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CONTABILIDADE COMERCIAL Sistema de Ensino Presencial Conectado CURSO SUPERIOR DE CIENCIAS CONTABÉIS LEXinguara/PA 2014 SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CURSO SUPERIOR DE CIÊNCIAS CONTABEIS CONTABILIDADE COMERCIAL Trabalho do Curso Superior de Ciências Contábeis3º Semestre apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral. Orientador: Daianny Malaquias de Melo Prof.: Regiane Rodrigues de Lima Xinguara/PA 2014 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO..............................................................................................3 2 INVENTÁRIO PERMANENTE – CONTROLE DE ESTOQUES...................4 3 CONTABILIZAÇÃO.......................................................................................6 3.1 LIVRO DIÁRIO...........................................................................................6 3.2 LIVRO RAZÃO...........................................................................................8 4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO................................................................14 5 REGIONALIZANDO.....................................................................................15 6 CONCLUSÃO...............................................................................................17 7 REFERÊNCIAS............................................................................................18 1 - INTRODUÇÃO Veremos no conteúdo do trabalho apresentado a situação da empresa JUNQ BEM Ltda, que comercializa DVDs, será analisado o controle de estoque da empresa, e a contabilização dos fatos contábeis ocorridos na mesma, com exemplos em Livro Diário e Livro Razão, neles veremos como se deve ser contabilizados as vendas, compras, devoluções e até mesmo impostos. Também será apresentado um Balancete de Verificação, com os lançamentos contábeis de Maio de 2014. E por final apresentaremos uma entrevista baseada em uma empresa, com questionamentos sobre seu controle de estoque e ética na profissão contábil. 2 - INVENTÁRIO PERMANENTE – CONTROLE DE ESTOQUES Na Ficha de Controle de estoque que vemos consta os dois itens de mercadorias comercializados pela empresa JUNQUE BEM Ltda, os produtos são DVD Tela de Teto 9, e DVD Tela Automotivo Go To. DVD TELA AUTOMOTIVO GO TO DATA ENTRADA SAIDA SALDO QUANT. VALOR TOTAL QUANT. VALOR TOTAL QUANT. VALOR TOTAL E.I 55 R$ 350,00 R$ 19.250,00 06/mai 50 R$ 276,45 R$ 13.822,50 105 R$ 314,97 R$ 33.072,50 08/mai 90 R$ 314,97 R$28.347,30 15 R$ 315,01 R$ 4.725,20 21/mai 15 R$ 276,45 R$ 4.146,75 30 R$ 295,73 R$ 8.871,95 22/mai 25 R$ 295,73 R$ 7.393,25 5 R$ 295,74 R$ 1.478,70 DVD TELA DE TETO 9" DATA ENTRADA SAIDA SALDO QUANT. VALOR TOTAL QUANT. VALOR TOTAL QUANT. VALOR TOTAL E.I 55 R$ 280,00 R$ 15.400,00 06/mai 70 R$ 221,88 R$ 15.531,60 125 R$ 247,45 R$ 30.931,60 07/mai -7 R$ 221,88 R$ -1.553,16 118 R$ 248,96 R$ 29.378,44 08/mai 80 R$ 248,96 R$ 19.916,80 38 R$ 248,96 R$ 9.461,64 21/mai 20 R$ 221,88 R$ 4.437,60 58 R$ 239,62 R$ 13.899,24 22/mai 55 R$ 239,62 R$ 13.179,10 3 R$ 239,62 R$ 720,14 26/mai -15 R$ 248,96 R$ -3.734,40 18 R$ 247,40 R$ 4.454,54 3 - CONTABILIZAÇÃO A contabilização foi feita com fatos contábeis ocorridos em maio de 2014 no Livro Diário e Razão. 