Apostila Formação Auxiliar Administrativo Financeiro

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Auxiliar Financeiro / Administrativo 
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Av. Antônio Sales, nº. 2371. Loja nº. 113. Bairro: Dionísio Torres. Fortaleza-Ce. 
 
Facilitadora: Eula Kelly de Lima 
Auxiliar Financeiro / Administrativo 
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Apostila Auxiliar Financeiro / Administrativo 
1. Papel do auxiliar financeiro 
 
O auxiliar administrativo é responsável por realizar 
atividades fundamentais em empresas públicas e 
privadas. Entre suas principais funções estão: 
- encarregar-se da entrada e saída de 
correspondência, 
- recepcionar documentos, 
- atender chamadas telefônicas, atender ao 
público, 
- arquivar documentos, 
- manter a agenda telefônica e de pendências 
atualizadas, 
- ter conhecimento de uso de máquinas de escritório como calculadoras, copiadoras, 
computadores e os programas usados. 
Ele pode ser contratado por qualquer lugar que queira um auxiliar administrativo como 
escritórios, empresas, estabelecimentos comerciais, escolas, entre outros. 
Mas o profissional não pode ser simplesmente alguém que executa as funções que lhe 
determinam, ele precisa ser alguém que consiga se destacar em meio aos outros que realiza 
as mesmas funções. Por isso as empresas estão exigindo cada vez mais profissionais 
qualificados com uma ampla visão de mercado, assim estes profissionais poderão crescer na 
empresa, sendo mais valorizados. Pensando nisso, a Agora Desenvolvimento Profissional criou 
o curso de Auxiliar Financeiro/Administrativo. Durante o curso, veremos as rotinas 
administrativas mais solicitadas pelas empresas atualmente e qualificaremos profissionais para 
atender às exigências do emprego almejado. 
 
2. PF/PJ 
Conforme o Dicionário Michaelis, pessoa física é a pessoa natural, isto é, todo indivíduo 
(homem ou mulher), desde o nascimento até a morte. A personalidade civil da pessoa começa 
do nascimento com vida. A pessoa física é o individuo que o estado através das leis, assegura 
os direitos e estabelece algumas obrigações. No sentido jurídico é entendido como pessoa 
física, o ser humano que é considerado isoladamente como sujeito que possui direitos. 
 A pessoa jurídica é coletividade de indivíduos, onde a existência é protegida pela lei, 
possui a própria personalidade e é independente dos membros que a constituem, ela tem 
obrigações e direitos. Geralmente o tempo que dura uma pessoa jurídica é bem maior que a 
vida de uma pessoa. Existe interesse nas sociedades permanentes, dos quais uma única 
pessoa, durante a vida toda, não possui condições de atender. Uma empresa com seus 
próprios objetivos e patrimônios podem atender interesses que serão duradouros e coletivos. 
Pessoa jurídica é a entidade abstrata com existência e responsabilidade jurídicas como, por 
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exemplo, uma associação, empresa, companhia, legalmente autorizadas. Podem ser de direito 
público (União, Unidades Federativas, Autarquias etc.), ou de direito privado (empresas, 
sociedades simples, associações etc.). Vale dizer ainda que as empresas individuais, para os 
efeitos do imposto de renda, são equiparadas às pessoas jurídicas. 
 
3. Conceitos 
Duplicata é um título de crédito que existe quando há um contrato de compra e venda, ou 
de qualquer tipo de prestação de serviço. 
Anuência é um ato de consentimento. A carta de anuência geralmente importa na liberação 
de determinada obrigação que já foi cumprida. É o caso do reconhecimento de pagamento de 
uma dívida com vistas ao cancelamento de um protesto por cheque devolvido, por exemplo. 
Impostos são valores pagos, realizados em moeda nacional (no caso do Brasil em reais), 
por pessoas físicas e jurídicas (empresas). O valor é arrecadado pelo Estado (governos 
municipal, estadual e federal) e servem para custear os gastos públicos com saúde, segurança, 
educação, transporte, cultura, pagamentos de salários de funcionários públicos, etc. O dinheiro 
arrecadado com impostos também é usado para investimentos em obras públicas (hospitais, 
rodovias, hidrelétricas, portos, universidades, etc). 
Os impostos incidem sobre a renda (salários, lucros, ganhos de capital) e patrimônio 
(terrenos, casas, carros, etc) das pessoas físicas e jurídicas. 
O Brasil tem uma das cargas tributárias mais elevadas do mundo. Atualmente, ela 
corresponde a, aproximadamente, 37% do PIB (Produto Interno Bruto ) 
 
