Correção Exercícios Trabalho Análise II

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Trabalho – Exercícios Tributos sobre o Lucro e Investimentos
1. A Empresa RM apura seus impostos com base no regime de caixa, opção esta permitida pela legislação fiscal. Contudo, para fins contábeis o reconhecimento da receita é feito com base no regime de competência. As informações são as seguintes:
	Receitas totais
	150.000
	Receitas recebidas
	110.000
	Custo da mercadoria vendida
	50.000
	Despesas operacionais
	25.000
	Imposto de renda
	15%
	CSLL
	9%
Com base nas informações supra, elabore as demonstrações de resultados societária e fiscal e apure os impostos correntes e diferidos, efetuando todos os lançamentos contábeis.
2. A Empresa ABC realiza depreciação com taxas diferentes das taxas admitidas pela legislação fiscal. No quadro a seguir, temos as taxas:
	Ativo
	Valor R$
	Vida útil utilizada
	Vida útil (fisco)
	Máquinas e equipamentos industriais
	500.000,00
	5 anos
	5 anos
	Veículos
	45.000,00
	10 anos
	5 anos
	Equipamentos de informática
	120.000,00
	2 anos
	4 anos
	Empilhadeiras
	200.000,00
	7 anos
	5 anos
As receitas no período foram de $ 2.000.000 e as despesas (não incluída a depreciação) foram de $ 1.700.000.
Apure a depreciação e elabore as Demonstrações do Resultado do Exercício para fins societários e para fins fiscais. Calcule os impostos correntes e diferidos (considere as taxas de IR e CSLL da Atividade 1). Faça os lançamentos contábeis dos impostos.
3. A Empresa Comercializa S/A vende e instala equipamentos de ar-condicionado. No final do mês, ela apresenta os seguintes dados:
	Equipamentos vendidos
	Preço unitário
	Valor da instalação
	Equipamentos ainda não instalados
	512
	R$ 880,00
	R$ 300,00
	112
Todos os equipamentos foram faturados e recebidos.
Os custos e despesas no período foram de $ 330.000.
Elabore as demonstrações societária e fiscal e apure os impostos correntes e diferidos (considere as taxas de IR e CSLL da Atividade 1). Faça os lançamentos contábeis dos impostos.
INVESTIMENTOS
1. A Companhia A adquire, em 30/11/X1, um lote de 6.000 ações, ao custo de $ 17,80 cada, da Companhia B, com intenção de venda rápida, estando, portanto, disponível para venda. No encerramento do exercício, a cotação de cada ação da Companhia B é de $ 18,30. A Empresa A ainda não vendeu as ações. Diante do exposto, efetue os lançamentos contábeis de aquisição e de ajuste no encerramento do exercício.
2. A Companhia B mantém em seu Realizável a Longo Prazo um lote de 5.000 ações, ao custo de aquisição de $ 5,00 cada uma, da Companhia C. A intenção é negociar tais ações, porém, ainda sem um prazo definido. No encerramento do exercício, as ações eram cotadas a $ 3,00 cada. Efetue os lançamentos contábeis de aquisição e de ajuste no encerramento do exercício.
3. A Companhia D possui investimento permanente na Companhia E. O valor registrado do investimento no ativo da Companhia D é de $ 800.000. Sabendo que a Companhia D possui uma participação de apenas 8% na Companhia E, mas possui influência significativa nesta, visto que todo o know-how utilizado na fabricação dos produtos da Companhia E é fornecido pela Companhia D e, também, grande parte do conselho de administração da Companhia E é composto pelos mesmos membros do conselho de administração da Companhia D, o método a ser aplicado na avaliação desse investimento é o da equivalência patrimonial.
No encerramento do exercício em X2, a Companhia E enviou os demonstrativos contábeis para a Companhia D. O patrimônio líquido estava composto da seguinte forma:
	CONTA
	X1
	X2
	Capital social
	    6.000.000
	    6.000.000
	Reservas de lucros
	    4.000.000
	    7.000.000
	Totais
	10.000.000
	13.000.000
A Companhia E anunciou também que haverá o pagamento de dividendos aos acionistas no valor de $ 2.000.000.
Aplique o método da equivalência patrimonial, faça os lançamentos contábeis do resultado da equivalência e também dos dividendos.
RESPOSTAS COMENTADAS
TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
1 passo: Comparativo do ativo contábil com o ativo fiscal
O ativo contábil fica com saldo de R$ 40.000,00, pois se refere à subtração dos R$ 110.00,00 já recebidos dos R$ 150.000,00, que é o total da receita apropriada. Já o saldo do ativo fiscal fica zerado, pois, por ser regime caixa, não existe reconhecimento de recebimento futuro. Como podemos verificar, esse é um caso em que o ativo contábil fica maior que o ativo fiscal em razão de a receita contábil ser maior. 