3.1 - Livro Diário Data Conta Devedora Conta Credora Histórico Valor 02/05/2014 Aplicação Financeira Banco Conta Movimento Aplicação financeira no Banco Rende Mais S/A 15.500,00 05/05/2014 Caixa Contas a receber Recebimento de vendas a prazo 15.880,00 06/05/2014 Estoque para revenda Fornecedores Compra a prazo de estoques para venda 40.350,00 06/05/2014 PIS a Recuperar Estoque para revenda Compra a prazo de estoques para venda 665,78 06/05/2014 COFINS a Recuperar Estoque para revenda Compra a prazo de estoques para venda 3.066,60 06/05/2014 ICMS a Recuperar Estoque para revenda Compra a prazo de estoques para venda 7.263,00 07/05/2014 Fornecedores Devolução de Compras Devolução de compras adquirida 06/05/2014 2.135,00 07/05/2014 Devolução de Compras PIS a Recuperar PIS 35,23 07/05/2014 Devolução de Compras COFINS a Recuperar COFINS 162,26 07/05/2014 Devolução de Compras ICMS a Recuperar ICMS 384,30 08/05/2014 Caixa Receita Bruta de Vendas Venda avista de mercadorias 81.580,00 08/05/2014 PIS s/ Vendas PIS a recolher Venda avista de mercadorias 1.346,07 08/05/2014 ICMS s/ Vendas ICMS a recolher Venda de mercadorias 14.684,40 08/05/2014 COFINS s/ Vendas COFINS a recolher Venda de mercadorias 6.200,08 13/05/2014 Fornecedores Banco conta movimento Pagamento efetuado em 03/2014 em cheque. 23.452,70 21/05/2014 Estoques para Revenda Caixa Compra a vista em dinheiro de estoque p revenda 11.800,00 21/05/2014 PIS a Recuperar Estoques para Revenda Compra de mercadorias 194,70 21/05/2014 ICMS a Recuperar Estoques para Revenda Compra de mercadorias 2.124,00 21/05/2014 COFINS a Recuperar Estoques para revenda Compra de mercadorias 896,80 22/05/2014 Contas a Receber Receita Bruta de Vendas Venda a prazo com 30 dias 59.900,00 22/05/2014 PIS s/ Vendas PIS a Recolher Venda a prazo Com 30 dias 988,35 22/05/2014 ICMS s/ Vendas ICMS a Recolher Venda a prazo com 30 dias 10.782,00 22/05/2014 COFINS s/ Vendas COFINS a Recolher Venda a prazo com 30 dias 4.552,40 26/05/2014 Devolução de vendas Caixa Devolução de venda, valor devolvido em dinheiro ao cliente. 6.825,00 26/05/2014 PIS a Recolher PIS s/ Vendas PIS 112,62 26/05/2014 ICMS a Recolher ICMS s/ Vendas ICMS 1.228,50 26/05/2014 COFINS a Recolher COFINS s/ Vendas COFINS 518,70 27/05/2014 Fornecedores Caixa Pag. Compra efetuada em 06/05/2014. 40.027,20 27/05/2014 Fornecedores Descontos Financeiros Vlr. Ref. Desconto s/compra em 06/05/2014. 322,80 30/05/2014 Impostos a Pagar Impostos a Compensar Compensação dos impostos 28.835,95 3.2 - Livro Razão Conta: Caixa Data Histórico Débito Crédito Saldo 31.04.2014 Saldo anterior 12.712,70 12.712,70D 05.05.2014 Recebimento de vendas a prazo 15.880,00 28.592,70D 08.05.2014 Venda a vista de mercadorias 81.580,00 1.10172,70 21.05.2014 Compra a vista em dinheiro de estoque p revenda 11.800,00 98.372,70 26.05.2014 Devolução de venda, valor devolvido em dinheiro ao cliente. 6.825,00 91.547,70 27.05.2014 Pagamento em dinheiro de compra em 08.05.14 com desconto 40.027,20 51520,50 TOTAL 51.520,50 Conta: Bancos Conta Movimento Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 44.740,00 44.740,00D 02.05.14 Aplicação financeira 15.500,00 29.240,00D 13.05.14 Fornecedores 23.452,70 5.787,30D TOTAL 44.740,00 38952,70 5.787,30D Conta: Contas a Receber DataHistórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 15.880,00 15.880,00D 05.05.14 Recebimento vendas à prazo 15.880,00 0,00D 22.05.14 Venda a prazo 59.900,00 59.900,00D TOTAL 75.780,00 15.880,00 59.900,00D Conta: Aplicação Financeira Data Histórico Débito Crédito Saldo 02.05.14 Aplicação Financeira 15.500,00 15.500,00D TOTAL 15.500,00 15.500,00D Conta: ICMS a Recuperar Data Histórico Débito Crédito Saldo 06.05.14 Compra p/ revenda 7.263,00 7.263,00D 07.05.14 Devolução compra 384,30 6.878,70D 21.05.14 Compra p/ revenda 2.124,00 9.002,70D TOTAL 9.387,00 384,30 9.002,70D Conta: PIS a Recuperar Data Histórico Débito Crédito Saldo 06.05.14 Compra p/ Revenda 665,78 665,78D 07.05.14 Devolução de compra 35,23 630,55D 21.05.14 Compra p/ revenda 194,70 825,25D TOTAL 860,48 35,23 825,25D Conta: COFINS a Recuperar Data Histórico Débito Crédito Saldo 06.05.14 Compra p/ Revenda 3.066,60 3.066,60 07.05.14 Devolução de compra 162,26 2.904,34D 21.05.14 Compra p/ Revenda 896,80 3.801,14D TOTAL 3.963,40 