Competência Tributária Slides

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UNICHRISTUS_CURSO CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 UNICHRISTUS 
 CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 DISCIPLINA: 
CONTABILIDADE E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA I 
 
TEMA DE AULA: 
 
 UNIDADE I - O ESTADO E O PODER DE TRIBUTAR 
(...) 
2. Poder e Competência 
3. Atribuição de competência e distribuição de renda. 
 
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Poder e Competência 
• PODER TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 UNIÃO ESTADOS E DF MUNICÍPIOS 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA: É a divisão do Poder 
Tributário, juridicamente delimitado, entre os seus 
entes Federados. 
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DA DISTRIBUIÇÃO DAS COMPETÊNCIAS 
TRIBUTÁRIAS 
 No Brasil, o poder tributário é partilhado entre a 
União, os Estados-membros, o Distrito Federal e 
os Municípios, nos termos delineados pela Carta 
Magna. 
 
A Constituição Federal optou por um sistema de 
partilha de competências. Assim, todos os entes 
da Administração Direta, têm aptidão para criar 
tributos e definir o seu alcance, desde que 
respeitados os limites impostos pela Constituição 
Federal. 
 
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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA X CAPACIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 
Competência Tributária é aptidão para criar tributos por 
meio de lei. Atribuída a ente estatal dotado de poder 
legislativo. 
 
Capacidade tributária é a capacidade administrativa 
para cobrar ou arrecadar tributos. 
 
 
 
 
 
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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA X CAPACIDADE TRIBUTÁRIA 
 
Características da Competência Tributária: 
 Indelegabilidade, facultatividade, irrenunciabilidade, 
incaducabilidade e inampliabilidade; 
Atribuída somente às pessoas jurídicas de Direito Público da 
Administração Direta; 
 Função legislativa para criar tributos, por lei; 
 
Características da Capacidade Tributária: 
 Função administrativa para cobrar e arrecadar tributos; 
Exercida por pessoas físicas ou jurídicas de direito público ou 
privado 
 Passível de delegação por lei (parafiscalidade) 
 
 
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CLASSIFICAÇÃO DAS COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS 
 
• 1.1 Competência Tributária Privativa ou Exclusiva. A 
competência privativa para instituir impostos é aquela 
atribuída com exclusividade a cada um dos entes 
federados e está prevista nos artigos 153, 155 e 156 da 
Constituição Federal de 1988. 
 
• 1.2 Competência Tributária Comum. A competência 
tributária comum refere-se a dois tributos específicos: às 
taxas e às contribuições de melhoria. Todos os entes da 
Federação poderão instituir, dentro das suas atribuições, 
os citados tributos, conforme prevê o artigo 145 da Carta 
Magna de 1988. 
 
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IMPOSTOS FEDERAIS – ART. 153 CF/88 
• IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II 
• IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO - IE 
• IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS - IGF 
• IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI 
• IMPOSTO DE RENDA (PESSOA FÍSICA E JURÍDICA) – IRPF e 
IRPJ 
• IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E 
SEGURO - IOF 
• IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR 
• IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE GUERRA – ART. 154 - IEG 
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IMPOSTOS ESTADUAIS – ART. 155 CF 
• Art.155 - Compete aos Estados e ao Distrito Federal 
instituir impostos sobre: 
• I - transmissão "causa mortis" e doação, de quaisquer 
bens ou direitos;(ITCMD) 
• II - operações relativas à circulação de mercadorias e 
sobre prestações de serviços de transporte interestadual 
e intermunicipal e de comunicação, ainda que as 
operações e as prestações se iniciem no exterior;(ICMS) 
• III - propriedade de veículos automotores.(IPVA) 
 
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IMPOSTOS MUNICIPAIS – ART. 156 CF 
• Art.156 - Compete aos Municípios instituir impostos 
sobre: 
• I - propriedade predial e territorial urbana; ( IPTU) 
• II - transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato 
oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão 
física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de 
garantia, bem como cessão de direitos a sua 
aquisição;(ITBI) 
• III - serviços de qualquer natureza, não 
compreendidos no art.155, II, definidos em lei 
complementar.(ISSQN) 
 
 
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CLASSIFICAÇÃO DAS COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS 
 
• 1.3 Competência Especial. É a competência atribuída à União, 
mediante Lei Complementar, para instituir empréstimos 
compulsórios e contribuições especiais e, autoriza os Estados/DF 
e Municípios a cobrar contribuições de seus servidores para o 
custeio, em benefício destes, de sistemas de previdência e 
assistência social (Arts 148 e 149 da CF/88). 
 
• 1.4 Competência Tributária Residual. Atribuída com exclusividade 
à União, mediante Lei Complementar, e refere-se aos impostos 
ainda inexistentes, instituídos sobre situações não previstas 
inicialmente, desde que sejam não-cumulativos e não tenham 
fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na 
Constituição, conforme previsto no artigo 154, inciso I da CF/88. 
 