Quais São os Impostos Municipais? 
- IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (sobre terrenos, 
apartamentos, casas, prédios comerciais) 
- ITBI - Imposto sobre Transmissão Inter Vivos de Bens e Imóveis e de Direitos Reais a eles 
relativos 
- ISS - _______________________________________________________________________ 
Quais São os Impostos Estaduais? 
- ICMS - 
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________ 
- IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (carros, motos, caminhões) 
Quais São os Impostos Federais? 
Lista dos principais impostos cobrados no Brasil São: 
- IR (___________________________________________________) - Imposto sobre a renda 
de qualquer natureza. No caso de salários, este imposto é descontado direto na fonte. 
- IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados. 
- IOF ________________________________________________________________________ 
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(Crédito, Operações de Câmbio e Seguro ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários). 
- ITR - Imposto Territorial Rural (aplicado em propriedades rurais). 
4. Nota Fiscal 
Nota fiscal, como o próprio nome diz é um documento fiscal que comprova a compra e 
venda de produtos e ou serviços. Tem por finalidade, a garantia de que os tributos foram 
calculados para recolhimento, ao município, estado e união. Serve também, como instrumento, 
para: contar o prazo de garantia do que foi comercializado, para controle da própria empresa, 
para comprovar a entrega dos produtos e ou serviços e serve como prova da forma de 
pagamento. Tem ainda a função contábil, e de fiscalização pelos órgãos públicos competentes 
para isso, além de outras. 
 
A Nota Fiscal Eletrônica - Nf-e 
 
É o mesmo instrumento oficial de fiscalização tributária que, por meio da substituição da 
nota fiscal impressa, tem a mesma finalidade que a nota fiscal impressa, só que vem para 
substituir de forma a modernizar a administração tributária brasileira, reduzindo custos e 
entraves burocráticos, facilitando o cumprimento das obrigações tributárias e o pagamento de 
impostos e contribuições. Pela definição oficial, uma nota fiscal eletrônica (NF-e) é "um 
documento de existência apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito 
de documentar uma operação de circulação de mercadorias ou uma prestação de serviços, 
ocorrida entre as partes". 
Está em vigor desde de setembro de 2006, Chamamos a NF-e de DANFE. 
Benefícios: 
 Redução de custos com aquisição de papel; 
 Redução de custos de envio de documento fiscal; 
 Redução de custos de armazenagem de documentos fiscais; 
 Simplificação de obrigações acessórias, como dispensa da AIDF; (Notas Manuais) 
 Redução do tempo de parada de caminhões nos postos da fronteira. 
 Eliminação de digitação de notas fiscais na recepção de mercadorias; 
 Planejamento de logística de entrega pela recepção antecipada da nota fiscal 
eletrônica; 
 Redução de erros de escrituração devido a erros de digitação de notas fiscais. 
 
A Nota Fiscal é um documento fiscal e que tem por fim o registro de uma transferência depropriedade sobre um bem ou uma atividade comercial prestada por uma empresa ou à uma 
pessoa física ou à outra empresa. NFe É o documento de existência digital, emitido e 
armazenado eletronicamente,para fins fiscais, para à circulação de mercadorias ou prestação 
de serviços, ocorrida entre as partes, e cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital 
do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepção, pela Administração 
Tributária, do documento eletrônico, antes da ocorrência do Fato Gerador. 
 
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NF-e: 
 
►Documento digital 
►Emitido e armazenado eletronicamente 
►Antes do fato gerador 
►Validade jurídica 
►Assinatura digital do emitente 
►Autorização de uso pela Sefaz 
 
Qual o seu objetivo? 
É a implantação de um modelo nacional de documento fiscal eletrônico que venha 
substituir a sistemática atual de emissão do documento fiscal em papel, com validade jurídica 
garantida pela assinatura digital do remetente. 
NATUREZA DA OPERAÇÃO: A que a Nota Fiscal se destina. 
Venda- Troca- Devolução- Prestação de Serviços... 
CFOP: É o código fiscal da Natureza da operação realizada. ( Códigos Fiscais de 
Operações e Prestações) 
 
Exemplo de NFe: 
NFE- NOTA FISCAL ELETRÔNICA 
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Obs: Validação da Nfe: A Nota fiscal de papel é validada pelo Selo fiscal emitido pela Sefaz e enviado a gráfica para 
que seja selado na Nota Fiscal. 
A validação da NFe é realizada automaticamente junto ao Servidor da Sefaz, que gera um selo virtual chamado 
de CHAVE DE ACESSO. 
5. Plano de Contas 
Dentro de uma visão abrangente, as contas fazem parte de um sistema contábil cujos 
objetivos do ponto de vista da Estrutura de uma Entidade Contábil tanto podem ser internos 
quanto externos, o que o torna de grande complexidade. 
O primeiro passo para que as contas tenham como atender a maioria desses objetivos, é a 
de organizá-las em um Plano de Contas (também conhecido como Quadro de Contas ou 
Estrutura de Contas). 
Tendo em vista a estrutura desenvolvida pela lei societária brasileira, um Plano de contas 
normalmente é composto de cinco grupos. 
  ATIVO - CONTAS DEVEDORAS 
 PASSIVO - CONTAS CREDORAS 
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 DESPESAS - CONTAS DEVEDORAS 
 RECEITAS - CONTAS CREDORAS 
 APURAÇÃO DE RESULTADO 
 Estes grupos por sua vez também se dividem em sub grupos, os quais passaremos a 
analisar: 
 CIRCULANTE (Bens e direitos realizáveis num prazo inferior a 365 dias) 
 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 365 dias) 
 PERMANENTE (Investimentos e bens destinados à manutenção da atividade) 
 O ATIVO representa a parte positiva do patrimônio, a fonte de investimentos, as aplicações 
de recursos (BENS E DIREITOS). 
 CIRCULANTE (Obrigações exigíveis num prazo inferior a 365 dias) 
PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 365 dias) 
 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS (Resultados antecipados) 
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO (Capitais próprios) 
 O PASSIVO representa a parte negativa do patrimônio, a fonte de financiamentos, as 
origens dos recursos (OBRIGAÇÕES). 
 Com VENDAS 
DESPESAS: ADMINISTRATIVAS 
 FINANCEIRAS 
 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 
 Despesas: Todo gasto despendido na manutenção da atividade da empresa. 
 
