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Contabilidade Autor: Eliabe Moraes de Oliveira Tema 05 Plano de Contas e Contabilização do Débito e Crédito / Livros Contábeis seç ões Como citar este material: OLIVEIRA, Eliabe Moraes. Contabilidade: Plano de Contas e Contabilização do Débito e Crédito / Livros Contábeis. Caderno de Atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014. Tema 05 Plano de Contas e Contabilização do Débito e Crédito / Livros Contábeis SeçõesSeções Tema 05 Plano de Contas e Contabilização do Débito e Crédito / Livros Contábeis 5 CONTEÚDOSEHABILIDADES Conteúdo Nessa aula você estudará: • Como utilizar um plano de contas simplificado. • A contabilização dos fatos contábeis. • A contabilização por meio de débitos e créditos. Habilidades Ao final, você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • O que é o sistema de partidas dobradas? Introdução ao Estudo da Disciplina Caro(a) aluno(a). Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro Contabilidade, dos autores Alessandra Cristina Fahl e José Carlos Marion, editora Anhanguera Publicações, 2011, PLT 312. Roteiro de Estudo: Profº. Eliabe Moraes de OliveiraContabilidade 6 CONTEÚDOSEHABILIDADES Plano de Contas e Contabilização do Débito e Crédito / Livros Contábeis Todos os dias nas empresas acontecem centenas ou milhares de eventos ou transações que fazem parte do ciclo operacional. Imagine quantas transações envolvendo o caixa da empresa, pagamentos, recebimentos, que aumentam e diminuem as disponibilidades. Quantos cheques não são emitidos para pagamentos de despesas e obrigações. Não se teria como fazer correções em cada ocorrência na conta caixa ou banco, após cada aumento ou diminuição. Por isso, as contas contábeis são necessárias para a praticidade e o bom andamento da escrituração dos fatos administrativos, que representam escriturações estruturadas dos bens, direitos, obrigações, receitas e despesas, de uma entidade. Cabe a utilização de um plano de contas para o registro contábil, pois o mesmo tem a finalidade de uniformização de todos os relatórios contábeis divulgados pela empresa. O plano de contas é a relação lógica e ordenada de todas as contas patrimoniais e de resultado. É por meio do plano de contas que os elementos patrimoniais de resultado se evidenciarão na organização dos relatórios emitidos pela contabilidade. O plano pode ser analítico ou sintético. Ou seja, pode ser organizado em diversos graus, e vai depender da particularidade e da necessidade de cada empresa. Caso a empresa seja de grande porte, geralmente o plano de contas terá um número maior de operações, desde as mais simples às mais complexas.. Logo o plano de contas será extenso e bem mais analítico, bem diferente se a empresa fosse uma empresa de pequeno porte. • Quais são os principais livros de registro contábil? • A escrituração contábil é segura? LEITURAOBRIGATÓRIA 7 LEITURAOBRIGATÓRIA A organização do plano de contas deverá obedecer a ordem decrescente de liquidez do balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício e a ordem crescente dos prazos de exigibilidade esperados. A Contabilidade é baseada no sistema de partidas dobradas, que se fundamenta no seguinte conceito: “o total de débitos deve ser igual ao total de créditos”. Ou seja, as origens de recursos da empresa formadas pelo capital próprio e capital de terceiros, financiam todo o ativo da empresa. Se existirem origens de recursos no valor de R$100,00, obrigatoriamente deverá existir uma aplicação de recurso pelo mesmo valor. O método das partidas dobradas é assim chamado porque cada transação afeta pelo menos duas contas. Por exemplo, Ching (2010) explica: “se um ativo aumenta, algo deve acontecer pelo menos para