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UNIP – UNIVERSIDADE PAULISTA TRABALHO EM GRUPO – TG Aluno: ALENCASTRO ZIM FILHO RA 1609658 POLO TUBARÃO - SC 2017 2 ALENCASTRO ZIM FILHO - RA 1609658 "COMERCIAL ATACADISTA DE BRINQUEDOS MAR AZUL LTDA". Trabalho para o curso de Ciências Contábeis – 2017/1 disciplina de Estudos Disciplinares V – SEI 658105 - Trabalho em Grupo – TG. POLO TUBARÃO - SC 2017 3 SUMÁRIO INTRODUÇÃO 4 COMERCIAL ATACADISTA DE BRINQUEDOS MAR AZUL LTDA 5 FICHA DE ESTOQUE 6 CMV - CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 6 VALOR DO ESTOQUE FINAL DE MERCADORIAS 7 LIVRO DIÁRIO 7 LIVRO RAZÃO - RAZONETES 7 RCM - RESULTADOS COM MERCADORIAS 9 DRE - DESMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 10 CONCLUSÃO 11 BIBLIOGRAFIA 12 4 INTRODUÇÃO Este trabalho tem por objetivo a análise contábil sobre as operações comerciais da empresa "Comercial Atacadista de Brinquedos Mar Azul Ltda.". Esta análise se dá com base no histórico apresentado pela Prof.ª Divane Alves da Silva, onde deveremos demonstrar: a Ficha de Estoque, CMV – Custo da Mercadoria Vendida, o Valor do Estoque Final de Mercadorias, Livro Diário, Livro Razão, Resultados com Mercadorias e a DRE – Demonstração de Resultado do Exercício. 5 "COMERCIAL ATACADISTA DE BRINQUEDOS MAR AZUL LTDA". "A Comercial Atacadista de Brinquedos Mar Azul Ltda. realizou seu inventário físico em 30.04.2015, identificando em seu estoque de mercadorias 7.000 unidades de carrinhos de controle remoto, avaliadas ao custo médio unitário de R$ 200,00. Em 15.05.2015 vendeu a prazo (vencimento para 30 dias) 4.900 carrinhos de controle remoto para a empresa Comercial de Brinquedos Céu Dourado Ltda. por R$1.500.000,00, em uma operação isenta de tributos de qualquer natureza. A empresa Céu Dourado, insatisfeita com parte das mercadorias adquiridas (carrinhos com defeito), em 18.05.2015, devolveu 30% dos carrinhos. A Mar Azul, extremamente preocupada em manter a Céu Dourado em sua carteira de clientes, concede um abatimento de 15% sobre o saldo remanescente que a Céu Dourado tem a pagar. Considerando essas transações, as únicas do mês de Maio, pede-se: a) elaborar a Ficha de Estoque, informar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o valor do estoque final de mercadorias; b) efetuar todos os lançamentos contábeis no Diário e Razão (Razonetes); c) apurar o Resultado com Mercadorias (RCM) do período e elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)". a) FICHA DE ESTOQUE, CMV E VALOR DO ESTOQUE FINAL DE MERCADORIAS Ficha de Controle de Estoque possui basicamente cinco divisões: Coluna data: é utilizada para registrar a data em que a operação ocorreu. Coluna operação: é utilizada para registrar o tipo de operação ocorrida (compra/venda/estoque inicial/devolução). Coluna entradas: é utilizada para registrar as compras. Coluna saídas: é utilizada para registrar o custo das vendas. Coluna saldos: é utilizada para registrar o saldo dos estoques. Coluna das quantidades (Qte). Coluna do valor unitário da mercadoria (Vu). Coluna de saldo ou valor total (Total = Qte x Vu). 6 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV): é uma conta de resultado (DRE), debitada pelo valor do custo de cada venda e conta creditada é a de mercadorias. Estoques Finais de Mercadorias: são constituídos a partir de quatros principais métodos de avaliação de estoque: preço especifico, preço de varejo, periódico e o permanente. FICHA DE ESTOQUE DATA EI VALOR ESTOQUE ENTRADAS SAIDAS EF VALOR EF CMV HISTÓRICO 30/04/2015 7.000 1.400.000,00 0,00 0,00 7.000 1.400.000,00 INVENTÁRIO 15/05/2015 7.000 1.400.000,00 0,00 1.500.000,00 2.100 420.000,00 980.000,00 VENDA A PRAZO 18/05/2015 2.100 420.000,00 450.000,00 