162,26 3.801,14D Conta: Estoques para Revenda Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.05.14 Saldo anterior 34.650,00 34.650,00D 06.05.14 Compra merc. p/ revenda 40.350,00 75.000,00D 06.05.14 PIS a recuperar 665,78 74.334,22D 06.05.14 Confins a recuperar 3.066,60 71.267,62D 06.05.14 ICMS a recuperar 7.263,00 64.004,62D 21.05.14 Compra merc. p/ revenda 11.800,00 75.804,62D 21.05.14 PIS a Recuperar 194,70 75.609,92D 21.05.14 COFINS a Recuperar 896,80 74.713,12D 21.05.14 ICMS a Recuperar 2.124,00 72.589,12D TOTAL 86.800,00 80.866,09 72.589,12D Conta: Veículos de Uso Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 45.000,00 45.000,00D TOTAL 45.000,00 45.000,00 D Conta: Móveis e Utensílios Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 9.890,00 9.890,00D TOTAL 9.890,00 9.890,00D Conta: Depreciação Acumulada Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 9.450,00 9.450,00C TOTAL 9.450,00 9.450,00C Conta: Fornecedores Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 23.452,70 23.452,70C 06.05.14 Compra à prazo mercadorias 40.350,00 63.802,70C 07.05.14 Devolução Compra 2.135,00 61.667,70C 13.05.14 Pagamentos efetuados em 03.14 em cheque 23.452,70 38.215,00C 27.05.14 Pagamento de compra efetuada em 06.05.14 40.027,20 1.812,20D 27.05.14 Valor referente desconto no pagamento da compra em 06.05.14 322,80 2.135,00D TOTAL 65.937,70 63.802,70 2.135,00D Conta: ICMS a Recolher Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 2.563,00 2563,00C 08.05.14 Venda à vista 14.684,40 17.247,40C 22.05.14 Venda à prazo 10.782,00 28.029,40C 26.05.14 Devolução de vendas 1.228,50 26.800,90C 1.228,50 28.029,40 26.800,90C Conta: PIS a Recolher Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 360,00 360,00C 08.05.14 Venda à vista 1.346,07 1.706,07C 22.05.14 Venda à prazo 988,35 2.694,42C 26.05.14 Devolução de vendas 112,62 2.581,80C TOTAL 112,62 2.694,42 2.581,80C Conta: COFINS a Recolher Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 1.600,00 1.600,00C 08.05.14 Venda à vista 6.200,08 7.800,08C 22.05.14 Venda à prazo 4.552,40 12.352,48C 26.05.14 Devolução de Vendas 518,70 11.833,78C TOTAL 518,7 12.352,48 11.833,78C Conta: Capital Social Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 107.680,00 107.680,00C TOTAL 107.680,00 107.680,00C Conta: Receita de Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 35.452,00 35.452,00C 08.05.14 Venda à vista 81.580,00 117.032,00C 22.05.14 Venda à prazo 59.900,00 176.932,00C TOTAL 176.932,00C 176.932,00C Conta: ICMS sobre Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo 08.05.14 Venda à vista 14.684,40 14.684,40D 22.05.14 Venda à prazo 10.782,00 25.466,40D 26.05.14 Devolução Vendas 1.228,50 24.237,90D TOTAL 25.466,40 1.228,50 24.237,90D Conta: PIS sobre Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo 08.05.14 Venda à Vista 1.346,07 1.346,07D 22.05.14 Venda à Prazo 988,35 2.334,42D 26.05.14 Devolução de Vendas 112,62 2.221,80D TOTAL 2.334,42 112,62 2.221,80D Conta: COFINS sobre Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo 08.05.14 Venda à vista 6.200,08 6.200,08D 22.05.14 Venda à prazo 4.552,40 10.752,48D 26.05.14 Devolução de Vendas 518,70 10.233,78D TOTAL 10.752,48 518,7 10.233,78D Conta: Devolução de Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo 26.05.14 Devolução de vendas 6.825,00 6.825,00D TOTAL 6.825,00 6.825,00D Conta: Devolução de Compras Data Histórico Débito Crédito Saldo 07.05.14 Devolução de Compras 2.135,00 2.135,00C 07.05.14 Devolução compra PIS a recuperar 35,23 2.099,77C 07.05.14 Devolução compra COFINS a recuperar 162,26 1.937,51C 07.05.14 Devolução de compra ICMS a recuperar 384,30 1553,21C TOTAL 581,79 2.135,00 1.553,21C Conta: Custo das Vendas Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo anterior 