manter a equação em balanço (pode ser aumento no passivo, aumento no patrimônio líquido ou diminuição no ativo)”. Utiliza-se no método das partidas dobradas as convenções “débito” e “crédito”. A razão é muito simples. O patrimônio líquido (capital próprio) e o passivo (capital de terceiros) são os grandes formadores do ativo da entidade. Pode-se chamá-los de credores na formação do ativo, que por sua vez passa a ser devedor. Logo, para as contas do passivo e patrimônio líquido, todo aumento representa um crédito e toda diminuição um débito. Para as contas do ativo, todo aumento representa um débito e toda diminuição um crédito. Ativo (devedores) Passivo + PL (credores) Aumento = Débito Aumento = Crédito Diminuição = Crédito Diminuição = Débito Saldo = DEVEDOR Saldo = CREDO0R Veja um exemplo e seus efeitos sobre o saldo da conta: Conta caixa tem um saldo inicial no valor de R$15.000. A conta, contas a pagar tem um saldo inicial no valor de $ 7.500. A empresa paga parte das contas a pagar para terceiros no valor de $5.000. O efeito das transações sobre as contas é o seguinte: a) Diminuir a conta caixa (ativo) em R$5.000. b) Diminuir a conta, contas a pagar (passivo) em R$5.000. 8 O efeito do débito e do crédito sobre as contas é o seguinte: a) Débito – contas a pagar – R$5.000 ( toda diminuição nas contas do Passivo, debita-se a conta). b) Crédito – caixa – R$5.000 (toda diminuição nas contas do Ativo, credita-se). Após conhecer a mecânica da escrituração contábil em partidas dobradas, será abordada daqui pra frente a utilização do livros diário e razão. O livro Razão é obrigatório e indispensável para qualquer tipo de empresa. É o agrupamento de todos os valores em conta de mesma natureza. O Livro Razão, segundo Marion (2010): “é realizado em contas individualizadas; assim, teremos um controle por conta. Por exemplo, abrimos uma conta Caixa e registramos todas as operações que, evidentemente, afetam o Caixa nesta conta, debitando ou creditando e, a qualquer momento, apuramos o saldo”. Tem o objetivo de calcular o saldo de cada elemento contábil após sua utilização, demonstrando sempre, periodicamente, o resultado líquido das transações ocorridas na conta. O livro Diário, também é obrigatório em todas as empresas. Nele se faz o registro dos fatos pelo Método das Partidas Dobradas de forma rigorosamente cronológica do dia, mês e ano. O registro deve ser diário e deve conter o termo de abertura e encerramento, autenticados por Órgão competente do Registro do Comércio. Importante destacar que o processo de escrituração SPED – Sistema Público de Escrituração Digital, veio integrar os contribuintes dos fiscos municipais, estadual e federal, por meio do compartilhamento das informações contábeis e fiscais. A Instrução Normativa RFB n. 787/07 regulamenta o SPED Contábil instituindo a Escrituração Contábil Digital (ECD). LEITURAOBRIGATÓRIA 9 Quer saber mais sobre o assunto? Então: Sites Acesse ao site da ANTT. Disponível em: <http://www.antt.gov.br/manuais_contabilidade/ PlanodeContas_Rodovias.PDF>. Acesso em: 30 de set.2013. Neste site você encontrará um modelo de plano de contas que lhe ajudará a entender esta ferramenta. Acesse ao site da UFES. Disponível em: <http://www.ufes.br/dem/Arquivo/Artigo%20-%20 Livros%20Contabeis%20-%20Origem%20livros%20cont%C3%A1beis%20e%20suas%20 fun%C3%A7%C3%B5es.pdf>. Acesso em 30 de set.2013. Neste site você encontrará ma- terial sobre a contabilidade,suas origens, livros contábeis e suas funções. Acesse ao site do Conselho Federal de Contabilidade. Disponível em: <http://www.cfc.org. br/>. Acesso em 30 de set.2013. Neste site você encontrará, na barra de ferramenta da página, legislações específicas que tratam sobre os livros contábeis obrigatórios. Vídeos