Tipos de Auditoria

Prévia do material em texto

AULA 1
Dessa forma, foi possível notar que a evolução da Auditoria, no Brasil, começa com a expansão das empresas e tem o seu ápice no momento de criação da Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) determinou que as companhias abertas observassem as normas expedidas pela CVM e que também passassem por auditoria realizada por auditores registrados na mesma Comissão.
=O setor público, cujos processos de verificação estão atrelados à comprovação de ações executadas por órgãos e entidades que compõe a administração direta e indireta das três esferas do governo: municipal, estadual e federal.
=O setor privado, atuando nas empresas privadas em geral, cujo principal objetivo é o lucro.
Auditoria Operacional:
• identificar possíveis áreas com riscos, possibilitando aos entes a sua correção e melhoria continua;
• fazer recomendações para que haja a melhoria contínua dos processos e da gestão dos entes;
• fazer a avaliação das medidas adotadas para que haja a preservação do patrimônio em geral e também para que sejam evitados desperdícios de recursos, por erros ou fraudes;
• demonstrar a confiabilidade dos sistemas do ente sejam eles administrativos, financeiros, contábeis ou patrimoniais; o que quer dizer que essa Auditoria deve permitir a transparência do ente auditado perante os interessados na informação;
• medir se está havendo o alcance de metas e objetivos e, caso contrário, o que está havendo para que isso não seja possível;
• apresentar áreas que possuem possibilidade de redução de custos ou despesas ou melhoria do desempenho;
• identificar e sugerir mudanças que auxiliem na gestão e melhoria dos processos.
Entende-se que a Auditoria Operacional é uma forma de se verificar os procedimentos de acordo com o que é exigido na legislação vigente, serve também para avaliar os controles internos dos entes públicos, ou seja, se eles existem e se estão sendo efetivamente aplicados, quais suas possíveis fragilidades e abrangência e ainda poderá fazer a correção de procedimentos que sejam desnecessários, que geram custos indesejados ou ainda aqueles que podem ser aprimorados.
Se comparada à Auditoria Contábil a Auditoria Operacional é mais limitada, uma vez que apresenta a característica de se aplicar a áreas críticas que necessitam de verificação e sugestão de melhoria de eficiência e eficácia.
Auditoria de Gestão:
Tipo de Auditoria realizada mediante a análise de planos e diretrizes de uma determinada empresa ou entidade para medir a eficiência da gestão, se ela está de acordo com as metas e os planos traçados. Tem como principais objetivos: 
• examinar as demonstrações ou os relatórios que estão envolvidos com o processo de tomada ou prestação das contas públicas;
• fazer o exame da documentação comprobatória de atos e fatos administrativos, apurando a sua veracidade;
no que diz respeito a bens e valores, fazer a verificação física da real existência;
• examinar a eficiência dos controles contábeis e administrativos;
• verificar se está havendo o cumprimento da legislação pertinente à entidade ou órgão.
Auditoria de Sistema:
Esse tipo de Auditoria é realizado nos sistemas de informação de determinada entidade para que sejam analisados os controles existentes a fim de minimizar os riscos e as facilidades envolvidos na área de processamento de dados. Pode-se dizer que dentro da Auditoria de Sistema é possível observar os seguintes objetivos:
• verificar se as informações do sistema estão apresentadas de forma correta;
• se os sistemas estão fazendo o processamento de dados adequadamente;
• se existem proteção dos sistemas quanto a algum tipo de fraude;
• analisar a proteção do sistema quanto a possíveis perdas com processamento de dados; problemas na parte física; cópia de segurança 
dos dados.
Auditoria de Programas:
É voltada para o exame, a avaliação, bem como a execução de programas e projetos da área governamental, visando examinar a aplicação de recursos descentralizados. Além disso, possui os seguintes objetivos principais:
• análise da realização efetiva da parte físico-financeira em detrimento de metas e objetivos estabelecidos em relação aos sistemas;
• no que diz respeito à verificação e avaliação da eficiência gerencial a Auditoria de Programas irá contribuir para o acompanhamento e a análise de demonstrativos e relatórios de acompanhamento;
• também fará a verificação da documentação hábil quanto à realização dos gastos, ou seja, verificará se ela existe e como se apresenta;
• exame de contratos, acordos, convênios entre outros documentos firmados entre as partes para concessão de recursos e andamento das atividades, analisando inclusive a forma legal e as diretrizes desses documentos.
Auditorias Especiais
Existem alguns tipos de auditorias que são denominadas especiais por só ocorrerem em situações extraordinárias, em alguns casos, o presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades podem solicitar a verificação dos processos ou das demonstrações de determinado ente e assim ocorrerá uma Auditoria Especial.
	A principal finalidade de uma auditoria contábil é:
		
	 
	Exame e confirmação da fidedignidade dos registros contábeis e correta apresentação das demonstrações contábeis.
	Qual é o tipo de Auditoria realizada mediante a análise de planos e diretrizes de uma determinada empresa ou entidade para medir a eficiência da adminiatração, verificando se ela está de acordo com as metas e os planos traçados.
		
