resumo 2083860 mauro s moreira 26853030 direito tributario juris aula 78 suspensao extincao e exclusao do credito iii

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Suspensão, Extinção e Exclusão do Crédito III
DIREITO TRIBUTÁRIO
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SUSPENSÃO, EXTINÇÃO E EXCLUSÃO DO CRÉDITO III
QUESTÕES DE CONCURSO 
14. (CESPE/AUDITOR DE CONTROLE EXTERNO – DIREITO/TCE-PA/2016) A
sociedade empresária XYZ, que tem por objeto social o comércio de roupas
e acessórios, encontra estabelecida em Belém – PA.
No desenvolvimento de sua atividade empresarial, essa pessoa jurídica prestava 
as declarações exigidas pela legislação tributária relativamente ao imposto 
sobre operações relativas à circulação de mercadorias e prestação de serviço 
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS) e efetuava 
o pagamento antecipado do crédito tributário.
A partir de dezembro de 2011, embora a sociedade empresária tenha continuado 
a enviar as declarações, deixou de efetuar o pagamento do valor correspondente 
à obrigação principal. Em fevereiro de 2016, a secretaria de fazenda 
estadual identificou, mediante fiscalização no estabelecimento empresarial, o 
descumprimento das obrigações principal e acessórias relativas ao pagamento 
do ICMS, tais como a emissão de notas fiscais e preenchimento de livro fiscal 
obrigatório. 
A respeito dessa situação hipotética, julgue o item seguinte. 
O descumprimento de obrigação de emissão de nota fiscal dá ensejo à realização, 
pelo poder público, do lançamento de ofício, para fins de aplicação da penalidade 
cabível. Nesse caso, a multa aplicada equipara-se ao crédito decorrente da 
obrigação principal, em virtude da sua natureza jurídica de obrigação de dar. 
Comentário
Nos moldes do artigo 113, § 3º, do CTN, a obrigação acessória, pelo simples 
fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente 
à penalidade pecuniária. Portanto, ao ser descumprida a obrigação de emitir 
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notas fiscais, obrigação acessória, opera-se o lançamento de ofício da multa 
(que se constitui em crédito tributário), uma vez que a penalidade pecuniária foi 
descumprida e tornou-se obrigação tributária principal. 
15. (CESPE/DELEGADO DE POLÍCIA/PC-PE/2016) De acordo com as disposi-
ções do CTN, é causa de extinção da exigibilidade do crédito tributário:
a. a consignação em pagamento.
b. as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do proces-
so tributário administrativo.
c. a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espé-
cies de ação judicial.
d. o parcelamento.
e. a concessão de medida liminar em mandado de segurança.
Comentário
O artigo 156 do CTN traz as hipóteses de extinção do crédito tributário, entre as 
quais a consignação em pagamento (inciso VIII). 
São formas de extinção do crédito tributário: pagamento, compensação, remissão, 
transação, prescrição, decadência, conversão de depósito em renda, pagamento 
antecipado e homologação do lançamento, nos termos do disposto no artigo 150 
e seus §§ 1º e 4º; consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º 
do artigo 164; decisão administrativa irreformável (assim entendida a definitiva 
na órbita administrativa), que não mais possa ser objeto de ação anulatória; 
decisão judicial passada em julgado e dação em pagamento em bens imóveis 
(na forma e condições estabelecidas em lei). 
As demais alternativas trazem modalidades de suspensão do crédito tributário, 
conforme artigo 151 do CTN.
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16. (FCC/PROCURADOR/PGE-MT/2016) O perdão parcial de multa pecuniária
regularmente constituída mediante o lançamento de ofício do qual o con-
tribuinte tenha sido devidamente notificado, em decorrência da adesão vo-
luntária, por parte do contribuinte, a um “programa de regularização fiscal”
criado por lei, consiste em:
a. suspensão da exigibilidade do crédito tributário, na modalidade parcela-
mento com desconto.
b. exclusão do crédito tributário, na modalidade remissão de débitos.
c. exclusão do crédito tributário, na modalidade parcelamento de débitos.
d. exclusão do crédito tributário, na modalidade anistia.
e. extinção do crédito mediante desconto condicional.
Comentário
a. Não há perdão em casos de parcelamento.
b. A remissão é modalidade de extinção do crédito tributário, tendo em vista
o prescrito no artigo 156, inciso VI do CTN.
c. Em atenção ao artigo 151, inciso VI do CTN, o parcelamento é causa de
suspensão do crédito tributário.
d. A anistia leva à extinção das consequências de um fato que em tese seria
punível. Trata-se de uma forma de perdão legal, integral ou parcial, de in-
frações e, no caso de incidir sobre tributos, induz à proibição de que sejam
lançadas as respectivas penalidades pecuniárias aos contribuintes. Dessa
forma, a anistia pode ser caracterizada como uma forma de exclusão do
crédito tributário, porque impede o procedimento administrativo do lança-
mento.
e. O CTN traz hipóteses taxativas de exclusão, suspensão e extinção do cré-
dito tributário, de forma que o desconto condicional não se encontra pre-
sente no aludido diploma legal.
