Auditoria e Perícia Contábil

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Questão 1
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QUESTÃO A: Formação Teórico- Prática
Segundo a Resolução CFC 820/97:
11.3.1.1 – O “Parecer dos Auditores Independentes”, ou “Parecer do Auditor Independente”, é o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis nele contidas.
Com fundamento no item 11.3.1.9, desta resolução, o PARECER classifica-se segundo a natureza da OPINIÃO que contém em:
·                     Parecer sem ressalva;
·                     Parecer com ressalva;
·                     Parecer adverso;
·                     Parecer com abstenção de opinião;
Revise no livro da disciplina, Capítulo 4, Páginas 61 e 62, o conceito de cada um destes pareceres e em seguida leia as 03 (três) reportagens sobre a Petrobrás e a PwC (PricewaterhouseCoopers), as quais você poderá também encontrar na aba de MATERIAL COMPLEMENTAR.
Sua atividade PRÁTICA será a simulação de um trabalho de auditor. Para isso, após a sua pesquisa nos materiais ofertados, elabore o seu texto, de no máximo 12 linhas, sobre a auditoria externa da PwC (empresa de auditoria externa) e a Petrobrás (empresa auditada), incluindo sua opinião sobre qual parecer que melhor se enquadraria para este caso.
Acesso à Reportagem 1:https://exame.abril.com.br/revista-exame/dava-pra-pegar/
Acesso à Reportagem 2:http://g1.globo.com/economia/noticia/2015/04/petrobras-divulga-balanco-auditado-nesta-quarta-feira.html
Acesso à Reportagem 3:https://www.nexojornal.com.br/expresso/2016/07/27/Por-que-as-auditorias-dificilmente-detectam-corrup%C3%A7%C3%A3o-em-uma-empresa
 
QUESTÃO B:
Segundo o descrito na NBC TP 01, a perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnico-científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio ou constatação de um fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais e com a legislação específica no que for pertinente.
Embasado na NBC TP 01 – PERÍCIA CONTÁBIL: e a partir da interpretação do Livro da Disciplina e em seus conhecimentos sobre o assunto, discorra com suas palavras:
 1) Qual o objetivo principal dos procedimentos da perícia contábil;
 2)  E sobre 04 (quatro) procedimentos periciais que você considerar mais relevantes.
QUESTÃO A
O parecer sem ressalva demonstra que as demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com as normas contábeis vigentes, em todos os aspectos relevantes.
            O parecer com ressalva é emitido quando o auditor conclui que existe alguma discordância, contudo não requer parecer adverso por não ter grande importância.      
No parecer adverso, o auditor emite opinião de que as demonstrações contábeis não estão adequadamente representadas.
No parecer com a abstenção de opinião o auditor deixa de emitir opinião
sobre as demonstrações contábeis, por não ter tido acesso a evidências suficientes para fundamentá-la.
            Com relação ao parecer a ser emitido pela PWC com relação às demonstrações contábeis da Petrobrás o mais apropriado seria o Parecer Adverso, visto que existiam evidências de que existiam distorções bastante significantes com relação aos números apresentados nos demonstrativos. Assim sendo, não caberia apenas um Parecer com ressalva, pois neste caso a representatividade é bastante grande.
            Conforme a reportagem a Auditoria negou-se a emitir opinião até que a Petrobrás fizesse as adequações necessárias, para que as demonstrações estivessem de acordo com as normas.
 
 
QUESTÃO B:
1)    Qual o objetivo principal dos procedimentos da perícia contábil;
O principal objetivo da perícia é fornecer, por meio de procedimentos técnicos e científicos de acordo com a legislação, provas capazes de solucionar algum litígio.
2)    E sobre 04 (quatro) procedimentos periciais que você considerar mais relevantes.
Os procedimentos de perícia contábil buscam fundamentar as conclusões que serão levadas ao laudo pericial contábil e abrangem exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação.
Julgo que os principais são:
- Exame - se refere à análise de registros das transações e documentos.
- Vistoria - objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial.
- Investigação - é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias.
- Avaliação - é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas.
 
 
 