0,00 3.570 714.000,00 DEVOLUÇÃO DE 30% VENDAS Preço médio unitário do produto: R$ 200,00 Preço médio unitário de venda do produto: R$ 306,12 Devolução de 30% da compra do produto: 4.900 x 30% = 1.470 un 1.470 x 306,12 R$ 449.996,40* * Valor arredondado para R$ 450.000,00 CMV CMV = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS - ESTOQUE FINAL CMV = R$ 1.400.000,00 + R$ 0,00 – R$ 420.000,00 CMV = R$ 980.000,00 Novo cálculo do CMV em virtude da devolução: CMV = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS - ESTOQUE FINAL CMV = R$ 1.400.000,00 + R$ 0,00 – R$ 714.000,00 CMV = R$ 686.000,00 7 VALOR DO ESTOQUE FINAL DE MERCADORIAS EF = Valor unitário x Estoque Final EF = R$ 200,00 x 3.570 EF = R$ 714.000,00 b) LANÇAMENTOS CONTÁBEIS NO DIÁRIO E RAZÃO Diário O Livro Diário é aquele onde são marcadas diariamente todas as movimentações de valor de uma empresa, sendo um registro básico de toda a escrituração contábil. Neste livro são lançados dia a dia todos os atos ou operações em atividade, que modifiquem ou possam alterar a situação patrimonial da empresa. É possível realizar a escrituração resumida do diário, desde que não excedam o período de um mês e sejam relativas às contas de operações numerosas, ou ainda, contas realizadas fora da sede do estabelecimento. Para que ocorra a escrituração resumida é preciso utilizar livros auxiliares para o registro individualizado, bem como, devem ser conservados os documentos para a sua perfeita verificação. Os registros no Livro Diário devem ser feitos de acordo com a ordem cronológica do lançamento, desde o primeiro até o último dia de cada ano. Razão O Livro Razão também é um livro contábil obrigatório, fundamental para a contabilidade da empresa, porém não possui tantas formalidades quanto o Livro Diário. Neste livro não são necessários os termos de abertura ou encerramento e, da mesma forma, não é preciso a autenticação na Junta Comercial. Serve para controlar os saldos de todas as contas registradas no Livro Diário de forma individualizada. Assim, este livro trata de manter os registros de todos os dados em aberto além das contas a pagar ou a receber. Vale destacar que este livro, mesmo abrangendo todas as contas, possui como foco as contas que afetam o resultado do patrimônio da empresa. Tanto o Livro Diário quanto o Livro Razão contam com os registros feitos em um período de um ano. 8 DIÁRIO DATA CONTA CREDORA CONTA DEVEDORA HISTÓRICO VALOR 15/05/2015 RECEITA DE VENDAS (Resultado) CLIENTES (Ativo Circ./C a receber) VENDA A PRAZO 1.500.000,00 18/05/2015 CLIENTES (Ativo Circ./C a receber) DEVOLUÇÃO DE VENDAS (resultado) DEVOLUÇÃO DE VENDAS 450.000,00 18/05/2015 CLIENTES (Ativo Circ./C a receber) DESCONTOS CONCEDIDOS (C de Resultado – Despesas financeiras) ABATIMENTOSALDO A PAGAR CEU DOURADO 157.500,00 RAZÃO DATA CONTA DEBITO CREDITO SALDO 15/05/2015 CLIENTES 1.500.000,00 1.500.000,00 18/15/2015 CLIENTES -450.000,00 1.050.000,00 18/15/2015 CLIENTES -157.500,00 892.500,00 DATA CONTA DEBITO CREDITO SALDO 15/05/2015 DESCONTOS CONCEDIDOS 157.500,00 157.500,00 DATA CONTA DEBITO CREDITO SALDO 18/05/2015 DEVOLUÇÃO DE VENDAS 450.000,00 450.000,00 DATA CONTA DEBITO CREDITO SALDO 15/05/2015 VENDA DE MERCADORIAS -1.500.000,00 -1.500.000,00 CLIENTES 1.500.000,00 450.000,00 157.500,00 607.500,00 892.500,00 DESCONTOS CONCEDIDOS 157.500,00 9 DEVOLUÇÃO DE VENDAS 450.000,00 c) RCM – RESULTADO COM MERCADORIAS E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE RCM – RESULTADO COM MERCADORIAS Ponto fundamental numa empresa comercial, as operações com mercadorias representam obviamente, o núcleo da atividade comercial. De um bom sistema de apuração de resultados em operações com mercadorias, bem como dos