 
 VENDAS 
 RECEITAS: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 
 FINANCEIRAS 
 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS 
 Receitas: Todo valor obtido decorrente da venda dos produtos e serviços da sua atividade. 
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6. Contas a pagar 
Para uma eficiente gestão financeira na empresa é necessário implantar alguns controles 
gerenciais, que forneçam sistema gerador de informações que possibilite a efetivação do 
planejamento de suas atividades e controle de seus resultados. 
O controle das Contas a Pagar fornece informações para tomada de decisões sobre todos 
os compromissos da empresa que representem o desembolso de recursos. 
As contas a pagar são compromissos assumidos pela empresa, representadas por compra 
de mercadorias, insumos para produção, máquinas, serviços, salários, impostos, aluguel, 
empréstimos, contribuições, entre outros. O controle das contas a pagar deve ser uma tarefa 
de rotina da empresa, pois normalmente envolve com grande quantidade de dinheiro. 
O controle de contas a pagar possibilita a identificação dos seguintes elementos: 
 
a) identificar todas as obrigações a pagar; 
b) priorizar os pagamentos, na hipótese de dificuldade financeira; 
c) verificar as obrigações contratadas e não pagas; 
d) não permitir a perda de prazo, de forma a conseguir descontos; 
e) não permitir a perda de prazo, de forma que implique no pagamento de multa e 
juros; 
f) fornecer informações para elaboração do fluxo de caixa; 
g) conciliação com os saldos contábeis. 
 
Para demonstração do Controle de Contas a Pagar vamos utilizar os dados abaixo: 
a) 05/08 folha de pagamento do mês de julho no valor R$ 1.750,00; 
b) 01/08 conta de telefone, conforme NF 562 no valor de R$ 260,00, com vencimento 
em 05/08 
c) Compra do Atacadista Alfa Ltda. no dia 01/08 no valor de R$ 1.120,00, com 
vencimento da duplicata n.º 405 para o dia 25/08; 
d) Compra da Industrial XYZ S/A no dia 02/08 no valor de R$ 960,00, com 
vencimento da duplicata n.º 009 para o dia 26/08; 
e) Compra da Ind. e Com. Sol Ltda. no dia 03/08 no valor de R$ 450,00, com 
vencimento da duplicata n.º 168 para 05/09; 
f) Compra da Teixeira e Sá Ltda. no dia 04/08 no valor de R$ 380,00, com 
vencimento da duplicata n.º 047 para 10/09. 
Até o dia 30/08 ocorreram os seguintes pagamentos: 
 
a) em 05/08 foi quitada a folha de pagamento; 
b) em 05/08 foi pago a conta de telefone; 
c) em 25/08 foi pago a duplicata n.º 405 da Atacadista Alfa; 
d) em 28/08 foi pago a duplicata n.º 009 da Industrial XYZ no valor de R$ 973,00, com 
juros. 
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Preencha a planilha abaixo de acordo com as orientações acima: 
 
Empresa: Comercial Sucesso Ltda. Mês: 
Agosto 
Controle de Contas a Pagar Pagamento 
Data Cliente Docum. Venct. Valor Data Valor Desconto Juros Obs. 
31/07 Folha de 
Pagamento 
FP 07 
01/08 NF 562 05/08 260,00 05/08 260,00 
 Atacadista Alfa 
Ltda. 
Dupl. 
405 
 
02/08 Dupl. 
009 
26/08 28/08 973,00 
03/08 Dupl. 
168 
05/09 450,00 
04/08 Teixeira e Sá 
Ltda. 
Dupl. 
047 
 
Total do Mês 4.920,00 4.103,00 13,00 
Através deste relatório todos os compromissos da empresa são controlados, fornecendo ao 
administrador a possibilidade de verificar todos os seus compromissos por: fornecedor, tipo de 
pagamento, títulos a pagar e títulos pagos, duplicatas em atraso, em qualquer intervalo de 
datas. 
Para a implantação do controle de contas a receber existe no mercado os modelos em 
papel (ficha), e também softwares (alguns até gratuitos), veja qual é o mais adequado para sua 
empresa. 
É comum nas pequenas empresas que o fato do proprietário dar mais atenção às 
operações diárias de compra/produção e venda, em detrimento da organização administrativa, 
lembre-se de quem tem o controle da empresa administra melhor, e assim pode conseguir 
melhores resultados. 
 
