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Auditoria e Perícia Contábil É a etapa na qual o auditor define o seu plano de trabalho e os detalhes dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Nessa etapa, o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na empresa ou na área a ser auditada, elaborando o plano a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz. A partir dessa definição, a alternativa correta é: Escolha uma: a. Planejamento da Auditoria. Planejamento da Auditoria corresponde à etapa na qual o auditor define o seu plano de trabalho e os detalhes dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Nessa etapa, o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na empresa ou na área a ser auditada, elaborando o plano a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz. Escopo do Trabalho abrange todos os aspectos que deverão ser considerados para o atingimento do seu objetivo ou alvo principal. Nesses aspectos, podemos exemplificar o ambiente em que o trabalho será realizado, os períodos em que serão realizados os testes e a data-base considerada para auditoria. Ao mesmo tempo, é importante ser considerado o que o trabalho busca, ou seja, quais as melhorias ou ganhos previstos, se possível, mensuráveis pelo auditor em conjunto com a alta gestão do processo. Metodologia de Trabalho trata-se de um resumo da forma empregada para a auditoria, relacionando os tipos de levantamentos e testes que [serão realizados], qual a forma de amostragem de sua verificação e de abordagem para levantamento e conhecimentos dos dados e informações envolvidas no processo. Essa informação é muito importante, principalmente para o entendimento das áreas auditadas sobre o trabalho que será realizado pela auditoria. Demonstrações Financeiras são um retrato da situação estática da empresa em um determinado período. Seu objetivo é assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa, o resultado de suas operações e as origens e aplicações de recursos correspondentes aos períodos em exame, de acordo com os princípios contábeis. Auditoria Externa tem como objetivo a opinião técnica de um profissional apto a opinar sobre o tema em questão, sem vínculo empregatício com a empresa auditada. Pode ser executada em várias áreas, tais como: auditoria de sistemas, recursos humanos, da qualidade, das demonstrações financeiras, jurídica, ambiental, fiscal, de gestão, de risco, auditoria externa em obras públicas. Capítulo II – Processos, normas e práticas usuais de auditoria. Planejamento da Auditoria. Página 26. b. Demonstrações Financeiras. c. Metodologia de Trabalho. d. Escopo do Trabalho. e. Auditoria Externa. Feedback A resposta correta é: Planejamento da Auditoria.. Questão 2 Incorreto Marcar questão Texto da questão Abrange todos os aspectos que deverão ser considerados para o atingimento do seu objetivo ou alvo principal. Nesses aspectos, podemos exemplificar o ambiente em que o trabalho será realizado, os períodos que serão realizados os testes e a data-base considerada para auditoria. Ao mesmo tempo é importante ser considerado o que o trabalho busca, ou seja, quais as melhorias ou ganhos previstos, se possível mensuráveis pelo auditor em conjunto com a alta gestão do processo. Ao mesmo tempo é importante ser considerado o que o trabalho busca, ou seja, quais as melhorias ou ganhos previstos, se possível mensuráveis pelo auditor em conjunto com a alta gestão do processo. A partir dessa definição, a alternativa correta é: Escolha uma: a. Metodologia de Trabalho. Escopo do Trabalho abrange todos os aspectos que deverão ser considerados para o atingimento do seu objetivo ou alvo principal. Nesses aspectos, podemos exemplificar o ambiente onde o trabalho será realizado, os períodos que serão realizados os testes e a data-base considerada para auditoria. Ao mesmo tempo, é importante ser considerado o que o trabalho busca, ou seja, quais as melhorias ou ganhos previstos, se possível, mensuráveis pelo auditor em conjunto com a alta gestão do processo. Metodologia de Trabalho trata-se de um resumo da forma empregada para a auditoria, relacionando os tipos de levantamentos e testes que [serão realizados], qual a forma de amostragem de sua verificação e de abordagem para levantamento e conhecimentos dos dados e informações envolvidas no processo. Essa informação é muito importante, principalmente para o entendimento das áreas auditadas sobre o trabalho que será realizado pela auditoria. Demonstrações Financeiras são um retrato da situação estática da empresa em um determinado período. Seu objetivo é assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa, o resultado de suas operações e as origens e aplicações de recursos correspondentes aos períodos em exame, de acordo com os princípios contábeis. Auditoria Externa tem como objetivo a opinião técnica de um profissional apto a opinar sobre o tema em questão, sem vínculo empregatício com a empresa auditada. Pode ser executada em várias áreas, tais como: auditoria de sistemas, recursos humanos, da qualidade, das demonstrações financeiras, jurídica, ambiental, fiscal, de gestão, de risco, auditoria externa em obras públicas. Inquérito é a formulação de perguntas e obtenção de respostas satisfatórias. Este pode ser utilizado em declarações formais, conversações normais ou sem compromisso, embora o auditor deva checar a veracidade das respostas obtidas. Seu principal objetivo é obter informações necessárias para a auditoria, contribuindo para formar o juízo do auditor. O inquérito poderá versar sobre diversos assuntos, tais como aumento das vendas, posição dos investimentos, processos operacionais, devedores etc. Capítulo II – Processos, normas e práticas usuais de auditoria. Escopo do Trabalho. Página 34. b. Inquérito. c. Escopo do Trabalho. d. Auditoria Interna. e. Demonstrações Financeiras. Feedback A resposta correta é: Escopo do Trabalho.. Questão 3 Incorreto Marcar questão Texto da questão A auditoria tem fornecido sólidas informações e opiniões que possibilitam uma melhor qualidade na gestão dos negócios. Poderá apresentar-se de diversas formas, com características próprias que poderão ser classificadas conforme a sua natureza; a profundidade dos exames; a extensão dos trabalhos; os fins a que se destinam e a relação do auditor com a empresa. A auditoria, conforme a sua natureza, pode apresentar-se como: Escolha uma: a. Auditoria externa, auditoria interna e atender a exigências legais. b. Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas). Auditoria permanente, auditoria eventual ou especial, que poderá ser geral ou parcial e auditoria de balanços com fim específico. Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros Objetivo e Planejamento da Auditoria (etapa inicial do processo). Páginas 40 e 41. c. Auditoria integral (revisão analítica de todos os registros contábeis) e auditoria por teste (amostragem). d. Acautelar interesses de acionistas e investidores, permitir melhor controle administrativo, apurar erros e fraudes e julgar concessão de crédito. e. Auditoria permanente, auditoria eventual ou especial, que poderá ser geral ou parcial e auditoria debalanços com fim específico. Feedback A resposta correta é: Auditoria permanente, auditoria eventual ou especial, que poderá ser geral ou parcial e auditoria de balanços com fim específico.. Questão 4 Correto Marcar questão Texto da questão O auditor, ao iniciar uma auditoria, irá avaliar os controles internos da empresa. Entende-se por controles internos, todos os instrumentos da empresa destinados à vigilância, à fiscalização e à verificação administrativa que permitam prever, observar e dirigir os acontecimentos que ocorrem dentro da empresa e que, porventura, produzam reflexos em seu patrimônio. A partir dessa definição, a alternativa correta é: Escolha uma: a. Tempo estimado, referência e indicação dos exames. b. Pedido de confirmação. c. Revisões e atualizações no planejamento e nos programas de auditoria. d. Procedimento da primeira auditoria. e. Procedimentos técnicos básicos. O auditor, ao iniciar uma auditoria, irá avaliar os controles internos da empresa. Entende-se por controles internos, todos os instrumentos da empresa destinados à vigilância, à fiscalização e à verificação administrativa que permitam prever, observar e dirigir os acontecimentos que ocorrem dentro da empresa e que, porventura, produzam reflexos em seu patrimônio. Corresponde