Crepaldi_Auditoria contabil_CadernoQuestoes

Prévia do material em texto

Silvio Aparecido Crepaldi
Guilherme Simões Crepaldi
Atualizado de acordo com a Lei societária, 
Normas Brasileiras de Contabilidade e CPCs
Auditoria
CONTÁBIL
TEORIA E PRÁTICA11a edição
MATERIAL SUPLEMENTAR –
CADERNO DE QUESTÕES
Silvio Aparecido Crepaldi
Guilherme Simões Crepaldi
Atualizado de acordo com a Lei societária, 
Normas Brasileiras de Contabilidade e CPCs
MATERIAL SUPLEMENTAR –
CADERNO DE QUESTÕES
Auditoria
CONTÁBIL
TEORIA E PRÁTICA11a edição
Capítulo 1 
Fundamentos de Auditoria
Questões 
1. Enumerar os principais fundamentos da auditoria.
2. Comentar sobre o papel da auditoria na atualidade.
3. Dizer o conceito e mostrar a aplicação da auditoria contábil num mercado de capitais brasileiro.
4. Diferenciar objetivo de objeto da auditoria.
5. Quais são as vantagens da auditoria para os diversos usuários da informação contábil?
6. Discriminar a natureza e o processo de abordagem da auditoria.
7. Comparar auditoria de demonstrações financeiras com auditoria operacional de gestão.
8. Quais são as funções contábeis na profissão do auditor?
Questões De MÚLtIPLA esCOLHA
1. Sua firma está auditando as demonstrações contábeis de uma empresa de médio porte, cuja 
administração consiste em um diretor presidente e três outros diretores: operacional, comercial 
e administrativo/financeiro. Destes diretores dependem diversos gerentes: de fábrica, de filiais, 
de vendas, de distribuição, administrativo, contábil e da tesouraria. Para fins de comunicação 
dos aspectos de (I) planejamento de auditoria, (II) independência, (III) conclusões e (IV) di-
ferenças de auditoria que resultariam em ajustes ou ressalvas, quais destes níveis hierárquicos 
compõem a governança corporativa da empresa? 
( ) a. somente o diretor presidente;
( ) b. o diretor presidente e o diretor operacional;
( ) c. todos os diretores;
( ) d. o diretor administrativo/financeiro, o gerente administrativo e o de contabilidade.
2. Quais das pessoas abaixo mencionadas, físicas e jurídicas, constituem “partes relacionadas”, 
de acordo com os conceitos da norma de auditoria?
( ) a. bancos e/ou instituições que fornecem financiamentos relevantes para a atividade da 
empresa;
( ) b. pessoa ou outra entidade que tem controle ou influência significativa, direta ou indi-
retamente, por meio de um ou mais intermediários, sobre a entidade que reporta;
Fundamentos de Auditoria 5
( ) c. fornecedores das principais matérias-primas utilizadas na indústria;
( ) d. principais clientes.
3. As demonstrações contábeis intermediárias devem incluir, pelo menos, os seguintes componentes:
I. Balanço patrimonial condensado.
II. Demonstração condensada do resultado e do resultado abrangente.
III. Demonstração condensada das mutações do patrimônio líquido e do fluxo de caixa.
IV. Notas explicativas condensadas.
 Está(ão) CORRETO(S) o(s) item(ns):
( ) a. I, II, III e IV;
( ) b. I e IV, apenas;
( ) c. II e III, apenas;
( ) d. III e IV, apenas.
4. A principal finalidade de uma auditoria contábil é:
( ) a. elaboração de demonstrativos contábeis;
( ) b. onfirmação dos registros e demonstrações contábeis;
( ) c. conferência física dos elementos do ativo;
( ) d. elaboração e avaliação dos registros contábeis.
5. Na auditoria das demonstrações contábeis, o auditor deve efetuar o estudo e avaliação do 
sistema contábil e de controles internos da entidade, com a finalidade principal de:
( ) a. determinar a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria;
( ) b. verificar se os sistemas funcionam da forma como estão previstos;
( ) c. proporcionar a emissão de relatório de recomendação de melhorias requeridas;
( ) d. constatar pontos fracos e ineficiências que possam gerar fraudes e erros.
6. O que se entende por auditoria?
( ) a. É uma ciência que controla e administra o patrimônio das empresas, por meio de 
controles próprios, zelando assim pelas aplicações das pessoas jurídicas.
( ) b. É o estudo das técnicas contábeis, para se conhecer a necessidade dos registros das 
demonstrações contábeis.
( ) c. É a função de controle exercida pelas empresas, por técnicos especializados, salvaguar-
dando o patrimônio da empresa ou entidade auditada.
( ) d. É a técnica que controla os bens de uma entidade, regulamentada pela Comissão de 
Valores Mobiliários, e obedece a critérios próprios de verificação.
7. Qual o campo de atuação da Auditoria Contábil?
( ) a. Verifica exclusivamente os registros contábeis, se estes estão dentro dos padrões e 
recomendações aceitáveis, inerentes à legislação pertinente.
( ) b. Todos os segmentos da empresa ou instituições que são controlados pelos registros e 
controles contábeis.
6 Auditoria Contábil • Crepaldi
( ) c. Verifica as demonstrações financeiras da empresa, com base nos princípios geralmente 
aceitos, e avalia a gestão administrativa, examina a eficiência dos procedimentos em 
vigor na empresa, avalia os controles internos e a política da empresa.
( ) d. É fiscalizar o fiel cumprimento das normas internas da empresa e emitir relatório das 
falhas, irregularidades e desvios encontrados.
8. O principal objetivo da auditoria externa é:
( ) a. verificar o objetivo de novas normas;
( ) b. examinar o balanço patrimonial;
( ) c. examinar as demonstrações contábeis e emitir sua opinião;
( ) d. verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados em geral.
9. Um dos motivos que levam uma empresa a contratar o serviço de um auditor externo é:
( ) a. aumentar os lucros;
( ) b. arranjar novos mercados para seus produtos;
( ) c. promover melhor política de controle e administração;
( ) d. atender a exigências legal e estatutária.
10. Sob o aspecto administrativo, o reflexo da auditoria sobre a riqueza patrimonial é:
( ) a. contribuir para melhor adequação na utilização das contas contábeis e do plano de 
contas;
( ) b. assegurar maior exatidão dos custos e estabelecimentos de padrão para os custos diretos 
e indiretos;
( ) c. melhorar os controles dos bens, direitos e obrigações e ainda aumentar a exatidão dos 
custos indiretos;
( ) d. reduzir a ineficiência, negligência e improbidade dos empregados e administradores.
11. Assinale a opção que contenha demonstrativos divulgados pelas companhias abertas no Brasil 
e que devem ser, obrigatoriamente, objeto da opinião de auditores independentes, de acordo 
com a legislação societária:
( ) a. Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração dos 
Fluxos de Caixa;
( ) b. Balanço Patrimonial, Balanço Social e Demonstração do Resultado do Exercício;
( ) c. Balanço Patrimonial, Balanço Social e Demonstração das Origens e Aplicações de 
Recursos;
( ) d. Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração do Valor Adicionado e De-
monstração do Fluxo de Caixa.
12. De acordo com a Instrução CVM no 308/99, a rotatividade na prestação de serviços de auditoria 
de demonstrações contábeis para a mesma entidade realizada por auditor independente deve 
ocorrer, no máximo, a cada:
( ) a. cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para sua recontratação;
( ) b. três anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para sua recontratação;
Fundamentos de Auditoria 7
( ) c. quatro anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para sua recontratação;
( ) d. cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para sua recontratação.
13. O objetivo de uma auditoria das demonstrações contábeis de uma empresa é permitir ao auditor 
independente:
( ) a. estudar e controlar o patrimônio da empresa, para fornecer informações sobre a sua 
composição e suas variações;
( ) b. expressar opiniões e planejar maneiras a fim de registrar os fatos administrativos, de 
conformidade com as normas contábeis;
( ) c. implantar normas e procedimentos de controles internos para proteção dos bens da 
empresa;
( ) d. expressar opiniões se essas demonstrações estão ou não preparadas, em todos os as-
pectos relevantes, de acordo com as práticas contábeis aplicáveis às circunstâncias.14. A escolha do auditor nas Sociedades Anônimas é de competência:
( ) a. do Conselho de Administração;
( ) b. do Conselho Consultivo;
( ) c. do Conselho Fiscal;
( ) d. da Comissão de Valores Mobiliários.
15. De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, a continuidade normal das atividades 
da entidade auditada compreende o período de um ano após:
( ) a. a data da assembleia de acionistas;
( ) b. a emissão da opinião dos auditores;
( ) c. a publicação das demonstrações contábeis;
( ) d. a data das demonstrações contábeis.