7. Contas a receber 
Parauma eficiente gestão financeira na empresa é necessário implantar alguns controles 
gerenciais, que forneçam sistema gerador de informações que possibilite a efetivação do 
planejamento de suas atividades e controle de seus resultados. 
O controle das Contas a Receber fornece informações para tomada de decisões sobre um 
dos ativos mais importantes que a empresa dispõe, os créditos a receber originários de vendas 
a prazo. 
O controle de contas a receber possibilita a identificação dos seguintes elementos, além de 
outras informações: 
a) a data e o montante dos valores a receber, os descontos concedidos, e os juros 
recebidos; 
b) os clientes que pagam em dia; o montante das créditos já vencidos e os períodos 
de atraso; 
c) as providências tomadas para a cobrança e o recebimento dos valores em atrasos; 
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d) identificar os principais clientes, o grau de concentração das vendas, e a qualidade 
e a regularidade dos clientes; 
e) acompanhamento da regularidade dos pagamentos, e programar as ações para 
cobrança administrativa ou judicial; 
f) fornecer informações para elaboração do fluxo de caixa. 
g) conciliação contábil; 
 
Para demonstração do Controle de Contas a Receber vamos utilizar os dados abaixo, 
relativos a vendas a prazo: 
a) venda no dia 01/08 para Silva e Machado Ltda, no valor de R$ 1.200,00, com 
vencimento da duplicata n.º 254 para 05/09; 
b) venda no dia 04/08 para Mariana Confecções Ltda., no valor de R$ 1.000,00, 
vencimento da duplicata n.º 255 para 10/09; 
c) venda no dia 08/08 para Antonio Rocha, no valor de R$ 800,00 com vencimento da 
duplicata n.º 256 para 22/09; 
d) venda no dia 15/08 para Margarida Santos no valor de R$ 550,00, com vencimento 
da duplicata n.º 257 para 25/09; 
e) venda no dia 20/08 para Francisco Martins no valor de R$ 730,00, com vencimento 
da duplicata n.º 258 para 28/09; 
f) venda no dia 28/08 para Pereira e Abreu Ltda. no valor de 930,00, com vencimento 
da duplicata n.º 289 para 30/09. 
 
Até o dia 14/09 ocorreram os seguintes recebimentos: 
a) em 02/09 R$ 780,00 da duplicata 256, com desconto de R$ 20,00; 
b) em 13/09 R$ 1.015,00 da duplicata n.º 255 com juros de R$ 15,00; 
c) em 14/09 R$ 1.200,00 da duplicata n.º 254; 
 
 
Abaixo preencha os campos vazios do Controle de Contas a Receber semi-preenchido: 
 
Empresa: Comercial Sucesso Ltda. Mês: Agosto 
Controle de Contas a Receber Recebimento 
Data Cliente Docum. Venct. Valor Data Valor Desconto Juros Obs. 
01/08 Silva e Machado 
Ltda 
Dupl. 254 14/09 14/09 1.200,00 
04/08 Mariana 
Confecções 
Dupl. 255 10/09 1.000,00 13/09 15,00 
08/08 Dupl. 256 22/09 800,00 02/09 780,00 20,00 
15/08 Margarida Santos Dupl. 257 
20/08 Dupl. 258 25/09 1.300,00 
28/08 Pereira e Abreu 
Ltda 
 930,00 
Total do Mês 5.780,00 2.995,00 20,00 15,00 
 
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Como podemos verificar a empresa Comercial Sucesso Ltda. vendeu a prazo no mês de 
agosto R$ 5.780,00, e até o dia 14/09 havia recebido R$ 2.995,00, tendo concedido R$ 20,00 
de desconto e recebido R$ 15,00 de juros. 
Para a implantação do controle de contas a receber existe no mercado os modelos em 
papel (ficha), e também softwares (alguns até gratuitos), veja qual é o mais adequado para sua 
empresa. 
É comum nas pequenas empresas que o fato do proprietário dar mais atenção às 
operações diárias de compra/produção e venda, em detrimento da organização administrativa, 
lembre-se de quem tem o controle da empresa administra melhor, e assim pode conseguir 
melhores resultados. 
 
