto ele funciona? Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Quais os fatores relevantes na auditoria? Deter conhecimento detalhado: das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações procedidas em relação ao exercício anterior do sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade dos riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade da natureza, das oportunidades e da extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados dos pareceres, relatórios e outros informes a serem entregues à entidade Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Fases da Auditora Análise Geral Análise Específica Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Análise Geral Obter conhecimentos sobre o auditado... COMO? PESQUISANDO... Informações organizacionais, financeiras, tecnológicas, mercadológicas, econômicas, contábeis, operacionais, administrativas Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Análise Geral Obter conhecimentos sobre o auditado... COMO? PESQUISANDO... Documentos: legislação aplicada ao auditado, relatórios gerenciais, organogramas, regimento interno, estatuto ou contrato social, plano de contas, matérias jornalísticas sobre a empresa, relatórios de outros auditores... Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Como conseguir informações? Por meio de observações Exame nos documentos Entrevistas com a área de recursos humanos O objetivo desta fase é a identificação de áreas críticas que serão examinadas e a definição dos critérios de auditoria que serão utilizados Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL O que fazer com as informações? Todo os documentos devem ser cadastrados e arquivados Conforme determinação do CFC O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão. Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Análise Específica Avaliar o sistema de controle interno Examinar as afirmações da administração contidas nos demonstrativos contábeis Analisar os riscos envolvidos Elaborar o plano de auditoria Importante que o planejamento e os programas de trabalho sejam revisados e atualizados sempre que surgirem novos fatos Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Elementos importantes no planejamento Tipo de atividade do auditado Tamanho da organização Qualidade de seu sistema contábil e de controles internos Competência de sua administração Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Entendimento da Empresa Conhecer as atividades desenvolvidas pela empresa auditada Entender os fatores econômicos que a atingem e impactam seu desempenho Conhecer a legislação comercial, societária, fiscal e trabalhista Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL O auditor deve considerar: Impostos, taxas e contribuições Contribuição social Regulamentação própria Informações que a entidade deve fornecer a terceiros: bancos, Tribunal de Contas, Ministério Público... Observar e analisar as práticas operacionais e contábeis adotadas pela entidade Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL ITENS DO PLANEJAMENTO DE AUDITORIA Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Objetivos do planejamento Identificar eventos e transações relevantes que afetem os Controles Internos e as Demonstrações Contábeis Propiciar o cumprimento dos serviços demandados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente estabelecidos Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas Demonstrações Contábeis recebam a atenção requerida Identificar os problemas potenciais da entidade Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIAAUDITORIA CONTÁBIL Objetivos do planejamento Identificar a legislação aplicável à entidade Estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados Definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho Facilitar a supervisão dos serviços executadosIdentificar os prazos para entrega de relatórios, pareceres e outros informes decorrentes do cronograma estabelecido pelo CFC Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Cronograma do planejamento Definir etapas e épocas da execução dos trabalhos Dimensionar as horas trabalhadas Demonstrar honorários Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Procedimentos de auditoria Documentar todos os procedimentos de auditoria programados Comprovar todos os pontos da entidade considerados relevantes foram cobertos pelo auditor Este ponto é tão importante que o estudaremos detalhadamente na aula 05 Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Risco de Auditoria Fundamental avaliar os riscos de auditoria inerentes ao trabalho a ser feito, evitando assim a apresentação de informações inadequadas sobre os demonstrativos contábeis avaliados Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Planejamento da equipe de trabalho Prever a orientação e a supervisão do auditor Responsável pelos trabalhos a serem executados Avaliar se os conhecimentos da equipe são pertinentes as necessidades da empresa auditada Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Período de Execução dos Trabalhos Deve estar alinhado com o cliente Cumprir prazos Obter informações e acompanhar os eventos no período em que ocorrerem Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL O auditor deve considerar em seu planejamento O conteúdo do plano de trabalho aprovado pela entidade As épocas em que a presença física do auditor é recomendável para efetuar avaliações sobre as transações da entidade O momento adequado para solicitar confirmações de saldos e informações de terceiros Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL O auditor deve considerar em seu planejamento A necessidade do cumprimento de prazos fixados pela administração do CFC ou por órgãos reguladores A possibilidade de utilizar trabalhos de auditores internos Os prazos para a emissão de pareceres e relatórios dos trabalhos realizados Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL Supervisão e Revisão Devem ser planejadas para cobrirem todas as etapas do trabalho Devem sofrer avaliação constante As alterações no planejamento deverão ser documentadas e devidamente arquivadas Cooperar para a evidenciação dos trabalhos do auditor Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL RESUMO DA AULA Planejamento de auditoria Fases do planejamento de auditoria Procedimentos da auditoria Objetivos e benefícios do planejamento da auditoria Tema da Apresentação AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL RESUMO DA AULA Riscos da falta de planejamento A importância do(a): cronograma no planejamento equipe de trabalho supervisão e revisão Tema da Apresentação
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