INVESTIMENTOS PERMANENTES

Prévia do material em texto

Contabilidade Avançada 
Avaliação de Investimentos Permanentes 
 
EXERCÍCIOS SOBRE COLIGADAS, CONTROLADAS E CONTROLE COMUM 
1- Considera-se que uma sociedade é coligada da investidora quando: 
a) a participação da investidora no capital social da investida for superior a 51% do capital votante; 
b) a participação da investidora no capital social da investida for igual ou superior a 10%, sem que atinja o controle 
acionário; 
c) a participação da investidora no capital social da investida for inferior a 51%; 
d) a investidora tiver influência significativa na investida. 
2- No Balanço Patrimonial, as participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, 
não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa 
serão classificados: 
 a) no ativo imobilizado; 
 b) no ativo diferido; 
 c) em investimentos; 
 d) no ativo realizável a longo prazo; 
 e) no exigível a longo prazo. 
 
3- Condição necessária para que uma sociedade possa ser considerada “Controlada” pela Investidora: 
a) participação da investidora superior a 10% do capital social da investida; 
b) preponderância nas deliberações sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores; 
c) participação global superior a 45%; 
d) a investidora possuir 100% das ações preferenciais. 
 
4- Os dividendos recebidos de sociedade avaliada pelo método do custo devem ser contabilizados na 
Investidora como: 
a) receita de dividendos, no resultado do exercício; 
b) redução de investimentos; 
c) a crédito da conta Lucros Acumulados, no Patrimônio Líquido; 
d) receita financeira. 
 
5- Dizemos que a Empresa A tem o controle direto da Empresa B e o controle indireto da Empresa C, respectivamente, 
quando: 
a) “A” tem o controle acionário de “B” por meio de outras controladas e o controle acionário de “C” sem intermediação 
de outras empresas; 
b) “A” tem o controle acionário de “B” sem intermediação de outras controladas e o controle acionário de “C” por meio 
de uma coligada; 
c) “A” tem o controle acionário de “B” por meio de uma coligada e o controle acionário de “C” por meio de outras 
controladas; 
d) “A” tem o controle acionário de “B” sem intermediação de outras controladas e o controle acionário de “C” por meio 
de outras controladas. 
 
6- Cia “A” possui 51% das ações Ordinárias de “B” e Cia. “B” possui 65% das ações Ordinárias de “C”. Defina as 
participações das companhias. 
Em relação as questões de 7 – 15: classifique os vínculo societário, indique o método de avaliação de investimento e 
contabilize as operações na investidora. 
7- A Cia. Maranhão participa do aumento de capital da Cia. São Luiz, subscrevendo 100.000 ações no valor nominal de 
$ 1,00 cada uma, integralizando em dinheiro. Sabendo-se que o investimento corresponde a 5% do capital da investida. 
Sabe-se que a Cia Maranhão é uma companhia que não disponibiliza suas ações no mercado de capitais. 
 