	 
	Auditoria Contábil
	
	Auditoria Administrativa
	 
	Auditoria de Gestão
	É um processo de avaliação de riscos e de sistemas de controles internos inerentes à atividade operacional, comparado com o esperado, o que propicia, inevitavelmente, a apresentação de recomendações destinadas a melhorar o desempenho e aumentar o êxito da organização, à luz das mais modernas técnicas de execução desses serviços. Falamos de quem?
		
	
	Ativo e passivo.
	
	Análise do estoque.
	
	Composição patrimonial.
	
	Revisão de cargos e salários.
	 
	Auditoria operacional.
	Segundo Silva (2012), a auditoria é o processo pautado em verificações que, quando finalizado, terá a elaboração de um relatório. A respeito da classificação e dos tipos de auditoria é correto afirmar que:
		
	
	a) - Quanto a forma de realização a auditoria pode ser classificada em governamental e privada.
	
	e) - A auditoria contábil pode ocorrer nas áreas de gestão, sistemas e programas.
	
	d) - A auditoria operacional divide-se em interna e externa.
	 
	b) - A auditoria pode ser dividida em Contábil e Operacional.
	A _____________ deixa de ser um simples processo de verificação de erros para ser um processo que permite a avaliação de desempenho real do ente, comparando com o que se havia esperado e fazendo sugestões de melhorias para que sejam alcançados os objetivos de melhoria continua dos processos. Que tipo de auditoria complete o espaço?
		
	 
	Auditoria operaciona
	Os referenciais teóricos que tratam da auditoria, em regra classificam, os auditores em duas categorias:interno, externo. Portanto, existem características que são especificas e outras comuns a cada um dos tipos e que os diferenciam uns dos outros. Neste contexto, avalie as afirmações abaixo.
 I) O auditor interno possui maior grau de independência que o auditor externo, isto por que o primeiro possui vínculo empregatício enquanto quem o segundo não possui vinculo empregatício
 II) O auditor externo entrega aos auditados como produtos de seus serviços Relatório de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis e Relatório de Recomendações, enquanto que o auditor interno entrega somente relatório de recomendações acerca dos sistemas de controles internos. 
III) Os objetivos da auditoria operacional, quando realizada pelo auditor interno, são os mesmos quando realizada pelo auditor externo. 
IV) Especificamente, quanto as práticascontábeis adotadas no Brasil, os objetivos, da auditoria contábil, quando realizada pela auditoria externa são diferentes, quando realizada pelo auditor interno. 
V) Quanto a formação os auditores internos podem ter graduação superior diversa, enquanto que os auditores externos, empregados e ou sócios da firma de auditoria só podem ter formação superior em Ciências Contábeis. É correto o que se afirma em:
		
	
	I e II, apenas.
	 
	I, IV e V, apenas.
	
	I, II, III, IV e V.
	
	I, III, IV e V, apenas.
	 
	II e III, apenas.
	A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) determinou que as companhias abertas observassem as normas expedidas pela/pelo:
		
	
	Instituto dos Auditores Independentes
	
	Secretaria do Tesouro Nacional
	 
	Comissão de Valores Mobiliários
	A auditoria surgiu em decorrência da necessidade dos empresários e investidores confirmarem a realidade econômico-financeira espelhada no patrimônio das empresas. Sendo assim, pode-se afirmar que Auditoria:
		
	
	É uma ciência que controla e administra o patrimônio das empresas, por meio de controles próprios, zelando assim pelas aplicações das pessoas jurídicas.
	
	É uma técnica que controla os bens de um órgão, regulamentada pela Justiça do Trabalho, e obedece a critérios próprios de verificação.
	 