Assista ao vídeo no site do Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro – CRCRJ. Disponível em:<http://vimeo.com/20515248>. Acesso em 30 de set.2013. Este vídeo trata sobre o SPED Contábil, que é a escrituração dos livros fiscais por meio eletrônico., na opinião do superintendente de informática da JUCERJA e pelo supervisor do projeto SPED Contábil no Brasil. LINKSIMPORTANTES 10 Instruções: Chegou a hora de você exercitar seu aprendizado por meio das resoluções das questões deste Caderno de Atividades. Essas atividades auxiliarão você no preparo para a avaliação desta disciplina. Leia cuidadosamente os enunciados e atente-se para o que está sendo pedido e para o modo de resolução de cada questão. Lembre-se: você pode consultar o Livro-Texto e fazer outras pesquisas relacionadas ao tema. Questão 1: Considerando as informações abaixo: I – O plano de contas é uma relação lógica e ordenada das contas patrimoniais. II – O primeiro grau do plano de contas é distribuído por: 1-Ativo, 2-Passivo, 3-Receitas e 4-Despesas. III – As contas sintéticas efetivamente re- cebem lançamentos a débito e crédito. IV – O plano de contas é elaborado de acordo com a necessidade de cada empresa. Estão corretas as afirmativas: a) As afirmativas I, II e III estão corretas. b) As afirmativas III e IV estão corretas. c) As afirmativas II e III estão incorretas. d) As afirmativas II e IV estão corretas. e) Somente a afirmativa IV está correta. Questão 2: Parte do Plano de contas da empresa “X” é assim elaborado: 1. ATIVO 1.1. CIRCULANTE 1.1.1. Disponível AGORAÉASUAVEZ 11 1.1.2. Créditos 1.1.3. Estoques 1.1.3.1. Matéria-prima 1.1.3.1.1. Calcário 1.1.3.1.2. Cimento 1.1.3.1.3. Polietileno É correto afirmar: a) “Disponível” é conta de 4º grau. b) “Estoques” pode receber lançamento a débito e a crédito. c) “ Calcário” é uma conta analítica. d) “ Polietileno” é uma conta sintética. Questão 3: Em relação aos livros contábeis, analise as afirmativas que se seguem: I. Para um controle individualizado para a conta Fornecedores utiliza-se o ra- zão analítico. II. O livro para o registro de debêntures é considerado um livro social. III. O livro para o registro de entradas de mercadorias é considerado um livro não obrigatório. IV. Registro de atas de Assembléias Ge- rais, Presença de acionistas e Caixa, são considerados livros fiscais. Estão CORRETAS apenas as afirmativas: a) I e II. b) I e IV. c) II e III. d) II e IV. e) III e IV. Questão 4: Serviço prestado com recebimento à vista. O lançamento contábil correta é: a) Débito em contas a receber e crédito em receita de serviços. b) Débito em conta corrente bancária e crédito em receita de serviços. c) Débito em duplicatas a receber e crédito em receita antecipada de serviços. d) Débito em duplicatas a receber e crédito em receita de serviços. e) Débito em Duplicatas a receber e crédito em receita de vendas. Questão 5: O lançamento contábil da questão anterior gera o seguinte efeito: a) Diminuição em contas patrimoniais. AGORAÉASUAVEZ 12 b) Diminuição em contas de resultado. c) Aumento tanto em contas de resultado e patrimonial. d) Aumento somente em conta patrimonial. e) Aumento somente em conta de resultado. Questão 6: “Compra de Móveis e utensílios a prazo” gera os seguintes efeitos no patrimônio: a) Aumento no ativo. b) Aumento no ativo e no passivo. c) Diminuição no passivo. d) Diminuição ativo e no passivo e) Diminuição no ativo. Questão 7: As afirmativas abaixo referem-se aos livros contábeis , exceto: a) É obrigatório mediante Lei n. 8.218/91. b) Os atos e fatos devem ser escriturados em ordem cronológica de dia, mês e ano. c) É permitida a escrituração por processamento eletrônico de dados. d) Deve ser completa, realizada em moeda e