 
Contabilidade Avançada 
Avaliação de Investimentos Permanentes 
 
8 - A Cia. Pará, com boa situação financeira, resolveu aplicar uma parcela de seus recursos de forma permanente, 
adquirindo ações da Cia. Belém por meio de uma corretora de títulos e valores mobiliários, tendo pagado por 2.000 
ações a importância de $ 12.000,00 e $ 500,00 referente a despesas com corretagem. Considere que esse investimento 
corresponde a 25% das ações preferenciais da investida. 
9 - A Cia. Solimões é detentora de ações da Cia. Rio Negro, adquiridas e registradas em seu patrimônio pelo valor de $ 
20.000,00. As ações da Cia. Rio Negro estão desvalorizadas e trazem um reflexo para a investidora no valor de $ 
2.000,00. 
10 - O investimento adquirido na Cia.Clara em 01/02/X1 no valor de $ 100.000,00 corresponde a 5% do seu capital 
social. Em 30/06/X1, a Cia. Clara distribuiu $ 400.000,00 a título de dividendos. 
11 - O investimento adquirido na Cia.Escura em 01/02/X1 no valor de $ 300.000,00 corresponde a 8% do seu capital 
social. Em 31/12/X1, a Cia. Clara distribuiu $ 700.000,00 a título de dividendos e o valor de mercado desse investimento 
era de R$ 350.000,00. 
12 - A empresa "A" adquiriu em 01/01/X1 9% do capital social da empresa "B" pelo valor total de $ 108.000,00. E em 
31 de dezembro do mesmo ano a empresa "B" apurou um lucro no valor total de $ 600.000,00 e declarou dividendos 
propostos a pagar no valor de $ 300.000,00. No dia 10/01/X2 os dividendos foram aprovados pela AGO (assembleia 
Geral Ordinária) os quais foram pagos dois meses a partir da data de aprovação. Na mesma data da venda das ações, 
o patrimônio líquido da empresa "B" era de $ 1.500.000,00. 
13- A Cia. Investidora adquiriu por $ 72.000, em 31/12/X1, 60% das ações da Cia. Investida cujo patrimônio líquido 
nessa data era de $ 120.000. Em 31/12/X2, a Cia, investida apurou um lucro líquido de $ 15.000,0 do qual a 
administração propõe a distribuição de $ 5.000 de dividendos. Assumindo que o investimento seja relevante, efetue 
na Cia. Investidora a contabilização de compra, da avaliação do investimento dos dividendos. 
14- A Cia. "A" em 31/12/X1, possuía participação (relevante) de 80% da Cia "B", registrada por $ 200.000. No exercício 
encerrado em 31/12/X2, a Cia. "B" apurou um prejuízo líquido de $ 40.000. Efetue, na Cia "A" o lançamento da 
avaliação do investimento na Cia "B". 
15- A Cia. "A" em 31/12/X1, possuía participação (relevante) de 70% na Cia. "B", registrada por $ 140.000. Em 30/03/X2 
a Cia "B" deliberou distribuir $ 10.000 da conta de lucros acumulados e aumentar seu capital com a utilização de 
reservas no montante de $ 30.000. Em função do aumento de capital, a Cia. "B" emitiu 30.000 ações e as distribuiu a 
seus acionistas. Efetue, na Cia "A" o (s) lançamento(s) correspondente(s) à distribuição de lucros e à capitalização de 
reserva. 
16- Encontre o valor da Equivalência Patrimonial e o Valor Contábil Final 
 
Lucro Líquido 
Apurado 
% de participação no 
Capital 
Equivalência 
Patrimonial 
Valor Contábil 
Inicial 
Valor Contábil 
Final 
Empresa 
B 
958.773 15% 250.000 
Empresa 
C 
1.402.928 25% 820.000 
Empresa 
D 
(172.150) 40% 640.000 
Empresa 
E 
138.698 90% 380.000 
Total 2.090.000 
 
 
Contabilidade Avançada 
Avaliação de Investimentos Permanentes 
 
17- Na Cia. Santa Maria Industrial, cujo exercício social coincide com o ano calendário, o Balancete de Verificação em 
31-12-X4, antes da avaliação dos investimentos relevantes e influentes, apresentava, entre outros, os seguintes saldos: 
Investimentos permanentes, relevantes e influentes $ 
Cia. Alvorada 60.000 
Santa Maria Industrial 40.000 
Outras informações: 
Os patrimônios líquidos das empresas controladas, cujos exercícios também coincidem com o ano-calendário, 
totalizavam, nos Balanços Patrimoniais levantados em 31-12-X4, respectivamente, $ 250.000 e 200.000, ambos positivos. 
*As empresas controladas não distribuíram dividendos no ano-base de X4. 
*Não haviam resultados não realizados em 31-12-X4. 
*Participações da Investidora no capital das controladas em 31-12-X4: 
Cia. Alvorada 60% 
Santa Maria Industrial 70% 
Não houve qualquer outra modificação nos patrimônios líquidos das Investidas, além do lucro ou prejuízo do exercício 
de X4. 
Com base nos elementos fornecidos, determine o valor correspondente ao resultado positivo em participações 
societárias obtido pela empresa investidora, em decorrência da avaliação dos referidos investimentos pelo valor de 
patrimônio líquido (método da 
equivalência patrimonial) em 31-12-X4. 
18- Atualmente, a EMPRESA MEPPE possui investimentos em outras sociedades, da seguinte forma: 
Empresas Investidas Valor Contábil dos Investimentos ($) Participação no Capital da Investida 
Alfa 75.000,00 08% 
Beta 125.000,0015% 
Capa 410.000,00 25% 
Delta 320.000,00 10% 
Épsilon 190.000,00 90% 
Total 1.120.000,00 
Considerando que a empresa Alfa tem o mesmo gerente financeiro da investidora e que as investidas possuem apenas 
capital votante, pede-se: 
 
a) Determine quais empresas investidas são controladas, coligadas ou sem vínculo, e qual o método de avaliação do 
investimento. 
Empresas Investidas Coligada = COL 
Controlada = CON 
Sem Vínculo = SV 
Método de 
Avaliação 
Alfa 
Beta 
Capa 
Delta 
Épsilon 
 
b) Calcule o efeito da equivalência patrimonial, considerando: 
Empresas 
Investidas 
Patrimônio 
Líquido $ 
% Participação 
no Capital 
Equivalência 
Patrimonial $ 
Valor Contábil 
do 
Investimento $ 
Ajuste pela 
Equivalência $ 
Alfa 950.000 
Beta 1.312.719 
Capa 2.341.463 
Delta 713.925 
Épsilon 280.460 
c) Fazer os lançamentos contábeis (simplificado) referentes aos cálculos acima. 
19- Analise as informações da Cia. Ypsilon (PL = $ 80.000), sobre os seus investimentos de caráter permanente em 
outras sociedades, e responda os seguintes questionamentos: 
 