controles físicos paralelos, depende, em grande parte, o sucesso da empresa. O Resultado com Mercadorias (Resultado Bruto) é responsável por cerca de 80 % do Resultado Liquido (Lucro Liquido) de boa parte das empresas comerciais, descontando-se as demais despesas, cuja influência média de outros itens não operacionais de receita é de apenas 20%. É obtido da diferença entre o valor das Vendas efetuadas num determinado período e o valor do Custo das Mercadorias Vendidas incorrido nesse mesmo período. Assim : RCM = V – CMV ou RESULTADO COM MERCADORIAS = VENDAS – CUSTO DAS MERDADORIAS VENDIDAS O Resultado com Mercadorias (RCM) é também denominado Resultado Operacional Bruto ou, simplesmente, Resultado Bruto. Quando positivo, é denominado Lucro Operacional Bruto (ou Lucro Bruto) e, quando negativo, Prejuízo Operacional Bruto (Prejuízo Bruto). O Resultado Líquido de um período (lucro líquido / prejuízo líquido) é obtido adicionando-se ao RCM as outras receitas e deduzindo- se as outras despesas. VENDAS DE MERCADORIAS 1.500.000,00 10 RCM = V – CMV RCM = R$ 1.050.000,00 – R$ 686.000,00 RCM = R$ 364.000,00 DRE - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO A Demonstração do Resultado do Exercício é a apresentação, em forma resumida, das operações realizadas pela empresa, durante o exercício social, demonstradas de forma a destacar o resultado líquido do período. Oferece uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Embora sejam elaboradas anualmente para fins de legais de divulgação, em geral são feitas mensalmente para fins administrativos e trimestralmente para fins fiscais. Todas as empresas de capital aberto são obrigadas a divulgar publicamente duas demonstrações. RECEITA BRUTA DE VENDAS 1.500.000,00 ( - ) DEDUÇÕES VENDAS ( - ) devoluções de vendas - 450.000,00 ( - ) impostos s/ vendas COFINS sobre vendas 0,00 ICMS sobre vendas 0,00 PIS sobre vendas 0,00 = RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 1.050.000,00 ( - ) CMV - 686.000,00 = RESULTADO BRUTO 364.000,00 ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS 0,00 ( - ) DESPESAS FINANCEIRAS - 157.500,00 ( + ) RECEITAS FINANCEIRAS 0,00 = RESULTADO OPERACIONAL 206.500,00 ( - ) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 0,00 ( + ) OUTRAS RECEITAS 0,00 = RESULTADO ANTES DO IRPJ E CSLL 206.500,00 ( - ) PROVISÃO IRPJ - 30.975,00 ( - ) PROVISÃO CSLL - 18.585,00 = RESULTADO DO EXERCÍCIO 156.940,00 11 CONCLUSÃO O objetivo deste trabalho, através da realização do exercício e análise proposto ela Prof.ª Divane Alves da Silva foi alcançado. A situação apresentada pela empresa Comercial Atacadista de Brinquedos Mar Azul Ltda., fez com que colocássemos em prática a teoria ora adquirida através das apostilas e videoaulas. A aplicação dos conhecimentos adquiridos nos faz ter confiança e capacidade para a atuação no mercado contábil. Sabemos que não será somente este exercício que nos fará ter pleno conhecimento. Muitos outros tipos de situações empresariais deverão ser analisadas e as soluções encontradas. Diariamente o mundo empresarial movimenta um imenso volume de recursos financeiros, e são os contadores que promovem a regularização e o ajustamento destas negociações. Assim, somente com capacitação e ordenamento é que nós – futuros contadores e contadores – poderemos levar a segurança fiscal e administrativa as empresas que fazem este maravilhoso mundo de negócios. 12 BIBLIOGRAFIA MARION, J. C. Contabilidade empresarial. Exercícios. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2011. MULLER, A. N. Contabilidade básica. São Paulo: Prentice Hall, 2010 rev. http://www.cfc.org.br http://www.portaldecontabilidade.com.br
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