2 passo: Elaboração das demonstrações
A primeira diferença anotada é o valor da receita total. Enquanto a receita contábil é R$ 150.000,00, a fiscal é apenas R$ 110.000,00 (valor já recebido). Por conta da diferença da receita, o resultado bruto e a base para cálculo dos impostos ficam diferentes. Se o pagamento dos impostos tivesse por base o resultado contábil, o valor do IR e da CSLL a recolher seria, respectivamente, R$ 11.250,00 (R$ 75.000,00 × 15%) e R$ 6.750,00 (R$ 75.000,00 × 9%). Como devemos realizar o pagamento dos impostos com base no resultado fiscal, é necessário realizar os lançamentos de ajuste. Ao calcularmos o IR sobre a base fiscal, obtivemos o valor de R$ 5.250,00 (R$ 35.000,00 × 15%). A diferença do IR apurado na demonstração fiscal e o apurado na demonstração contábil é de R$ 6.000,00 (R$ 11.250,00 – R$ 5.250,00). Esse valor deverá ser lançado como passivo diferido. O mesmo ocorre com a diferença apurada da CSLL contábil e fiscal, o valor de R$ R$ 3.600,00 (R$ 6.750,00 – R$ 3.150,00 (R$ 35.000,00 × 9%)). 
3 passo: Lançamento dos impostos correntes e diferidos
Exercício 2
1 passo: Cálculo da depreciação (valor do bem dividido pela vida útil)
2 passo: Comparativo do ativo contábil com ativo fiscal
3 passo: Elaboração das demonstrações
Como podemos notar, agora o processo se inverte, ou seja, o lucro contábil é menor do que o fiscal e, portanto, o imposto calculado pela base fiscal é maior do que seria o devido se fosse apurado pela base contábil. Portanto, devemos reconhecer também impostos diferidos, porém como ativos da entidade.
4 passo: Lançamentos contábeis
Lançamento do imposto corrente a recolher:
Lançamento do imposto diferido:
Exercício 3
1 passo: Cálculo da receita
O valor da receita contábil é diferente, pois, ao calculá-la, deve-se levar em conta o CPC 30 (R1), que trata do reconhecimento de receitas. Uma das regras desse pronunciamento diz que uma receita deve apenas ser reconhecida no momento em que se transfere todo o risco e a posse do bem vendido ao consumidor, quando falarmos em venda, e quando falarmos em serviço, apenas quando estes estiverem totalmente concluídos. Nesta atividade, o enunciado informou que há 112 produtos que ainda não foram instalados, ou seja, que ainda estão em posse do vendedor e, portanto, o valor destes, apesar de já faturados e recebidos, não pode ser reconhecido nesse momento. Porém, para o fisco, o fato gerador do imposto é a emissão da nota fiscal. Portanto, devemos recolher os impostos sobre o total já faturado e recebido independentemente da transferência dos riscos e benefícios do bem ou da conclusão dos serviços.
2 passo: Comparativo do ativo contábil com ativo fiscal
Aqui, o passivo contábil fica com o saldo de R$ 132.160,00, que é justamente a diferença entre a receita contábil e a receita fiscal. E, por não haver provisão de receitas para o fisco, o passivo fiscal fica nulo.
3 passo: Elaboração das demonstrações
É possível notar que o lucro contábil é menor do que o fiscal e, portanto, o imposto calculado pela base fiscal é maior do que seria o devido se fosse apurado pela base contábil. Portanto, devemos reconhecer também impostos diferidos, porém, como ativos da entidade.
4 passo: Lançamentos contábeis Lançamento do imposto corrente a recolher:
Lançamento do imposto diferido:
INVESTIMENTOS
Exercício 1 
1o Lançamento Aquisição de lote de 6.000 ações no total de R$ 106.800,00 (6000 ações × R$ 17,80) 
Débito: Ações Cia.B (Ativo Circulante) 
Crédito: Banco 
Valor: R$ 106.800,00 (6.000 ações × R$ 17,80)
2o Lançamento Ajuste do valor das ações 
Débito: Ações Cia. B (Ativo Circulante) 
Crédito: Resultado do Exercício (Resultado) 
Valor: R$ 3.000,00 ((R$ 18,30 – R$ 17,80 = R$ 0,50) × 6.000 ações)
Exercício 2
1o Lançamento Aquisição de lote de 5.000 ações no total de R$ 25.000,00 (5.000 ações × R$ 5,00) 
Débito: Ações Cia. C (Realizável a Longo Prazo – Ativo Não Circulante) 
Crédito: Banco 
Valor: R$ 25.000,00 (5.000 ações × R$ 5,00)
2o Lançamento Ajuste do valor das ações 
Débito: Ajuste de Avaliação Patrimonial (Patrimônio Líquido) 
Crédito: (–) Provisão para ajuste ao valor justo (Redutora do Realizável a Longo Prazo no Ativo Não Circulante) 
Valor: R$ 10.000,00 ((R$ 5,00 – R$ 3,00 = R$ 2,00) × 5.000 ações)
Exercício 3
1o Lançamento Aquisição de ações no total de R$ 800.000,00 (8% do PL da Cia. E)
Débito: Investimento em Coligadas (Ativo Não Circulante – Investimentos) 
Crédito: Banco 
Valor: R$ 800.000,00
2o Lançamento Ajuste do valor das ações 
Débito: Investimento em Coligadas (Ativo Não Circulante – Investimentos) 
Crédito: Receita de Equivalência Patrimonial (Resultado) 
Valor: R$ 240.000,00 ((R$ 13.000.000,00 × 8%) – R$ 800.000,00)
3o Lançamento Ajuste do valor das ações 
Débito: Dividendos a Receber (Ativo Circulante) 
Crédito: (–) Dividendos (Redutora do Investimento no Ativo Não Circulante) 
Valor: R$ 160.000,00 (R$ 2.000.000,00 × 8%)