Auditoria em Seguradoras

Prévia do material em texto

GESTÃO ATUARIAL
Aula 9 – Auditoria em Seguradoras
Julio Cezar Pauzeiro, MSc
Escalada
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
Conteúdo Programático desta aula
Os principais conceitos, natureza, objetivos e tipos de auditoria;
A ações sobre obtenção de evidências e sua representatividade nos processos de auditoria independente;
Principais procedimentos a serem adotados nas auditorias contábeis independentes;
Principais normas de auditoria aplicada nas entidades do setor securitário.
Direto ao assunto
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
INTRODUÇÃO
Conforme já observado, entidades que operam no ramo de seguros devem ser constituídas sob a forma de sociedades por ações, reguladas e normatizadas em função de sua atividade e dos riscos envolvidos.
Neste contexto, esta aula tratará das particularidades da atividade securitária, os procedimentos a serem adotados pelas organizações que operam nesta área, as ações voltadas para auditoria e a estrutura de cada empresa, este último focado no sistema de controle interno e na atividade específica do ramo de operação.
 
Abrindo o baú
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AUDITORIA: CONCEITO, NATUREZA, OBJETIVOS E TIPOS
A atividade de auditoria se estende para todos os setores existentes na entidade, tendo por missão básica a evidenciar opiniões conclusivas sobre as atividades organizacionais, possuindo natureza eminentemente de staff.
O objetivo da auditoria é emitir um parecer (feedback) sobre o exame efetuado. 
 
Abrindo o baú
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AUDITORIA: CONCEITO, NATUREZA, OBJETIVOS E TIPOS
Quanto ao processo indagativo existem dois tipos fundamentais de auditoria:
Auditoria sintética;
Auditoria analítica;
Quanto á origem da intervenção pode-se classificar a auditoria em interna e externa. 
 
Abrindo o baú
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AUDITORIA: CONCEITO, NATUREZA, OBJETIVOS E TIPOS
Quanto à natureza do exame, as atividades de auditoria podem ser divididas nas seguintes:
Auditoria Contábil (interna ou independente);
Auditoria Fiscal (órgãos de controle fiscal e consultores);
Auditoria Operacional e de gestão (Interna – abrande todos os setores da organização e Externa – consultores contratados para exame de áreas e/ou processos da organização);
Auditoria de Sistemas Informatizados (mensura-se os níveis de serviço, aqui incluso os de defesa legal);
Continua no próximo slide ...
 
Abrindo o baú
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AUDITORIA: CONCEITO, NATUREZA, OBJETIVOS E TIPOS
Quanto à natureza do exame, as atividades de auditoria podem ser divididas nas seguintes:
Auditoria da Qualidade (examina e avalia continuamente os sistemas de qualidade das organizações e Externa – reafirmação dos padrões de qualidade de uma organização);
Auditoria Pública (Tribunais de Contas, técnicos de controle e Órgãos colegiados de controle ou Externa – para cumprir decisões Legais, Funcionais ou Judiciais);
Auditoria Ambiental (Interna – avalia o cumprimento de modelos, normas internas e/ou legais relativas à preservação/ agressão do meio ambiente e externa – visa exame e emanação de opinião sobre atividades de preservação ou agressão ambiental nos processos industriais);
Outras auditorias especiais.
 