Questão 2
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Texto da questão
(ENADE 2006) Um auditor externo, em procedimento para confirmação dos passivos tributários e trabalhistas, solicita à empresa auditada que envie carta aos escritórios de advocacia contratados para confirmar a existência de processos, classificando-os de acordo com o risco e a probabilidade de êxito em “possíveis, prováveis e remotos”. Qual a denominação desse procedimento?
Escolha uma:
a. Conciliação.
b. Certificação.
c. Circularização.
Circularização
d. Constituição.
e. Constatação.
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A resposta correta é: Circularização..
Questão 3
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(ENADE 2012) A condição de independência é fundamental e óbvia para o exercício da atividade de auditoria independente. Entende-se como independência o estado no qual as obrigações ou os interesses da entidade de auditoria são, suficientemente, isentos dos interesses das entidades auditadas para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade. Em suma, é a capacidade que a entidade de auditoria tem de julgar e atuar com integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios imparciais em relação à entidade auditada, aos acionistas, aos sócios, aos quotistas, aos cooperados e a todas as demais partes que possam estar relacionadas com seu trabalho. (NBC PA 02- Independência).
Considerando que a independência pode ser afetada por ameaças de interesse próprio, autorrevisão, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e intimação, avalie as afirmações abaixo.
I. Ameaça de interesse próprio ocorre quando a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria poderia auferir benefícios de interesse financeiro na entidade auditada, ou outro conflito de interesse próprio com essa entidade auditada.
II. Ameaça de intimação ocorre quando membro da equipe de auditoria encontra obstáculos para agir objetivamente e com ceticismo profissional devido às ameaças reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou empregados da entidade auditada.
III. Ameaça de familiaridade ocorre quando, em virtude, de relacionamento estreito com uma entidade auditada, com administradores, com diretores ou com empregados, a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria passa a se identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade auditada.
IV. Ameaça de autorrevisão ocorre quando o resultado do trabalho anterior precisa ser reanalisado ao serem obtidas conclusões sobre o trabalho de auditoria ou quando membro da equipe de auditoria era, anteriormente, administrador ou diretor da entidade auditada, ou era empregado cujo cargo lhe permitia exercer influência direta e relevante sobre o objeto do trabalho de auditoria.
V. Ameaça de defesa de interesses da entidade auditada ocorre quando a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria defende ou parece defender a posição ou a opinião da entidade auditada, podendo comprometer ou darem a impressão de comprometer a objetividade; pode ser o caso da entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria que subordina seu julgamento ao da entidade auditada.
É correto o que se afirma em:
Escolha uma:
a. III e V, apenas.
b. I, II, III, IV e V.
I, II, III, IV e V.
c. II, III, IV e V, apenas.
d. II e II, apenas.
e. I e IV, apenas.
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A resposta correta é: I, II, III, IV e V..
Questão 4
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(ENADE 2015) O planejamento da perícia é a etapa do trabalho pericial que antecede as diligências, pesquisas, cálculos e respostas aos quesitos. Nessa etapa, o perito do juízo estabelece a metodologia dos procedimentos periciais a serem aplicados, elaborando-a a partir do conhecimento do objeto da perícia. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC TP 01: perícia contábil. Brasília, 2015.
Entre os objetivos do planejamento da perícia, inclui-se:
I. conhecer o objetivo e a finalidade da perícia, a fim de permitir a adoção de procedimentos que conduzam à revelação da verdade.
II. Definir a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos a serem aplicados, em consonância com o objeto de perícia.
III. Identificar fatos importantes para a solução da demanda, de forma que não passem despercebidos ou não recebam a atenção necessária.
É correto o que se afirma em:
Escolha uma:
a. II e III, apenas.
b. II, apenas.
c. I, II e III.
I, II e III.
d. I e III, apenas.
e. I, apenas.
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A resposta correta é: I, II e III..
Questão 5
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Texto da questão
(ENADE 2009) Leia o trecho:
Em relação a esse assunto, é CORRETO afirmar que:
Escolha uma:
a. os livros e os documentos a serem compulsados constituem um dos fatores a serem considerados no planejamento da perícia.
os livros e os documentos a serem compulsados constituem um dos fatores a serem considerados no planejamento da perícia.
b. o contador deve solicitar verbalmente, ao Juízo, programação para concluir seus trabalhos, quando da impossibilidade de cumprimento do prazo.
c. a perícia contábil judicial pode ser realizada por um técnico de contabilidade devidamente registrado em Conselho Regional de Contabilidade.
d. o parecer pericial contábil serve para subsidiar, na esfera judicial, o árbitro e as partes nas suas tomadas de decisão.
e. o parecer pericial contábil serve para subsidiar, na esfera extrajudicial, o Juízo e as partes, bem como para analisar de forma técnica o laudo pericial.
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A resposta correta é: os livros e os documentos a serem compulsados constituem um dos fatores a serem considerados no planejamento da perícia..
Questão 6
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(ENADE 2009) Nos trabalhos realizados por um auditor independente, identificaram-se vários procedimentos adotados pela Cia. Calada. No decorrer dos trabalhos, os seguintes fatos foram encontrados:
I. A Provisão para crédito de liquidação duvidosa foi constituída, tendo como base o índice de inadimplência apresentado nos últimos cinco anos.
II. O Registro das receitas foi realizado pelo regime de caixa.
III. As Taxas de depreciação foram calculadas pelo método da soma dos dígitos, diferentemente do último exercício em que foi adotado o método das quotas constantes, sem evidenciar em notas explicativas.
IV. Os Estoques estavam avaliados acima do valor de mercado, sem a provisão correspondente.
V. As Despesas pagas antecipadamente foram registradas como aditivo circulante.
Diante dos fatos encontrados na Cia. Calada, sob o ponto de vista da condução do trabalho de auditoria, a conduta CORRETA do auditor independente responsável será:
Escolha uma:
a. solicitar da empresa correções para todos os fatos encontrados.
b. solicitar da empresa correções para os fatos I, II e V.
c. solicitar da empresa correções para os fatos II, III e IV.
solicitar da empresa correções para os fatos II, III e IV.
d. oferecer serviço de consultoria para corrigir os fatos encontrados.
e. considerar como não relevantes todos os fatos encontrados.
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A resposta correta é: solicitar da empresa correções para os fatos II, III e IV..