à definição de Procedimentos Técnicos Básicos. Tratam das investigações técnicas que devem ser executadas pelo auditor a fim de atingir os objetivos previamente estabelecidos no planejamento, devendo evidenciar as etapas e as épocas em que serão executados os trabalhos de acordo com o teor da proposta de prestação de serviços e de sua aceitação pela empresa auditada. Corresponde à definição de Procedimento da Primeira Auditoria. É uma forma de o auditor validar as informações obtidas da auditada. Pode ser dividido em positivo ou negativo. O positivo ocorre quando o auditor pede a terceiros que respondam à solicitação, confirmando, ou não, a informação enviada. O pedido de confirmação pode ser branco ou preto. Já no pedido negativo, entende-se que, não havendo resposta por parte da pessoa a quem a confirmação foi solicitada, houve concordância em relação aos valores e saldos pesquisados. Esse procedimento é mais usado como complemento do pedido positivo. Corresponde à definição de Pedido de Confirmação. Tanto a supervisão quanto a revisão devem ser planejadas para monitorarem desde a etapa inicial dos trabalhos, abrangendo o próprio planejamento, até o término do trabalho contratado pela empresa, com o intuito de minimizar os riscos de auditoria. Corresponde à definição de Revisões e atualizações no planejamento e nos programas de auditoria. É a indicação do tempo necessário para a execução dos procedimentos de auditoria, devendo-se levar em consideração a complexidade do trabalho, bem como a experiência profissional do auditor. A previsão, dentro do possível, não deve ser ultrapassada e, para isso, deve, o auditor, fazer previamente os levantamentos analíticos sobre a empresa, os controles internos e o sistema contábil. Corresponde à definição de Tempo estimado, referência e indicação dos exames. Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros Procedimentos Técnicos Básicos. Página 44. Feedback A resposta correta é: Procedimentos técnicos básicos.. Questão 5 Incorreto Marcar questão Texto da questão A auditoria é o exame de demonstrações e registros administrativos. O auditor observa a exatidão, a integridade e a autenticidade de tais demonstrações, registros e documentos - Arthur W. Holmes, Auditing, principles and procedure, 1956. (Disponível em: http://www.portaldeauditoria.com.br/sobreauditoria/importanciadaauditori a.asp. Acesso em 12 dez 2017). Com base nessa afirmação, marque V (se for verdadeira) e F (se for falsa) em relação aos requisitos necessários para a execução de uma auditoria. ( ) Padrões – definem requisitos obrigatórios para auditoria. Esses padrões referem-se às atividades daqueles que exercem a auditoria. ( ) Como exemplo de padrão que se refere às atividades de auditoria, podemos citar as responsabilidades profissionais estabelecidas no código de ética profissional. ( ) Diretrizes – fornecem orientação para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução da auditoria; ( ) Procedimentos – fornecem informações sobre como cumprir os padrões ao realizar a auditoria. ( ) Procedimentos sempre estabelecem requisitos, porém nunca explicam como se adequar aos padrões de auditoria A seguir, marque a alternativa que apresenta a sequência correta: Escolha uma: a. F, F, V, F, V . Página 25. (V) Padrões – definem requisitos obrigatórios para auditoria. Esses padrões referem-se às atividades daqueles que exercem a auditoria. (V) Como exemplo, podemos citar as responsabilidades profissionais estabelecidas no código de ética profissional; (V) Diretrizes – fornecem orientação para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução da auditoria (V) Procedimentos – fornecem informações sobre como cumprir os padrões ao realizar a auditoria. A única questão falsa é a última lacuna, que fala: (F) Procedimentos sempre estabelecem requisitos, porém nunca explicam como se adequar aos padrões de auditoria. Na verdade, o procedimento não estabelece requisitos, apenas explica como se adequar aos padrões de auditoria b. V, V, V, V, F. c. V, V, F, V, V. d. V, V, F, V, F . e. V, F, V, V, V. Feedback A resposta correta é: V, V, V, V, F.. Questão 6 Incorreto Marcar questão Texto da questão Segundo (ATTIE, 2000, p. 25). ‘’tanto na área pública quanto na área privada, é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, com o objetivo de atestar sua validade sobre determinado dado’’. A partir dessa definição, a alternativa correta é: Escolha uma: a. Auditoria Externa . b. Auditoria Interna. c. Pedido de Confirmação. d. Auditoria Permanente. Segundo (ATTIE, 2000, p. 25). ‘’A auditoria, tanto na área pública quanto na área privada, é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, com o objetivo de atestar sua validade sobre determinado dado’’. Auditoria Interna pode ser desenvolvida por um departamento da empresa incumbido pela direção de verificar e avaliar os sistemas, documentos e procedimentos de determinado setor, objetivando diminuir a probabilidade de ocorrência de erros, fraudes ou procedimentos ineficazes. É importante, para a lisura do processo, que a auditoria interna seja feita por um departamento independente na organização, que se reporta diretamente à direção. Auditoria Externa tem como objetivo a opinião técnica de um profissional apto a opinar sobre o tema em questão, sem vínculo empregatício com a empresa auditada. Pode ser executada em várias áreas, tais como: auditoria de sistemas, recursos humanos, da qualidade, das demonstrações financeiras, jurídica, ambiental, fiscal, de gestão, de risco, auditoria externa em obras públicas. Auditoria Permanente pode ser continuada, onde são efetuados exames constantes das operações registradas e dos controles internos, ou periódica (sazonal), podendo ser trimestral, semestral, anual ou em outro período. É executada por auditores internos ou por auditores independentes. Finalidade: descobrir erros e irregularidades logo após sua ocorrência, evitando sua repetição e penalidades quando os erros são de natureza fiscal. Pedido de Confirmação é uma forma de o auditor validar as informações obtidas da auditada. Pode ser dividido em positivo ou negativo. O positivo ocorre quandoo auditor pede a terceiros que respondam à solicitação, confirmando, ou não, a informação enviada. O pedido de confirmação pode ser branco ou preto. Já no pedido negativo, entende-se que, não havendo resposta por parte da pessoa a quem a confirmação foi solicitada, houve concordância em relação aos valores e saldos pesquisados. Esse procedimento é mais usado como complemento do pedido positivo. Capítulo I - Introdução e Desenvolvimento da Auditoria. Fundamentos e Objetivos da Auditoria. Página 10. e. Auditoria. Feedback A resposta correta é: Auditoria.. Questão 7 Incorreto Marcar questão Texto da questão É o procedimento técnico através do qual se expede cartas dirigidas a pessoas ou empresas que conheçam as atividades da empresa que está sendo auditada. Essa correspondência tem a finalidade de confirmar, ou não, ao auditor, a situação pesquisada. Em resumo, é a confirmação formal, por terceiros não ligados à auditada, de fatos gerados na empresa. A informação proveniente dessa fonte provavelmente será mais confiável, pois é isenta de qualquer interesse ou protecionismo. A partir dessa definição, a alternativa correta é: Escolha uma: a. Metodologia do Trabalho. b. Demonstrações Financeiras. Circularização é o procedimento técnico através do qual se expede cartas dirigidas a pessoas ou empresas que conheçam as atividades da empresa que está sendo auditada. Essa correspondência tem a finalidade de confirmar, ou não, ao auditor, a situação pesquisada. Em resumo, é a confirmação formal, por terceiros não ligados à auditada, de fatos gerados na empresa. A informação proveniente dessa fonte provavelmente será mais confiável, pois é isenta de qualquer interesse ou protecionismo. Demonstrações Financeiras são um retrato da situação estática da empresa em um determinado período. Seu objetivo é assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa, o resultado de suas operações e as origens e aplicações de recursos correspondentes aos períodos em exame, de acordo com os princípios contábeis. Metodologia do Trabalho trata-se de um resumo da forma empregada para a auditoria, relacionando os tipos de levantamentos e testes que [serão realizados], qual a forma de amostragem de sua verificação e de abordagem para levantamento e conhecimentos dos dados e informações envolvidas no processo. Pedido de Confirmação é uma forma de o auditor validar as informações obtidas da auditada. Pode ser dividido em positivo ou negativo. O positivo ocorre quando o auditor pede a terceiros que respondam à solicitação, confirmando, ou não, a informação enviada. O pedido de confirmação pode ser branco ou preto. Já no pedido negativo, entende-se que, não havendo resposta por parte da pessoa a quem a confirmação foi solicitada, houve concordância em relação aos valores e saldos pesquisados. Esse procedimento é mais usado como complemento do pedido positivo. Auditoria é um trabalho complexo, que envolve a aplicação de variados e sofisticados procedimentos para sua consecução. Em decorrência dessa complexidade e sofisticação, é inevitável que, em todos os trabalhos de auditoria, haja um grau de risco de que erros ou irregularidades existentes nos registros e nas demonstrações contábeis possam não ser detectados durante o procedimento auditorial. (FRANCO; MARRA, 1991, p. 248). Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros Procedimentos Técnicos Básicos. Página 45. c. Pedido de Confirmação. d. Circularização. e. Auditoria. Feedback A resposta correta é: Circularização.. Questão 8 Incorreto Marcar questão Texto da questão Em relação à auditoria governamental, assinale as afirmações verdadeiras. I) Os primeiros registros históricos de auditorias remontam à Idade Média, a partir do surgimento da escrituração por partidas dobradas. II) Procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações previstas num programa de auditoria. III) A técnica de auditoria denominada “Inspeção Física” pode ser entendida como o exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidade física ou qualidade de bens tangíveis. IV) Técnica de Auditoria é o conjunto de processos e ferramentas operacionais de que se serve o controle para a obtenção de evidências, as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para conclusão dos trabalhos. V) No Brasil, adota-se, para o exercício profissional da auditoria contábil, a exigência de formação no Bacharelado em Ciências Contábeis e, periodicamente, a aprovação no exame de qualificação técnica. Assinale a alternativa correta: Escolha uma: a. I, II, III e V . As alternativas corretas são II, III, IV e V. Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros Procedimento da Primeira Auditoria. Página 42 a 45. b. II, III, IV e V. c. I, IV e V . d. I, III e IV. e. I, II, III, IV e V . Feedback A resposta correta é: II, III, IV e V.. Questão 9 Incorreto Marcar questão Texto da questão Um programa de auditoria deve ser preparado por escrito ou por outro meio de registro, o que facilita o entendimento dos procedimentos a serem adotados e propicia uma orientação mais adequada para a divisão do trabalho. Nesse sentido, em um programa de auditoria deve: Escolha uma: a. Constar a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, porém deve-se descartar a época em que serão aplicados. b. Levar em conta o sistema contábil utilizado pela empresa os processos internos de controle, excluindo, dessa análise, a atividade-fim da empresa. c. Levar em conta somente o sistema contábil utilizado pela empresa. Página 26/27 O programa de auditoria deve ser preparado por escrito ou por outro meio de registro, o que facilita o entendimento dos procedimentos de auditoria a serem adotados e propicia uma orientação mais adequada para a divisão do trabalho. Deve constar no programa, a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, bem como a época em que serão aplicados. Deve-se levar em conta o sistema contábil utilizado pela empresa, os processos internos de controle e a atividade-fim da empresa, com o objetivo de indicar o que o auditor precisa examinar quando efetuar os procedimentos de auditoria. O programa de auditoria serve de guia e instrumento de controle para a execução do trabalho, devendo abranger todas as áreas a serem examinadas pelo auditor independente. d. Constar a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, bem como a época em que serão aplicados. e. Servir de guia e instrumento de controle para a execução do trabalho, devendo abranger apenas algumas áreas a serem examinadas pelo auditor independente. Feedback A resposta correta é: Constar a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, bem como a época em que serão aplicados.. Questão 10 Incorreto Marcar questão Texto da questão O auditor, ao executar o planejamento de auditoria, deve: Escolha uma: a. Desprezar a comparação com as práticas contábeis adotadas no exercício auditado com as adotadas no exercício anterior. Página 29.O auditor, ao executar o planejamento de auditoria, deve, além dos conhecimentos apontados, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade. É importante considerar que a alteração das práticas contábeis podedeterminar modificações na comparabilidade das demonstrações contábeis, daí a necessidade de comparar as práticas contábeis adotadas no exercício auditado com as adotadas no exercício anterior, bem como dimensionar seus efeitos na posição patrimonial e financeira e no resultado da entidade. b. Desconsiderar a alteração das práticas contábeis, pois elas não influenciam na comparabilidade das demonstrações contábeis. c. Deixar de dimensionar seus efeitos na posição patrimonial e financeira e no resultado da entidade. d. Além de outros conhecimentos, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade. e. Não são necessários muitos conhecimentos; ter apenas noções de práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar. Feedback A resposta correta é: Além de outros conhecimentos, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade.. 11 O Planejamento de um projeto de auditoria de processos consiste no documento mestre para a execução do trabalho em que serão definidos todos os parâmetros e objetivos acordados com a gestão da área auditada. Deverá documentar, na íntegra, todas as conclusões geradas na reunião de definição dos objetivos do trabalho, acrescidas das informações necessárias à compreensão e ao entendimento da metodologia de trabalho que será adotada, da equipe e dos prazos envolvidos. Dentre alguns dos principais aspectos a serem incluídos em um planejamento, destacamos: Escolha uma: a. Objetivo da Auditoria, emitido e aprovado por, perícia, demonstrações financeiras e escopo do trabalho. b. Objetivo da Auditoria, dimensionamento das principais operações do processo, auditoria externa e metodologia do trabalho. c. Objetivo da Auditoria, riscos e controles associados identificados, estimativa de término da auditoria e equipe de auditoria. A sequência correta é objetivo da auditoria, riscos e controles associados identificados, estimativa de término da auditoria e equipe de auditoria. Capítulo II – Processos, normas e práticas usuais de auditoria. Planejamento de um Projeto de Auditoria de Processos. Páginas 33 a 35. d. Metodologia do trabalho, dimensionamento das principais operações do processo, Escopo do trabalho e auditoria interna. e. Demonstrações Financeiras, auditoria externa, auditoria interna e objetivos do processo apurados junto à sua gerência. Feedback A resposta correta é: Objetivo da Auditoria, riscos e controles associados identificados, estimativa de término da auditoria e equipe de auditoria.. Questão 2 Incorreto Marcar questão Texto da questão Conforme estabelecido na NBC T 11, item 11.2.1.2: o planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável, as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração. Para as práticas operacionais da entidade, é preciso conhecer o objetivo social e a atividade-fim da empresa a ser auditada, bem como as práticas usuais utilizadas em suas operações. Em relação a essas práticas, é importante analisar os seguintes aspectos: Escolha uma: a. O grau da relação da alta administração com os operadores; critérios de promoção e contratação e qual estrutura de comando e a estrutura organizacional. Os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado; políticas empresariais e processos de controle interno – produção, logística, recursos humanos, finanças, vendas etc. e retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos. Capítulo II – Processos, normas e práticas usuais de auditoria. Conhecimentos das Atividades da Organização. Páginas 27 a 29. b. Pós-vendas, garantias, qualidade, fornecedores e clientes nacionais e estrangeiros; patentes, franquias, coligadas, filiais e grau de relação da alta administração com os operadores. c. Retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos; tecnologia da informação, desenvolvimento e pesquisa de produtos; independência dos tomadores de decisões; patentes, franquias, coligadas, filiais e grau da relação da alta administração com os operadores. d. Os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado; políticas empresariais e processos de controle interno – produção, logística, recursos humanos, finanças, vendas etc. e retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos. e. Controles e interferência da alta administração na gestão operacional; os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado e estrutura de comando e a estrutura organizacional. Feedback A resposta correta é: Os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado; políticas empresariais e processos de controle interno – produção, logística, recursos humanos, finanças, vendas etc. e retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos.. Questão 3 Incorreto Marcar questão Texto da questão Resumo da forma empregada para a auditoria, relacionando os tipos de levantamentos e testes que [serão realizados], qual a forma de amostragem de sua verificação e de abordagem para levantamento e conhecimentos dos dados e informações envolvidas no processo. Essa informação é muito importante, principalmente para o entendimento, pelas áreas auditadas, do trabalho que será realizado pela auditoria. A partir dessa definição, a alternativa correta é: Escolha uma: a. Objetivos da Auditoria. b. Metodologia do Trabalho. c. Dimensionamento das Principais Operações do Processo . d. Estimativa de Término da Auditoria. Trata-se de um resumo da forma empregada para a auditoria, relacionando os tipos de levantamentos e testes que [serão realizados], qual a forma de amostragem de sua verificação e de abordagem para levantamento e conhecimentos dos dados e informações envolvidas no processo. Corresponde a definição de Metodologia do Trabalho. É muito importante que o objetivo do trabalho fique claramente identificado não perante a equipe de trabalho, mas também junto à alta gestão do processo auditado. Devem ser evitados termos técnicos e jargões de auditoria, uma vez que estes podem não ser entendidos pela área. É imprescindível que este objetivo seja acordado com a alta gestão do processo auditado. Corresponde à definição de Objetivo da Auditoria. É imprescindível manter um compromisso sobre o término do trabalho. O período de sua execução deve considerar o tempo necessário à avaliação de todos os aspectos, informações e dados envolvidos, mas não pode representar uma data que supere as expectativas da área auditada para obtenção de suas conclusões. É muito importante a mensuração do término do trabalho em comum acordo com a área auditada e que este seja cumprido pela auditoria. Corresponde à definição de Estimativa de Término da Auditoria. Aproveitando a apresentação do planejamento do trabalho à área auditada, é importante, também, se apresentar à equipe que atuará no trabalho, assim como a responsabilidade e envolvimento de cada membro para o devido esclarecimento e entendimentode que toda a equipe é importante para o sucesso do trabalho. Essa documentação também é fator essencial para que o auditado entenda que existe um grupo que, de forma integrada e eficiente, atuará para o sucesso do trabalho. Corresponde à definição de Equipe de Auditoria. Até mesmo para a comprovação e documentação da importância do processo auditado sobre o negócio exercido pela empresa, assim como para a identificação de quanto representará possíveis melhorias sobre o processo, o auditor deve evidenciar os números e volumes relativos ao processo auditado. Esse dimensionamento é importante para uma futura comparação e/ou medição dos resultados agregados ao término do trabalho. Corresponde à definição de Dimensionamento das Principais Operações do Processo. Capítulo II – Processos, normas e práticas usuais de auditoria. Metodologia do Trabalho. Página 34. e. Equipe de Auditoria. Feedback A resposta correta é: Metodologia do Trabalho.. Questão 4 Correto Marcar questão Texto da questão A auditoria tem fornecido sólidas informações e opiniões que possibilitam uma melhor qualidade na gestão dos negócios. Poderá apresentar-se de diversas formas, com características próprias que poderão ser classificadas conforme a sua natureza; a profundidade dos exames; a extensão dos trabalhos; os fins a que se destinam e a relação do auditor com a empresa. A auditoria conforme a extensão dos trabalhos pode apresentar – se como: Escolha uma: a. Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas). Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas). Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros. Objetivo e Planejamento da Auditoria (etapa inicial do processo). Páginas 40 e 41. b. Apurar o valor real do patrimônio líquido, dar cumprimento a obrigações fiscais e confirmar a exatidão das demonstrações contábeis. c. Auditoria permanente, auditoria eventual ou especial, que poderá ser geral ou parcial, e auditoria de balanços com fim específico. d. Auditoria integral (revisão analítica de todos os registros contábeis) e auditoria por teste (amostragem). e. Auditoria externa e auditoria interna. Feedback A resposta correta é: Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas).. Questão 5 Incorreto Marcar questão Texto da questão O objetivo precípuo da auditoria é a emissão de uma opinião técnica embasada em fatos concretos, formulada por um profissional sem vínculo empregatício com a empresa, isto é, um parecer de um auditor independente, com competência técnica, fundamentado em elementos comprobatórios levantados na área a ser auditada. Nesse sentido, podemos afirmar que: Escolha uma: a. O planejamento é a base sobre a qual o trabalho deverá ser fundamentado, porém nunca deve se confundir com o roteiro do que deve ser feito. b. Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro. c. Uma revisão analítica é usada para estabelecer a abrangência da auditoria, porém não se presta à verificação de comportamento de valores significativos com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. d. O processo de auditoria nunca se inicia com a análise de uma afirmação, uma vez que, nessa etapa, não se pretende identificar o significado da afirmação, nem os pontos básicos da auditoria. Página 23. Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro. O processo de auditoria inicia-se com a análise de uma afirmação. Nessa etapa, pretende-se identificar o significado da afirmação, bem como os pontos básicos da auditoria, elaborando um plano estratégico com base nas informações, conhecimento, interpretação e mapeamento dos passos a serem percorridos, buscando determinar uma afirmação. Uma análise adequada, para a auditoria, compreende fundamentalmente três pontos. O primeiro deles é a revisão analítica, que é usada para estabelecer a abrangência da auditoria e a verificação de comportamento de valores significativos com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas; o segundo ponto é o planejamento, sendo este a base sobre a qual o trabalho deverá ser fundamentado, é o roteiro do que deve ser feito; o terceiro ponto é o conhecimento da empresa, suas operações, atividade, controles etc. e. Uma análise adequada, para a auditoria, compreende em, fundamentalmente, apenas dois pontos: revisão analítica e planejamento, não sendo necessário o conhecimento da empresa. Feedback A resposta correta é: Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro.. Questão 6 Incorreto Marcar questão Texto da questão A atividade de auditoria requer conhecimento específico do profissional, que também deve possuir conhecimentos de economia, direito, finanças, tributos, métodos quantitativos e sistema de informações. Em relação aos conhecimentos específicos e competências necessárias de um auditor, é correto afirmar que: Escolha uma: a. Deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada). b. É necessário apenas o conhecimento dos princípios contábeis, administrativos para a área que se pretende auditar, sendo dispensáveis outros conhecimentos. c. Não é necessária a aplicação de normas, procedimentos e técnicas na execução das auditorias. d. Não são necessários treinamentos profissionais contínuos, uma vez que as normas e