Contabilidade Avançada 
Avaliação de Investimentos Permanentes 
 
a) Quais empresas são controladas (CON), coligadas (COL) ou sem vínculo (SV) da Cia. Ypsilon? 
b) Qual o método de avaliação de investimentos permanentes deverá ser utilizado em cada empresa? Justifique. 
c) Contabilize os efeitos da equivalência patrimonial considerando que as Cias. tiveram os seguintes resultados no Ano 2: 
Cia. Maria = $ 3.600; Cia. Carlos = $ 3.600; Cia. Antônio = $ 200; Cia. Célia = $21.600; Cia. Graça = ($ 5.000). 
Empresas 
Investidas 
Vr. Contábil 
do Invest. $ 
Vr.do PL 
(Ano 1) $ 
Participação 
no 
Capital 
Coligada = COL 
Controlada = CON 
Sem Vínculo = SV 
Método de 
Avaliação 
Cia. Maria 2.000 8.000 
Cia. Carlos 4.500 50.000 
Cia. Antônio 450 500 
Cia. Célia 1.050 150.000 
Cia. Graça 10.000 80.000 
Total 18.000 
Obs: (O administrador da Cia. Maria é o mesmo da Cia. Ypsilon) 
 
Empresas 
Investidas 
Pat. Líq. $ 
(Ano 2) 
% Participação no 
Capital 
Equivalência 
Patrimonial $ 
Valor Contábil do 
Investimento $ 
Ajuste pela 
Equivalência $ 
Cia. Maria 
Cia. Carlos 
Cia. Antônio 
Cia. Célia 
Cia. Graça 
Total 
 
21- A investidora SILPA S/A detém 50% das ações com direito a voto da CIA Pasil. O investimento é avaliado pelo MEP 
e o saldo da conta: Participação Societária da Cia. Pasil em 31/12/X9 era de R$ 900.000. O PL inicial da investida era: 
Fatos R$ 
Capital Social 1.000.000 
Reservas de Capital 500.000 
Reservas de Lucros 300.000 
Total do PL 1.800.000 
Obs: considerando que a investida possui apenas ações ordinárias. 
A investida Cia. Pasil forneceu os seguintes dados relativos ao exercício de X10: 
Fatos R$ 
Lucro Líquido apurado em 31/12/X10 800.000 
 
Destinação do Lucro Líquido em 31/12/X10 R$ 
Reservas de Lucros 600.000 
Dividendos a pagar 200.000 
Pede-se: 
a) encontre o valor final da conta investimento da Cia investidora. 
 
 
 
 
 
22 Considerando que a empresa KLM realiza os seguintes investimentos em X0: 
dito 
D - INVESTIMENTOS Empresa A.................. 150.000 
 
Contabilidade Avançada 
Avaliação de Investimentos Permanentes 
 
D - INVESTIMENTOS Empresa B.................. 250.000 
D - INVESTIMENTOS Empresa C.................. 820.000 
D - INVESTIMENTOS Empresa D.................. 640.000 
D - INVESTIMENTOS Empresa E.................. 380.000 
C - BANCOS............................................. 2.240.000 
 Empresa A Empresa B Empresa C Empresa D Empresa E 
Participação na Investida 8% 15% 25% 40% 90% 
Obs.: 100% das Ações com direito a voto 
 A empresa "KLM" tem influência significativa sobre a empresa "B" 
 A empresa "B" distribuiu como dividendos 100.000 direto na conta corrente em X1 foram apresentados os seguintes 
valores com referencia ao patrimônio Líquido das investidas: 
 
Investida PL em X1 ($) 
Empresa A 2.825.580 
Empresa B 2.625.438 
Empresa C 4.682.927 
Empresa D 1.427.850 
Empresa E 560.920 
Total 12.122.715 
 
Pede-se: 
 
a) Complete o quadro abaixo 
 
 
Investimento em 
X0 
% Sobre o 
PL 
PL em X1 
Equivalência 
Patrimonial 
Resultado do 
MEP 
A 
B 
C 
D 
E 
Total 
 
b) efetue a contabilização na investidora referente ao lucro e/ou prejuízo nas investidas; 
 
c) efetue a contabilização da distribuição dos dividendos. 
 