idioma correntes nacionais. e) Demonstra a situação econômica da empresa. Questão 8: Para fins do Imposto de Renda estão deso- brigadas da escrituração contábil: a) A sociedade anônima de capital fechado. b) A sociedade Limitada. c) A sociedade por Comandita. d) A microempresa que trabalha à base de lucro presumido. e) Nenhuma das afirmativas acima. Questão 9: É finalidade do Sistema Público de Escritu- ração Digital –SPED: a) Modernização. b) Punição. c) Tributação. d) Exclusão. AGORAÉASUAVEZ 13 Questão 10: Elabore um diário com 10 fatos contábeis obedecendo aos principais requisitos de escrituração mercantil. (livre) AGORAÉASUAVEZ FINALIZANDO Neste tema, você viu que o plano de contas é um manual imprescindível para o trabalho do contador. Nele é descrito todos os fatos possíveis sobre as operações que acontecem na empresa e servem de orientação para o registro contábil. Neste tema você pôde compreender também sobre o método das partidas dobradas, débito e crédito, que dá início à escrituração mercantil dos atos e fatos administrativos que modificam a situação patrimonial. Viu também sobre os livros obrigatórios e não obrigatórios para a escrituração de fatos sociais e fiscais. No tema a seguir, você estudará sobre o Balancete de Verificação, que dará início ao processo de apuração do resultado do exercício, bem como elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício após a apuração, dentro das regras do regime de competência e de caixa. Caro aluno, agora que o conteúdo dessa aula foi concluído, não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Bons estudos! 14 REFERÊNCIAS CHING, Hong Yuh. MARQUES, Fernando. PRADO, Lucilene. Contabilidade & Finanças para não especialistas. 3ª Ed. São Paulo : Pearson Prentice Hall, 2010. IUDÍCIBUS, Sérgio de Iudícibus, MARION, José Carlos. Dicionário de Termos Contábeis de Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2001. MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 8a Ed. São Paulo: Atlas, 2010. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução n. 1.283 de 28 de maio de 2010. Disponível em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre. aspx?codigo=1990/000686>. Acesso em: 30 Set.2013. SILVA, Agnaldo. Conceitos Introdutórios. Disponível em: <http://www.facape.br/ agnaldo/2602_ Introducao_a_Contabilidade.pdf>. Acesso em: 30 Set.2013. Wikipédia. Pessoa Física. Disponível em:<http://www.pt.wikipedia.org/wiki/Pessoa_fisica>. Acesso em: 30 Set.2013. Capital de terceiros: toda obrigação com terceiros. Essas obrigações podem ser com fornecedores, governo, instituições financeiras etc. Método das partidas dobradas: método que determina que cada operação contábil dá origem a um lançamento duplo. Não há débito sem crédito. Para toda aplicação de recurso há uma origem. GLOSSÁRIO 15 GLOSSÁRIO Contas do passivo: contas agrupadas de acordo com seu vencimento. Débito: por convenção, é o lado esquerdo de uma conta. Crédito: por convenção,é o lado direito de uma conta. Livro Diário: é um livro obrigatório (exigido por lei) em todas as empresas. Registra fatos contábeis em partidas dobradas, na ordem cronológica de dia, mês e ano. Questão 1 Resposta: Alternativa D Questão 2 Resposta: Alternativa C Questão 3 Resposta: Alternativa A Questão 4 Resposta: Alternativa B Questão 5 Resposta: Alternativa C Questão 6 Resposta: Alternativa B GABARITO 16 REFERÊNCIAS Questão 7 Resposta: Alternativa E Questão 8 Resposta: Alternativa D Questão 9 Resposta: Alternativa A Questão 10 Resposta: Espera-se que o aluno se baseie em conhecimentos sobre as principais transações mercantis e que interferem diretamente nos resultados da empresa. Essas transações são conhecidas como fatos contábeis, pois alteram a situação patrimonial. 17