16. A Lei Sarbanes-Oxley, criada nos Estados Unidos em 2002, realizou uma série de exigências para 
as empresas que possuem ações na Bolsa de Nova Iorque, todas praticamente ligadas a boas 
práticas de ética e governança corporativa. Na seção 404, essa Lei determina uma avaliação:
( ) a. periódica do sistema de controles internos que suportará a emissão dos relatórios 
financeiros e deverá ser emitido em conjunto com o relatório da auditoria interna, 
atestando a veracidade das informações.
( ) b. mensal do sistema de controles internos com a emissão de um relatório pela auditoria 
interna, atestando a aderência da Companhia às boas práticas de ética e governança 
corporativa.
( ) c. anual dos controles internos para elaboração dos relatórios financeiros, adicionados 
à emissão de relatório por auditoria independente, atestando a eficiência e a eficácia 
desses controles.
( ) d. anual das práticas de governança corporativa atestada pela equipe de auditoria interna 
da Companhia.
17. Os fatores condicionantes de uma mecânica para estruturação das técnicas de auditoria são, 
EXCETO:
8 Auditoria Contábil • Crepaldi
( ) a. metodologia da auditoria;
( ) b. programas de auditoria;
( ) c. resultados esperados;
( ) d. prova documental.
18. As informações contábeis, em especial aquelas contidas nas demonstrações contábeis e as 
previstas em legislação, devem propiciar revelação suficiente sobre a entidade, de modo a 
facilitar a concretização dos propósitos do usuário, revestindo-se de atributos, entre os quais 
são indispensáveis os seguintes:
( ) a. confiabilidade, veracidade, passividade e comparabilidade;
( ) b. veracidade, oportunidade, atividade e comparabilidade;
( ) c. confiabilidade, tempestividade, compreensibilidade e comparabilidade;
( ) d. quantificação, classificação, sumarização e demonstração.
19. Vigiar a produção e a produtividade e avaliar os resultados alcançados diante de objetivos e 
metas fixados para um determinado período dentro da tipicidade própria é o objetivo pre-
ponderante da auditoria:
( ) a. interna;
( ) b. operacional;
( ) c. de gestão;
( ) d. externa.
20. Certificar a efetividade e oportunidade dos controles internos e apontar soluções alternativas 
para a melhoria do desempenho operacional; medir o grau de atendimento das necessidades 
dos clientes e acompanhar, mediante indicadores do nível de eficiência e eficácia, o desvio em 
relação ao desafio-padrão são os principais resultados a alcançar pela auditoria:
( ) a. interna;
( ) b. externa;
( ) c. de gestão;
( ) d. operacional.
21. A respeito de conceituação e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir:
I. A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos 
que tem por objetivo a emissão de opinião sobre a sua adequação, consoante os Princípios 
de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, à 
legislação específica.
II. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas pela profissão 
contábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios.
III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usuários, as infor-
mações divulgadas nas demonstrações contábeis, apenas em termos de conteúdo, salvo 
declaração expressa em contrário, constante da opinião.
 Assinale:
( ) a. se somente a afirmativa III estiver correta;
Fundamentos de Auditoria 9
( ) b. se somente as afirmativas I e II estiverem corretas;
( ) c. se somente as afirmativas I e III estiverem corretas;
( ) d. se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
22. A auditoria contábil pode ser definida como:
( ) a. revisão metódica de programas, organizações, atividades do setor público, com a fina-
lidade de avaliar e comunicar se os recursos estão sendo utilizados eficientemente;
( ) b. revisão metódica de atividades, organizações do setor privado, com a finalidade de 
avaliar se a gestão da organização é eficaz;
( ) c. exame das demonstrações contábeis, por um profissional habilitado, com a finalidade de 
emitir uma opinião técnica sobre sua veracidade e adequabilidade às normas contábeis;
( ) d. exame das demonstrações contábeis, por qualquer profissional, com a finalidade de 
emitir um laudo técnico sobre sua exatidão e adequabilidade às normas tributárias.
23. Sobre a auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo:
( ) a. auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos;
( ) b. apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos;
( ) c. levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução 
do litígio;
( ) d. emitir opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis.
24. Quando se objetiva determinar se certas atividades financeiras ou operacionais de uma entidade 
obedecem às regras ou regulamentos que a elas se aplicam, realiza-se uma auditoria:
( ) a. de demonstrações contábeis;
( ) b. de compliance;
( ) c. administrativa;
( ) d. operacional.
25. A principal finalidade de uma auditoria independente é:
( ) a. elaboração de demonstrações contábeis;
( ) b. confirmação dos registros e demonstrações contábeis;
( ) c. conferência física dos elementos do ativo;
( ) d. elaboração e avaliação dos registros contábeis.
26. Assinale a alternativa que NÃO apresenta um objetivo da auditoria interna.
( ) a. descobrir as fraudes existentes na empresa;
( ) b. examinar e emitir relatório sobre as demonstrações contábeis;
( ) c. verificar a necessidade de manter as normas internas vigentes;
( ) d. executar auditoria contábil.
27. A respeito dos fundamentos de auditoria das demonstrações contábeis, assinale a opção correta.
( ) a. Em nenhuma hipótese, as informações obtidas durante o trabalho de auditoria podem 
ser fornecidas a terceiros.
10 Auditoria Contábil • Crepaldi
( ) b. Durante a realização de uma auditoria, é suficiente que o auditor utilize critérios e pro-
cedimentos que proporcionem provas de que os valores incluídos nas demonstrações 
contábeis correspondem à realidade.
( ) c. A imparcialidade indispensável ao exercício do trabalho de auditoria implica a exigência 
de que o auditor não faça juízos de valor.
( ) d. O auditor pode ser responsabilizado pela não descoberta de fraude existente na com-
panhia auditada.
28. No que diz respeito à finalidade da auditoria, a NBC TA 200, explicita que:
( ) a. o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis 
por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo 
auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos 
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
( ) b. as fraudes e os erros, diferentemente do que acontecia até 2009, a partir de 2010 pre-
cisam ser comunicados aos órgãos fiscalizadores.
( ) c. a auditoria de demonstrações contábeis passa a ter como finalidade precípua a desco-
berta de fraudes.
( ) d. a auditoria de demonstrações pode ser executada em conjunto com serviços de con-
sultoria, desde que essa informação seja divulgada e haja comunicação à Comissão de 
Valores Mobiliários – CVM.
29. No momento da elaboração das demonstrações contábeis, o profissional de contabilidade 
responsável deverá definir a estrutura do balanço patrimonial, considerando a normatização 
contábil. Esse procedimento tem como objetivo principal:
( ) a. aprimorar a capacidade informativapara os usuários das demonstrações contábeis.
( ) b. atender às determinações das autoridades tributárias.
( ) c. seguir as cláusulas previstas nos contratos de financiamento com os bancos.
( ) d. acompanhar as características aplicadas no setor econômico de atuação da empresa.
30. Assinale a alternativa que indica o tipo de auditoria que abrange o exame de legalidade dos fatos 
patrimoniais em face das obrigações tributárias, trabalhistas e sociais, podendo ser feita pela 
própria empresa, por profissionais da contabilidade especializados ou pelo poder público, na 
defesa dos interesses da arrecadação de impostos, taxas e contribuições de qualquer natureza.
( ) a. independente;
( ) b. fiscal;
( ) c. governamental;
( ) d. de gestão do poder público.
31. De acordo com o que estabelece a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e 
a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas da Auditoria, julgue os itens a seguir 
como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis 
por parte dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as 
Fundamentos de Auditoria 11
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em confor-
midade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
II. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua 
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. A auditoria das 
demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os res-
ponsáveis pela governança.
III. O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da 
auditoria; e na avaliação do efeito de distorções identificadas sobre a auditoria e de dis-
torções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis.
 A sequência CORRETA é:
( ) a. F, V, F.
( ) b. F, V, V.
( ) c. V, F, V.
( ) d. V, V, V.
32. De acordo com as Normas Técnica de Auditoria Independente, é princípio fundamental de 
ética profissional a:
( ) a. interação com o auditado;
( ) b. objetividade;
( ) c. parcialidade;
( ) d. integralidade.
33. A ética profissional é condição para o exercício de qualquer profissão. Na execução do trabalho 
de auditoria, o auditor externo deve atender aos seguintes princípios éticos profissionais:
( ) a. integridade, eficiência, confidencialidade e dependência;
( ) b. independência, integridade, eficiência e confidencialidade;
( ) c. dependência, integridade, imparcialidade e ineficiência;
( ) d. confidencialidade, integridade, eficiência e negligência.
34. A denominada Lei Sarbanes-Oxley nasceu como fruto dos escândalos ocorridos no mercado 
de capitais. É considerada uma Lei que regulamenta os controles corporativos para melhorar 
a governança e tem como um dos seus princípios basilares o da:
( ) a. transparência;
( ) b. operação;
( ) c. legitimidade;
( ) d. visualização;
( ) e. percepção.
35. A Lei no 11.638/2007, em vigor desde 1o de janeiro de 2008, contém vários pontos de conver-
gência com os padrões internacionais de demonstrações financeiras das Companhias (IFRS 
– International Financial Reporting Standards).
 Um dos pontos de convergência é a:
12 Auditoria Contábil • Crepaldi
( ) a. elaboração da demonstração do valor adicionado em detrimento da demonstração das 
mutações patrimoniais;
( ) b. substituição da demonstração de origens e aplicações de recursos pela demonstração 
dos fluxos de caixa;
( ) c. substituição da demonstração do resultado do exercício pela demonstração de fluxo 
de caixa;
( ) d. classificação a valor de mercado das operações ativas e passivas com bens intangíveis;
( ) e. classificação das operações diferidas no grupo do ativo circulante de acordo com o 
grau de liquidez.
36. A NBC TA – Estrutura Conceitual identifica o relacionamento entre três partes (o auditor 
independente, a parte responsável e os usuários previstos) e estabelece mais quatro elementos 
que necessariamente devem estar presentes em um trabalho de asseguração executado por um 
auditor independente, que são:
( ) a. objeto apropriado; procedimentos adequados; exames apropriados e suficientes; opinião 
de asseguração escrito de forma apropriada;
( ) b. objeto apropriado; critérios adequados; evidências apropriadas e suficientes; relatório 
de asseguração escrito de forma apropriada;
( ) c. julgamento apropriado; procedimentos adequados; evidências apropriadas e suficientes; 
opinião de asseguração escrito de forma apropriada;
( ) d. julgamento apropriado; métodos adequados; exames apropriados e suficientes; relatório 
de asseguração escrito de forma apropriada.
37. Na condução de auditoria de demonstrações contábeis, o auditor considera relevante os se-
guintes princípios fundamentais de ética:
( ) a. integridade, caráter, responsabilidade e ceticismo;
( ) b. integridade, independência, ceticismo e objetividade;
( ) c. integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade e com-
portamento (ou conduta) profissional;
( ) d. integridade, ceticismo, competência, discrição e zelo profissional.
38. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte 
dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as 
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade 
com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Em relação a esse assunto, julgue os itens 
a seguir e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas 
relevantes dá condições ao auditor para formar sua opinião.
II. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua 
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.
III. A auditoria das demonstrações contábeis, conduzida com base na premissa de que a ad-
ministração tem conhecimento de certas responsabilidades, exime os auditores indepen-
dentes desses assuntos, quando comunicados na carta de representações. Podem surgir 
situações em que a administração não esteve presente no período mencionado no relatório 
Fundamentos de Auditoria 13
do auditor. Neste caso, a administração está desobrigada de comunicar as representações 
aos auditores por desconhecimento dos assuntos.
IV. Como base para a opinião do auditor, as NBCs TA exigem que ele obtenha segurança 
razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção rele-
vante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
 Estão CERTOS os itens:
( ) a. I, II e III, apenas.
( ) b. I, II e IV, apenas.
( ) c. II, III e IV, apenas.
( ) d. I, II, III e IV.
39. De acordo com a NBC TG 1000, o conjunto completo das demonstrações contábeis para as 
empresas não reguladas, compreende:
( ) a. balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração do resul-
tado abrangente; demonstração das mutações do patrimônio líquido; demonstração 
dos fluxos de caixa; e notas explicativas;
( ) b. balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração do resul-
tado abrangente; demonstração das mutações do patrimônio líquido; demonstração 
dos fluxos de caixa; demonstração do valor adicionado; e notas explicativas;
( ) c. balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração do resul-
tado abrangente; demonstração das mutações do patrimônio líquido; demonstração 
dos fluxos de caixa; demonstração do valor adicionado do período; notas explicativas; 
e relatório da administração;
( ) d. balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração do resul-
tado abrangente; demonstração das mutações do patrimônio líquido; demonstração dos 
fluxos de caixa; notas explicativas; relatório da administração e relatório dos auditores 
independentes.
40. A Instrução CVM no 381/2003 dispõe sobre a divulgação,pelas empresas auditadas, de in-
formações sobre a prestação, pelo auditor independente, de outros serviços que não sejam de 
auditoria externa. 
 Acerca desse assunto, assinale a opção CORRETA.
( ) a. as empresas auditadas deverão divulgar a política ou procedimentos adotados pela 
companhia para evitar a existência de conflito de interesse, perda de independência 
ou objetividade de seus auditores independentes;
( ) b. o auditor independente deverá divulgar o valor total dos honorários, o prazo de duração, 
se superior a um ano, e a indicação da natureza de cada serviço prestado;
( ) c. as informações sobre os serviços prestados pelo auditor independente, que não de 
auditoria externa, devem ser confirmadas, diretamente, à CVM;
( ) d. as empresas auditadas deverão divulgar, sempre, o valor total dos honorários contra-
tados, relativos a serviços que não sejam de auditoria.
14 Auditoria Contábil • Crepaldi
41. Assinale qual das opções a seguir apresenta pelo menos três dos elementos requeridos em um 
trabalho de asseguração.
( ) a. relacionamento entre duas partes; objeto apropriado; e critérios adequados;
( ) b. evidência apropriada e suficiente; opção de o auditor poder apresentar seu relatório 
de forma oral em uma apresentação; e critérios adequados;
( ) c. critérios adequados; relacionamento entre duas partes (contratante e auditor); e evi-
dência apropriada e suficiente;
( ) d. objeto apropriado; critérios adequados; e evidências apropriadas e suficientes.
42. De acordo com a NBC TA que trata da estrutura conceitual para trabalhos de asseguração, nesses 
trabalhos o auditor independente expressa uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau 
de confiança dos outros usuários previstos acerca do resultado de avaliações ou mensurações 
efetuadas. O trabalho de asseguração requer a consideração de alguns elementos. Das opções 
a seguir, a que NÃO constitui um dos elementos do trabalho de asseguração é:
( ) a. critérios adequados;
( ) b. evidências apropriadas e suficientes;
( ) c. objeto apropriado;
( ) d. relatório de asseguração escrito na forma apropriada;
( ) e. relacionamento entre, pelo menos, duas partes (contratante e auditor).
43. O auditor, ao expressar opinião de que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos 
os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, 
produz o seguinte efeito:
( ) a. revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações contábeis;
( ) b. reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera segurança para 
os usuários;
( ) c. proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações contábeis;
( ) d. aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários;
( ) e. assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram alcançados.
44. Antes de começar os trabalhos de auditoria inicial o auditor deve realizar atividades adicionais. 
Sobre esse assunto, assinale a opção CORRETA. 
( ) a. o auditor deve aplicar procedimentos exigidos pelas NBCs relativos à aceitação do cliente 
e do trabalho de auditoria específico e entrar em contato com o auditor antecessor, 
caso haja mudança de auditores, de acordo com os requisitos éticos pertinentes; 
( ) b. o auditor deve certificar-se de que o responsável pela governança da auditada está 
satisfeito de que foram seguidos os procedimentos apropriados em relação à aceitação 
e continuidade de relacionamentos; 
( ) c. se o sócio encarregado do trabalho obtém informações que teriam levado a firma a 
declinar do trabalho, caso estivessem disponíveis anteriormente, o sócio encarregado 
deve comunicar essas informações prontamente ao responsável pela governança da 
auditada;
Fundamentos de Auditoria 15
( ) d. antes de aceitar um trabalho com um novo cliente ou decidir sobre continuar um 
trabalho existente o auditor deve obter a carta da administração, comunicando que a 
responsabilidade pelos controles internos é da administração da auditada.
45. Quanto ao pressuposto de continuidade operacional, existem eventos ou condições na área 
financeira que, individual ou coletivamente, podem levantar dúvida significativa da continui-
dade da entidade. 
 Acerca desses eventos ou condições, identifique aqueles que podem levantar essas dúvidas e, 
em seguida, assinale a opção CORRETA. 
1. Patrimônio líquido negativo (passivo a descoberto). 
2. Fluxos de caixa operacionais negativos indicados por demonstrações contábeis históricas 
ou prospectivas. 
3. Prejuízos operacionais significativos ou deterioração significativa do valor dos ativos 
usados para gerar fluxos de caixa. 
4. Atraso ou suspensão no pagamento de dividendos. 
5. Mudança nas condições de pagamento imposta pelos fornecedores, de compras a prazo 
para pagamento à vista.
 Estão CERTOS os itens: 
( ) a. 1, 2, 3 e 4, apenas;
( ) b. 1, 2 e 3, apenas;
( ) c. 1, 4 e 5, apenas;
( ) d. 1, 2, 3, 4 e 5.
46. A respeito da elaboração e divulgação das demonstrações financeiras, com base em padrões 
contábeis internacionais, é correto afirmar:
( ) a. a adoção de padrões internacionais de contabilidade na elaboração e divulgação das 
demonstrações financeiras é obrigatória para as Companhias Abertas cujo capital social 
seja de propriedade de companhias com sede no exterior;
( ) b. a adoção de padrões contábeis internacionais por parte das Companhias Abertas é 
opcional para o exercício findo em 2010 e obrigatório a partir do exercício findo em 
2011;
( ) c. somente as Companhias Abertas com ações em bolsa deverão, a partir do exercício 
findo em 2010, apresentar as demonstrações financeiras consolidadas de acordo com 
os padrões contábeis internacionais;
( ) d. é opcional às Companhias Abertas a adoção dos padrões internacionais de contabili-
dade, desde que cumpram com as normas da legislação societária;
( ) e. a partir do exercício findo em 2010, as Companhias Abertas deverão apresentar suas 
demonstrações financeiras consolidadas adotando o padrão contábil internacional.
47. A empresa Jaú S.A. de capital aberto, por problemas administrativos e financeiros, não efetuou 
a auditoria externa de suas demonstrações financeiras nos anos de 2009, 2010 e 2011. Em 2012, 
por determinação da CVM foi solicitada a apresentar as auditorias de todo o período, senão 
16 Auditoria Contábil • Crepaldi
teria seu registro cancelado. A empresa precisando manter essa forma de capitação de recursos, 
contratou auditoria para emitir:
( ) a. parecer de auditoria para o ano de 2009 e relatório de auditoria para os anos de 2010 
e 2011, mediante aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010;
( ) b. parecer de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas 
de auditoria vigentes a partir de 2010;
( ) c. parecer de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes 
para o período até 2009, e relatório de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante 
aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010;
( ) d. relatório de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicação das 
normas de auditoria vigentes até 2009;
( ) e. relatório de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes 
para o período até 2009 e parecer de auditoria, para os anos de 2010 e 2011, mediante 
a aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.
48. Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaças que 
possam comprometer a sua independência, o auditor deve tomar a seguinte providência:
( ) a. comunicar a direção da entidade auditada, para que sejam tomadas as providências 
necessárias à sua eliminação;
( ) b. aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível 
aceitável, documentando-as;
( ) c. propor aos responsáveis pela entidade de auditoria a supressão das ameaças mediante 
acordo entre as entidades;
( ) d. documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos desupervisão e controle do setor 
em que atua a entidade auditada;
( ) e. eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis pela governança da 
entidade auditada e fazer constar tais providências no seu parecer.
49. Com relação aos requisitos éticos relacionados à auditoria de demonstrações contábeis, no 
caso de trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética 
Profissional do Contador e pelas normas profissionais do CFC, nos termos da NBC TA 200, 
requer-se que o:
( ) a. auditor seja independente da entidade sujeita à auditoria;
( ) b. trabalho de auditoria seja realizado por perito com experiência comprovada de no 
mínimo 5 anos e nomeado por autoridade judicial;
( ) c. auditor seja profissional competente para executar o trabalho com experiência com-
provada de no mínimo 2 anos;
( ) d. trabalho de auditoria seja realizado pela auditoria interna com a supervisão de auditor 
independente com experiência comprovada de no mínimo 5 anos;
( ) e. auditor seja independente e não tenha realizado trabalho de auditoria na entidade nos 
últimos 10 anos.
50. De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a tomada de decisões 
nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o.
Fundamentos de Auditoria 17
( ) a. a subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das metas de resultados 
operacionais e financeiros da empresa;
( ) b. a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cum-
primento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria;
( ) c. as evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo mais precisa 
ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs;
( ) d. a avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório finan-
ceiro aplicável da entidade;
( ) e. a extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, 
pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração 
das demonstrações contábeis.
QuestÃO DIsCuRsIVA
1. Comente sobre o conceito “continuidade operacional”, e quais são as responsabilidades da 
administração e dos auditores independentes diante da possibilidade da existência da incerteza.
Capítulo 2 
Auditoria Interna e externa: Funções e Diferenças
Questões 
1. Discutir as funções e a abrangência, citando as responsabilidades, da auditoria interna.
2. Relatar como a auditoria interna interfere no processo de redução de custos, quanto à obriga-
toriedade de ter as demonstrações contábeis auditadas.
3. Discutir as normas de operacionalização da auditoria interna.
4. Comparar auditoria interna com auditoria externa.
5. Como deve ser a integração entre auditores internos e independentes?
Questões De MÚLtIPLA esCOLHA
1. Em que condições o trabalho de auditoria interna pode ser utilizado pelo auditor independente?
( ) a. O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser 
utilizado para os fins da auditoria, considerando: (i) a extensão na qual a posição hie-
rárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam 
objetividade dos auditores internos; (ii) o nível de competência da função de auditoria 
interna; e (iii) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e 
disciplinada, incluindo controle de qualidade.
( ) b. O auditor independente deve usar o trabalho da auditoria interna independentemente 
da sua posição hierárquica na organização e de suas políticas e procedimentos.
( ) c. O auditor independente, ao utilizar o trabalho da auditoria interna, reduz a extensão 
dos procedimentos de auditoria a serem por ele executados, pois compartilha a res-
ponsabilidade sobre a estratégia global de auditoria.
( ) d. No Brasil, por força de lei e regulamento, é proibida a utilização pelo auditor indepen-
dente do trabalho da auditoria interna ou utilização de assistência direta de auditores 
internos.
2. Identifique a afirmação que não corresponde a definições ou características da auditoria interna 
ou externa.
( ) a. A principal característica da auditoria interna é a independência, ou seja, não possui 
vínculo com a empresa.
( ) b. O auditor externo será culpado se negligenciar fato importante em seus exames ou 
relatórios.
Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças 19
( ) c. A inspeção física de um bem é um procedimento da auditoria externa para confirmação 
da existência do bem contabilizado.
( ) d. a fraude é o ato intencional de omissão de transações e o erro, ato não intencional 
resultante da omissão, desatenção etc.
3. Assinale a assertiva correta quanto às características da auditoria interna e externa.
( ) a. A auditoria interna é obrigatória, conforme determina a Lei no 6.404/76, e a auditoria 
externa deve disponibilizar seus papéis de trabalho sempre que solicitados.
( ) b. A auditoria interna tem como objetivo atender à gestão da empresa e a auditoria externa, 
atender às necessidades da diretoria da empresa.
( ) c. A auditoria interna não avalia os controles internos e a auditoria externa os elabora, 
modifica e implanta na empresa auditada.
( ) d. A auditoria interna tem como objetivo a revisão das atividades da empresa continua-
mente e a auditoria externa é independente em todos os aspectos.
4. Entre as habilidades e competências profissionais que o auditor não deve possuir, estão:
( ) a. capacidade para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução das 
auditorias;
( ) b. capacidade de supor e imaginar quando não conseguir evidenciar, em seus procedi-
mentos de auditoria, confirmação dos fatos analisados;
( ) c. conhecimentos de fundamentos de economia, direito comercial, impostos, finanças, 
entre outros;
( ) d. capacidade na área de princípios, convenções, postulados e técnicas contábeis.
5. Assinale a afirmativa falsa:
( ) a. o auditor independente deverá comprovar a participação em programa de educação 
continuada;
( ) b. o auditor independente deverá submeter-se a exame de competência profissional;
( ) c. o auditor independente é responsável pela prevenção de fraudes nas demonstrações 
contábeis;
( ) d. o auditor independente pode utilizar os trabalhos de engenheiros legalmente habilitados.
6. Das atribuições adicionais do auditor independente, quando na execução de trabalhos de 
auditoria de empresas que tenham ações negociadas no mercado de valores mobiliários, não 
está previsto:
( ) a. verificar se as demonstrações e a opinião de auditoria publicados estão de acordo com 
as demonstrações auditadas e com a opinião emitida;
( ) b. verificar se as informações divulgadas no relatório da administração estão em conso-
nância com as demonstrações auditadas;
( ) c. elaborar relatório sobre deficiências encontradas nos controles internos das companhias 
auditadas, informando à administração e ao Conselho Fiscal;
( ) d. verificar se as informações constantes da Demonstração do Fluxo de Caixa, bem como 
a estrutura utilizada, correspondem à determinada pela CVM.
20 Auditoria Contábil • Crepaldi
7. O controle interno representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos 
ou rotinas com o objetivo de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar 
a administração na condução ordenada dos negócios da empresa. Das afirmativas a seguir, 
indicar a alternativa incorreta:
( ) a. os objetivos dos controles internos são, entre outros, assegurar que as várias fases do 
processo decisório, o fluxo de informações e a implementação das decisões se revistam 
da necessária confiabilidade;
( ) b. a auditoria interna tem autoridade total para exigir que sejam adotadas as melhorias 
recomendadas nos controles internos;
( ) c. o processo de avaliação do controle interno consta, basicamente, de três etapas: levan-
tamento geral do sistema, sua avaliação e testes;
( ) d. os controles internos dividem-se em: controles contábeis, administrativose operacionais.
8. Analise as afirmativas a seguir:
I. A ação da auditoria interna não se estende a todos os serviços, programas, operações e 
controles existentes na entidade.
II. A auditoria interna é destituída de autoridade ou responsabilidade para determinar mu-
danças organizacionais.
III. A auditoria interna não deve ter acesso direto aos membros do Conselho de Administração, 
Diretoria e Conselho Fiscal para o reporte dos seus trabalhos.
IV. O auditor interno não deve divulgar evidências indicativas de irregularidade, apuradas no 
decorrer do trabalho antes de sua completa averiguação.
 Assinale a alternativa CORRETA:
( ) a. as afirmativas I e II são falsas;
( ) b. as afirmativas II e IV são verdadeiras;
( ) c. a afirmativa III é a única afirmativa falsa;
( ) d. a afirmativa IV é a única afirmativa verdadeira.
9. Qual é a principal finalidade do trabalho de auditoria interna?
( ) a. avaliar a qualidade e aderência às normas da empresa no que se refere aos procedimen-
tos operacionais e controles internos exercidos por terceiros que não prestam serviço 
à empresa;
( ) b. atestar a qualidade dos valores irrelevantes nos demonstrativos financeiros e contábeis 
da empresa;
( ) c. avaliar a qualidade e aderência às normas da empresa no que se refere aos procedimentos 
operacionais e controles internos exercidos pela empresa;
( ) d. verificar a pontualidade dos funcionários e o cumprimento das suas tarefas, bem como 
identificar fraudes.
10. Para viabilização da gestão econômica da auditoria interna, os seguintes parâmetros necessitam 
ser contemplados, EXCETO:
( ) a. projetos de auditoria;
( ) b. inovações e transferências tecnológicas;
Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças 21
( ) c. prêmios e incentivos financeiros;
( ) d. sistema de informações da qualidade da auditoria.
11. O principal objetivo da auditoria independente é:
( ) a. revisar os controles internos da entidade, para identificação de possíveis fraudes;
( ) b. emitir uma opinião sobre as demonstrações contábeis de uma entidade, com finalidade 
de avaliar a sua viabilidade econômica;
( ) c. emitir opinião sobre as demonstrações contábeis de uma entidade, quanto à sua adequa-
ção consoante os princípios de contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade;
( ) d. avaliar o risco de fraudes nas demonstrações contábeis.
12. Preencha a lacuna com a expressão adequada.
 A ........... compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, meto-
dologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e 
economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados 
ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da entidade 
no cumprimento de seus objetivos.
( ) a. auditoria independente;
( ) b. auditoria governamental;
( ) c. auditoria externa;
( ) d. auditoria interna.
13. Uma característica do auditor interno é:
( ) a. não possuir vínculo empregatício com a organização;
( ) b. executar apenas auditoria contábil;
( ) c. executar auditoria contábil e operacional;
( ) d. realizar menor volume de testes.
14. O relatório da auditoria interna NÃO deve abordar:
( ) a. a metodologia adotada;
( ) b. o objetivo e a extensão dos trabalhos;
( ) c. a contratação do auditor para trabalhos futuros;
( ) d. os riscos associados aos fatos constatados.
15. A auditoria interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações 
metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência 
e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados 
ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vista em:
( ) a. auxiliar a administração da entidade na busca de fraudes, exclusivamente;
( ) b. assistir a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos;
( ) c. assistir o governo na redução da sonegação fiscal;
( ) d. assistir a administração da empresa na redução de custos.
22 Auditoria Contábil • Crepaldi
16. A auditoria interna é exercida em pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo e de 
direito privado, e constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo exami-
nar a integridade, a adequação e a eficácia dos controles internos dessas entidades. Segundo 
as Normas Brasileiras de Contabilidade da auditoria interna, é INCORRETO afirmar que:
( ) a. o auditor interno pode obter provas suficientes para fundamentar suas opiniões através 
da aplicação de testes substantivos;
( ) b. o auditor interno tem como obrigação assessorar a administração no trabalho de 
prevenção de fraudes e erros;
( ) c. os trabalhos do auditor interno não podem ser utilizados pelo auditor externo, para 
não influenciar sua opinião e independência;
( ) d. a auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, que devem 
ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
17. O planejamento da auditoria interna deve considerar os fatores relevantes na execução dos 
trabalhos, entre os quais os relacionados a seguir, à exceção de um. Assinale-o:
( ) a. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de 
controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade;
( ) b. a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem 
aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;
( ) c. a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito 
dos trabalhos da auditoria interna;
( ) d. o uso do trabalho de especialistas em função dos riscos de auditoria, quer pela rele-
vância, quer pela especialidade das transações e operações. 
18. De acordo com a relação do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias 
interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opção correta:
( ) a. o vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência profissional dese-
jável para atuar nos termos das normas vigentes;
( ) b. as empresas, de modo geral, independentemente de seu porte e da relação custo-
-benefício, devem dispor de auditoria interna permanente;
( ) c. a auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão de opinião sobre as 
demonstrações contábeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do 
que para prestação de contas a terceiros;
( ) d. a auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser 
induzida em seus exames e perder a desejável independência.
19. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em geral, públicas ou privadas, nacionais 
ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e relevantes no planejamento dos trabalhos, 
como:
( ) a. a impossibilidade de contar com outros especialistas;
( ) b. a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os procedimentos 
a serem aplicados;
( ) c. a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade;
( ) d. a necessidade de neutralizar as expectativas da administração.
Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças 23
20. São objetivos gerais do auditor, ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis,
( ) a. obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção re-
levante, causada por fraude ou erro, permitindo que o auditor expresse sua opinião sobre 
a elaboração dessas demonstrações consoante a estrutura de relatório financeiro aplicável;
( ) b. rastrear fraudes e identificar se a aplicação dos recursos financeiros da empresa está 
de acordo com as normas impostas pelos órgãos de fiscalização e regulamentação;
( ) c. apresentar relatório sobre a administração e comunicar-se conforme exigido pelas 
Normas Brasileiras de Contabilidade;
( ) d. identificar se a empresa apresenta informações nas demonstrações contábeis de acordo 
com as normas impostas pelo Ministério Público;
( ) e. comprovar se os ativos e passivos sofreramvariações conforme estipulado no plane-
jamento estratégico da empresa.
21. Com relação aos relatórios de auditoria interna, pode-se afirmar que:
( ) a. podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores, sendo con-
duzidos aos interesses desses;
( ) b. devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem restrição;
( ) c. podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a serem levantados 
pela auditoria externa;
( ) d. somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades 
que requeiram ações imediatas.
22. O trabalho da auditoria interna:
( ) a. é responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles internos;
( ) b. deve estar subordinado ao da controladoria da empresa;
( ) c. deve emitir opinião, que será publicado com as demonstrações contábeis;
( ) d. deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.
23. Com relação aos relatórios de auditoria interna, pode-se afirmar que:
( ) a. podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores, sendo con-
duzidos aos interesses desses.
( ) b. devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem restrição.
( ) c. podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a serem levantados 
pela auditoria externa.
( ) d. somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades 
que requeiram ações imediatas.
( ) e. não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem informações 
completas.
24. Em relação à auditoria interna pode-se afirmar que:
( ) a. com relação às pessoas jurídicas de direito público não é sua atribuição avaliar a eco-
nomicidade dos processos, visto que o objetivo do governo é de controle, independente 
do valor.
24 Auditoria Contábil • Crepaldi
( ) b. é sua atribuição aperfeiçoar, implantar e fazer cumprir as normas por ela criadas em 
sua plenitude.
( ) c. deve relatar as não conformidades sem emitir opinião ou sugestões para que sejam 
feitas as correções ou melhorias necessárias.
( ) d. é seu objetivo prevenir fraudes ou roubos, e sempre que tiver quaisquer indícios ou 
constatações deverá informar a administração, de forma reservada e por escrito.
( ) e. sua função é exclusivamente de validar os processos e transações realizadas, sem ter 
como objetivo assistir à administração da entidade no cumprimento de suas atribuições.
25. O auditor independente, para determinar se o trabalho dos auditores internos é adequado, 
deve avaliar os aspectos relacionados nas alternativas a seguir, à exceção de um.
 Assinale-o.
( ) a. a objetividade da função de auditoria interna;
( ) b. a competência técnica dos auditores internos;
( ) c. a necessidade do uso do trabalho de especialistas para executar a auditoria interna;
( ) d. o zelo profissional demonstrado pelos auditores internos durante o trabalho.
26. Com relação à norma que estabelece os procedimentos relacionados com a auditoria interna, 
analise as afirmativas a seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios 
para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da 
recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios.
II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou 
eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, 
obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer 
indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
 Assinale:
( ) a. se todas as afirmativas estiverem corretas;
( ) b. se somente as afirmativas I e II estiverem corretas;
( ) c. se somente as afirmativas I e III estiverem corretas;
( ) d. se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
27. Não é de competência da auditoria interna examinar:
( ) a. integridade, adequação e eficácia dos controles internos;
( ) b. eficácia das informações físicas, contábeis e financeiras;
( ) c. adequação dos controles internos e das informações físicas;
( ) d. eficiência e eficácia da opinião dos auditores independentes.
28. O objetivo do auditor externo ou independente é emitir sua opinião sobre as demonstrações 
financeiras examinadas.
 Assinale a alternativa que não se configura como peça básica do referido exame.
Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças 25
( ) a. Notas explicativas.
( ) b. Relatório da administração.
( ) c. Demonstração dos fluxos de caixa.
( ) d. Balanço patrimonial.
29. A norma brasileira de contabilidade relativa à auditoria interna estabelece que a atividade da 
auditoria interna deve estar estruturada em procedimentos técnicos, objetivos, sistemáticos e 
disciplinados, com a finalidade de:
( ) a. avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua responsabilidade a 
guarda e gerenciamento de bens, créditos e valores da empresa, seguindo as orientações 
dos órgãos governamentais responsáveis pela fiscalização de operações financeiras;
( ) b. agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoa-
mento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação 
de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios;
( ) c. verificar as conformidades das operações da empresa em relação aos manuais de pro-
cedimentos externos das agências públicas reguladoras das atividades empresariais;
( ) d. avaliar a gestão administrativa sob os aspectos da qualidade das ações da empresa em 
relação ao mercado para confirmar a efetividade das práticas adotadas.
30. Os auditores internos devem ter competência técnica essencial ao exercício profissional. Entre 
os atributos, encontra-se a competência na aplicação de normas, procedimentos e:
( ) a. evidências de auditoria interna;
( ) b. revisão interna de qualidade;
( ) c. legislação de auditoria;
( ) d. técnicas de auditoria interna.
31. A auditoria interna, como um controle gerencial que funciona medindo e avaliando a eficiência 
dos outros controles existentes, permite fornecer assistência e aconselhamento a todos os níveis 
da empresa, o que é praticado por intermédio de:
( ) a. avaliação do controle interno;
( ) b. execução das técnicas de auditoria;
( ) c. recomendações e sugestões;
( ) d. programas de treinamento.
32. A respeito dos objetivos da auditoria interna e da auditoria independente, é correto afirmar 
que:
( ) a. o objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da entidade no cumprimento 
dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente é a emissão de opinião sobre 
as demonstrações contábeis;
( ) b. a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicas utilizadas pela 
contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lançamentos e demons-
trações contábeis;
26 Auditoria Contábil • Crepaldi
( ) c. a atuação de ambas não difere na essência, uma vez que os objetivos da avaliação é 
sempre a contabilidade;
( ) d. a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade, enquanto a 
auditoria externa se preocupa com as opiniões a respeito das demonstrações contábeis.
33. Com a crescente expansão dos negócios, as administrações das empresas instituíram o órgão 
de auditoria interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor obrigatório por força de lei. 
A auditoria interna auxilia a organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem 
sistemática para a:
( ) a. avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle 
e governança corporativa;
( ) b. avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa saúde financeira 
da empresa;
( ) c. elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos os 
funcionários;
( ) d. emissão da opinião sobre as demonstrações contábeise publicação em jornal de grande 
circulação.
34. O processo de auditoria interna em uma empresa privada requer do auditor uma série de 
características relacionadas com a conduta ética do profissional, principalmente por conta da 
convivência constante com os auditados. Em relação a essa conduta, considere os deveres a 
seguir:
I. Estabelecer um relacionamento pessoal e íntimo com os demais colegas de trabalho, princi-
palmente em atividades após a jornada de trabalho, o que facilitaria a execução da auditoria.
II. Manter um determinado grau de independência em relação aos auditados e à alta admi-
nistração da empresa, gerando maior conforto e transparência na execução dos testes.
III. Cuidar do marketing pessoal vestindo-se de acordo com as normas da empresa, cuidando 
da higiene pessoal, da postura e do linguajar, evitando gírias e piadas excessivas.
IV. Estar sempre atualizado em relação aos negócios da empresa e aos processos auditados, 
passando maior credibilidade aos envolvidos na auditoria.
V. Concluir sobre os testes efetuados, mesmo sem evidências suficientes, desde que a infor-
mação tenha sido passada por um funcionário de confiança dentro da empresa.
 São corretos APENAS os deveres apresentados em:
( ) a. I, IV e V;
( ) b. II, III e IV;
( ) c. II, III e V;
( ) d. I, II, III e IV.
35. Para que o processo de auditoria interna atinja seus objetivos, é preciso, antes de tudo, ocor-
rer o planejamento da auditoria. No início de cada ano, geralmente, as empresas realizam o 
planejamento anual de auditoria, também chamado de planejamento global. A esse respeito, 
observe os procedimentos a seguir:
I. Definir os processos que serão auditados durante o ano, levando-se em consideração os 
riscos envolvidos ante ao planejamento estratégico da empresa para aquele ano.
Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças 27
II. Realizar uma pesquisa global com os funcionários, solicitando-se a opinião de todos sobre 
os processos a serem auditados.
III. Definir um prazo para realização do trabalho, estabelecendo-se as prioridades de acordo 
com a criticidade de cada processo.
IV. Obter a aprovação da alta administração da empresa em relação à escolha dos processos 
que serão auditados.
V. Realizar ata de reunião do planejamento e divulgar, internamente, no mural da empresa.
 Durante a etapa do planejamento anual, são deveres do auditor APENAS os procedimentos 
apresentados em:
( ) a. I, II e III;
( ) b. I, III e IV;
( ) c. II, IV e V;
( ) d. I, II, III e V.
36. O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus traba-
lhos. Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser abordados no relatório, estão:
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade.
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromissos.
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos.
V. os riscos associados aos fatos constatados.
 Está correto o que consta APENAS em:
( ) a. I, III e IV;
( ) b. I, IV e V;
( ) c. IV e V;
( ) d. I, III e V;
( ) e. III e IV.
37. Atualmente, a auditoria interna é uma atividade de grande importância dentro das organizações 
não só pelo fato de ser exigida por lei, mas também por:
I. ser uma atividade de avaliação independente que assessora a alta gestão da empresa;
II. visar à avaliação da eficácia dos sistemas de controle e procedimentos operacionais;
III. verificar o devido cumprimento das normas internas e externas;
IV. emitir opinião sobre as demonstrações contábeis, publicadas no final do exercício;
V. executar a fiscalização tributária na empresa, emitindo autuações, quando necessário.
 Correspondem a aspectos que conferem importância à auditoria interna as proposições:
( ) a. I e III, apenas;
( ) b. I, II e III, apenas;
( ) c. I, II, e IV, apenas;
( ) d. II, III, IV e V, apenas.
28 Auditoria Contábil • Crepaldi
38. De acordo com as normas internacionais de auditoria interna publicadas pelo IIA (Institute 
of Internal Auditors), as normas de atributos estão relacionadas com:
( ) a. as formas e a natureza das atividades da auditoria interna, em que são apresentados 
os critérios de qualidade segundo os quais o resultado final do trabalho de auditoria é 
avaliado, e verificada a necessidade da realização de novos testes;
( ) b. as características de organizações e os indivíduos que realizam atividades de auditoria, 
principalmente em relação à definição formal de propósito, autoridade e responsabi-
lidade de quem realiza a auditoria;
( ) c. as atividades de planejamento de auditoria, em que os planos de trabalho são estabelecidos 
com base na análise preliminar dos riscos, realizada, pelo menos, uma vez por ano;
( ) d. as atividades de comunicação e a aprovação do processo de auditoria, em que o diretor 
executivo de auditoria deve comunicar à alta administração, para revisão e aprovação, 
os planos de atividades da auditoria e as necessidades de recursos.
39. As auditorias internas e externas atuam em diferentes graus de profundidade e de extensão 
nas tarefas de auditoria.
 Embora exista uma conexão nos trabalhos de ambas, é função da auditoria externa:
( ) a. prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os ajustes necessários;
( ) b. acompanhar o cumprimento de normas técnicas e a política de administração da 
empresa, na consecução dos seus objetivos;
( ) c. avaliar e testar os sistemas de controles internos e contábil, em busca da razoável fide-
dignidade das demonstrações financeiras;
( ) d. desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa, concluindo as tarefas 
com a elaboração de relatórios.
40. O trabalho de auditoria interna:
( ) a. é responsável pela implementação e pelo cumprimento dos controles internos;
( ) b. deve estar subordinado ao da controladoria da empresa;
( ) c. deve emitir opinião, que será publicada com as demonstrações contábeis;
( ) d. deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.
41. A auditoria interna é exercida:
( ) a. somente nas pessoas jurídicas de direito público interno;
( ) b. somente nas pessoas jurídicas de direito privado;
( ) c. somente nas pessoas jurídicas de direito público externo e de direito privado;
( ) d. nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo e de direito privado.
42. Uma das diferenças entre o auditor independente e o auditor interno é que o primeiro:
( ) a. está dispensado de recomendar modificações no controle interno e o segundo, não;
( ) b. precisa ter conhecimento sobre tecnologia da informação e o segundo, não;
( ) c. não pode ficar subordinado a pessoas que possam ter seus trabalhos por ele examinados 
a o segundo, sim;
Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças 29
( ) d. tem por obrigação emitir uma opinião sobre as demonstrações contábeis da entidade 
e o segundo, não.
43. O documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, redigido 
com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, reco-
mendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade, é denominado:
( ) a. opinião;
( ) b. laudo;
( ) c. diagnóstico;
( ) d. relatório.
44. A auditoria operacional constituiu uma função independente de apoio à administração, fun-
cionando como os olhos dessa mesma administração. A sua valia está refletida no auxílio dado 
à administração, para que realize suas atividades de forma mais eficaz e com o menor risco 
possível na tomada de decisão.
 A atuação da auditoria interna tem como objetivo primeiro:
( ) a. apurar os erros cometidos pelos executores das atividades organizacionais;
( ) b. verificar possíveis desvios de conduta dos empregados nas suas atividades;
( ) c. identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente seguidos;
( ) d. estabelecer os critérios contábeis para os registros das transações.
45. Numere a 2a coluna de acordo com a 1a coluna e assinale a alternativacorrespondente.
 As classes de auditoria variam de acordo com o tratamento que se dá ao objeto do trabalho a 
ser realizado, podendo ser:
1. Quanto ao processo indagativo
2. Quanto à forma de intervenção
3. Quanto à natureza
4. Quanto ao tempo
5. Quanto ao limite
( ) geral ou de balanços
( ) analítica ou detalhada
( ) interna
( ) externa ou independente
( ) contínua
( ) periódica
( ) preventiva
( ) concomitante
( ) subsequente
( ) total
( ) parcial
30 Auditoria Contábil • Crepaldi
( ) a. 1, 1, 2, 2, 3, 3, 4, 4, 4, 5, 5;
( ) b. 5, 5, 2, 2, 4, 4, 3, 3, 3, 1, 1;
( ) c. 1, 1, 2, 2, 4, 4, 3, 3, 3, 5, 5;
( ) d. 1, 1, 3, 3, 4, 4, 2, 2, 2, 5, 5.
46. A administração das empresas utiliza a auditoria interna como:
( ) a. forma de intimidar os fraudadores;
( ) b. órgão de assessoria e controle;
( ) c. órgão de linha para minimizar os impostos pagos;
( ) d. instrumento de avaliação financeira.
47. O(s) objetivo(s) da auditoria interna é(são):
( ) a. verificar o sistema tributário que a empresa opera, visando à redução de impostos;
( ) b. examinar os manuais de procedimento, visando detectar não conformidades;
( ) c. verificar os sistemas informatizados da empresa, visando detectar fraudes;
( ) d. examinar os controles internos e avaliar a eficiência e a eficácia da gestão.
48. Quanto às formas de auditoria, é CORRETO afirmar que:
( ) a. a auditoria geral é aquela que engloba todas as unidades operacionais de uma entidade;
( ) b. a auditoria geral é aquela que engloba todos os registros e todas as transações da enti-
dade; pode ser comparada com uma perícia contábil, devido a sua profundidade;
( ) c. a auditoria parcial é aquela que atinge todos os registros contábeis e operacionais de 
uma entidade pública;
( ) d. a auditoria integral é aquela realizada com limitação nos testes, ou seja, audita-se por 
amostragem.
49. A NBC TA - Estrutura Conceitual identifica o relacionamento entre três partes (auditor in-
dependente, a parte responsável e os usuários previstos) e estabelece mais quatro elementos 
que necessariamente devem estar presentes em um trabalho de asseguração executado por um 
auditor independente, que são:
( ) a. objeto apropriado; procedimentos adequados; exames apropriados e suficientes; opinião 
de asseguração escrito de forma apropriada; 
( ) b. objeto apropriado; critérios adequados; evidências apropriadas e suficientes; relatório 
de asseguração escrito de forma apropriada; 
( ) c. julgamento apropriado; procedimentos adequados; evidências apropriadas e suficientes; 
opinião de asseguração escrito de forma apropriada; 
( ) d. julgamento apropriado; métodos adequados; exames apropriados e suficientes; relatório 
de asseguração escrito de forma apropriada.
50. Relacione as atividades da auditoria interna apresentados na primeira coluna com as suas 
funções descritas na segunda coluna e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
(1) Monitoramento do controle interno ( ) A função de auditoria interna pode 
ajudar a organização mediante a 
Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças 31
identificação e avaliação das ex-
posições significativas a riscos, e 
a contribuição para a melhoria da 
gestão de risco e dos sistemas de 
controles.
(2) Exame das informações contábeis e operacionais ( ) A função de auditoria interna 
pode ser responsável por revisar a 
economia, eficiência e eficácia das 
atividades operacionais, incluindo 
as atividades não financeiras de 
uma entidade.
(3) Revisão das atividades operacionais ( ) A função de auditoria interna pode 
receber responsabilidades espe-
cíficas de revisão dos controles, 
monitoramento de sua operação 
e recomendação de melhoria nos 
mesmos.
(4) Gestão de risco ( ) A função de auditoria interna 
pode ser responsável por revisar 
os meios usados para identificar, 
mensurar, classificar e reportar 
informações contábeis e operacio-
nais e fazer indagações específicas 
sobre itens individuais, incluindo 
o teste detalhado de transações, 
saldos e procedimentos.
 A sequência CORRETA é:
( ) a. 1, 2, 3, 4;
( ) b. 2, 1, 4, 3;
( ) c. 3, 4, 2, 1;
( ) d. 4, 3, 1, 2.
51. De acordo com o The Institute of Internal Auditors, a estrutura das Normas Internacionais para a 
Prática Profissional de Auditoria Interna é dividida entre Normas de Atributos e de Desempenho.
 As Normas de Atributos e as Normas de Desempenho se referem, respectivamente, a:
( ) a. características das organizações e dos indivíduos que executam auditoria interna e à 
natureza da auditoria interna e critérios de qualidade;
( ) b. características que identificam achados de auditoria e características das organizações 
e a indivíduos que executam auditoria interna;
( ) c. normas para avaliação da auditoria e a normas aplicáveis a serviços de auditoria interna;
( ) d. normas para avaliações subjetivas e a normas para avaliações objetivas;
( ) e. normas para avaliação (assurance) e a atividades de consultoria.
32 Auditoria Contábil • Crepaldi
52. As Normas Internacionais para o exercício profissional da auditoria interna, emitidas pelo 
The Institute of Internal Auditors, dispõem sobre a natureza da auditoria interna e fornecem 
os critérios de qualidade em face dos quais o desempenho desses serviços possa ser avaliado.
 A partir das disposições dessas normas, o gerenciamento da atividade de auditoria interna é 
considerado eficaz quando o(s):
( ) a. escopo de trabalho dos auditores internos não sofre limitações;
( ) b. achados de auditoria são identificados sem dificuldade;
( ) c. riscos externos são eliminados ou reduzidos ao mínimo;
( ) d. mapas de riscos internos a que a entidade está sujeita podem ser elaborados com isenção 
quanto às suas responsabilidades;
( ) e. resultados do trabalho da atividade de auditoria interna cumprem a responsabilidade 
definida no estatuto de auditoria interna.
53. De acordo com o Código de Ética para o exercício profissional da auditoria interna, emitido 
pelo The Institute of Internal Auditors, a atividade de auditoria deve respeitar princípios e regras 
de conduta ética.
 Em relação aos princípios dispostos no Código de Ética, destaca-se que, pelo princípio da:
( ) a. integridade, os auditores internos devem realizar uma avaliação equilibrada de todas 
as circunstâncias relevantes;
( ) b. objetividade, os auditores internos devem apresentar uma confiança que represente a 
base para a confiabilidade atribuída a seu julgamento;
( ) c. competência, os auditores internos utilizam critérios fundamentados e experiência 
profissional na coleta, avaliação e comunicação de informações sobre a atividade ou 
processo examinado;
( ) d. confidencialidade, os auditores internos não divulgam informações sem autorização 
apropriada, exceto em caso de obrigação legal ou profissional;
( ) e. materialidade, os relatórios da auditoria interna devem reportar os achados que forem 
relevantes na identificação dos riscos da entidade.
54. Atualmente, a auditoria interna é uma atividade de grande importância dentro das organizações 
não só pelo fato de ser exigida por lei, mas também por:
I. ser uma atividade de avaliação independente que assessora a alta gestão da empresa;
II. visar à avaliação da eficácia dos sistemas de controle e procedimentos operacionais;
III. verificar o devido cumprimento das normas internas e externas;
IV. emitir opinião sobre as demonstrações contábeis, publicadas no final do exercício;
V. executar a fiscalização tributária na empresa, emitindo autuações, quando necessário.
 Correspondem a aspectos que conferem importância à auditoria interna as proposições:
( ) a. I e III, apenas;
( ) b. I, II e III, apenas;
( ) c. I, II, e IV, apenas;
( ) d. II, III, IV e V, apenas;
( ) e. I, II, III, IV e V.
Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças 33
55. De acordo com as normas internacionais de auditoria interna publicadas pelo IIA (The Institute 
of Internal Auditors), as normas de atributos estão relacionadas com as:
( ) a. formas e a natureza das atividades da auditoria interna, em que são apresentados os 
critériosde qualidade segundo os quais o resultado final do trabalho de auditoria é 
avaliado, e verificada a necessidade da realização de novos testes;
( ) b. características de organizações e com os indivíduos que realizam atividades de auditoria, 
principalmente em relação à definição formal de propósito, autoridade e responsabi-
lidade de quem realiza a auditoria;
( ) c. atividades de planejamento de auditoria, em que os planos de trabalho são estabelecidos 
com base na análise preliminar dos riscos, realizada, pelo menos, uma vez por ano;
( ) d. atividades de comunicação e a aprovação do processo de auditoria, em que o diretor 
executivo de auditoria deve comunicar à alta administração, para revisão e aprovação, 
os planos de atividades da auditoria e as necessidades de recursos;
( ) e. decisões tomadas nas etapas de implantação do processo de auditoria interna nas orga-
nizações, principalmente no que tange à disponibilização de recursos orçamentários.
56. As atividades de auditoria interna e de auditoria externa muitas vezes são executadas simulta-
neamente dentro das companhias, porém essas atividades possuem objetivos diferentes. Nas 
companhias de capital aberto, o principal objetivo da auditoria externa é:
( ) a. verificar se as normas internas estão sendo seguidas;
( ) b. atestar a integridade dos procedimentos internos;
( ) c. emitir uma opinião sobre as demonstrações contábeis;
( ) d. verificar se o fluxo de caixa está de acordo com as normas externas;
( ) e. emitir opinião sobre as normas internas.
57. A atividade de auditoria interna deve avaliar a adequação e a eficácia dos controles, abrangendo 
a governança, as operações e os sistemas de informação. Esta avaliação deve assegurar que os 
controles internos garantam uma série de medidas, EXCETO:
( ) a. confiabilidade e integridade das informações financeiras e operacionais;
( ) b. eficácia e eficiência de operações;
( ) c. salvaguarda dos ativos;
( ) d. conformidade às leis, aos regulamentos e aos contratos;
( ) e. integridade dos diretores executivos.
58. A apresentação do relatório final de uma auditoria interna é um dos pontos mais aguardados 
pelas partes interessadas no processo. Desse modo, um relatório de término de trabalho de 
campo de auditoria interna, para que seja bem entendido, deve conter, no mínimo, determi-
nados pontos, como os que devem ser analisados a seguir.
I. Notas explicativas referentes às demonstrações contábeis.
II. Introdução contendo os objetivos e o escopo do trabalho.
III. Metodologia de trabalho utilizada durante a auditoria.
IV. Pontos de controle identificados com o apontamento dos riscos e as recomendações de 
melhoria.
V. Nome e função dos responsáveis por falhas, erros e fraudes encontrados nos processos 
auditados.
34 Auditoria Contábil • Crepaldi
 São corretos APENAS os pontos:
( ) a. I, II e V;
( ) b. II, III e IV;
( ) c. III, IV e V;
( ) d. I, II, III e IV;
( ) e. II, III, IV e V.
59. Após a emissão do relatório final, inicia-se uma nova fase no processo de auditoria interna, que 
é o acompanhamento da implementação das ações corretivas. Para essa fase, a área ou setor 
auditado e responsável pelas ações corretivas deve:
( ) a. definir, em conjunto com os gerentes da empresa, qual o impacto das ações corretivas 
no processo produtivo da companhia;
( ) b. elaborar um plano de ação corretiva, em conjunto com os funcionários da companhia, 
levando em consideração o prazo para emissão do próximo relatório de auditoria;
( ) c. executar o plano de ação montado pela auditoria interna da companhia, de acordo 
com as recomendações do relatório final;
( ) d. organizar um plano de ação discutido e aprovado em conjunto com a auditoria interna, 
considerando aspectos como: prazo, orçamento, ferramentas, contingente e treinamento;
( ) e. definir o prazo para execuções das ações corretivas, em conjunto com a diretoria exe-
cutiva da Companhia, que irá definir as diretrizes para elaboração do plano corretivo.
60. A NBC TA 610 – Utilização do Trabalho da Auditoria Interna – apresenta uma série de 
afirmações referentes à representatividade da Auditoria Interna em uma empresa. Acerca da 
referida NBC TA, assinale a opção CORRETA.
( ) a. independentemente da posição hierárquica da auditoria interna na organização e de 
suas políticas e procedimentos, o nível de competência e a aplicação de abordagem 
sistemática e disciplinada em seus trabalhos torna possível para o auditor independente 
utilizar o trabalho da auditoria interna de maneira construtiva e complementar ao seu;
( ) b. a utilização do trabalho da auditoria interna pode afetar a natureza e a época ou reduzir 
a extensão dos procedimentos de auditoria a serem executados pelo próprio auditor 
independente;
( ) c. a norma aborda as restrições e proibição do auditor independente e a utilização dos 
auditores internos para prestar assistência direta, compondo a equipe e trabalhando 
sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente;
( ) d. podem existir pessoas na empresa, cujas demonstrações contábeis estão sendo audi-
tadas, que executem procedimentos semelhantes aos realizados pela auditoria interna 
e que, portanto, estão aptas a compor a equipe de auditoria independente.
QuestÃO DIsCuRsIVA
1. Os resultados do trabalho da auditoria interna, além de constituírem algo preciso para os 
gestores do alto comando, fornecem recomendações corretivas e preventivas à exposição da 
organização face aos riscos empresariais, que podem ser de natureza sistêmica, operacional, 
Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças 35
financeira, mercadológica, de tecnologia da informação, de recursos humanos, e de fatores 
externos que podem impactar os resultados e estratégicas globais da empresa.
 A auditoria independente das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos 
técnicos para a emissão de relatório/opinião a respeito da adequação com que estas representam 
a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, a mutações do patrimônio líquido 
e as origens e aplicações de recursos da entidade auditada, consoante às Normas Brasileiras de 
Contabilidade e a legislação específica no que for pertinente.
 O trabalho de auditoria contribui para o aumento da confiabilidade das informações contábeis 
apresentadas por uma empresa. As questões éticas devem ser observadas e respeitadas durante 
todo o andamento dos trabalhos.
 Com base nessas informações, redija um texto dissertativo a respeito das características da 
auditoria interna e externa, apresentando:
a. As diferenças entre auditoria interna e externa.
b. Tipos de relatórios/opiniões que o auditor pode emitir.
c. Motivos para as empresas contratarem auditoria independente.
Capítulo 3 
Organização de Firma de 
Auditoria Independente
Questões 
1. Mostrar quais são as formas de exercício da atividade de auditor independente. Classificar sua 
hierarquia.
2. Dentro da hierarquia da auditoria independente, evidenciar os critérios para promoção.
3. Comentar sobre os requisitos para o exercício da atividade de auditoria independente.
4. Quais são os procedimentos e documentos necessários para o registro como auditor independente?
5. Quais são os casos de recusa de registro de auditor independente, suspensão e cancelamento?
6. O que se entende por instruções periódicas da CVM?
7. Quais são as penalidades administrativas a que está sujeito o auditor independente?
8. Quais são as formas de exercício da atividade de auditor independente?
9. Identificar as atribuições dos auditores assistentes, seniores, supervisores ou gerentes e sócios.
10. Comentar sobre a necessidade do treinamento de pessoal em auditoria.
Questões De MÚLtIPLA esCOLHA
1. Assinale a opção que não representa um dever do auditor independente, de acordo com a 
Instrução no 308/99 da Comissão de Valores Mobiliários:
( ) a. comunicar à Comissão de Valores Mobiliários, no prazo de 20 dias, a substituição por 
outro auditor, com justificativa e anuência da mudança;
( ) b. verificar