Abrindo o baú
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AMBIÊNCIA DA AUDITORIA
A auditoria é, portanto, parte do processo de feedback, sendo uma função organizacional segmentada, na qual todas as entidades são vistas em constante interação com o seu meio ambiente, ou seja, as atividades fluem do ambiente interno para o externo, assim como o ambiente externo provoca alterações no interno, em uma constante adaptação.
Em qualquer que seja o escopo, a Auditoria, apoia-se em sistemas de informações, em especial informações contábeis, tendo em vista que o interesse principal das avaliações das organizações serem de ordem econômico-financeira, objeto principal da Contabilidade de qualquer organização.
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AMBIÊNCIA DA AUDITORIA
Para exercer sua função com efetividade a auditoria necessita se certificar do passado, com base nestas informações, avaliar o presente e sugerir ações que mantenham a continuidade da organização no futuro. 
Para que esse papel seja exercido faz-se necessário a fundamentação em dois conceitos: 
Independência para exame (passado) e emissão de opinião (presente) e recomendações (futuro);
Revisão (duplicidade na verificação) – a auditoria visa exame para a constatação de atividades, processos e resultados que darão sustentação a opinião e recomendações.
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AMBIÊNCIA DA AUDITORIA
Estes dois conceitos podem ser visualizados da seguinte forma:
Independência na identificação dos pontos de controle a serem revisados;
Independência na avaliação de testes efetuados;
Independência na emissão de opinião;
Duplicidade na revisão e identificação dos pontos de controle; 
Duplicidade no exame das atividades e processos da organização;
Duplicidade na avaliação da aderência das operações e ações recomendadas.
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AMBIÊNCIA DA AUDITORIA
Estes dois conceitos podem ser visualizados da seguinte forma:
Independência na identificação dos pontos de controle a serem revisados;
Independência na avaliação de testes efetuados;
Independência na emissão de opinião;
Duplicidade na revisão e identificação dos pontos de controle; 
Duplicidade no exame das atividades e processos da organização;
Duplicidade na avaliação da aderência das operações e ações recomendadas.
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AUDITORIA EM SEGURADORAS
As evidências são constituídas por provas obtidas pelo auditor, através da aplicação de procedimentos, para avaliar se os critérios estabelecidos estão sendo ou não atendidos. Estas constatações são resultantes das investigações contidas nos programas de auditoria que indicam as conformidades e as falhas observadas na entidade auditada.
Mostrar a relevância dos atos e fatos oriundos do sistema organizacional;
Ser respaldado em exames e instrumentos de verificação; 
Ser objetivo, claro e inteligível;
Dar sustentação à opiniões e recomendações; 
Dar credibilidade a elementos externos ao processo organizacional. 
 
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AUDITORIA EM SEGURADORAS
Evidência de auditoria é o conjunto de fatos comprovados, suficientes, competentes e pertinentes, e por definição, mais consistentes que os achados, em função de determinadas características: 
Deve ser objetiva e respaldar as conclusões do auditor.
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AUDITORIA EM SEGURADORAS
A evidência de auditoria é classificada segundo os procedimentos que a originaram.
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
AUDITORIA CONTÁBIL INDEPENDENTE
A Auditoria Contábil ou das Demonstrações Contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação aos Princípios Contábeis, às operações e às Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, à legislação específica. 
Na ausência de disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas pela profissão contábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios. Salvo declaração expressa em contrário, consoante do parecer, entende-se que o auditor considera adequadas esuficientes, para o entendimento dos usuários, as informações divulgadas nas demonstrações contábeis, tanto em termos de conteúdo quanto de forma. 
O parecer do auditor independente tem por limite os próprios objetivos da auditoria das demonstrações contábeis e não representa, pois, garantia de viabilidade futura da entidade ou algum tipo de atestado de eficácia da administração na gestão dos negócios e que o Parecer é de exclusiva responsabilidade de contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade, nestas normas denominado auditor.
 
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
FRAUDE E ERRO
A fraude é o ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.
A fraude é crime previsto em lei e deve ser combatida por todos nós.
Já o erro é considerado ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
O normativo relativo ao tema enfoca que ao o auditor ao detectar fraudes e/ou erros relevantes no decorrer dos seus trabalhos, tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas. 
Naturalmente, a responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é da administração da entidade.
 
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
O SISTEMA CONTÁBIL
 
O sistema contábil e de controles internos é de responsabilidade da administração da entidade, porém, o auditor deve efetuar sugestões objetivas para seu aprimoramento, decorrentes de constatações feitas no decorrer do seu trabalho.
O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional.
 
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
TIPOS DE PARECER
Parecer é o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis nele indicadas.
 
O auditor assume, através do parecer, responsabilidade técnico-profissional definida, inclusive de ordem pública, é indispensável que tal documento obedeça às características intrínsecas e extrínsecas, estabelecidas nas normas.  
O parecer classifica-se, segundo a natureza da opinião que contém, em:
• Parecer sem ressalva;
• Parecer com ressalva;
• Parecer adverso; 
• Parecer com abstenção de opinião.
 
Resumindo
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
Resumindo
Compreendemos os principais conceitos, natureza, objetivos e tipos de auditoria;
Aprendemos sobre a obtenção de evidências e sua representatividade nos processos de auditoria independente;
Compreendemos os principais procedimentos a serem adotados nas auditorias contábeis independentes;
Compreendemos as principais normas de auditoria aplicada nas entidades do setor de seguros.
Tema da Apresentação
Auditoria em Seguradoras – AULA 9
GESTÃO ATUARIAL
Você deverá continuar seu estudo com a leitura do capítulos do livro que recebeu, bem como de outras fontes de consulta.
Lembrando que nenhuma fonte de consulta esgota o assunto; e
Não deixe de participar do fórum temático.
Na próxima aula, você estudará sobre: O relacionamento da SUSEP com o Mercado de Seguros.
Tema da Apresentação