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UNIVERSIDADE ESTADUAL DO CENTRO OESTE – UNICENTRO CONTABILIDADE AVANÇADA PROFESSOR: Flávio Ribeiro NOTA:_________________ Acadêmico:___________________________________________________________________ Série:_________________________Data:_________________________________________ Valor da Avaliação: 10,0 INSTRUÇÕES: a) A prova é individual e sem consulta b) Pode ser feita a lápis, mas as resposta devem estar em caneta azul ou preta. c) É vedado o uso de equipamentos eletrônicos, como celulares, notebooks entre outros. d) É permitido o uso de calculadora, porém não pode ser emprestado. AVALIAÇÃO DE CONTABILIDADE AVANÇADA I. A Companhia Controladora Itália possui uma participação de 65% na Companhia Suécia. Itália Suécia Ajustes Consolidado 65% ATIVO Caixa 85.895,00 88.500,00 Estoque 5.500,00 Clientes a Receber 22.000,00 Dividendos a receber 5.850,00 IR diferido 675,00 Investimento Participação no PL 37.830,00 (-) Lucro não realizado (2.250,00) TOTAL DO ATIVO 150.000,00 94.000,00 PASSIVO E PL Fornecedores 54.000,00 22.000,00 IR a pagar 3.000,00 4.800,00 Dividendos a Pagar 9.000,00 Patrimônio líquido Capital social 75.000,00 45.000,00 Reservas lucros 18.000,00 13.200,00 Não controladores TOTAL DO PASSIVO E PL 150.000,00 94.000,00 RESULTADO Receita vendas 22.000,00 45.000,00 (-) Custo vendas (13.000,00) (16.500,00) Resultado de equivalência patrimonial (+) Receita equivalência 15.405,00 (-) Lucro não realizado (2.250,00) (-) IR/CS corrente (3.000,00) (4.800,00) (+/-) IR/CS diferido 675,00 (=) Resultado 19.830,00 23.700,00 Atribuível a: Não controladores Controladores 2 Informações adicionais Durante o período 2016 ocorreram as seguintes transações: a) A Companhia Controladora Itália vendeu a prazo, por $ 22.000, a totalidade de seu estoque (R$ 13.000) para a Companhia Suécia. b) A Companhia Suécia vendeu 75% de seu estoque adquirido da Companhia Controladora Itália pelo preço de $ 45.000, com recebimento a vista. c) A Companhia Itália apresenta distribuição de dividendos no valor de R$ 9.000 d) A alíquota do IR/CS é de 30%. Determine: 1) O valor do ativo consolidado é de: (1,0) a) $ 200.320,00 b) $ 184.170,00 c) $ 178.320,00 d) $ 220.500,00 2) O saldo do ajuste da conta “Estoque” é de: (1,0) a) $ 6.750,00 b) $ 2.250,00 c) $ 1.575,00 d) $ 4.630,00 3) O saldo da conta de “não controladores” no Patrimônio Líquido é de: (1,0) a) $ 20.370,00 b) $ 15.750,00 c) $ 18.000,00 d) $ 22.000,00 4) O valor de ajuste da conta “Dividendos a pagar” é de: (1,0) a) $ 3.150,00 b) $ 4.250,00 c) $ 5.850,00 d) $ 9.000,00 5) O saldo do Lucro não realizado líquido de tributos é de: (1,0) a) $ 6.750,00 b) $ 2.250,00 c) $ 9.000,00 d) $ 1.575,00 6) O saldo da conta “Custo de Vendas” (DRE) no Balanço Consolidado é de: (1,0) a) - $ 9.750,00 b) - $ 13.000,00 c) - $ 16.500,00 d) - $ 12.200,00 II. Em 31/07/2017 a Companhia Goiás incorporou sua controlada, Companhia Goiânia. Nessa data, elas apresentaram os seguintes balanços patrimoniais para fins de incorporação: Companhia Goiás Balanço patrimonial em 31/07/2017, base para incorporação ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Circulante 8.060 Circulante 10.400 Disponibilidades 2.600 Empréstimos 4.900 Clientes 3.500 Fornecedores 3.100 Estoques 1.960 Outras contas a pagar 2.400 Não circulante 10.040 Patrimônio líquido 7.700 Investimentos 7.640 Capital social 6.300 Imobilizado 2.400 Reservas de lucros 1.400 Total do ativo 18.100 Total do passivo e PL 18.100 3 Companhia Goiânia Balanço patrimonial em 31/07/2017, base para incorporação ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Circulante 2.400 Circulante 2.700 Disponibilidades 700 Empréstimos 1.300 Clientes 500 Fornecedores 900 Estoques 1.200 Outras contas a pagar 500 Não circulante 6.500 Patrimônio líquido 6.200 Imobilizado 6.500 Capital social 5.100 Reservas de lucros 1.100 Total do ativo 8.900 Total do passivo e PL 8.900 Dados adicionais: O investimento permanente da Companhia Goiás refere-se à sua participação societária de 70% em sua controlada Companhia Goiânia. O valor que consta no balanço patrimonial da Companhia Goiás em 31/07/2017 é composto da seguinte forma: Participação sobre o patrimônio líquido da investida 4.340 (-) Lucro não realizado intragrupo nos estoques -200 Mais valia dos estoques 500 Mais valia dos imobilizados 1.100 Goodwill 1.900 (=) Total da participação societária 7.640 Antes da incorporação, as reservas de lucros da Companhia Goiás foram incorporadas ao seu capital social. Pede-se: Sabendo que a incorporação foi realizada a valores patrimoniais, determine: 7) O valor do ativo após a incorporação é de: (1,0) a) $ 20.760 b) $ 22.660 c) $ 16.500 d) $ 27.000 8) O saldo da conta de “Estoques” no Ativo Circulante é de: (1,0) a) $ 2.960 b) $ 3.160 c) $ 2.600 d) $ 3.460 4 III. Em 31/10/2017 A Companhia Sergipe concluiu os trâmites legais para a cisão de sua divisão comercial, para formação da Companhia Aracajú. Nessa data, o seu balanço patrimonial, base para a cisão é o apresentado abaixo: Companhia Sergipe Balanço patrimonial em 31/10/2017, base para a cisão ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Circulante 86.000 Circulante 65.000 Disponibilidades 33.000 Contas diversas a pagar 65.000 Clientes 18.000 Estoques 35.000 Patrimônio líquido 96.000 Não circulante 75.000 Capital social 80.000 Imobilizado 75.000 Reservas de lucros 16.000 Total do ativo 161.000 Total do passivo e PL 161.000 Dados adicionais: Ainda anteriormente à cisão, o valor das reservas de lucros foi incorporado ao capital social da Companhia Sergipe. Dos ativos da Companhia Sergipe, 40% dos estoques, 70% do imobilizado e $ 19.000 das disponibilidades serão transferidos para a Companhia Aracajú. Pede-se: Considerando que a cisão foi realizada a valores patrimoniais e que após a cisão as duas empresas estarão sob controle comum, determine: 9) O valor do ativo da Companhia Sergipe após a cisão é de: (1,0) a) $ 161.000 b) $ 85.500 c) $ 75.500 d) $ 52.500 10) O valor do capital social da Companhia Aracajú após a cisão é de: (1,0) a) $ 85.500 b) $ 52.500 c) $ 66.000 d) $ 73.200 BOA SORTE! RASCUNHO DO GABARITO: AVALIAÇÃO – CONSOLIDAÇÃO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
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