AULA 1. tributo. CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO. BEIJANICY VALIM

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Profª. Beijanicy Valim, 2019
UNIDADE 1
O CONCEITO DE TRIBUTO E A NORMA 
TRIBUTÁRIA
DIREITO CONSTITUCIONAL 
TRIBUTÁRIO
SEÇÃO 1 - TEORIA GERAL DO TRIBUTO
Profª. Beijanicy Valim, 2019
TEORIA GERAL DO TRIBUTO
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
O Direito Tributário é importante porque faz conexão
com a economia, contabilidade, gestão empresarial
e a administração nas relações jurídicas firmadas
por pessoas físicas e jurídicas.
• compreender como se dá a tributação no Brasil;
• as normas que regem a instituição e arrecadação
de tributos,
• tornando-se capaz de aplicar, de forma prática, as
normas de direito tributário na sua vida
profissional.
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TEORIA GERAL DO TRIBUTO
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Direito Tributário – Conceito
Ramo do Direito Público que se dedica a
regulamentar a relação juridícoobrigacional que se
estabelece entre o ente tributante – União, Estados,
Distrito Federal e Municípios – e o sujeito passivo
da obrigação tributária – contribuinte e responsável
tributário.
O poder de tributar concedido ao Poder Público no
exercício de sua soberania é limitado, visando
proteger o cidadão dos abusos e arbitrariedades.
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TEORIA GERAL DO TRIBUTO
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
A finalidade do Direito Tributário é a limitação do
poder que o Estado tem para tributar, exigindo que o
Estado respeite a lei, os princípios constitucionais
tributários, entre eles o Princípio da Legalidade.
Direito Público (lei prevê) # Privado (lei não proíbe)
Princípios constitucionais tributários:
• Supremacia do interesse público sobre o interesse
privado;
• Indisponbilidade do interesse público.
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TEORIA GERAL DO TRIBUTO
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Princípio da supremacia do interesse público 
sobre o interesse privado: 
• Obrigação de pagar tributo (lei), mesmo sem existir
qualquer manifestação de vontade do contribuinte
ou responsável tributário no sentido de concordar
ou não com a instituição e cobrança do tributo.
• Prerrogativas do Estado sobre o sujeito passivo da
obrigação tributária (princípio basilar da
tributação).
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TEORIA GERAL DO TRIBUTO
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Princípio da indisponibilidade do 
interesse público: 
• O Fisco (instituição de administração pública) não
pode renunciar àquilo que não lhe pertence, uma
vez que o titular dos interesses e patrimônio
público é o povo, sendo o Estado apenas o gestor
desses bens.
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TEORIA GERAL DO TRIBUTO
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Tributo: 
• É toda prestação pecuniária compulsória,
em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa
plenamente vinculada (art. 3° do Código
Tributário Nacional – CTN - Lei n° 5.172/66).
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TEORIA GERAL DO TRIBUTO
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Prestação pecuniária compulsória, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir:
• Assegura recursos financeiros ao Estado
suficientes à consecução de seus objetivos,
visando a satisfação do interesse público;
• Natureza do tributo é pecuniária;
• Estado precisa de dinheiro para custear os gastos
públicos e assim cumprir as suas funções;
• Não se admite o pagamento dos tributos com
serviços ou bens diversos do dinheiro (tributo in
natura).
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TEORIA GERAL DO TRIBUTO
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Que não constitua sanção de ato ilícito, instituída
em lei :
• O tributo é lícito e previsto em Lei (art.150, I, CF/88). Não
pode ser sanção a ato ilícito (multa/ penalidade).
• CTN permite que os tributos sejam quitados mediante a
entrega de outras utilidades (que possam ser expressas em
moedas ou cujo valor nela se exprimir).
• Exemplo: títulos da dívida pública (compensação tributária)
onde as obrigações se extinguirão até o montante em que
se compensarem. Dação com bens imóveis (dívida ativa).
• A Receita Federal do Brasil não admite, em regra, a
compensação entre créditos de natureza diversa (tributária
e previdenciário) (STJ).
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TEORIA GERAL DO TRIBUTO
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada:
• Compulsória. Poder de império. Obrigação de cobrar.
• Irrelevante a vontade do devedor em pagar o tributo.
• Obrigação tributária nasce independente da vontade e até
do conhecimento do sujeito passivo. Ex: IPVA - proprietário
de um veículo (fato gerador = momento da aquisição).
• Obs: atividade ilícita: a receita (renda) auferida por um
traficante de drogas é fato gerador do IRPF e pode ser
tributada pela União. Porém, o ICMS sobre a venda de
drogas no Estado não pode ser cobrada porque a hipótese
de incidência é atividade ilícita.
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TEORIA GERAL DO TRIBUTO
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada:
• O tributo não possui à destinação legal do produto de sua
arrecadação: A natureza jurídica específica do tributo é
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação,
sendo irrelevantes para qualificá-la (art.4º do CTN):
• I - a denominação e demais características formais
adotadas pela lei;
• II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
“
◉ Obrigada!
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Neste primeiro momento introduzimos o Direito
Constitucional Tributário em sua teoria geral, trazendo-lhe o
conceito legal e informações detalhadas sobre o tributo.
Na próxima seção da unidade 1 aprenderemos sobre as 5
espécies tributárias (Impostos; Taxas; Contribuições de
Melhoria; Empréstimos Compulsórios e Contribuições
Especiais), a aplicação atual da Teoria Pentapartite ou
Quinquipartite dos Tributos, as fontes e o estudo da norma
jurídica tributária.