8. Fluxo de caixa 
Uma das dificuldades mais comum na gerência da empresa é o controle financeiro, e a 
área financeira é estratégica em qualquer organização. Uma ferramenta que facilita esse 
trabalho é o fluxo caixa, pois, possibilita a visualização e compreensão das movimentações 
financeiras num período preestabelecido. 
O Fluxo de caixa é um instrumento gerencial que controla e informa todas as 
movimentações financeiras (entradas e saídas de valores) de um dado período, pode ser 
diário, semanal, mensal, etc., é composto dos dados obtidos dos controles de contas a pagar, 
contas a receber, de vendas, de despesas, de saldos de aplicações, e de todos os demais 
elementos que representem as movimentações de recursos financeiros da empresa. 
A sua grande utilidade, é possibilitar a identificação das sobras e faltas no caixa, permitindo 
à empresa planejar melhor suas ações futuras ou acompanhar o seu desempenho. 
Em uma empresa, o recomendável é que o período de acompanhamento seja diário, 
entretanto, dependendo da movimentação financeira poderá utilizar períodos mais longos – 
semanal, quinzenal e até mensal. Em períodos menores o acompanhamento é mais eficiente, 
possibilitando o ajuste das finanças em caso de contingências, por outro lado requer maior 
esforço no acompanhamento. 
De uma forma ou de outra, um controle de fluxo de caixa bem feito é uma grande 
ferramenta para lidar com situações de alto custo de crédito, taxas de juros elevadas, redução 
do faturamento e outros fantasmas que rondam os empreendimentos. 
A manutenção do controle do fluxo de caixa na empresa, apresenta as seguintes 
vantagens: 
 Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período de tempo 
determinado. 
 Avaliar se as vendas presentes serão suficientes para cobrir os desembolsos 
futuros já identificados. 
 Auxiliar o empresário a tomar decisões antecipadas sobre a falta ou sobra de 
dinheiro na empresa. 
 Verificar se a empresa está trabalhando com aperto ou folga financeira no período 
avaliado. 
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 Verificar a necessidade de realizar promoções e liquidações, reduzir ou aumentar 
preços. 
 Verificar se os recursos financeiros próprios são suficientes para tocar o negócio 
em determinado período ou se há necessidade de recursos com terceiros. 
 Avaliar se o recebimento das vendas é suficiente para cobrir os gastos assumidos 
e previstos no período. 
 Verificar a necessidade de realizar promoções e liquidações, reduzir ou aumentar 
preços objetivando o ingresso de recursos na empresa. 
 Avaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissos 
 Antecipar as decisões sobre como lidar com sobras ou faltas de caixa. 
A implementação do relatório do fluxo é uma tarefa sem grandes complexidades, 
entretanto, cabe lembrar que a manutenção de um fluxo de caixa requer que os dados sejam 
confiáveis e constantemente atualizados, pois, somente assim terá utilidade. Desta forma, é 
importante manter um bom controle de contas a receber, contas a pagar, caixa, saldo de 
aplicações financeiras, faturamento, vendas a vista e a prazo, enfim um controle efetivo das 
finanças da empresa. 
Agora que já conhecemos o que é um fluxo de caixa, vamos ver seu funcionamento na 
prática, para tanto vamos utilizar a planilha abaixo. Na primeira coluna apresentamos os itens 
que representam as entradas e as saídas de recursos da empresa, nas colunas seguintes 
apresentamos a movimentação efetuada em cinco dias, notem que existem duas colunas para 
cada dia, uma para os valores previstos e outra para os realizados, a segunda coluna referente 
aos valores realizados do dia somente será concluída no final de cada dia transcorrido. 
 
 
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Como pode observado não existe nada de complexo na planilha acima, embora a obtenção 
dos dados possa ser uma tarefa trabalhosa, pois exige outros controles adicionais. Agora que 
já temos um fluxo de caixa pronto podemos fazer algumasanálises sobre a movimentação 
financeira acima apresentada. Assim, identificamos algumas situações que merecem atenção: 
a) os valores previstos para vendas a vista não foram realizados, isto é, as vendas a 
vista foram em valor menor do que o previsto; 
b) apenas no dia 3 a empresa recebeu o valor total das duplicatas previsto, nos 
demais dias os valores recebidos foram inferior ao previstos; 
c) no dia 4 houve um desembolso não previsto para manutenção de veículos no valor 
de R$ 250,00; 
d) o pró-labore de R$ 1.800,00 previsto foi pago no próprio dia 3, a empresa poderia 
ter efetuado esse pagamento em outro dia ou até mesmo por um valor menor, haja 
visto que nos dias seguintes estava previsto uma saída expressiva de recursos 
para pagamento de fornecedores, empréstimos, folha de pagamento e impostos, 
em seguida a falta de recursos culminando com o não pagamento dos impostos no 
dia 5, penalizando a empresa pois o pagamento fora do prazo está sujeito a multa 
e juros; 
e) A falta de recursos implica na revisão das estratégias da empresa, devendo entre 
outros observar os seguintes aspectos: renegociar com fornecedores o pagamento 
das obrigações; revisar o sistema de cobrança; fazer uma promoção da 
mercadorias; trabalhar com estoques mínimos; reduzir os prazos nas vendas a 
prazo; programar melhor as compras; vender bens e equipamentos ociosos. 
 