	É uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado.
AULA 2
Administração Direta: Sendo que a primeira abrange os três poderes: Executivo, Legislativo e Judiciário e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios.
Administração Indireta é aquela composta pelo conjunto de entes vinculados a cada Ministério, como as autarquias, as empresas públicas ou as estatais, as fundações públicas e as sociedades de economia mista.
Até o momento entendemos qual é o ambiente da Auditoria Governamental, agora será necessário entender o que é a Auditoria Governamental e seus principais conceitos.
A Auditoria Governamental é aquela voltada para a Administração Pública, tanto Direta quanto Indireta, e que pode ser Interna ou Externa envolvendo o patrimônio público.   
As autarquias são aquelas entidades que possuem personalidade jurídica, patrimônio e receitas próprios, desempenhando atividades da Administração Pública, mas com gestão administrativa e financeira descentralizadas. 
Alguns exemplos de autarquia, no Brasil, podem ser dados pelo Banco Central do Brasil, Comissão Nacional de Energia Nuclear
As sociedades de economia mista são as pessoas públicas de direito privado com participação do poder público e particular em sua administração. Estas sociedades destinam-se ao desenvolvimento de atividades econômicas ou ao serviço de interesse coletivo dos delegados do Estado. 
Exemplos de sociedades de economia mista são o Banco do Brasil e a Petrobras.
	As empresas ou as fundações públicas são aquelas que não possuem atividades típicas do Estado, mas desempenham ações de interesse coletivo, atuando de forma mais comum nas áreas de educação, cultura e pesquisa.
	No Brasil, a evolução da auditoria está ligada à instalação de multinacionais de auditoria independente, passando pela vinda de grandes empresas internacionais que necessitavam desses serviços, fazendo com que houvesse a necessidade de auditoria. Dessa forma, foi possível notar que a evolução da Auditoria, cujo ápice ocorreu no momento de criação do/da:
		
	 
	Comissão de Valores Mobiliários
	
Os procedimentos e técnicas de exame da auditoria operacional são os mesmos da auditoria contábil, vale salientar que os procedimentos apresentam as seguintes limitações: Marque a alternativa correta:
 I Considerar os requisitos de ordem legal e de regulamentação; 
II Ausência de dados adequados (especificação de metas, objetivos,indicadores e parâmetros de eficiência)
III - Complexidade na delimitação dos critérios; 
IV Identificar os critérios que serão necessários para avaliar assuntos sujeitos a auditoria;
 V Falta de pessoal qualificado.
		
	
	As alternativas I e IV estão corretas
	 
	As alternativas II,III e V estão corretas
	
Analise o conceito abaixo e assinale a opção que o completa corretamente: "____________é o conjunto de todos os meios, sejam eles, institucionais, materiais, financeiros e humanos que estão organizados para executar decisões políticas."
		
	
	Governo
	
	Estado
	 
	Administração Pública
	
Segundo as normas de auditoria do TCU, adotadas a partir da Portaria no 280/2010, alterada pela Portaria 168/2011, em relação à classificação das auditorias, aquela que "objetiva examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública" classifica-se como auditoria
	 
	operacional.
	
	Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar
		
	
	tem por objetivo certificar as contas do gestor público, apurando eventuais responsabilidades.
	
	no âmbito da administração indireta, só pode ser realizada por auditores independentes contratados mediante licitação.
	 
	compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de programas.
	
	é realizada, tão somente, com base na verificação das demonstrações contábeis.
	
	é aplicável, apenas, no âmbito da administração direta.
	
Em consonância com as orientações emanadas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) sobre a amostragem em auditoria, é correto afirmar que:
		
	
	ocorre risco de auditoria, no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
	
	a seleção ao acaso é aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios.
	
	na amostragem não estatística ocorre seleção aleatória dos itens da amostra.
	 
	se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários.
	
	o tamanho da amostra é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.
	
Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são
		
	
	de propriedade da empresa ou órgão auditado.
	
	documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da auditoria.
	
	as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria.
	 
	o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame
	
	os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, pelo menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria
	
Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos seguintes requisitos, exceto:
		
	
	declarar ter o exame sido efetuado por amostragem, na extensão julgada necessária e de acordo com as normas de auditoria aplicáveis ao Serviço Público Federal.
	
	definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstrações financeiras examinadas, no caso de auditoria contábil.
	
	identificar o número do processo, o período examinado e a unidade ou entidade examinada.
	
	indicar as normas que instruamo processo de Tomada ou Prestação de Contas.
	 
	identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada.
	
O planejamento na auditoria operacional é fundamental para o bom desempenho no decorrer do trabalho. O planejamento deve considerar alguns fatores relevantes na execução dos trabalhos. É correto afirmar que é um fator relevante:
		
	
	Investigação e confirmação ¿ obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade
	
	Observação ¿ acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução
	
	A verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações
	
	A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
	 
	A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade.
	
Sr. Auditando Bem, é auditor, e ao terminar a auditoria no processo de produção, fez o relatório e encaminhou aos diretores da empresa. Em seu relatório constam os seguintes fatos: falta de seguro das máquinas, comprovou que havia muito tempo ocioso dos colaboradores de um determinado setor, desperdícios de matéria-prima, recomendou melhorias nos softwares. Assinale a alternativa que corresponde ao tipo de auditoria que ele fez:
		
	 
	Auditoria Operacional
	
	Auditoria Contábil
	
	Auditoria Financeira.
	
	Auditoria da Qualidade
	
	Auditoria de Processos