Auditoria de Estimativas Contábeis

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Lista 3 Auditoria 
1) NÃO é um indicador de possível tendenciosidade da Administração, com relação a 
estimativas contábeis: 
A) mudanças em estimativa contábil ou no método de elaboração da demonstração contábil, quando 
a Administração fez uma avaliação subjetiva de que houve mudança nas circunstâncias. 
B) utilização das premissas da própria entidade para estimativas contábeis do valor justo, quando eles 
são inconsistentes com premissas do mercado observáveis. 
C) seleção ou elaboração de premissas significativas que produzem uma estimativa pontual favorável 
para os objetivos da Administração. 
D) dimensionamento da provisão para contingências tributárias fundamentada na posição de 
probabilidade de sucesso dos processos apresentada pelos advogados da empresa. 
E) seleção de estimativa pontual, que pode indicar um padrão de otimismo ou pessimismo. 
2) As estimativas contábeis reconhecidas nas demonstrações contábeis da empresa são de 
responsabilidade: 
A) dos auditores externos. 
B) dos advogados. 
C) da auditoria interna. 
D) do conselho de administração. 
E) da administração da empresa. 
3) O auditor, ao avaliar as provisões para processos trabalhistas elaboradas pela Empresa 
Projeções S.A., percebeu que nos últimos três anos, os valores provisionados ficaram distantes 
dos valores reais. Dessa forma, deve o auditor: 
A) estabelecer novos critérios para realização das estimativas pela empresa, no período. 
B) determinar que a administração apresente novos procedimentos de cálculos que garantam os 
valores registrados. 
C) ressalvar o parecer, por inadequação dos procedimentos, dimensionando os reflexos nas 
demonstrações contábeis. 
D) exigir que seja feita uma média ponderada das perdas dos últimos três anos, para estabelecer o 
valor da provisão. 
E) avaliar se houve o ajuste dos procedimentos, para permitir estimativas mais apropriadas no 
período. 
4) Com relação às estimativas contábeis praticadas pela empresa objeto da auditoria, podemos 
afirmar que: 
A) são de responsabilidade do auditor da entidade e se baseiam em fatores objetivos e subjetivos 
requerendo o seu julgamento. 
B) o auditor não tem responsabilidade de certificar-se dos procedimentos e métodos utilizados pela 
entidade para determinação das estimativas. 
C) o auditor não deve basear-se em posições de períodos anteriores da empresa para não se influenciar 
por efeitos passados. 
D) o auditor pode basear-se em conhecimentos básicos e incompletos dos controles internos e 
procedimentos da entidade. 
E) o auditor deve assegurar-se da razoabilidade das estimativas, individualmente consideradas, 
quando estas forem relevantes. 
5) Em relação às estimativas contábeis realizadas pela empresa auditada, o auditor 
independente deve: 
a) sempre que constatar possível tendenciosidade da administração, concluir que as estimativas 
contábeis estão inadequadas, ressalvando o relatório. 
b) periodicamente exigir da administração e de seus advogados carta de responsabilidade pelas 
estimativas efetuadas, eximindo a auditoria de avaliar os cálculos e premissas. 
c) revisar os julgamentos e decisões feitos pela administração na elaboração destas estimativas 
contábeis, para identificar se há indicadores de possível tendenciosidade da administração. 
d) reavaliar as premissas e cálculos e, quando discordar, determinar a modificação dos valores 
contabilizados, sob pena de não emitir o relatório de auditoria. 
e) aceitar os valores apresentados, por serem subjetivos e de responsabilidade da administração e de 
seus consultores jurídicos ou áreas afins. 
6) Devido às incertezas inerentes nas atividades de negócios, alguns itens das demonstrações 
contábeis podem ser apenas estimados com maior ou menor grau de dificuldade. Quanto às 
estimativas contábeis, é correto afirmar que a responsabilidade, pela sua definição, é 
A) do Auditor, que deve demonstrar à administração da empresa os procedimentos adotados para o 
seu cálculo. 
B) dos advogados, que devem demonstrar à administração da empresa os procedimentos adotados 
para o seu cálculo. 
C) dos advogados, que devem demonstrar ao Auditor os procedimentos adotados para o seu cálculo. 
D) da administração, que deve demonstrar ao Auditor os procedimentos adotados para o seu cálculo. 
E) do Auditor, que deve demonstrar aos advogados os procedimentos adotados para o seu cálculo. 