No caso haver sobra de recursos a empresa poderá aplicá-lo de forma planejada em: 
estoques; mercado financeiro; antecipar o pagamento de obrigações mediante desconto 
financeiro; ativo imobilizado, entre outros. È importante ressaltar que a sobra de caixa pode 
momentânea, ocorrendo por alguns dias e logo em seguida essa sobra ser utilizado para quitar 
os compromissos, assim, é fundamental fazer uma análise da situação da empresa no curto, 
médio e longo prazo, para que ela não seja descapitalizada e passe a depender de recursos de 
terceiros. 
As informações apresentadas no fluxo de caixa revelam a diferença entre previsto e 
realizado, com essas informações você possui melhores condições para administrar a 
empresa, sem um controle financeiro eficiente é mais difícil atingir os resultados planejados. 
Lembre-se que implementar e sobretudo manter um fluxo de caixa eficiente exige 
disciplina, inclusive com a manutenção de outros controles financeiros, como contas a receber, 
contas a pagar, estoques etc., é melhor saber com antecedência e precisão sobre a situação 
financeira da empresa, do que ser apanhado de surpresa com uma situação desfavorável. 
 
9. Conciliação bancária 
A gestão financeira necessariamente passa pela elaboração de seu planejamento. Os 
recursos financeiros da empresa estão depositados em conta corrente em alguma instituição 
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financeira, este fato requer um acompanhamento diário e rigoroso da movimentação dessa 
conta. 
Os bancos fornecem aos seus clientes os “extratos da conta corrente”, que se tratam 
relatórios discriminando a movimentação de entrada e saída de recursos da conta corrente. 
Existem também os relatórios das aplicações financeiras. 
A conciliação bancária, na verdade é uma comparação entre a movimentação financeira 
expressa nos extratos fornecidos pelos bancos, com a movimentação registrada pela 
contabilidade da empresa. É fundamental fazer a conciliação bancária, pois só assim temos 
certeza de que as informações declaradas nos extratos, correspondem àquela efetivada pela 
empresa. 
No caso a empresa possuir várias contas correntes em vários bancos é necessário fazer o 
controle individual de cada conta. O controle de cada conta corrente deve ser feito com base 
nos extratos fornecidos pelos bancos e não apenas pelos canhotos de talões de cheques, e 
recibos de depósitos. 
Com base na reprodução do extrato da conta corrente abaixo vamos preencher o Controle 
de Banco. 
Mês: Julho 
Dia Histórico Doc. Valor 
 Saldo anterior 3.250,00 
1 CH. Compensado 101 -360,00 
1 Deposito Dinheiro 2567 600,00 
3 CH. Compensado 102 -120,00 
4 Tarifa -18,00 
4 CH. Compensado 100 -1.125,00 
5 CH. Compensado 103 -1.450,00 
10 CH. Compensado 104 -230,00 
10 IOF -12,00 
11 Saque c/ cartão 1278 -100,00 
15 Deposito Dinheiro 3256 350,00 
16 Tarifa extrato -5,00 
20 Tar. Manut. C/C -20,00 
21 Deb. Cta. Energia 145 -210,00 
22 Deb. Cta. Telefone 658 -380,00 
23 Deposito Dinheiro 8578 150,00 
25 CH. Compensado 105 -380,00 
27 Deposito Dinheiro 5267 1.620,00 
31 CH. Compensado 106 -650,00 
Saldo em 31/07 910,00 
 
 
Abaixo apresentamos o relatório do controle da conta corrente bancária semi-preenchido: 
 
 
 
Auxiliar Financeiro / Administrativo 
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CONTROLE DE BANCO 
Banco: Banco JR S/A Mês: Julho 
Conta: 2552-7 - Ag. 123-2 
Dia Histórico Doc. Entrada Saída Saldo 
1 Saldo anterior 3.250,00 
1 Deposito em Dinheiro 2567 600,00 
1 Pgto.Dupl. 025 Ind. JR S/A CH. 101 3.490,00 
3 Pgto. Dupl. 432 Coml. Estrela CH. 102 3.370,00 
4 Tarifa bancária 18,00 
4 Pgto. Dupl. 057 Ind. Alfa Ltda. CH. 100 1.125,00 2.227,00 
5 Pgto. Salários de Junho CH. 103 1.450,00 777,00 
10 Pgto. Simples ref. Junho CH. 104 230,00 547,00 
10 IOF 535,00 
11 Suprimento para o caixa 1278 100,00 435,00 
15 Deposito em Dinheiro 3256 350,00 
16 Tarifa extrato da c/c 5,00 780,00 
20 Tarifa manutenção da c/c 20,00 760,00 
21 Pgto. Energia elétrica 145 550,00 
22 Pgto. Conta telefone 658 380,00 
23 Deposito em Dinheiro 8578 150,00 320,00 
25 Pgto. Dupl. 123 Cia. Rio Verde CH. 105 380,00 -60,00 
27 Deposito em Dinheiro 5267 1.620,00 1.560,00 
31 Pgto. Aluguel ref. Julho CH. 106 910,00 
O preenchimento do relatório de controle de bancos não é uma tarefa difícil, é importante 
acompanhar diariamente a movimentação da conta no banco, e com base na documentação 
em poder da empresa preenche-lo, é importante destacar que o saldo dos extrato pode não 
coincidir com o do controle da conta corrente, tendo em vista os cheques emitidos podem 
demorar para compensar, e os depósitos em cheque aguardarem o prazo de compensação 
para serem liberado na conta. 
Mais do que registrar os valores que entram e que saem da conta corrente da empresa, a 
conciliação bancária é um método de controle auxiliar valioso, inclusive apontando a 
consistência do controle contábil com o financeiro. 
É comum nas pequenas empresas que o fato do proprietário dar mais atenção às 
operações diárias de compra/produção e venda, em detrimento da organização administrativa, 
lembre-se de quem tem o controle da empresa administra melhor, e assim pode conseguir 
melhores resultados. 
 