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17. (ESAF/ESPECIALISTA EM REGULAÇÃO DE AVIAÇÃO CIVIL – ÁREA 1/
ANAC/2016) São formas de extinção do crédito tributário:
a. isenção, pagamento, prescrição e moratória.
b. parcelamento, isenção, transação e compensação.
c. decadência, isenção, remissão e decisão judicial passada em julgado.
d. pagamento, prescrição, remissão e compensação.
e. anistia, transação, dação em pagamento e isenção.
Comentário
O artigo 156 do CTN traz as hipóteses de extinção do crédito tributário, 
quais sejam: pagamento; compensação; remissão; transação; prescrição; 
decadência; conversão de depósito em renda; pagamento antecipado e 
homologação do lançamento, nos termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 
1º e 4º do CTN; consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º 
do artigo 164 do CTN; decisão administrativa irreformável (assim entendida 
a definitiva na órbita administrativa), que não mais possa ser objeto de ação 
anulatória; decisão judicial passada em julgado e dação em pagamento em 
bens imóveis (na forma e condições estabelecidas em lei). Vale lembrar que 
anistia e isenção são formas de exclusão do crédito tributário (artigo 175 do 
CTN), e as demais modalidades tratam de suspensão do crédito tributário, nos 
moldes do artigo 151 do CTN.
18. (CESPE/ADVOGADO/AGU/2015) Carlos ajuizou, em 2006, ação contra
Paulo, na qual pleiteou indenização por danos materiais e morais. Após sen-
tença transitada em julgado, ele obteve julgamento de procedência total dos
pedidos formulados, razão pela qual recebeu, a título de indenização por da-
nos morais, o valor de R$ 50.000, sendo R$ 20.000 a título de danos morais
próprios e R$ 30.000 a título de danos estéticos.
Pelos danos materiais, Carlos recebeu R$ 30.000, dos quais R$ 10.000 
correspondem a danos emergentes e R$ 20.000 a lucros cessantes. No tempo 
devido, ele declarou os valores recebidos e efetuou o recolhimento do imposto 
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de renda correspondente. Com referência a essa situação hipotética, julgue o 
item a seguir.
A extinção do crédito tributário ocorrerá cinco anos após o pagamento realizado 
por Carlos, quando ocorrea homologação tácita da declaração e do pagamento 
realizado, visto que o imposto de renda é espécie tributária sujeita a lançamento 
por homologação. 
Comentário
O lançamento por homologação ocorre quanto aos tributos cuja legislação 
atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame 
da autoridade administrativa. Na situação em apreço e em atenção ao artigo 
150, §4º, do CTN, a extinção do crédito tributário ocorre em 5 (cinco) anos a 
partir da ocorrência do fato gerador do tributo e não diante do pagamento efetivo 
como afirmado na questão. 
Em relação à repetição do indébito, conta-se 5 anos a partir do pagamento.
19. (CESPE/ANALISTA LEGISLATIVO/CÂMARA DOS DEPUTADOS/2014) Jul-
gue os itens que se seguem, acerca dos incentivos fiscais, da renúncia de
receitas, da imunidade, da não incidência e da isenção.
A não incidência tributária consiste na dispensa legal do pagamento de tributo em 
determinadas situações, autorizada pelo ente público competente para instituí-lo. 
Comentário
A não incidência tributária ocorre quando a norma não se enquadra a uma 
conduta, ou seja, a conduta praticada pelo contribuinte não encontra respaldo ou 
identificação na norma e, assim, não acarreta o nascimento de relação jurídico-
tributária. 
A imunidade é hipótese de exercício de competência tributária e, por isso, 
há incidência da norma, isto é, cria uma relação jurídico-tributária (deveres 
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instrumentais). Já na isenção, há também o exercício da competência tributária, 
pois fica instituída uma relação jurídico-tributária, ao contrário da não-incidência 
que não provoca efeitos jurídicos, obrigações e deveres, visto que não há 
enquadramento da conduta à norma padrão de incidência tributária. 
Atenção!
Dispensa legal de pagamento de tributo diz respeito à isenção.
Na isenção, há incidência, fato gerador e obrigação tributária, só não há 
lançamento do crédito. 
A não incidência pode ser pura e simples ou qualificada constitucionalmente. Ela 
é pura e simples quando, por exemplo, uma pessoa que possui uma bicicleta 
não precisa pagar IPVA para obtê-la; e qualificada constitucionalmente, quando 
uma regra constitucional estabelece imunidade. 
A incidência, por sua vez, se refere, por exemplo, à obrigatoriedade daquele 
que possui um carro de pagar IPVA.