7) Os requisitos relacionados com a auditoria do processo de estimativas a que os auditores 
devem atender, segundo a NBC TA 540, Auditoria de estimativas contábeis, inclusive do valor 
justo e divulgações relacionadas, são as seguintes, com EXCEÇÃO de: 
A) Avaliação da razoabilidade da estimativa contábil. 
B) Documentação das conclusões relativas à estimativa contábil. 
C) Entendimento dos procedimentos de avaliação de risco e atividade relacionadas, desenvolvidos 
pela entidade. 
D) Representações formais. 
E) Aceitação e continuidade. 
8) Com relação aos procedimentos e às conclusões de auditoria estabelecidos na NBC TA 550, 
Partes Relacionadas, marque a afirmação correta. 
A) Transações com partes relacionadas são proibidas e, por esta razão, o auditor deve ressalvar sua 
opinião quando a entidade apresentar qualquer transação com estas partes relacionadas. 
B) Transações com partes relacionadas são usuais e não apresentam riscos ao trabalho do auditor, por 
esta razão, não há procedimentos específicos a serem aplicados. 
C) A administração não tem a responsabilidade de informar ao auditor quem são as partes 
relacionadas com as quais mantém operação. 
D) O auditor deve ficar satisfeito quando a administração divulgar em notas explicativas que as 
transações com partes relacionadas foram realizadas em termos e condições de mercado. 
E) O auditor deve avaliar se as transações com partes relacionadas estão sendo realizadas em 
condições normais de mercado e se estão adequadamente registradas e divulgadas nas notas 
explicativas. 
9) De acordo com a NBC TA 530, Amostragem em Auditoria, em relação à definição da 
amostra, tamanho e seleção dos itens para teste em Auditoria Independente, é INCORRETO 
afirmar que: 
a) a amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em 
relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a concluir 
sobre a população da qual a amostra é retirada. 
b) ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de 
auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra. 
c) o auditor deve selecionar itens para a amostragem, de forma que cada unidade de amostragem da 
população tenha a mesma chance de ser selecionada. 
d) o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é afetado pelo tamanho da 
amostra exigido. Quanto maior o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho 
da amostra a ser efetuada. 
10) A amostragem é uma técnica que tem por finalidade determinar a extensão de um teste de 
auditoria ou método de seleção de itens a serem testados. Nos termos da Resolução CFC 
986/2003, a amostra selecionada deve proporcionar uma informação de auditoria: 
(A) suficiente e apropriada. 
(B) efetiva e padronizada. 
(C) realística e relevante. 
(D) material e útil. 
(E) formal e mensurável. 
11) Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria, NBC TA, a 
amostragem em auditoria destina-se a possibilitar conclusões a serem tiradas de uma população 
inteira com base no teste de amostragem dela extraída (NBC TA 500). Existem muitos métodos 
para selecionar amostras (NBC TA 530), entre os principais citados nasnormas. Aquela em que 
a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra 
para dar um intervalo de amostragem é a seleção: 
(A) em bloco. 
(B) estatística. 
(C) aleatória. 
(D) ao acaso. 
(E) sistemática. 
 
12) A técnica utilizada para que, estatisticamente, seja possível formar um conceito mais seguro 
do todo a ser auditado é chamada de: 
A) seleção objetiva. 
B) inspeção por pontos relevantes. 
C) auditoria especializada. 
D) exame qualitativo. 
E) amostragem. 
13) A técnica de amostragem que consiste em dividir uma população em subpopulações, cada 
uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes é 
denominada amostragem: 
A) randômica. 
B) estratificada. 
C) de seleção em bloco. 
D) aleatória. 
E) de seleção com base na experiência do 
auditor. 
14) Segundo a NBC TA 530, que versa sobre a utilização de amostragem em auditoria, é correto 
afirmar: 
A) O objetivo da estratificação da amostra é o de aumentar a variabilidade dos itens de cada estrato e 
permitir que o tamanho da amostra seja aumentado. 
B) Quanto menor o risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o 
tamanho da amostra. 
C) Anomalia é a distorção ou o desvio comprovadamente representativo de distorção ou desvio em 
uma população. 
D) O método de seleção da amostra em que o auditor não segue nenhuma técnica estruturada é 
denominado método de seleção aleatório. 
E) Quanto maior a confiança do auditor em procedimentos substantivos (testes de detalhes ou 
procedimentos analíticos substantivos), menor pode ser o tamanho da amostra. 