 
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CLASSIFICAÇÃO DAS COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS 
 
1.4 Competência Tributária Residual: - Características 
 
 
 
Criação de outros impostos além daqueles 
Previstos nos arts. 153, 155 e 156 da 
Constituição Federal, não havendo guerra 
ou iminência de guerra 
Terão de ser não-cumulativos, 
compensando-se o que for 
devido em cada operação com o 
montante cobrado nas 
anteriores. 
Não poderão ter mesma base 
de cálculo e fato gerador dos 
impostos discriminados na 
Constituição Federal. 
Instituição por Lei 
Complementar 
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CLASSIFICAÇÃO DAS COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS 
 
 
• 1.5 Competência Tributária Extraordinária. A União poderá 
instituir, nos casos de guerra externa ou em sua iminência, 
impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua 
competência tributária, os quais serão suprimidos, 
gradativamente, cessadas as causas de sua criação, conforme se 
verifica pelo mandamento do inciso II do artigo 154 da CF/88. 
 
Principais características: 
- Instituído por Lei Ordinária; 
- Podem ter fato gerador ou base de cálculo idênticos aos dos 
impostos já discriminados na CF/88. 
- O prazo de extinção é de 5 anos, conforme Art. 76 do CTN. 
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CLASSIFICAÇÃO DAS COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS 
 
 
• 1.6 Competência Tributária Cumulativa. Consiste na competência 
da União em territórios federais para instituir, cobrar e fiscalizar 
os impostos estaduais e, se os territórios não forem divididos em 
municípios, cumulativamente os impostos municipais. Ao Distrito 
Federal compete a instituição, cobrança e fiscalização dos 
impostos municipais, conforme dispõe o artigo 147 da CF/88. 
 
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Distribuição de receita 
Pela Distribuição de Receita Tributária entende-se 
como sendo a repartição entre entes federados de um 
tributo instituído e cobrado por um deles. 
 
Legislação Aplicada: Arts. 157 a 162 da CF/88 
 
 Pela distribuição de Receita Estados e Municípios 
ficam na dependência do governo central (União), a 
quem compete realizar a partilha das receitas 
tributárias mais expressivas. 
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DA DISTRIBUIÇÃO DE RECEITA 
Repartição direta: 
- É aquela em que um ente favorecido recebe seu montante sem 
passar por outra entidade tributante ou um fundo 
constitucional, como por exemplo: 
 
 IR: aos Estados e Municípios cabe o produto da arrecadação do IRRF sobre os 
rendimentos pagos, a qualquer título, por eles, suas autarquias e fundações; 
 ITR: 50% do produto de sua arrecadação, que é de competênciada União, 
cabe aos Municípios em cujo território está localizado o imóvel; 
 IPVA: 50% do que o Estado arrecadar com esse imposto é repartido com o 
Município onde foi emplacado o veículo. 
 
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DA DISTRIBUIÇÃO DE RECEITA 
Repartição Indireta: 
- Caracteriza-se pela formação de fundos e a repartição depende de critérios 
previstos na legislação, destacando-se os seguintes: 
 ICMS: 25% do ICMS arrecadado pelos Estados pertence aos Municípios, de 
acordo com o movimento econômico dos Municípios; 
 IR e IPI: 48% do produto da arrecadação desses impostos pela União é 
dividido da seguinte forma: 
• 21,5% - FPE 
• 22,5% - FPM; 
• 3,0% - Para programas de financiamento do setor produtivo das Regiões Norte, 
 Nordeste e Centro-Oeste; 
• 1% - Fundo de Participação dos Municípios, entregue no primeiro decêndio do mês de 
julho cada ano; (EC 84/2014) 
 Fundo de compensação aos Estados e Municípios por suas exportações de 
produtos industrializados: 10% do IPI é destinado aos Estados e estes 
repassam 25% aos Municípios. 
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TED: - CLASSIFICAÇÃO DAS COMPETÊNCIAS 
TRIBUTÁRIAS: 
- Exercício de Fixação 
 TRIBUTOS TIPO DE COMPETÊNCIA ENTE TRIBUTANTE 
UNIÃO ESTADOS/DF MUNICÍPIOS 
IMPOSTOS 
TAXAS 
CONTRIBUIÇÃO DE 
MELHORIA 
EMPRÉSTIMOS 
COMPULSÓRIOS 
CONTRIBUIÇÕES 
ESPECIAIS 
NOVOS IMPOSTOS 
IMPOSTOS 
EXTRAORDINÁRIOS 
(GUERRA) 
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DA DISTRIBUIÇÃO DE RECEITA 
Bibliografia: 
•ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributário. 
11. ed. Salvador: JusPodivm, 2017. 
 
•MACHADO, Hugo de Brito. Curso de 
direito tributário. 37. Ed. São Paulo: 
Malheiros, 2016. 
 
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CLASSIFICAÇÃO DAS COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS 
 
TRIBUTOS TIPO DE COMPETÊNCIA 
ENTE TRIBUTANTE 
UNIÃO ESTADOS/DF MUNICÍPIOS 
IMPOSTOS PRIVATIVA II, IE, IR, IPI, ITR 
IOF, IGF. 
ICMS, IPVA, 
ITCD. 
IPTU, ITBI, ISS 
TAXAS COMUM    
CONTRIBUIÇÃO DE 
MELHORIA 
COMUM    
EMPRÉSTIMOS 
COMPULSÓRIOS 
ESPECIAL  
CONTRIBUIÇÕES 
PARAFISCAIS 
ESPECIAL  • Poderão instituir contribuições 
sociais em 
benefício de seus 
servidores. 
• Poderão instituir 
contribuições 
sociais em 
benefício de seus 
servidores. 
NOVOS IMPOSTOS RESIDUAL  
IMPOSTOS 
EXTRAORDINÁRIOS 
(GUERRA) 
EXTRAORDINÁRIA 
  .