23- Na Cia Célia, cujo exercício social coincide com o ano-calendário, o Balancete de Verificação em 31/12/X1, antes 
da avaliação de investimentos influentes, apresentava entre outros, os seguintes saldos: 
Companhia Isa 160.000 
Companhia Cláudia 120.000 
 
* Os Patrimônios Líquidos das empresa controladas, cujos exercício sociais também coincidem com o ano-calendário, 
totalizavam em 31/12/X1, respectivamente $ 350.000 e $ 200.000, ambos positivos; 
* As empresas controladas não distribuíram dividendos no ano base de 20X1; 
* Os saldos indicados no Balancete são idênticos ao do Balanço Patrimonial de 31/12/X0; 
* A investidora possui 60% da Cia. Isa e 70% da Cia. Cláudia. 
 
Pede-se: 
 
a) Faça a contabilização para a investidora em 31/12/X1 
 
Contabilidade Avançada 
Avaliação de Investimentos Permanentes 
 
 
 
24- A Cia. Gama avalia seu investimento em sua coligada, a Cia. Delta, pelo MEP com uma participação de 20%. 
Cia. Gama Cia. Delta 
Ativo PL 
Investimento Permanente (ANC) Capital 800.000 
Participação na Cia. Delta 200.000 Reserva de Capital 200.000 
 
* Momento 1 : A Cia. Delta obteve um lucro líquido de $ 650.000 
* Momento 2 : A Cia. Delta distribuiu $ 100.000 em Dividendos 
* Momento 3 : A Cia. Delta fez um ajuste de avaliação patrimonial positivo de $ 50.000 
* Momento 4 : A Cia. Delta aumenta seu capital com reservas em $ 400.000 
 
Pede-se: 
 
a) Faça a contabilização para a investidora 
 
b) Qual o valor do investimento na Cia. Delta? 
 
 
25- No inicio do exercício, a Cia. Investidora adquiriu 30% do PL da Cia. Investida, que era representado unicamente 
pela conta Capital, no valor de 300 mil. Sabendo-se que: 
* A aquisição foi realizada por $ 90.000; 
* Que a Cia. Investida é coligada da Investidora; 
* Que o Lucro Líquido do período da investida foi de $ 100.000 
 
Pede-se: 
 
a) O valor do saldo final do investimento na Cia. Investidora; 
 
b) O valor da Equivalência Patrimonial na DRE da investidora; 
 
c) Se a investida distribuir $ 50.000 de dividendos, qual o lançamento a ser realizado pela investidora? 
 
29- Alfa comprou a vista 100 % do capital social de Beta pelo valor de $ 50.000. O PL de Beta a valor contábil era de $ 
40.000, representado por ativos de $ 55.000 e passivos de $ 15.000. O PL de Beta a valor justo era de $ 47.000, 
representado por ativos de $ 62.000 e passivos de $ 15.000 
Obs: Considere que a diferença do ativo decorre de um terreno. 
 
30- Alfa comprou a vista 100% do capital social de Beta pelo valor de $ 50.000, O PL de Beta a valor contábil era de $ 
40.000, representado por ativos de $ 55.000 e passivos de $ 15.000. O PL de Beta a valor justo era de $ 39.000, 
representado por ativos de $ 54.000 e passivo de $ 15.000. 
Obs: Considere que a diferença ocorre em função de desvalorizações do estoque, que foram vendidos no final do 
exercício. 
 
31- Alfa comprou a vista 100% do capital social de Beta pelo valor de $ 45.000. O PL de Beta a valor contábil era de $ 
40.000, representado por ativos de $ 55.000 passivos de $ 15.000. O PL de Beta a valor justo era de $ 47.000, 
representado por ativos de $ 62.000 e passivos de $ 15.000. 
obs: Considere quea diferença de ativos ocorre em função de máquinas e equipamentos depreciáveis de 20% 
 
32- Em 01/01/X1 a Cia. Ômega compra 35% da Cia. Beta por $ 40.000, obtendo assim a influência significativa sobre 
essa empresa, a qual é uma distribuidora de Bebidas (refrigerantes). Na ocasião, o valor justo final dos ativos líquidos 
 
Contabilidade Avançada 
Avaliação de Investimentos Permanentes 
 
identificáveis da empresa adquirida totalizou $ 100.000 e, o valor contábil dos mesmos na data da aquisição foi 
determinado em $ 80.000. Da diferença total de $ 20.000, 40% é proveniente dos estoques e o restante é proveniente 
de um terreno. O estoque da Cia Beta foi totalmente realizado até o final do exercício. 
Sabendo-se que o lucro líquido contábil de Beta em 31/12/X1 foi de $ 30.000 e que o dividendo declarado por Beta na 
ocasião foi de $ 10.000, determine o saldo inicial e final do investimento desdobrando-se o saldo em até três 
componentes caso existam: valor patrimonial, valor do goodwill e valor da "mais valia" de ativos líquidos. 
 
