S3 - PARTE II - CAPITULO 3. - AS DEMONST. FINANCEIRAS E O BAL. PATRIM. (1)

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ESTRUTURA 
E 
ANÁLISE DE BALANÇOS 
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ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES
 CONTABÉIS/FINANCEIRAS
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AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS:
 
BALANÇO PATRIMONIAL
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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
 Demonstrações financeiras ou demonstrações contábeis são relatórios elaborados com base na escrituração mercantil mantida pela empresa.
 Têm a finalidade de apresentar aos diversos usuários informações principalmente de natureza econômica e financeira, relativas à gestão do Patrimônio ocorrida durante um exercício social.
 As informações de ordem econômica dizem respeito ao fluxo de receitas e de despesas, evidenciando os Lucros ou os Prejuízos.
 As informações de ordem financeira referem-se ao Fluxo de Caixa (entradas e saídas de dinheiro).
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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O BALANÇO PATRIMONIAL
CONCEITO
 É a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, o Patrimônio e o Patrimônio Líquido da Entidade.
 Deve compreender todos os Bens e Direitos, tanto Tangíveis (materiais) como Intangíveis (imateriais), as Obrigações e o Patrimônio Líquido da Entidade.
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO + PASSIVO = SITUAÇÃO LIQ. PATRIMONIAL
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ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL
 Deve ser estruturado observando-se a disciplina contida nos artigos 178 a 184 da Lei n° 6.404/1976 com as alterações dadas pela Lei nº 11.638/07.
 O Balanço Patrimonial é composto por duas partes: Ativo e Passivo.
 Tradicionalmente, é apresentado em um gráfico em forma de “T”. O lado esquerdo é o lado do Ativo e o lado direito é o lado do Passivo.
 O lado direito, lado do Passivo, composto por Obrigações e Patrimônio Líquido, revela a origem dos recursos totais que a empresa tem à sua disposição e que estão aplicados no Patrimônio.
 O lado esquerdo, lado do Ativo, revela a aplicação desses recursos totais, isto é, mostra em que a empresa investiu todo o Capital que tem à sua disposição.
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O
 BALANÇO PATRIMONIAL
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ELABORAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL
 Para elaborar o Balanço Patrimonial, é preciso que o Resultado do Exercício tenha sido apurado e que todos os lançamentos necessários a essa apuração estejam devidamente registrados nos livros Diário e Razão.
 No momento da apuração do Resultado do Exercício, vários procedimentos precisam ser realizados, principalmente para que os saldos de todas as contas existentes na escrituração da empresa estejam devidamente ajustados.
 Dentre esses procedimentos está a análise cuidadosa dos saldos de todas as Contas Patrimoniais que irão compor o Balanço Patrimonial da Entidade.
 Antes de elaborar o Balanço Patrimonial, é conveniente que se faça o segundo Balancete de Verificação do Razão.
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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Modelo de Balanço Patrimonial
Companhia:
BALANÇO PATRIMONIAL
Exercício findo em:
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O
 BALANÇO PATRIMONIAL
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AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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ESTUDO DOS COMPONENTES DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
 No ativo, as contas representativas dos bens e dos direitos serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, em dois grandes grupos: 
Ativo Circulante
Ativo Não-Circulante 
 Grau de liquidez é o maior ou menor prazo no qual Bens e Direitos podem ser transformados em dinheiro.
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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Ativo Circulante 
 
 É composto pelos Bens e pelos Direitos que estão em frequente circulação no Patrimônio.
 São valores já realizados ou que serão realizados até o término do exercício social subsequente.
 A Lei n° 6.404/1976 estabelece que no Ativo Circulante devem constar as Disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social seguinte e as aplicações de recursos em Despesas do Exercício Seguinte.
 Na vida prática, o grupo dos direitos realizáveis no curso do exercício social seguinte normalmente é subdividido em: Clientes, Outros Créditos, Tributos a Recuperar, Investimentos Temporários a Curto Prazo e Estoques.
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Ativo Não-Circulante 
 
 São classificadas contas representativas de bens e direitos com pequena ou nenhuma circulação.
 A Lei n° 6.404/1976 divide o Ativo Não-Circulante em quatro partes:
a) 	Ativo Realizável a Longo Prazo
b) 	Investimentos
c)	 Imobilizado
 Intangível
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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PASSIVO
 É a parte do Balanço Patrimonial que evidencia as Obrigações (dívidas da empresa para com Terceiros) e o Patrimônio Líquido (dívidas da empresa para com seus titulares).
 Segundo estabelece a Lei n° 6.404/1976, no Passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:
Passivo Circulante
Passivo Não-Circulante
Patrimônio Líquido
 Grau de exigibilidade representa o maior ou menor prazo em que a Obrigação deve ser paga.
 Dentre as Contas de Obrigações, podemos destacar:
Obrigações de Pagar
Obrigações de Fazer
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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Passivo Circulante 
 
 São classificadas as contas representativas das Obrigações cujos vencimento ocorram no exercício seguinte.
 Poderá conter subdivisões, de acordo com a natureza de cada Obrigação, por exemplo:
Obrigações a Fornecedores
Empréstimos e Financiamentos
Obrigações Tributárias
Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias
Outras Obrigações
Participações e Destinações do Lucro Líquido
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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Passivo Não-Circulante 
 
 É dividido em dois grupos:
Passivo Exigível a Longo Prazo – são classificadas as contas representativas das obrigações cujos vencimentos ocorram após o término do Exercício Social seguinte ao do Balanço em que as contas estiverem sendo classificadas.
b)	Receitas Diferidas – são classificadas neste grupo as contas que representam receitas recebidas antecipadamente, pertencentes a exercícios futuros, diminuídas dos custos e despesas geradas em decorrência dessas mesmas receitas.
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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Patrimônio Líquido 
 
 É a parte do Balanço Patrimonial que corresponde aos Capitais Próprios.
 No Patrimônio Líquido, as contas representativas dos Capitais Próprios são classificadas das seguinte maneira:.
a)	Capital Social
b)	Reservas de Capital
c)	Ajustes de Avaliação Patrimonial
d)	Reservas de Lucros
Reserva Legal
Reservas Estatuárias
Reservas Livres
e)	Ações em Tesouraria
f)	Prejuízos Acumulados
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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Contas Redutoras do Balanço
 São as contas precedidas de sinal negativo (–).
 As Contas Redutoras que figuram do lado do Ativo, denominadas Contas Redutoras do Ativo, são de natureza credora que devem figurar no Balanço Patrimonial, do lado do Ativo.
 As Contas Redutoras do Passivo são de natureza devedora que devem figurar do lado do Passivo.
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
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Origens e Aplicações de Recursos
 Os recursos totais que estão à disposição da Entidade compreendem os Capitais investidos na Entidade.
 O Passivo mostra a origem, ou seja, como a Entidade os conseguiu, e o Ativo apresenta a aplicação, ou seja, em que a Entidade aplicou os recursos que tem à sua disposição.
 O total do Ativo (Bens mais Direitos) tem de ser igual ao total do Passivo (Obrigações mais ou menos Patrimônio Líquido).
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL