EAC0530 Aula4 Case IRPJ e CSLL

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Sheet1
	Case - IRPJ e CSLL
	Dadas as informações para a resolução do Case, determine:
	a. 	O valor do IRPJ e da CSLL devidos com base no Lucro Real - acumulado em 31/12/2017
	IRPJ Apurado
	CSLL Apurada
	b. 	O valor do IRPJ e da CSLL devidos com base no Lucro Presumido (considerando cálculo global acumulado em 31/12/2017 - tendo em vista as bases de cálculo serem trimestrais, pela legislação fiscal vigente)
	IRPJ Apurado
	CSLL Apurada
	c. 	Demonstre como deve ser feita a contabilização do IRPJ e da CSLL
	d. 	Qual opção seria a mais vantajosa para a empresa - para fins de resolução do exercício?
	A OPÇÃO MAIS VANTAJOSA É ....
	Observação:
	I 	Considerar que a empresa possui saldo de Prejuízo Fiscal e Base Negativa de CSLL acumulada de períodos anteriores no montante de R$ 280.000.000,00
	II 	Considerar, para determinação da base de cálculo do IRPJ Adicional com base no Lucro Presumido a dedução "anual" da base de cálculo prevista em Lei, e não a "trimestral" - para fins de exercício.
	III 	Considerar que as bases de cálculo do IRPJ e da CSLL são idênticas, para fins de resolução do exercício - Procedimentos adotados para IRPJ deverão ser igualmente considerados para CSLL.
	IV 	Para determinação da base de cálculo pelo Lucro Presumido, observar os adequados percentuais de presunção de acordo com atividades, bem como IRPJ e CSLL.
	Balancete - Resultado - Acumulado em 31/12/2017	APURAÇÃO IRPJ E CSLL - LUCRO REAL	APURAÇÃO IRPJ - LUCRO PRESUMIDO	APURAÇÃO CSLL - LUCRO PRESUMIDO
	Resultado do Exercício	101,072,534.00
	Receita de Venda de Mercadoria	860,000,000.00
	Receita de Prestação de Serviços	32,000,000.00
	(-) ICMS	-154,800,000.00 
	(-) IPI	-129,000,000.00 
	(-) PIS/COFINS	-79,550,000.00 
	(-) ISS	-1,600,000.00 
	(-) Custo de Mercadoria Vendida	-386,200,000.00 
	(-) Custo de Serviço Prestado	-14,920,000.00 
	(-) Salários	-8,400,000.00 
	(-) Gratificações a empregados	-600,000.00 
	(-) Gratificações a administradores	-350,000.00 
	(-) Brindes	-80,000.00 
	(-) Doações 	-260,000.00 
	(-) Multa por atraso no recolhimento de tributos	-700,000.00 
	(-) Multa de trânsito	-103,000.00 
	(-) Provisão para devedores duvidosos	-960,000.00 
	(-) Provisão para estoques obsoletos	-1,250,000.00 
	(-) Provisão para comissões	-3,980,000.00 
	(-) Provisão para 13 salário de empregados	-2,540,000.00 
	(-) Provisão para férias de empregados	-1,890,000.00 
	(-) Resultado negativo de equivalência patrimonial	-10,809,456.00 
	(-) Juros por atraso no recolhimento de tributos	-205,900.00 
	Receita Venda Ativo Imobilizado	1,020,000.00
	(-) Custo Venda Ativo Imobilizado	-690,000.00 
	Receita Rendimento Aplicação Financeira	1,090,000.00
	Receita Juros Ativos	590,000.00
	Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial	5,260,890.00