15.680,00 15.680,00D TOTAL 15.680,00 15.680,00D Conta: Impostos a Pagar Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.05.14 Compensação de Impostos 28.835,95 28.835,95D TOTAL 28.835,95D Conta: Impostos a Compensar Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.05.14 Compensação de Impostos 28.835,95 28.835,95C TOTAL 28.835,95C Conta: Descontos Financeiros Data Histórico Débito Crédito Saldo 27.05.14 Desconto Duplicata 322,80 322,80C TOTAL 322,80C Conta: Despesas Administrativas Data Histórico Débito Crédito Saldo 30.04.14 Saldo Anterior 2.005,00 2.005,00C TOTAL 2.005,00C 4 - BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Conta Débito Crédito Caixa 51.520,50 Bancos Conta Movimento 5.787,30 Contas a Receber 59.900,00 Aplicação Financeira 15.500,00 ICMS a recuperar 9.002,70 PIS a recuperar 825,25 COFINS a recuperar 3.801,14 Estoque para revenda 72.589,12 Veículos de uso 45.000,00 Moveis e utensílios 9.890,00 Depreciação Acumulada 9.450,00 Fornecedores 2.135,00 ICMS a recolher 26.800,90 PIS a recolher 2.581,80 COFINS a recolher 11.833,78 Capital social 107.680,00 Receitas de vendas 176.932,00 ICMS sobre vendas 24.237,90 PIS sobre vendas 2.221,80 COFINS sobre vendas 10.233,78 Devolução de vendas 6.825,00 Devolução de compras 1.553,21 Custos das vendas 15.680,00 Impostos a pagar 28.835,95 Impostos a compensar28.835,95 Descontos financeiros 322,80 Despesas Administrativas 2.005,00 TOTAL 365.990,44 365.990,44 5 - REGIONALIZANDO Temos como base uma empresa que comercializa peças para automóveis, cujo nome é Auto Peças Planalto. Existe um controle de estoque eficiente na sua empresa? A empresa planeja seu estoque com base nas necessidades dos empresários e prefeitura da cidade, pois trabalha também com peças para máquinas de terraplanagem, porém também apresenta produtos com demanda regular como pneus, câmaras de ar, bombas d’água e outros. Qual o método de avaliação do estoque adotado pela empresa? O controle de estoque é feito através de um sistema computadorizado e é seguido uma padronização na armazenagem dos produtos.A empresa fornece cursos onlines para os colaboradores entre eles: “como manter um bom controle de estoque”, este curso tem o objetivo mostrar ao gerente e equipe que todos podem obter um bom controle dos estoquesse seguirem as orientações já existentes em procedimentos internos da empresa. E para isso devem desenvolver um bom controle de estoque a fim de reduzir o alto índice de divergências (falta / sobra) nos estoques das filiais. Avalie a estrutura administrativa da empresa e comente sobre ela. A empresa é bem organizada e responsável pela sua administração principalmente na área do estoque, pois se preocupa em instruir os funcionários para um melhor uso do sistema de controle de estoque utilizado por ela. Assim vemos que sua administração é de boa qualidade pois o controle é muito importante, por ele e responsável por registros de mercadorias de entrada e saída dentro do estabelecimento. Qual é a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? O objetivo de todo ser humano é estabelecer-se profissionalmente, porém a ética deve ser à base da construção da vida de qualquer profissional. Exercer a profissão com zelo, diligência e honestidade é dever de todo o Contabilista comprometido com a sociedade, com os Colegas e com a Classe. Neste contexto, a Ética é um valor de suma importância para qualquer pessoa, no entanto muitos não conseguem assimilar e agir segundo os princípios éticos. A profissão contábil evoluiu com a sociedade e hoje está como a mais requerida, pois todas as empresas e instituições precisam de seus serviços. Por isso a ética profissional tem um papel muito importante, pois no seu conteúdo existem várias regulamentações e limitações para o exercício da profissão. Faz-se