15) Em relação à utilização de amostragem na auditoria, é correto afirmar: 
A) A amostragem utilizada em auditoria é necessariamente probabilística, sob pena de ocorrerem 
riscos decorrentes da utilização do julgamento pessoal do auditor sobre os itens a serem selecionados. 
B) A estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada qual contendo um 
grupo de unidades de amostragem com características heterogêneas. 
C) O tamanho da amostra a ser determinada pelo auditor deve considerar o risco de amostragem, bem 
como os erros toleráveis e os esperados. 
D) O erro tolerável é o erro mínimo na população que o auditor está disposto a aceitar e, ainda assim, 
concluir que o resultado da amostra atingiu o objetivo da auditoria. 
E) Quando o erro projetado for inferior ao erro tolerável, o auditor deve reconsiderar sua avaliação 
anterior do risco de amostragem e, se esse risco for inaceitável, considerar a possibilidade de ampliar 
o procedimento de auditoria ou executar procedimentos de auditoria alternativos. 
16) Conforme normas técnicas de auditoria independente, NÃO se refere à definição de uma 
amostragem de auditoria: 
A) a possibilidade de existência de fraude. 
B) os fins específicos da auditoria. 
C) a população da qual o auditor deseja extrair 
a amostra. 
D) as condições de desvio ou distorção. 
E) a natureza da evidência da auditoria. 
17) A estratificação da amostra pode ser útil quando: 
A) superar a 100 unidades a quantidade de itens que compõe a amostra. 
B) existir risco de mais de 10% da amostra conter erros. 
C) houver uma grande amplitude nos valores dos itens a serem selecionados. 
D) for identificada uma linearidade nos valores dos itens a serem selecionados. 
E) for pequeno o número de itens que compõe a amostra.
18) Para propiciar representatividade da população contábil aplicada nos testes de auditoria, o 
auditor pode estipular intervalos uniformes entre os itens a serem selecionados como um 
método de seleção de amostras denominado: 
A) números aleatórios. 
B) amostragem de atributos. 
C) amostragem sistêmica. 
D) amostragem por bloco. 
E) amostragem ao acaso. 
 
19) O auditor, ao escolher as notas fiscais a serem examinadas, determinou que fossem 
separadas as notas com último dígito representado pelo número cinco. Esse procedimento 
representa uma seleção: 
A) casual. 
B) sistemática. 
C) aleatória. 
D) direcionada. 
E) geométrica.
20) A eficiência da auditoria na definição e utilização da amostra pode ser melhorada se o 
auditor: 
A) aumentar a taxa de desvio aceitável da amostra, reduzindo o risco inerente e com características 
semelhantes. 
B) diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a seleção não estatística para itens similares. 
C) concluir que a distorção projetada é maior do que a distorção real de toda a amostra. 
D) estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características 
similares. 
E) mantiver os critérios de seleção uniformes e pré-definidos com a empresa auditada. 
21) Nos casos em que o auditor independente desejar reduzir o tamanho da amostra sem 
aumentar o risco de amostragem, dividindo a população em subpopulações distintas que 
tenham características similares, deve proceder a um(a): 
A) Estratificação. 
 B) Seleção com base em valores. 
C) Teste de detalhes. 
D) Seleção sistemática. 
E) Detalhamento populacional. 
22) O auditor, ao realizar o processo de escolha da amostra, deve considerar: 
I. que cada item que compõe a amostra é conhecido como unidade de amostragem; 
II. que estratificação é o processo de dividir a população em subpopulações, cada qual contendo 
um grupo de unidades de amostragem com características homogêneas ou similares; 
III. na determinação do tamanho da amostra, o risco de amostragem, sem considerar os erros 
esperados. 
A) Somente a I é verdadeira. 
B) Somente a II é verdadeira. 
C) I e III são verdadeiras. 
D) Todas são falsas. 
E) Todas são verdadeiras. 
23) Avalie, se verdadeiro ou falso, os itens a seguir a respeito do uso de amostragem estatística 
em auditoria e assinale a opção que indica a sequência correta. 
I. O nível de risco que o auditor está disposto a aceitar não afeta o tamanho da amostra exigido em 
razão da existência de outros controles a serem utilizados; 
II. O auditor seleciona itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da 
população tenha a mesma chance de ser selecionada; 
III. Existem outros riscos não resultantes da amostragem tais como o uso de procedimentos de 
auditoria não apropriados; 
IV. Para os testes de controle, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um 
aumento no risco identificado de distorção relevante. 
A) V, V, F, V 
B) F, V, V, V 
C) V, V, V, F 
D) F, F, F, V 
E) V, F, V, F 
24) A respeito de uma amostra de auditoria, analise as afirmativas a seguir. 
I. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento 
de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra. 
 II. O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de 
amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada. 
III. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar os fins específicos a serem 
alcançados e a combinação de procedimentos de auditoria que devem alcançar esses fins. 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(C) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
(D) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
25) A respeito da amostragem de auditoria, analise os itens a seguir. 
 I. O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho exigido da 
amostra. 
II. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar,menor deve ser o tamanho da amostra. 
 III. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de 
auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra. 
IV. O auditor deve selecionar itens para a amostragem, de forma que cada unidade de amostragem da 
população tenha a mesma chance de ser selecionada. 
 Assinale: 
(A) se somente os itens I, II e III estiverem 
corretos. 
(B) se somente os itens II, III e IV estiverem 
corretos. 
 (C) se somente os itens I, III e IV estiverem 
corretos. 
 (D) se somente os itens I, II e IV estiverem 
corretos. 
(E) se todos os itens estiverem corretos. 
 
28) As alternativas a seguir apresentam exemplos de método utilizado pelo auditor para 
selecionar amostras, à exceção de uma. Assinale-a. 
A) Seleção por intervalo. 
B) Seleção aleatória. 
C) Seleção sistemática. 
 D) Seleção ao acaso. 
 E) Seleção de bloco. 
29) O método de seleção de amostras em que a quantidade de unidades de amostragem na 
população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem é uma 
seleção: 
A) aleatória. 
B) sistemática. 
C) ao acaso. 
D) de bloco. 
E) de unidade monetária. 
30) Segundo a NBC TA 530, Amostragem em Auditoria, aprovada pela Resolução CFC n.º 
1222/09, assinale a afirmativa incorreta. 
(A) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar não afeta o tamanho da 
amostra exigido. 
(B) O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em 
estatística ou por meio do exercício do julgamento profissional. 
(C) Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada unidade de 
amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser selecionada. 
(D) Pela amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os itens da amostra. 
(E) Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra. 
31) De acordo com a NBC TA 530, Amostragem em Auditoria, em relação à definição da 
amostra, tamanho e seleção dos itens para teste em Auditoria Independente, é correto afirmar 
que: 
A) A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em 
relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir ou ajudar a concluir sobre 
a população da qual a amostra é retirada. 
B) Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos em uma amostra selecionada de forma 
que nem todas as unidades da população tenham a mesma chance de serem selecionadas, 
proporcionando ao auditor uma base razoável para que conclua sobre a população como um todo. 
C) Estratificação é o processo de dividir a população em subpopulações, cada qual contendo unidades 
de amostragem de características heterogêneas para permitir uma análise mais apropriada da 
população com um todo. 
D) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é afetado pelo tamanho da 
amostra exigido. Quanto maior o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho 
da amostra a ser efetuada. 
 E) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é afetado pelo tamanho da 
amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho 
da amostra a ser efetuada. 
32) Assinale a alternativa correta em relação ao conceito de amostragem estatística. 
 A) É aquela em que a amostra é selecionada cientificamente com a finalidade de que os resultados 
obtidos possam ser estendidos ao conjunto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras 
estatísticas. 
B) É aquela em que a amostra é determinada pelo auditor utilizando sua experiência, critério e 
conhecimento da entidade. 
 C) É a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem 
o saldo de uma conta, ou classe de transações, para permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência 
de auditoria sobre algumas características dos itens selecionados, para formar, ou ajudar a formar, 
uma conclusão sobre a população. 
 D) É a utilização de um processo para obtenção de dados aplicáveis a um conjunto, denominado 
universo ou população. 
33) Analise as afirmativas abaixo sobre amostragem em auditoria. 
1. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria 
em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a 
concluir, sobre a população da qual a amostra é retirada. 
2. A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem 
não estatística como a estatística. 
3. O uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a 
mensuração do risco de amostragem, não pode ser considerado amostragem estatística. 
4. A seleção aleatória dos itens da amostra pode ser considerada amostragem estatística. 
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas. 
A) São corretas apenas as afirmativas 1 e 2. 
B) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4. 
C) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 4. 
D) São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4. 
E) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.