33- Alfa comprou a vista 30 % do capital social de Beta pelo valor de $ 20.100. O PL de Beta a valor contábil era de $ 
40.000, representado por ativos de $ 55.000 e passivos de $ 15.000. O PL de Beta a valor justo era de $ 47.000, 
representado por ativos de $ 62.000 e passivos de $ 15.000. Considere que a diferença do ativo decorre de estoques. 
O estoque da Cia Beta foi totalmente realizado até o final do exercício. 
Sabendo-se que o lucro líquido contábil de Beta no final do exercício foi de $ 15.000 e que o dividendo declarado por 
Beta na ocasião foi de $5.000, determine o saldo inicial e final do investimento desdobrando-se o saldo em até três 
componentes caso existam: valor patrimonial, valor do goodwill e valor da "mais valia" de ativos líquidos. 
 
34- Alfa comprou a vista 40% do capital social de Beta pelo valor de $ 25.000, O PL de Beta a valor contábil era de $ 
40.000, representado por ativos de $ 55.000 e passivos de $ 15.000. O PL de Beta a valor justo era de $ 39.000, 
representado por ativos de $ 54.000 e passivo de $ 15.000. Considere que a diferença do ativo decorre de estoques. O 
estoque da Cia Beta foi totalmente realizado até o final do exercício. 
Sabendo-se que o lucro líquido contábil de Beta no final do exercício foi de $ 20.000 e que o dividendo declarado por 
Beta na ocasião foi de $6.000, determine o saldo inicial e final do investimento desdobrando-se o saldo em até três 
componentes caso existam: valor patrimonial, valor do goodwill e valor da "mais valia" de ativos líquidos. 
 
35- Em 01/01/X1 a Cia. Ômega compra 100% da Cia. Beta por $ 105.000, obtendo assim o controle sobre essa empresa, 
a qual é uma distribuidora de Bebidas (refrigerantes). Na ocasião, o valor justo final dos ativos líquidos identificáveis 
da empresa adquirida totalizou $ 100.000 e, o valor contábil dos mesmos na data da aquisição foi determinado em $ 
93.000. Da diferença total de $ 7.000, 40% é proveniente dos estoques e o restante é proveniente de um terreno. O 
estoque da Cia Beta foi totalmente realizado até o final do exercício. 
Sabendo-se que o lucro líquido contábil de Beta em 31/12/X1 foi de $ 30.000 e que o dividendo declarado por Beta na 
ocasião foi de $ 10.000, determine o saldo inicial e final do investimento desdobrando-se o saldo em até três 
componentes caso existam: valor patrimonial, valor do goodwill e valor da "mais valia" de ativos líquidos. 
 
36 - Alfa comprou a vista 95% do capital social de Beta pelo valor de R$ 45.000. O PL de Beta a valor contábil era de R$ 
40.000, representado por ativos de R$ 55.000 e passivos de R$ 15.000. O PL de Beta a valor justo era de R$ 47.000, 
representado por ativos de R$ 60.500 e passivos de R$ 13.500. Alfa tinha uma participação anterior em Beta de 5%, 
classifcada como para negociação e já registrada a valor justo de R$ 2.500. Obs: Considere que a diferença de ativos 
ocorre em função de imóvel depreciado a 4% a.a. e a de passivos ocorre em função de uma superavaliação de processo 
provável ainda não julgado. 
37 - Alfa comprou a vista 80% do capital social de Beta pelo valor de R$ 37.000. O PL de Beta a valor contábil era de R$ 
40.000, representado por ativos de R$ 55.000 e passivos de R$ 15.000. O PL de Beta a valor justo era de R$ 43.000, 
representado por ativos de R$ 58.000 e passivos de R$ 15.000. Alfa tinha uma participação anterior em Beta de 20%, 
avaliada pelo MEP, com valor total de R$ 8.500, sendo R$ 8.000 de valor patrimonial e R$ 500 de ágio. O valor justo 
dessa participação de 20% é de R$ 9.250