necessária para desenvolver a consciência social e profissional da pessoa. Para tanto, o profissional contábil precisa atualizar-se constantemente, a fim de acompanhar a evolução do mercado e as necessidades de seus clientes. Cabe aos contabilistas uma preparação técnica e um excelente nível de comprometimento, capaz de identificá-los como profissionais diferenciados, e que não estejam abertos à participação com atos e ações reconhecidos pela sociedade como imorais ou ilícitos, o que somente deve ser alcançado com a demonstração de suas boas ações, dos seus valores e deveres éticos pessoais e sociais. A valorização da ética é uma tendência mundial e exigência adotada pelas organizações, e o estudo da ética nas instituições, empresas e no ensino superior é uma consequência direta. O profissional contábil tem que ter um comportamento ético-profissional inquestionável, saber manter sigilo, ter conduta pessoal, dignidade e honra, competência e serenidade para que proporcione ao usuário uma informação com segurança e confiabilidade que ele merece, são fatores condicionantes do seu sucesso. A busca por uma conduta ética é muito importante à vida humana, sendo bastante evidenciada na vida profissional, porque cada profissional tem responsabilidades individuais, bem como, responsabilidades sociais, envolvendo pessoas que delas se beneficiam. Dessa forma, a ética é indispensável ao profissional, porque, na ação humana, o “fazer” e o “agir” estão interligados. O fazer diz respeito à competência, à eficiência que todo profissional deve possuir para exercer bem a sua profissão. O agir se refere à conduta do profissional, ao conjunto de atitudes que deve assumir no desempenho de sua profissão. A relevância da realização desses estudos se encontra na importância de evidenciar que o papel do contador na sociedade é, a cada dia, mais relevante. A contabilidade não é somente registrar e controlar fatos administrativos, gerar guias e escriturar livros como a maioria das pessoas pensam. 6 - CONCLUSÃO Vemos neste conteúdo a situação da empresa JUNQUE BEM Ltda que comercializa DVDs, foi realizada a contabilização dos fatos desde a entrada do produto, até a saída ainda com os resultados em um balancete, que nos ajuda a ter um entendimento mais claro de como foi a trajetória do produto na empresa até o momento que ele gera lucro. Para ter um melhor controle de estoque utilizamos o método media ponderada que como o nome já diz está relacionada com a soma dos valores de um determinado conjunto de medidas, dividindo-se o resultado dessa soma pela quantidade dos valores que foram somados. Temos também o livro Diário em que constam os lançamentos em ordem cronológica os valores debitados serão lançados na coluna da esquerda, e os creditados, na da direita. Já o livro Razão é obrigatório pela legislação comercial, ele separa as contas lançadas no livro Diário. Estes livros são fundamentais para o balancete de verificação pois, o balancete é um demonstrativo contábil que reúne todas as contas em movimento na empresa e seus respectivos saldos, no a soma dos saldos devedores deve ser igual à soma dos saldos credores. Se houver desigualdade, é sinal de que há erros na Contabilidade da empresa. Como vimos no caso da empresa JUNQUE BEM Ltda o balancete bateu com seus saldos devedores e credores. Por final foi apresentado uma entrevista feita a empresa Auto Peças Planalto, que afirmou que tem um bom controle de estoque e uma administração que permite que seus funcionários se capacitem para o manuseio desse sistema de controle de estoque. Assim evitando erros e prejuízos á empresa, além de deixar pessoas capacitadas no mercado de trabalho. 7 - REFERÊNCIA Proença, Fábio Rogério. Contabilidade Comercial/Fábio Rogério Proença-Londrina:UNOPAR,2014.216p.