procedimentos nunca mudam. Página 27. A atividade de auditoria requer, do profissional, conhecimento específico. Ele deve ser profissionalmente competente, tendo as habilidades e o conhecimento para conduzir a tarefa de auditoria, podendo-se destacar as seguintes competências: - deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada); - capacidade para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução das auditorias; conhecimento dos princípios contábeis, administrativos e, principalmente, da área que se pretende auditar, para reconhecer e avaliar a relevância e o significado dos eventuais desvios em relação às boas técnicas e práticas organizacionais; - deve manter a competência profissional por meio de educação e treinamentos profissionais apropriados e contínuos. Em princípio, o conhecimento do auditor deve ser contábil, visto que a auditoria é uma especialização da contabilidade, com técnicas e procedimentos próprios, desde a coleta de informações até a implementação de rotinas e de controles das demonstrações financeiras. e. A auditoria não é uma especialização da contabilidade, podendo outros profissionais se especializarem nas auditorias contábeis, uma vez que elas não são funções privativasdos contabilistas. Feedback A resposta correta é: Deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada).. Questão 7 Incorreto Marcar questão Texto da questão A auditoria é o exame de demonstrações e registros administrativos. O auditor observa a exatidão, a integridade e a autenticidade de tais demonstrações, registros e documentos - Arthur W. Holmes, Auditing, principles and procedure, 1956. (Disponível em: http://www.portaldeauditoria.com.br/sobreauditoria/importanciadaauditori a.asp. Acesso em 12 dez 2017). Com base nessa afirmação, marque V (se for verdadeira) e F (se for falsa) em relação aos requisitos necessários para a execução de uma auditoria. ( ) Padrões – definem requisitos obrigatórios para auditoria. Esses padrões referem-se às atividades daqueles que exercem a auditoria. ( ) Como exemplo de padrão que se refere às atividades de auditoria, podemos citar as responsabilidades profissionais estabelecidas no código de ética profissional. ( ) Diretrizes – fornecem orientação para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução da auditoria; ( ) Procedimentos – fornecem informações sobre como cumprir os padrões ao realizar a auditoria. ( ) Procedimentos sempre estabelecem requisitos, porém nunca explicam como se adequar aos padrões de auditoria A seguir, marque a alternativa que apresenta a sequência correta: Escolha uma: a. V, V, V, V, F. b. V, F, V, V, V. c. F, F, V, F, V . Página 25. (V) Padrões – definem requisitos obrigatórios para auditoria. Esses padrões referem-se às atividades daqueles que exercem a auditoria. (V) Como exemplo, podemos citar as responsabilidades profissionais estabelecidas no código de ética profissional; (V) Diretrizes – fornecem orientação para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução da auditoria (V) Procedimentos – fornecem informações sobre como cumprir os padrões ao realizar a auditoria. A única questão falsa é a última lacuna, que fala: (F) Procedimentos sempre estabelecem requisitos, porém nunca explicam como se adequar aos padrões de auditoria. Na verdade, o procedimento não estabelece requisitos, apenas explica como se adequar aos padrões de auditoria d. V, V, F, V, F . e. V, V, F, V, V. Feedback A resposta correta é: V, V, V, V, F.. Questão 8 Incorreto Marcar questão Texto da questão Segundo (ATTIE, 2000, p. 25). ‘’tanto na área pública quanto na área privada, é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, com o objetivo de atestar sua validade sobre determinado dado’’. A partir dessa definição, a alternativa correta é: Escolha uma: a. Auditoria Permanente. b. Auditoria. c. Auditoria Externa . d. Auditoria Interna. Segundo (ATTIE, 2000, p. 25). ‘’A auditoria, tanto na área pública quanto na área privada, é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, com o objetivo de atestar sua validade sobre determinado dado’’. Auditoria Interna pode ser desenvolvida por um departamento da empresa incumbido pela direção de verificar e avaliar os sistemas, documentos e procedimentos de determinado setor, objetivando diminuir a probabilidade de ocorrência de erros, fraudes ou procedimentos ineficazes. É importante, para a lisura do processo, que a auditoria interna seja feita por um departamento independente na organização, que se reporta diretamente à direção. Auditoria Externa tem como objetivo a opinião técnica de um profissional apto a opinar sobre o tema em questão, sem vínculo empregatício com a empresa auditada. Pode ser executada em várias áreas, tais como: auditoria de sistemas, recursos humanos, da qualidade, das demonstrações financeiras, jurídica, ambiental, fiscal, de gestão, de risco, auditoria externa em obras públicas. Auditoria Permanente pode ser continuada, onde são efetuados exames constantes das operações registradas e dos controles internos, ou periódica (sazonal), podendo ser trimestral, semestral, anual ou em outro período. É executada por auditores internos ou por auditores independentes. Finalidade: descobrir erros e irregularidades logo após sua ocorrência, evitando sua repetição e penalidades quando os erros são de natureza fiscal. Pedido de Confirmação é uma forma de o auditor validar as informações obtidas da auditada. Pode ser dividido em positivo ou negativo. O positivo ocorre quando o auditor pede a terceiros que respondam à solicitação, confirmando, ou não, a informação enviada. O pedido de confirmação pode ser branco ou preto. Já no pedido negativo, entende-se que, não havendo resposta por parte da pessoa a quem a confirmação foi solicitada, houve concordância em relação aos valores e saldos pesquisados. Esse procedimento é mais usado como complemento do pedido positivo. Capítulo I - Introdução e Desenvolvimento da Auditoria. Fundamentos e Objetivos da Auditoria. Página 10. e. Pedido de Confirmação. Feedback A resposta correta é: Auditoria.. Questão 9 Incorreto Marcar questão Texto da questão De acordo com o estabelecido na NBC T 11, item 11.2.1.2, “o planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, legislação aplicável, as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração”. Nesse sentido, podemos definir: I – Em relação aos fatores econômicos, o auditor deve avaliar aqueles que, porventura, possam influenciar no desempenho da empresa para completar o seu conhecimento a respeito da atividade da empresa a ser auditada; II – Em relação à legislação aplicável, o auditor deve considerar as normas pertinentes que afetam a empresa, tais como a regulamentação própria do setor de atividade da empresa, os impostos, taxas e contribuições sociais a que ela está sujeita, além das obrigações de fornecer informações a terceiros em função de suas atividades, por exemplo, bancos, companhias abertas, seguradoras, fundos de pensão etc. III – Em relação às práticas operacionais da entidade, não há necessidade de conhecer o objetivo social e a atividade-fim da empresa a ser auditada. IV - A respeito do nível geral de competência da administração, a administração de toda empresa é responsável pela gestão dos negócios, isto é, pelos controles, pelas análises e pela aprovação das ações. Estão corretas as afirmativas: Escolha uma: a. I e III. Página 27/28 A única afirmativa errada é a III, pois, em relação às práticas operacionais da entidade, é preciso conhecer o objetivo social e a atividade-fim da empresa a ser auditada, bem como as práticas usuais utilizadas em suas operações. É importante analisar os seguintes aspectos: - os tipos de atividades e operações que a empresa realiza, bem como a sua localização e de suas instalações; - os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; - área de atuação e participação no mercado; - políticas empresariais e processos de controle interno – produção, logística, recursos humanos, finanças, vendas etc.; - retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos; - pós-vendas, garantias, qualidade, fornecedores e clientes nacionais e estrangeiros; - patentes, franquias, coligadas, filiais; - tecnologia da informação, desenvolvimento e pesquisa de produtos; - tecnologia operacional e gerencial; - controles e interferência da alta administração na gestão operacional. b. I, II e IV. c. II, III e IV. d. I,III e IV. e. I, II e III. Feedback A resposta correta é: I, II e IV.. Questão 10 Incorreto Marcar questão Texto da questão Etapa na qual o auditor define o seu plano de trabalho e detalhes dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Nessa etapa, o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a serem executados na empresa ou na área a ser auditada, elaborando o plano a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames. Essa Etapa é conhecida como: Escolha uma: a. Estratégias de ação. b. Plano de auditoria. c. Plano de negócios. Página 26. O planejamento da auditoria é, muitas vezes, denominado plano de auditoria, ou programa de auditoria. É a etapa na qual o auditor define o seu plano de trabalho e detalhes dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Nessa etapa, o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a serem executados na empresa ou na área a ser auditada, elaborando o plano a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz. A Resolução CFC 936/02 aprova a NBC T 11 – IT – 07 –, que trata do planejamento de auditoria para a auditoria contábil. Considera-se que os Princípios Fundamentais de Contabilidade, estabelecidos mediante as Resoluções CFC 750/93, 774/94, bem como as Normas Brasileiras de Contabilidade e suas Interpretações Técnicas constituem corpo de doutrina contábil que estabelece regras de procedimentos técnicos a serem observadas por ocasião da realização de trabalhos. d. Plano de aplicação. e. Planejamento estratégico. Feedback A resposta correta é: Plano de auditoria.. 21 Conforme estabelecido na NBC T 11, item 11.2.1.2: o planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável, as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração. Para as práticas operacionais da entidade, é preciso conhecer o objetivo social e a atividade-fim da empresa a ser auditada, bem como as práticas usuais utilizadas em suas operações. Em relação a essas práticas, é importante analisar os seguintes aspectos: Escolha uma: a. Controles e interferência da alta administração na gestão operacional; os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado e estrutura de comando e a estrutura organizacional. b. Pós-vendas, garantias, qualidade, fornecedores e clientes nacionais e estrangeiros; patentes, franquias, coligadas, filiais e grau de relação da alta administração com os operadores. c. Retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos; tecnologia da informação, desenvolvimento e pesquisa de produtos; independência dos tomadores de decisões; patentes, franquias, coligadas, filiais e grau da relação da alta administração com os operadores. Os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado; políticas empresariais e processos de controle interno – produção, logística, recursos humanos, finanças, vendas etc. e retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos. Capítulo II – Processos, normas e práticas usuais de auditoria. Conhecimentos das Atividades da Organização. Páginas 27 a 29. d. O grau da relação da alta administração com os operadores; critérios de promoção e contratação e qual estrutura de comando e a estrutura organizacional. e. Os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado; políticas empresariais e processos de controle interno – produção, logística, recursos humanos, finanças, vendas etc. e retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos. Feedback A resposta correta é: Os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado; políticas empresariais e processos de controle interno – produção, logística, recursos humanos, finanças, vendas etc. e retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos.. Questão 2 Incorreto Marcar questão Texto da questão A auditoria tem fornecido sólidas informações e opiniões que possibilitam uma melhor qualidade na gestão dos negócios. Poderá apresentar-se de diversas formas, com características próprias que poderão ser classificadas conforme a sua natureza; a profundidade dos exames; a extensão dos trabalhos; os fins a que se destinam e a relação do auditor com a empresa. A auditoria conforme a extensão dos trabalhos pode apresentar – se como: Escolha uma: a. Apurar o valor real do patrimônio líquido, dar cumprimento a obrigações fiscais e confirmar a exatidão das demonstrações contábeis. b. Auditoria integral (revisão analítica de todos os registros contábeis) e auditoria por teste (amostragem). Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas). Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros. Objetivo e Planejamento da Auditoria (etapa inicial do processo). Páginas 40 e 41. c. Auditoria permanente, auditoria eventual ou especial, que poderá ser geral ou parcial, e auditoria de balanços com fim específico. d. Auditoria externa e auditoria interna. e. Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas). Feedback A resposta correta é: Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas).. Questão 3 Incorreto Marcar questão Texto da questão A auditoria tem fornecido sólidas informações e opiniões que possibilitam uma melhor qualidade na gestão dos negócios. Poderá apresentar-se de diversas formas, com características próprias que poderão ser classificadas conforme a sua natureza; a profundidade dos exames; a extensão dos trabalhos; os fins a que se destinam e a relação do auditor com a empresa. A auditoria, conforme a sua natureza, pode apresentar-se como: Escolha uma: a. Auditoria permanente, auditoria eventual ou especial, que poderá ser geral ou parcial e auditoria de balanços com fim específico. b. Auditoria integral (revisão analítica de todos os registros contábeis) e auditoria por teste (amostragem). c. Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas). d. Acautelar interesses de acionistas e investidores, permitir melhor controle administrativo, apurar erros e fraudes e julgar concessão de crédito. e. Auditoria externa, auditoria interna e atender a exigências legais. Auditoria permanente, auditoria eventual ou especial, que poderá ser geral ou parcial e auditoria de balanços com fim específico. Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros Objetivo e Planejamento da Auditoria (etapa inicial do processo). Páginas 40 e 41. Feedback A resposta correta é: Auditoria permanente, auditoria eventual ou especial, que poderá ser geral ou parcial e auditoria de balanços com fim específico.. Questão 4 Incorreto Marcar questão Texto da questão O Planejamento de um projetode auditoria de processos consiste no documento mestre para a execução do trabalho em que serão definidos todos os parâmetros e objetivos acordados com a gestão da área auditada. Deverá documentar, na íntegra, todas as conclusões geradas na reunião de definição dos objetivos do trabalho, acrescidas das informações necessárias à compreensão e ao entendimento da metodologia de trabalho que será adotada, da equipe e dos prazos envolvidos. Dentre alguns dos principais aspectos a serem incluídos em um planejamento, destacamos: Escolha uma: a. Demonstrações Financeiras, auditoria externa, auditoria interna e objetivos do processo apurados junto à sua gerência. A sequência correta é objetivo da auditoria, riscos e controles associados identificados, estimativa de término da auditoria e equipe de auditoria. Capítulo II – Processos, normas e práticas usuais de auditoria. Planejamento de um Projeto de Auditoria de Processos. Páginas 33 a 35. b. Objetivo da Auditoria, dimensionamento das principais operações do processo, auditoria externa e metodologia do trabalho. c. Metodologia do trabalho, dimensionamento das principais operações do processo, Escopo do trabalho e auditoria interna. d. Objetivo da Auditoria, emitido e aprovado por, perícia, demonstrações financeiras e escopo do trabalho. e. Objetivo da Auditoria, riscos e controles associados identificados, estimativa de término da auditoria e equipe de auditoria. Feedback A resposta correta é: Objetivo da Auditoria, riscos e controles associados identificados, estimativa de término da auditoria e equipe de auditoria.. Questão 5 Incorreto Marcar questão Texto da questão O objetivo precípuo da auditoria é a emissão de uma opinião técnica embasada em fatos concretos, formulada por um profissional sem vínculo empregatício com a empresa, isto é, um parecer de um auditor independente, com competência técnica, fundamentado em elementos comprobatórios levantados na área a ser auditada. Nesse sentido, podemos afirmar que: Escolha uma: a. O planejamento é a base sobre a qual o trabalho deverá ser fundamentado, porém nunca deve se confundir com o roteiro do que deve ser feito. b. O processo de auditoria nunca se inicia com a análise de uma afirmação, uma vez que, nessa etapa, não se pretende identificar o significado da afirmação, nem os pontos básicos da auditoria. c. Uma revisão analítica é usada para estabelecer a abrangência da auditoria, porém não se presta à verificação de comportamento de valores significativos com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. Página 23. Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro. O processo de auditoria inicia-se com a análise de uma afirmação. Nessa etapa, pretende-se identificar o significado da afirmação, bem como os pontos básicos da auditoria, elaborando um plano estratégico com base nas informações, conhecimento, interpretação e mapeamento dos passos a serem percorridos, buscando determinar uma afirmação. Uma análise adequada, para a auditoria, compreende fundamentalmente três pontos. O primeiro deles é a revisão analítica, que é usada para estabelecer a abrangência da auditoria e a verificação de comportamento de valores significativos com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas; o segundo ponto é o planejamento, sendo este a base sobre a qual o trabalho deverá ser fundamentado, é o roteiro do que deve ser feito; o terceiro ponto é o conhecimento da empresa, suas operações, atividade, controles etc. d. Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro. e. Uma análise adequada, para a auditoria, compreende em, fundamentalmente, apenas dois pontos: revisão analítica e planejamento, não sendo necessário o conhecimento da empresa. Feedback A resposta correta é: Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro.. Questão 6 Correto Marcar questão Texto da questão É o procedimento técnico através do qual se expede cartas dirigidas a pessoas ou empresas que conheçam as atividades da empresa que está sendo auditada. Essa correspondência tem a finalidade de confirmar, ou não, ao auditor, a situação pesquisada. Em resumo, é a confirmação formal, por terceiros não ligados à auditada, de fatos gerados na empresa. A informação proveniente dessa fonte provavelmente será mais confiável, pois é isenta de qualquer interesse ou protecionismo. A partir dessa definição, a alternativa correta é: Escolha uma: a. Circularização. Circularização é o procedimento técnico através do qual se expede cartas dirigidas a pessoas ou empresas que conheçam as atividades da empresa que está sendo auditada. Essa correspondência tem a finalidade de confirmar, ou não, ao auditor, a situação pesquisada. Em resumo, é a confirmação formal, por terceiros não ligados à auditada, de fatos gerados na empresa. A informação proveniente dessa fonte provavelmente será mais confiável, pois é isenta de qualquer interesse ou protecionismo. Demonstrações Financeiras são um retrato da situação estática da empresa em um determinado período. Seu objetivo é assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa, o resultado de suas operações e as origens e aplicações de recursos correspondentes aos períodos em exame, de acordo com os princípios contábeis. Metodologia do Trabalho trata-se de um resumo da forma empregada para a auditoria, relacionando os tipos de levantamentos e testes que [serão realizados], qual a forma de amostragem de sua verificação e de abordagem para levantamento e conhecimentos dos dados e informações envolvidas no processo. Pedido de Confirmação é uma forma de o auditor validar as informações obtidas da auditada. Pode ser dividido em positivo ou negativo. O positivo ocorre quando o auditor pede a terceiros que respondam à solicitação, confirmando, ou não, a informação enviada. O pedido de confirmação pode ser branco ou preto. Já no pedido negativo, entende-se que, não havendo resposta por parte da pessoa a quem a confirmação foi solicitada, houve concordância em relação aos valores e saldos pesquisados. Esse procedimento é mais usado como complemento do pedido positivo. Auditoria é um trabalho complexo, que envolve a aplicação de variados e sofisticados procedimentos para sua consecução. Em decorrência dessa complexidade e sofisticação, é inevitável que, em todos os trabalhos de auditoria, haja um grau de risco de que erros ou irregularidades existentes nos registros e nas demonstrações contábeis possam não ser detectados durante o procedimento auditorial. (FRANCO; MARRA, 1991, p. 248). Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros Procedimentos Técnicos Básicos. Página 45. b. Pedido de Confirmação. c. Metodologia do Trabalho. d. Demonstrações Financeiras. e. Auditoria. Feedback A resposta correta é: Circularização.. Questão 7 Correto Marcar questão Texto da questão Em relação à auditoria governamental, assinale as afirmações verdadeiras. I) Os primeiros registros históricos de auditorias remontam à Idade Média, a partir do surgimento da escrituração por partidas dobradas. II) Procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações previstas num programa de auditoria.III) A técnica de auditoria denominada “Inspeção Física” pode ser entendida como o exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidade física ou qualidade de bens tangíveis. IV) Técnica de Auditoria é o conjunto de processos e ferramentas operacionais de que se serve o controle para a obtenção de evidências, as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para conclusão dos trabalhos. V) No Brasil, adota-se, para o exercício profissional da auditoria contábil, a exigência de formação no Bacharelado em Ciências Contábeis e, periodicamente, a aprovação no exame de qualificação técnica. Assinale a alternativa correta: Escolha uma: a. I, II, III e V . b. I, IV e V . c. I, III e IV. d. I, II, III, IV e V . e. II, III, IV e V. As alternativas corretas são II, III, IV e V. Capítulo III – Etapa da auditoria e exames dos registros Procedimento da Primeira Auditoria. Página 42 a 45. Feedback A resposta correta é: II, III, IV e V.. Questão 8 Incorreto Marcar questão Texto da questão A atividade de auditoria requer conhecimento específico do profissional, que também deve possuir conhecimentos de economia, direito, finanças, tributos, métodos quantitativos e sistema de informações. Em relação aos conhecimentos específicos e competências necessárias de um auditor, é correto afirmar que: Escolha uma: a. A auditoria não é uma especialização da contabilidade, podendo outros profissionais se especializarem nas auditorias contábeis, uma vez que elas não são funções privativas dos contabilistas. b. Deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada). c. É necessário apenas o conhecimento dos princípios contábeis, administrativos para a área que se pretende auditar, sendo dispensáveis outros conhecimentos. d. Não são necessários treinamentos profissionais contínuos, uma vez que as normas e procedimentos nunca mudam. Página 27. A atividade de auditoria requer, do profissional, conhecimento específico. Ele deve ser profissionalmente competente, tendo as habilidades e o conhecimento para conduzir a tarefa de auditoria, podendo-se destacar as seguintes competências: - deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada); - capacidade para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução das auditorias; conhecimento dos princípios contábeis, administrativos e, principalmente, da área que se pretende auditar, para reconhecer e avaliar a relevância e o significado dos eventuais desvios em relação às boas técnicas e práticas organizacionais; - deve manter a competência profissional por meio de educação e treinamentos profissionais apropriados e contínuos. Em princípio, o conhecimento do auditor deve ser contábil, visto que a auditoria é uma especialização da contabilidade, com técnicas e procedimentos próprios, desde a coleta de informações até a implementação de rotinas e de controles das demonstrações financeiras. e. Não é necessária a aplicação de normas, procedimentos e técnicas na execução das auditorias. Feedback A resposta correta é: Deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada).. Questão 9 Incorreto Marcar questão Texto da questão O auditor, ao executar o planejamento de auditoria, deve: Escolha uma: a. Deixar de dimensionar seus efeitos na posição patrimonial e financeira e no resultado da entidade. Página 29.O auditor, ao executar o planejamento de auditoria, deve, além dos conhecimentos apontados, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade. É importante considerar que a alteração das práticas contábeis pode determinar modificações na comparabilidade das demonstrações contábeis, daí a necessidade de comparar as práticas contábeis adotadas no exercício auditado com as adotadas no exercício anterior, bem como dimensionar seus efeitos na posição patrimonial e financeira e no resultado da entidade. b. Desprezar a comparação com as práticas contábeis adotadas no exercício auditado com as adotadas no exercício anterior. c. Não são necessários muitos conhecimentos; ter apenas noções de práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar. d. Além de outros conhecimentos, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade. e. Desconsiderar a alteração das práticas contábeis, pois elas não influenciam na comparabilidade das demonstrações contábeis. Feedback A resposta correta é: Além de outros conhecimentos, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade.. Questão 10 Correto Marcar questão Texto da questão Etapa na qual o auditor define o seu plano de trabalho e detalhes dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Nessa etapa, o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a serem executados na empresa ou na área a ser auditada, elaborando o plano a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames. Essa Etapa é conhecida como: Escolha uma: a. Estratégias de ação. b. Plano de negócios. c. Planejamento estratégico. d. Plano de aplicação. e. Plano de auditoria. Página 26. O planejamento da auditoria é, muitas vezes, denominado plano de auditoria, ou programa de auditoria. É a etapa na qual o auditor define o seu plano de trabalho e detalhes dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Nessa etapa, o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a serem executados na empresa ou na área a ser auditada, elaborando o plano a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz. A Resolução CFC 936/02 aprova a NBC T 11 – IT – 07 –, que trata do planejamento de auditoria para a auditoria contábil. Considera-se que os Princípios Fundamentais de Contabilidade, estabelecidos mediante as Resoluções CFC 750/93, 774/94, bem como as Normas Brasileiras de Contabilidade e suas Interpretações Técnicas constituem corpo de doutrina contábil que estabelece regras de procedimentos técnicos a serem observadas por ocasião da realização de trabalhos. Feedback A resposta correta é: Plano de auditoria.. Questão 1 Correto Marcar questão Texto da questão Entende-se que as pessoas ingressam na justiça para resolver polêmicas e controvérsias. De um lado, o autor da reclamação, aquele que julga ter seu direito lesado, e do outro, o réu, aquele que, em tese, lesou o direito de outrem. Para solucionar esseconflito, o juiz tem a missão de decidir qual partes tem razão. Sempre alguém irá ganhar. Dentro desse assunto, marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas em relação à importância de se fazer perícia. O objetivo é demonstrar a verdade, de maneira irrefutável e incontestável, a qual fará com que o magistrado tenha a plena certeza de estar praticando a justiça, isento de favorecimentos. É importante para descobrir fraudes e averiguar a dimensão da fraude descoberta. É importante como auxílio da justiça, a fim que a decisão proferida pelos magistrados esteja amparada por documentação produzida por pessoa especializada, no caso, pelo perito. Um procedimento de confrontação entre uma situação encontrada e um determinado critério, ou seja, a comparação entre um fato ocorrido e o que deveria ocorrer. É um dos meios de prova utilizados pelo juiz para proferir a sentença, podendo aceitá-lo ou rejeitá-lo integral ou parcialmente. Escolha uma: a. V, V, V, F, F. b. V, F, F, V, V. c. V, F, V, F, V. A importância de se fazer perícia: O objetivo é demonstrar a verdade, de maneira irrefutável e incontestável, a qual fará com que o magistrado tenha a plena certeza de estar praticando a justiça, isento de favorecimentos. É importante para descobrir fraudes e averiguar a dimensão da fraude descoberta. Corresponde à auditoria. É importante como auxílio da justiça, a fim que a decisão proferida pelos magistrados esteja amparada por documentação produzida por pessoa especializada, no caso, pelo perito. Um procedimento de confrontação entre uma situação encontrada e um determinado critério, ou seja, a comparação entre um fato ocorrido e o que deveria ocorrer. Correspondente à auditoria. É um dos meios de prova utilizados pelo juiz para proferir a sentença, podendo aceitá-lo ou rejeitá-lo integral ou parcialmente. Tema: Livro Perícia Contábil. Capítulo: Origem da perícia. Pág. 14. d. F, V, V, F, V. e. F, F, V, V, V. Feedback A resposta correta é: V, F, V, F, V.. Questão 2 Incorreto Marcar questão Texto da questão Estudamos que a perícia é uma atividade relativamente nova apesar de o Brasil ser um país com muitas demandas judiciais, tendo vagas citações a partir de 1939. O fato que marcou definitivamente a perícia como uma atribuição do contador se deu no ano de 1946, em que, no dia 27 de maio, houve a publicação do Decreto-Lei 9.295, que criou o Conselho Federal de Contabilidade, deixando claramente descrito que a perícia contábil é prerrogativa da pessoa com formação em nível de terceiro grau na função de contador. Portanto, podemos afirmar que: Escolha uma: a. A profissão do contador foi a primeira no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua competência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito. b. A profissão do contador foi a segunda no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua incompetência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente dessa função. Existem outros regramentos ilegais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito. Conforme estudado sobre a origem da perícia no Brasil, apesar de sermos um país com muitas demandas judiciais, é uma atividade relativamente nova, tendo vagas citações a partir de 1939, O fato que marcou definitivamente a perícia como uma atribuição do contador se deu no ano de 1946, em que, no dia 27 de maio, houve a publicação do Decreto-Lei 9.295, que criou o Conselho Federal de Contabilidade, deixando claramente descrito que a perícia contábil é prerrogativa da pessoa com formação em nível de terceiro grau na função de contador. Portanto, podemos afirmar que: A profissão do contador foi a primeira no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua competência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito. Introdução e Conceitos Básicos de Perícia– Histórico da Perícia no Brasil – página 14. c. A profissão do contador foi a segunda no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua competência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito. d. A profissão do contador foi a primeira no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua incompetência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, em que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito. e. A profissão do contador foi a primeira no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua competência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam superficialmente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito. Feedback A resposta correta é: A profissão do contador foi a primeira no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua competência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito.. Questão 3 Correto Marcar questão Texto da questão O acúmulo de riquezas sempre foi um dos fatores que impulsionaram a humanidade. Inicialmente, por uma questão de sobrevivência da própria espécie; posteriormente, por ambição, vaidade e até mesmo ganância. Com o passar dos anos e a criação da moeda, esse acúmulo foi sendo incorporado pela contabilidade, que passou a ser uma técnica importante de registro do patrimônio das pessoas. Com isso, podemos definir patrimônio da seguinte maneira: Escolha uma: a. É o conjunto de bens, direitos e obrigações, suscetíveis de avaliação econômica. Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações, suscetíveis de avaliação econômica. Passivo é a parte negativa do patrimônio e identifica a origem dos recursos aplicados. Ativo é o conjunto de bens e direitos, possuindo
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