10. DRE 
O artigo 187 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações), 
instituiu a Demonstração do Resultado do Exercício. 
A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de 
forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas 
num determinado período, normalmente, de doze meses. 
Auxiliar Financeiro / Administrativo 
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De acordo com a legislação mencionada, as empresas deverão na Demonstração do 
Resultado do Exercício discriminar: 
- a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os 
impostos; 
- a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos 
e o lucro bruto; 
- as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as 
despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; 
- o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outrasdespesas; 
- o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o 
imposto; 
- as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, 
mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou 
previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa; 
- o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. 
Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em obediência 
ao princípio da competência: 
a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua realização 
em moeda; e 
 b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas 
receitas e rendimentos. 
 
MODELO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 
Vendas de Produtos 
Vendas de Mercadorias 
Prestação de Serviços 
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 
Devoluções de Vendas 
Abatimentos 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 
(-) CUSTOS DAS VENDAS 
Custo dos Produtos Vendidos 
Custo das Mercadorias 
Custo dos Serviços Prestados 
= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 
Despesas Com Vendas 
Despesas Administrativas 
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS 
Despesas Financeiras 
Auxiliar Financeiro / Administrativo 
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(-) Receitas Financeiras 
Variações Monetárias e Cambiais Passivas 
(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas 
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS 
Resultado da Equivalência Patrimonial 
Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante 
(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante 
= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO 
SOCIAL E SOBRE O LUCRO 
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro 
= LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 
(-) Debêntures, Empregados, Participações de Administradores, Partes Beneficiárias, Fundos 
de Assistência e Previdência para Empregados 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 
Vamos então fazer exercícios e preencher uma DRE de acordo com o texto abaixo: 
CIA. Estrela apresenta os seguintes saldos do DRE: Receita bruta de vendas= $215.600, 
abatimento de vendas= $5.500, ICMS sobre vendas 18%, custo das mercadorias vendidas= $ 
101.400, salário do pessoal administrativo= $ 8.000, aluguel área de vendas $ 1.800, comissão 
sobre vendas =$3.800, Despesas Financeiras R$ 4.500 Receitas Financeiras = $3.800 
impostos sobre 15% contribuição social = 9%. 
 
Receitas Brutas 215.600,00 
Abatimentos de Vendas - 
(-) Deduções 210.100,00 
ICMS de Vendas 18% -37.818,00 
Lucro Liquido 
 
Custo Mercadoria Vendida -101.400,00 
Lucro Bruto 
 
(-) Despesas Operacionais -13.600,00 
Salário do Pesoal 
Administrativo 
- 
Aluguel do Imóvel -1.800,00 
Comissão sobre vendas -3.800,00 
(=)Lucro Operacional 57.282,00 
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Receitas Financeiras 
 
Despesas Financeiras -4.500,00 
(=)LAIR 
 
Contribuição Social 9% -5.092,38 
Imposto de Renda 15% -8.487,30 
Lucro Depois do Lair 43.002,32 
Participações 15% - 
Lucro Liquido 36.551,97 
 
11. Regime de caixa e Regime de Competência 
Para se conhecer o resultado de um exercício é preciso confrontar o total das despesas 
com o total das receitas correspondentes ao respectivo exercício. É o regime contábil a ser 
adotado que definirá que despesas e receitas deverão ser consideradas na apuração do 
resultado do respectivo exercício. 
Assim, são dois os regimes contábeis conhecidos que disciplinam a apuração do Resultado 
do Exercício: Regime de Caixa e Regime de Competência. 
 
Regime de Caixa 
Na apuração do resultado do Exercício devem ser consideradas todas as despesas pagas 
e todas as receitas recebidas no RESPECTIVO exercício, independentemente da data da 
ocorrência de seus fatos geradores. 
Em outras palavras, por esse regime somente entrarão na apuração do resultado as 
despesas e as receitas que passaram pelo Caixa. 
O Regime de Caixa somente é admissível em entidades sem fins lucrativos, em que os 
conceitos de receita de despesa se identificam, algumas vezes, com os de recebimento e 
pagamento. 
Regime de Caixa 
Resultado do Exercício 
Despesas Receitas 
 Salário e Encargos 1.000,00 Aluguel 400,00 
Salários e Encargos 29.000,00 Aluguéis 4.500,00 
Impostos e Contribuições 900,00 Serviços Prestados 53.000,00 
Impostos e Contribuições 11.000,00 
 Seguros 2.600,00 
TOTAL: 44.500,00 TOTAL: 57.900,00 
Resultado do Exercício = lucro de R$ 13.400,00. 
 
