PTG - Contabilidade Comercial - Ciências Contabeis 2 semestre

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GURUPI/TOCANTINS 
2015 
 
SUMÁRIO 
1 INTRODUÇÃO......................................................................................................1 
2 DESENVOLVIMENTO...........................................................................................2 
2.1 INVENTÁRIO PERMANENTE............................................................................2 
2.2 CONTABILIZAÇÃO...........................................................................................3 
2.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO......................................................................5 
2.4 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO....................................6 
2.5 BALANÇO PATRIMORNIAL.............................................................................7 
2.6 REGIONALIZANDO...........................................................................................9 
3. CONCLUSÃO.....................................................................................................13 
4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS .................................................................14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 
 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
O presente trabalho tem como objetivo 
a realização da contabilidade comercial da empresa Comercial Ventiladores 
Ltda., que comercializa ventiladores, sendo sua revenda em: ventiladores de 
teto de luxo. A empresa apura todos os impostos sem nenhum incentivo fiscal e 
tributário, assim sendo, apura o ICMS, PIS e COFINS de forma não cumulativa, 
sendo que as alíquotas destes impostos no crédito nas compras e no débito 
nas vendas são: ICMS, 12%; PIS, 1,65% e COFINS, 7,6%. 
Nesta atividade, temos como objetivo oportunizar uma visão integradora das 
disciplinas do 3º Semestre. Neste sentido, vamos trabalhar com lançamentos 
contábeis, fechamento de balancetes e Balanço Patrimonial, bem como uma 
pesquisa sobre controle de estoque, tributação e ética dentro das empresas 
que comercializem ventiladores no município de Rio Branco/AC. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 
 
 
 
2. Desenvolvimento 
 
 
2.1 INVENTÁRIO PERMANENTE 
 
Álvaro Cabrálio resolveu juntar suas economias e abrir uma empresa dedicada 
à comercialização de ventiladores de luxo. No entanto, em decorrência da 
restrição de capital inicial resolveu iniciar o negócio comercializando somente 
dois produtos: Ventilador Luxo Teto QUICK; Ventilador Luxo Teto THUER. 
Segue contabilização: Inventário Permanente – Controle de Estoques. 
Conforme segue os eventos em março de 2015, segue a ficha de controle dos 
dois itens de mercadorias comercializados pela empresa: 
 
 
 
 
 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
CUSTO MÉDIO PONDERADO 
VENTILADOR LUXO TETO THUER 
 
DATA 
ENTRADA SAIDA SALDO 
Qtd. V. Unit Total Qtd. V. Unit Total Qtd. V. Unit Total 
 Estoque Inicial ⇒ 0 
11/03/15 50 124,6136 6.230,6800 50 124,6136 6.230,6800 
13/03/15 30 124,6136 3.738,4080 20 124,6136 2.492,2720 
15/03/15 (5) 124,6136 (623,0680) 15 124,6136 1.869,2040 
18/03/15 20 152,1131 3.042,2620 35 140,3276 4.911,4660 
20/03/15 20 140,3276 2.806,5520 15 140,3276 2.104,9140 
21/03/15 (4) 140,3276 (561,3104) 19 140,3276 2.666,2244 
21/03/15 10 140,3276 1.403,2760 9 140,3276 1.262,9484 
SOMA 65 8.649,8740 56 7.386,9256 9 140,3276 1.262,9484 
3 
 
 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
CUSTO MÉDIO PONDERADO 
VENTILADOR LUXO TETO QUICK 
 
DATA 
ENTRADA SAIDA SALDO 
Qtd. V. Unit Total Qtd. V. Unit Total Qtd. V. Unit Total 
 Estoque Inicial ⇒ 0 
12/03/15 20 200,8556 4.017,1120 20 200,8556 4.017,1120 
14/03/15 15 200,85563 3.012,8340 5 200,8556 1.004,2780 
21/03/15 15 221,2474 3.318,7110 20 216,1494 4.322,9890 
22/03/15 16 216,1494 3.458,3904 4 216,1496 864,5986 
SOMA 35 7.335,8230 31 6.471,2244 4 216,1496 864,5986 
 
 
2.2 CONTABILIZAÇÃO 
O Razão é um livro essencial ao processo contábil e estabelecido pela 
legislação brasileira para empresas cuja tributação do Imposto de Renda seja 
com base no Lucro Real. Em virtude de sua eficácia, ele é indispensável em 
qualquer tipo de empresa. 
Por meio do razão é possível controlar separadamente o 
movimento de todas as contas. O controle individualizado das contas é 
importante para se avaliar os seus saldos, possibilitando a apuração de 
resultados e elaboração de demonstrações contábeis, como o balancete de 
verificação do razão, balanço patrimonial, etc. 
Ou seja, é o detalhamento por contas individuais dos 
lançamentos realizados no diário, sendo usado para resumir e totalizar, por 
conta ou subconta, estes lançamentos. 
LIVRO DIÁRIO 
Comercial Ventiladores Ltda. 
MARÇO: 2015 
 
DATA OPERAÇÃO CREDITO DÉBITO 
04/03/2015 Constituição da empresa 
capital de R$ 100.000,00 
Integralização R$ 50.000,00 
(dinheiro na conta corrente da 
empresa) 
 
 
R$50.000,00 
 
4 
 
 
 
Imóvel (edificação comercial) 
no valor de R$ 50.000,00. 
04/03/2015 Aplicação Financeira no Banco 
JRR S. (R$ 15.500,00) 
A 12% ao mês sobre o seu 
valor principal. 
O rendimento deverá ser 
lançado no dia 31/03/2015. 
R$ 15.500,00 
05/03/2015 Compra de móveis e utensílios 
(R$ 10.000,00) à vista. 
 R$ 10.000,00 
06/03/2015 Solicitação de instalações de 
telefone e internet(R$ 300,00 à 
vista) 
 R$ 300,00 
07/03/2015 
 
Saque pela empresa (R$ 
5.000,00) para pagamento com 
despesas eventuais. 
 R$ 5.000,00 
08/03/2015 Serviço de divulgação 
(propaganda) da inauguração 
da empresa(R$ 500,00 à vista). 
 R$ 500,00 
08/03/2015 Taxas de abertura da empresa 
(R$ 790,00) 
 R$ 790,00 
11/03/2015 Compras a prazo (35 dias) – 
R$ 8564,50 
ICMS: R$ 1541,61 
PIS: R$ 141,31 
COFINS: R$ 650,90 
 
 
12/03/2015 Compras a prazo (35 dias) R$ 
5521,80. 
ICMS:R$993,92 
PIS: R$ 91,10 
COFINS:R$419,65 
 
13/03/2015 Venda de 30 Ventiladores de 
Teto Luxo THUER (R$ 
9.000,00) à vista 
R$ 9.000,00 
14/03/2015 
 
Venda à vista de 15 
Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK (R$ 4.500,00). 
R$ 4.500,00 
15/03/2015 Devolução (5 Ventiladores Teto 
Luxo THUER) R$1.500,00 
 R$1.500,00 
18/03/2015 Compras a prazo (35 dias) 
R$ 4.181,80 
ICMS: R$752,72 
PIS: R$68,99 
COFINS: R$317,81 
 
 
20/03/2015 Venda à vista (R$ 6.500,00) R$ 6.500,00 
21/03/2015 Devolução de venda 
(R$1.300,00) 
Compras a prazo (35 dias) R$ 
 R$1.300,00 
 
 
5 
 
 
 
4.561,80. 
ICMS:R$ 821,12 
PIS: R$ 75,26 
COFINS:R$ 346,69 
22/03/2015 Venda à vista (R$ 5.200,00) R$ 5.200,00 
25/03/2015 Venda à vista (R$ 3.250,00) R$ 3.250,00 
31/03/2015 Compensação dos impostos (a 
recuperar com recolher). 
R$1.860,00 R$ 1541,61 
R$ 141,31 
R$ 650,90 
R$993,92 
R$ 91,10 
R$419,65 
R$ 821,12 
R$ 75,26 
R$ 346,69 
R$752,72 
R$68,99 
R$317,81 
 
TOTAL R$ 95.810,00 R$ 25.611,08 
Impostos a recuperar: R$ 6.221,08 
 
 
2.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos 
das contas remanescentes no diário. É Indispensável para verificar se o 
método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da 
empresa. 
Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo 
valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual à 
soma dos saldos credores. 
Este demonstrativo poderá ser utilizado para fins gerenciais, com suas 
informações extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O grau de 
detalhamento do balancete de verificação deverá estar apropriado à finalidade 
do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários externos, o 
documentodeverá ser assinado por contador credenciado pelo conselho 
regional de contabilidade (CRC). 
Geralmente o balancete é disponibilizado mensalmente, servindo assim como 
suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos 
mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande 
6 
 
 
 
relevância e utilidade prática. 
 
Balancete de Verificação da Empresa Ventiladores Ltda. 
Caixa 30.860,00 
 Conta Corrente 19.700,00 
 Banco JRR S.A. 16.860,00 
 ICMS a Recuperar 4.189,21 
 PIS a Recuperar 383,98 
 COFINS a Recuperar 1.768,76 
 Estoque 2.128,14 
 Imóvel 50.000,00 
 Móveis e Utensílios 10.000,00 
 Fornecedores 
 
21.973,45 
ICMS a Recolher 
 
5.121,00 
PIS a Recolher 
 
469,42 
COFINS a Recolher 
 
2.162,20 
Capital social 
 
100.000,00 
Receita Sobre Venda 
 
27.150,00 
Receita Sobre Aplicação 
 
1.860,00 
ICMS Sobre Venda 4.887,00 
 PIS Sobre Venda 447,97 
 COFINS Sobre Venda 2.063,40 
 Custos das Mercadorias Vendidas 13.857,61 
 Propaganda 500,00 
 Taxa de Abertura 790,00 
 Telefone e Internet 300,00 
 TOTAIS 158.736,07 158.736,07 
 
 
2.4 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO 
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é 
uma demonstração contabilística dinâmica que se destina a comprovar a 
formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto 
das receitas, custos e resultadosapurados segundo o princípio 
contábil do regime de competência. 
A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese 
financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em 
certo período. Embora sejam elaboradas anualmente para fins legais de 
divulgação, em geral são feitas mensalmente para fins administrativos e, 
7 
 
 
 
trimestralmente para fins fiscais. 
 
DRE 
MAIO/2015 
Receita Bruta 78.250,00 
Impostos incidentes 
sobre venda 
6.221,08 
= Receita Liquida 72.028,92 
Custo das mercadorias 
vendidas 
19.517,64 
Despesas operacionais 16.590,00 
Lucro/prejuízo 
operacional 
35921,28 (lucro) 
 
2.5 BALANÇO PATRIMORNIAL 
O Balanço Patrimonial (BP) é a principal Demonstração Financeira existente 
(relatório contábil obrigatório por Lei). Ele mostra como de fato está 
o Patrimônioda empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado 
momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). 
No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra 
os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta 
forma, ele é a igualdade patrimonial. O BP mostra o Patrimônio da entidade 
tanto quantitativa quanto qualitativamente (apresenta cada item que faz parte 
do Patrimônio e quanto se tem de cada um). 
O termo "Balanço" origina-se do equilíbrio Ativo = Passivo + PL; Aplicações = 
Origens; Bens + Direitos = Obrigações. Parte da idéia de uma balança de dois 
pratos, onde sempre há a igualdade de um lado com o outro (se não estiver em 
igualdade, significa que há erros na contabilidade da entidade). 
O BP demonstra, de maneira organizada, quais são (aspecto qualitativo) e 
quanto vale (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações.Em resumo, o 
Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, 
quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial 
e financeira da entidade. 
8 
 
 
 
 
Balanço Patrimonial da Empresa Comercial Ventiladores Ltda. 
Ativo Passivo 
Circulante Circulante 
Caixa 
30.860,00 Fornecedores 
21.973,45 
Conta Corrente 
19.700,00 ICMS a recolher 5.121,00 
Banco JRR S. 
16.860,00 PIS a recolher 469,42 
ICMS a recuperar 4.189,21 COFINS a recolher 2.162,20 
PIS a recuperar 383,98 
 
COFINS a recuperar 1.768,76 
 
Estoque 2.128,14 
 
Total Circulante 
75.890,09 Total Circulante 29.726,07 
Não Circulante Patrimônio Líquido 
Imóvel 50.000,00 
Capital Social 100.000,00 
Móveis e utensílios 10.000,00 
Lucros acumulados 6.164,02 
Total Não Circulante 
60.000,00 
Total do Patrimônio 106.164,02 
Total do Ativo 135.890,09 
Total do Passivo e 
Patrimônio Líquido 
135.890,09 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2.6 REGIONALIZANDO 
 
9 
 
 
 
Na cidade de Rio Branco-Ac foram escolhidas as lojas Bemol e Gazin, por 
serem empresas que comercializam ventiladores. Realizou-se uma entrevista 
com os gerentes de cada empresa. 
O resultado de nossas entrevistas foi satisfatório, e os gestores foram muito 
cordiais com o nosso grupo, nos explicando cada pergunta com atenção. 
 
Entrevista Empresa Bemol Filial Rio Branco/AC. 
 
a) Existe um controle de estoques eficiente na empresa? 
 
Quando questionado se existe um controle de estoques eficiente na empresa,o 
gerente nos respondeu que sim, uma vez que as lojas possuem sistema 
integrado com a matriz. 
 
b) Qual o método de avaliação do estoque adotado pela empresa? 
 
 Sobre o método de avaliação do estoque adotado pela empresa, 
a Bemol utiliza o método ABC.A forma mais comum de esquema de 
classificação ABC é aquela feita a partir do consumo anual em valor monetário 
dos itens em estoque. 
 
 
c) A empresa utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa? 
 
A Bemol utiliza os relatórios contábeis para avaliação da 
empresa. 
 
d) Esta empresa está no mercado há quanto tempo e qual sua estrutura? 
 
 A Bemol tem 73 anos de fundação. A empresa emprega hoje 
cerca de 2.100 colaboradores e possui 21 lojas sendo 15 em Manaus-AM, 1 
loja online,1 em Manacapuru-AM, 1 em Itacoatiara-AM, 2 em Porto Velho-RO e 
1 em Rio Branco-AC, além de 3 Centros de Distribuição: um em Manaus-AM, 
um em Porto Velho-RO e outro em Rio Branco-AC 
 
 
e) Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? 
 
10 
 
 
 
A entrevista não foi realizada com o contador, porém o gerente 
entrevistado garante que a empresa segue um código de ética e ressaltou a 
importância da ética empresarial para o bom relacionamento entre a empresa e 
o cliente. 
 
 
f) A região proporciona o crescimento para empresa? 
 
Como a cidade de Rio Branco vem crescendo a cada dia, ressalta-se que a 
região proporciona o crescimento para as empresas pesquisadas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Entrevista Empresa Gazin Filial Rio Branco/AC. 
 
a) Existe um controle de estoques eficiente na empresa? 
 
11 
 
 
 
 Quando questionado se existe um controle de estoques 
eficiente na empresa, o gerente nos respondeu que sim, uma vez que as lojas 
possuem sistema integrado com a matriz. 
 
b) Qual o método de avaliação do estoque adotado pela empresa? 
 
 A Gazin utiliza o método hierárquico. No modelo proposto, o estoque regular é 
a camada formada por produtos que são normalmente vendáveis e estão de 
acordo com o volume estabelecido pela política de estoques da companhia. É 
onde se encontra a maior parte dos estoques e são aqueles planejados e 
desejados pela empresa. Nas demais camadas se encontram os estoques 
indesejados. 
A camada excesso é composta por produtos normalmente vendáveis que estão 
com volume estocado acima do planejado, resultante de variações de mercado 
e de suprimentos, e que podem ser eliminados apenas com a manutenção de 
vendas. A camada relativa ao estoque de baixo giro consiste em produtos 
parados em estoque e que apresentam dificuldades de comercialização. 
 
c) A empresa utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa? 
 
A Gazin utiliza os relatórios contábeis para avaliaçãoda 
empresa. 
 
d) Esta empresa está no mercado há quanto tempo e qual sua estrutura? 
 
A Gazin está no mercado há quase 50 anos, tem quase 7.000 mil funcionários, 
com mais de 206 filiais no varejo, além do maior atacado da América Latina 
que atende pequenos lojistas de todo o Brasil, além das 6 (seis) indústrias de 
colchões e estofados, Consórcio Nacional de produtos e serviços além de 
inúmeras outras unidades de negócio espalhadas por todo o Brasil e possuí 
uma excelente estrutura de logística. 
 
e) Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? 
 
A entrevista não foi realizada com o contador, porém o gerente entrevistado 
garante que a empresa segue um código de ética e destacou a importância da 
12 
 
 
 
ética empresarial para o bom relacionamento entre a empresa e o cliente. 
 
 
f) A região proporciona o crescimento para empresa? 
 
 A cidade de Rio Branco está crescendo cada vez mais, e 
enxergamos nessa expansão uma grande oportunidade de negócios, e com 
isso o crescimento da empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3. CONSIDERAÇÕES 
 
Neste presente trabalho foi realizada a contabilização da empresa Comercial 
Ventiladores Ltda., com a apuração dos impostos, sem qualquer incentivo fiscal 
e tributário: o PIS, COFINS e ICMS de forma não cumulativa. Elaboramos, 
ainda, uma ficha de controle de estoque, uma para cada item comercializado 
13 
 
 
 
pela empresa citada, considerando o custo ponderável médio. Mencionamos 
que o inventário permanente é mais utilizado pelas médias e grandes 
empresas, para controle de estoques, e que os registros são feitas em fichas 
individuais de controle de estoques. 
Muitas vezes a falta de conhecimento ou instrução inadequada leva as 
empresas a entrarem em crise, por isso é importante que os dados contábeis 
sejam levados em consideração para melhor decisão. Enfatizamos que o 
controle de estoques é fundamental para uma empresa comercial, pois a conta 
Estoque é a mais importante do Ativo, e para uma melhor apuração do balanço 
patrimonial e da demonstração de resultados do exercício. 
Conforme visto, elaboramos o balancete de verificação referente ao mês de 
maio/2015, realizamos também a escrituração dos fatos contábeis ocorridos no 
mês de MARÇO/2015 no livro diário e livro razão, onde são lançados os 
valores de compras líquidas e devoluções de vendas, sendo deduzidos os 
valores de impostos e contribuições recuperáveis, e nas operações de vendas 
e devoluções de compras são contabilizados os impostos e contribuições 
devidas. 
Por fim, com base nas entrevistas realizadas, concluímos que as referidas 
empresas possuem um controle de estoque eficiente e informatizado; que seus 
contadores buscam cumprir corretamente a legislação e orientar devidamente 
seus clientes, com a devida observância dos princípios contábeis e da ética 
profissional. 
 
 
 
 
 
4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS 
 
IUDÍCIBUS, Sergio de. Teoria da contabilidade. 1. ed. Brasil: Atlas, 1981. 
 
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Introdução à teoria da 
contabilidade: para o nível de graduação. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2000. 
 
MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2009. 
 
14 
 
 
 
As formalidades da Escrituração Contábil dos itens 
5 e 6 da ITG 2000 (R1). 
DISPONÍVEL 
EM:<http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2014/ITG200
0(R1)>ACESSO DIA “17/05/2015” 
 
 
	/
	1 INTRODUÇÃO......................................................................................................1
	2 DESENVOLVIMENTO...........................................................................................2
	3. CONCLUSÃO.....................................................................................................13
	4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS .................................................................14