20. (FGV/AUDITOR FISCAL/PREFEITURA DE CUIABÁ – MT/2016) Tício rece-
beu em sua residência boleto para pagamento da Taxa de Coleta de Lixo e,
por equívoco, realizou o recolhimento da exação em duplicidade. Sobre a
hipótese apresentada, assinale a afirmativa CORRETA
a. Tício poderá requerer a repetição em dobro do valor recolhido a maior.
b. Tício poderá requerer a repetição do valor total recolhido, tendo em vista
que a Taxa de Coleta de Lixo é inconstitucional, conforme entendimento do
Supremo Tribunal Federal.
c. Tício não tem direito à repetição do valor recolhido a maior, tendo em vista
que o pagamento foi espontâneo, caracterizando culpa exclusiva do con-
tribuinte.
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d. Tício poderá requerer a repetição do valor recolhido a maior, independen-
temente de prévio protesto, em até 5 (cinco) anos, contados da data do
pagamento indevido.
e. Tício não poderá requerer a repetição do valor recolhido a maior, uma vez
que, como contribuinte de direito, não suportou o ônus financeiro.
Comentário
Pela redação do artigo 165, inciso I, do CTN: 
O sujeito passivo tem direito, independentemente de prévio protesto, à restituição 
total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, ressalvado 
o disposto no § 4º do artigo 162, nos seguintes casos:
I – cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou maior que o devido
em face da legislação tributária aplicável, ou da natureza ou circunstâncias mate-
riais do fato gerador efetivamente ocorrido. E ainda, conforme artigo 168 inciso I do
CTN, o contribuinte pode pleitear a restituição em um prazo de até 5 anos, conta-
dos da data da extinção do crédito tributário.
a. A regra de requerer a repetição em dobro não se aplica ao Direito Tributário.
b. A taxa de coleta de lixo não é inconstitucional, desde que seja específica e
divisível, conforme julgado do STF.
c. No caso explanado, Tício tem direito à repetição.
d. A ação de repetição do indébito diz respeito a cinco anos da data do paga-
mento indevido, independentemente do prévio protesto.
21. (FGV/AGENTE FAZENDÁRIO/PREFEITURA DE NITERÓI – RJ/2015) Nos
termos do Código Tributário Nacional, se a legislação tributária não fixar o
tempo do pagamento, após a data em que se considera o sujeito passivo
notificado do lançamento, o vencimento do crédito tributário ocorrerá em:
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a. 5 dias;
b. 10 dias;
c. 20 dias;
d. 30 dias;
e. 45 dias.
Comentário
Nos moldes do artigo 160 do CTN: 
Quando a legislação tributária não fixar o tempo do pagamento, o vencimento do 
crédito ocorre trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo no-
tificado do lançamento. 
Após a notificação fiscal do lançamento do débito, há um prazo de dez dias 
para impugnação ou pagamento. Caso não seja apresentado no trigésimo 
primeiro dia, há constituição definitiva do crédito.
22. (FCC/JUIZ DE DIREITO/TJ-SE/2015) Um contribuinte foi notificado em 1º de
março de 2010, para pagamento de crédito tributário, cujo fato gerador ocor-
reu em 25 de setembro de 2004. Como estava precisando de uma certidão
negativa de débitos tributários para fins de comprovação de regularidade
fiscal em processo licitatório, pagou o crédito devido com multa, juros e cor-
reção monetária em 30 de junho de 2015. Este pagamento foi:
a. indevido, uma vez que já havia se operado a decadência para o Fisco
constituir o crédito tributário.
b. devido sem juros e correção monetária, pois houve pagamento espontâ-
neo antes de qualquer medida de iniciativa do Fisco, caracterizando de-
núncia espontânea da infração.
c. indevido por ter se operado a prescrição para o Fisco constituir o crédito
tributário.
d. devido sem multa por ter ocorrido denúncia espontânea da infração e o
pagamento voluntário pelo contribuinte.
e. devido, por se tratar de obrigação natural.
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Enquanto a prescrição refere-se à perda da ação de cobrança do crédito lançado, 
a decadência é a perda do direito de lançar, ou seja, de constituir o crédito 
tributário. Sendo assim, o fato gerador ocorreu em 2004. O artigo 173, inciso I, 
do CTN, aduz que o prazo para a Fazenda Pública constituir o crédito tributário 
é de 5 (cinco) anos a serem contados do primeiro dia do exercício seguinte 
àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado. Sendo assim, o ano 
em que o lançamento poderia ter sido efetuado é 2004 (data da ocorrência do 
fato gerador), e o primeiro dia do exercício seguinte a esse ano é 1º de janeiro 
de 2005. Soma-se a esse prazo 5 (cinco) anos, que é o prazo que a Fazenda 
Pública possui para constituir o respectivo crédito tributário, ficando o prazo 
estabelecido em 1º de janeiro de 2010. Dessa forma, após essa data, o direito 
da Fazenda Pública em constituir o crédito encontra-se extinto, ou seja, decai. 
GABARITO
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�Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de 
acordo com a aula preparada e ministrada pelo professor Mauro S. Moreira.