 
Auxiliar Financeiro / Administrativo 
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Regime de Competência 
Desse regime decorre o Principio da Competência de Exercícios, e por ele serão 
consideradas, na apuração do /resultado do Exercício, as despesas incorridas e as receitas 
realizadas no respectivo exercício, tenham ou não sido pagas ou recebidas. 
De acordo com esse regime, não importa se as despesas ou receitas passaram pelo Caixa 
(pagas ou recebidas); o que vale é a data da ocorrência dos respectivos fatos geradores. 
Nas entidades com fins lucrativos – empresas -, são fundamentais os conceitos de custo e 
de receita, que envolvem o regime de competência, pois a elas não importa o que foi pago ou 
recebido, mas o que foi consumido e recuperado, para apuração do resultado do exercício. 
 
Regime de Competência 
Resultado do Exercício 
Despesas Receitas 
Despesas Receitas 
Salários e Encargos 29.000,00 Aluguéis 4.500,00 
 Salários e Encargos 4.000,00 Alugueis 700,00 
Impostos e Contribuições 11.000,00 Serviços Prestados 53.000,00 
 Imp. E Contribuições 900,00 Serv. Prestados 14.000,00 
 Seguros 1.200,00 
 
TOTAL: 46.000,00 TOTAL: 72.200,00 
 
Resultado = lucro de R$ 26.200,00. 
 
Pode-se observar, como o regime contábil influencia no Resultado do Exercício. Nesse 
caso, o resultado apurado pelo Regime de Competência apresentou lucro maior que o apurado 
pelo Regime de Caixa. É evidente que isso não é regra geral: dependendo das operações, o 
resultado poderá ser maior ou menor, independentemente do regime utilizado. 
No Brasil, as entidades com fins econômicos devem apurar seus resultados pelo Regime 
de Competência, enquanto a adoção do Regime de Caixa é mais comum nas entidades sem 
fins lucrativos. 
 
12. Importância da análise financeira 
Ao contrário do que se pode imaginar, a análise financeira ou análise de indicadores não 
serve apenas para ajudar na própria gestão da empresa. Ela também pode ser fundamental na 
obtenção de financiamentos, pois os bancos, em geral, analisam a capacidade da empresa 
arcar com os encargos da dívida por meio desses mesmos indicadores. Essa capacidade é 
medida pelos indicadores de liquidez e de estrutura de capital da empresa. 
Além disso, a análise financeira pode ajudar a convencer os sócios existentes, ou 
Auxiliar Financeiro / Administrativo 
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potenciais, a investir mais dinheiro na empresa. Afinal, um acionista que obtém ganhos 
elevados com relação ao dinheiro que investiu, o que é medido por meio dos indicadores de 
rentabilidade, provavelmente irá se interessar em colocar mais dinheiro na empresa. 
No caso da gestão da empresa, os indicadores de atividade permitem que o empresário 
consiga estimar quanto tempo leva, em média, para que seus estoques acabem, ou quanto 
tempo, em média, ele leva para receber no caso de vendas a prazo, ou até mesmo quanto 
tempo em média ela está demorando até pagar os seus fornecedores. 
Os indicadores financeiros de uma empresa podem ser agrupados em quatro categorias 
principais: indicadores de rentabilidade,de estrutura de capital, de liquidez e de atividade. 
Indicadores de rentabilidade 
Como o próprio nome sugere, inclui os indicadores que permitem avaliar o retorno, em 
termos de lucro ou prejuízo, que uma empresa obteve em relação a um determinado nível de 
vendas, de ativos e de dinheiro investido pelos sócios. Exemplos: 
 margem líquida 
 retorno sobre patrimônio 
Indicadores de estrutura de capital 
De maneira geral, pode ser dito que os indicadores de estrutura de capital permitem 
analisar quanto do dinheiro investido em uma empresa provém de sócios e o quanto provém de 
terceiros, ou seja, por meio de dívidas levantadas junto a bancos. 
Esses indicadores também permitem analisar a capacidade que uma empresa tem de 
gerar caixa suficiente para o pagamento das suas dívidas. De forma simplificada, pode-se dizer 
que quanto maior a parcela de dívidas – capital de terceiros –, maior será o gasto da empresa 
com juros, o que deve reduzir seus ganhos e, consequentemente, sua capacidade de arcar 
com o pagamento dessas mesmas dívidas. Abaixo alguns exemplos desse tipo de indicador… 
 endividamento:; 
 cobertura de juros: 
Indicadores de liquidez 
De maneira geral, os indicadores de liquidez medem a capacidade de uma empresa de 
transformar seus ativos – sejam eles quais forem –, em dinheiro rapidamente, de forma a 
conseguir arcar com o pagamento de suas despesas. Abaixo alguns exemplos desses 
indicadores… 
 liquidez corrente; 
 liquidez geral 
Indicadores de atividade 
De maneira simplificada, esses indicadores ajudam no controle administrativo da empresa, 
como discutido acima. Assim, entre os principais indicadores de atividade de uma empresa, 
podemos citar… 
 giro de ativos: 
 período médio de cobrança.