portfolio em grupo contabilidade comercial 3º periodo

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SUMÁRIO
31 INTRODUÇÃO.........................................................................................................�
2 DESENVOLVIMENTO..............................................................................................4
2.1 INVENTÁRIO PERMANENTE – CONTROLE DE ESTOQUES............................4
2.2 CONTABILIZAÇÃO...............................................................................................6
2.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.......................................................................19
2.4 DEMONSTRAÇÕES DO RESULTADO DO EXERCÍCIO..................................20
2.5 BALANÇO PATRIMONIAL.................................................................................21
2.6 REGIONALIZANDO............................................................................................22
3 CONCLUSÂO.........................................................................................................24
4 REFERÊNCIAS.......................................................................................................25
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INTRODUÇÃO
A Contabilidade é uma das ciências mais antiga e complexa, existente desde os primórdios das civilizações, quando o homem sentiu a necessidade de controlar os seus bens. Ela envolve praticamente todos os aspectos de uma empresa, suscetíveis de serem expressos em termos monetários: os ativos ou itens de riqueza; os passivos ou interesses de credores que fornecem dinheiro e mercadorias, ou prestam serviços, e aguardam o pagamento ou a remuneração, e finalmente, os direitos de proprietários que realizaram investimentos, enfim acompanha toda mutação da empresa.
A Contabilidade Comercial é o ramo da Contabilidade que mede o patrimônio comercial, ou seja, o conjunto de bens, direitos e obrigações do comerciante. É exercida pelas pessoas que exploram atividades que objetivam o lucro e pode ser dividida em: Contabilidade Mercantil, Contabilidade Industrial e Contabilidade de serviços, onde são analisados tópicos importantes como noções de comércio, sociedades comerciais entre outras. A Contabilidade Comercial é de suma importância para uma empresa, pois ela permitirá uma organização e uma apuração mais detalhada dos fatos ocorridos. Dessa forma, as informações que são geradas pela Contabilidade são úteis e de interesse de seus usuários, tanto internos (administradores) ou externos (investidores, Fisco, instituições financeiras, etc.).
A finalidade fundamental da Contabilidade Comercial é procurar apresentar de forma ordenada, o histórico das atividades da empresa, a interpretação dos resultados, e através de relatórios produzirem as informações que se fizerem precisas para o atendimento das diferentes necessidades. Enfim é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as pessoas a controlar seus patrimônios e tomarem decisões.
DESENVOLVIMENTO
Contudo, com o desenvolvimento deste trabalho elaboraremos a medição do controle de estoque pelo método do custo médio ponderado móvel. Lançaremos os fatos contábeis ocorridos nos livros Diários e Razão. E após finalizaremos o balancete de verificação devidamente alterado com os novos fatos, a Demonstração do Resultado do Exercício com suas devidas deduções e através deste concluiremos a parte contábil com o lançamento no balanço patrimonial.
2.1 INVENTÁRIOS PERMANENTES – CONTROLE DE ESTOQUES 
Considerando o custo histórico e o critério do custo médio ponderado móvel analisaremos as entradas, saídas e os saldos das mercadorias da Empresa Comercial Ventiladores Ltda. através da ficha de controle de estoque, vejamos abaixo:
 
	FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
	MÉTODO: Custo Médio Ponderado Móvel
	MERCADORIA: Ventilador de Teto Luxo THUER
Referente ao mês de março de 2015
	Data
	Histórico
	Entrada
	Saída
	Saldo
	
	
	Quant.
	Valor.
	Total
	Quant.
	Valor.
	Total
	Quant.
	Valor
	Total
	
	
	
	Unit.
	
	
	Unit.
	
	
	Unit.
	
	E.I.
	Estoque
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	-
	-
	-
	
	Inicial
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	11/03
	Compra
	50
	134,90
	6.745,00
	 
	 
	 
	50
	134,90
	6.745,00
	13/03
	Venda
	 
	 
	 
	30
	134,90
	4.047,00
	20
	134,90
	2.698,00
	15/03
	Devolução de compra
	-5
	134,90
	-674,50
	
	
	
	15
	134,90
	2.023,50
	18/03
	Compra
	20
	164,66
	3.293,20
	 
	 
	 
	35
	151,90
	5.316,70
	20/03
	Venda
	 
	 
	 
	20
	151,90
	3.038,00
	15
	191,91
	2.278,70
	21/03
	Devolução de venda
	
	
	
	-4
	151,90
	-607,60
	19
	151,91
	2.886,30
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	25/03
	Venda
	 
	 
	 
	10
	151,91
	1.519,10
	9
	151,91
	1.367,20
	Result.
	 
	65
	 
	9.363,70
	56
	 
	7.996,50
	9
	
	1.367,20
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
	MÉTODO: Custo Médio Ponderado Móvel
	MERCADORIA: Ventilador de Teto Luxo QUICK
Referente ao mês de março de 2015
	Data
	Histórico
	Entrada
	Saída
	Saldo
	
	
	Quant.
	Valor
	Total
	Quant.
	Valor
	Total
	Quant.
	Valor
	Total
	
	
	
	Unit
	
	
	Unit.
	
	
	Unit.
	
	E.I.
	Estoque
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	-
	-
	-
	
	Inicial
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	12/03
	Compra
	20
	217,43
	4.348,60
	 
	 
	 
	20
	217,43
	4.348,60
	14/03
	Venda
	 
	 
	 
	15
	217,43
	3.261,45
	5
	217,43
	1.087,15
	21/03
	Compra
	15
	239,50
	3.592,50
	 
	 
	 
	20
	233,98
	4.679,65
	22/03
	Venda
	 
	 
	 
	16
	233,98
	3.743,68
	4
	233,99
	935,97
	Result.
	 
	35
	 
	7.941,10
	31
	 
	7.005,13
	4
	
	935,97
2.2 CONTABILIZAÇÃO
LIVRO DIÁRIO
1º Fato contábil: Constituição da Empresa.
	DATA
	BÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	04/03
	Capital a integralizar
	Capital Social
	Constituição da empresa com subscrição de capital de R$ 100.000,00. 
	R$ 100.000,00
	04/03
	Banco c/ movimento
	Capital a integralizar
	Integralização de R$ 50.000,00 em dinheiro na conta corrente da empresa. 
	R$ 50.000,00
	04/03
	Imóveis
	Capital a integralizar
	Integralização de um imóvel comercial no valor de R$ 50.000,00.
	R$ 50.000,00
	2º Fato Contábil: Aplicação financeira no Banco JRR S.A.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	04/03
	Banco JRR S.A
	Banco c/ movimento
	Aplicação financeira no Banco JRR S.A, no valor de R$ 15.500,00.
	R$ 15.500,00
3º Fato Contábil: Compra de móveis e utensílios.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	05/03
	Móveis e utensílios
	Banco c/ movimento
	Compra de móveis e utensílios por R$ 10.000,00 à vista.
	R$ 10.000,00
4º Fato Contábil: Despesa c/ instalações de telefone e internet.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	06/03
	Despesas c/ instalações de telefone e internet
	Banco c/ movimento
	Despesa c/ instalações de telefone e internet por R$ 300,00 à vista.
	R$ 300,00
5º Fato Contábil: Saque p/ pagamento de despesas eventuais.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	07/03
	Caixa
	Banco c/ movimento
	Saque de R$ 5.000,00 p/ pagamento de despesas eventuais.
	R$ 5.000,00
6º Fato Contábil: Despesa c/ propaganda e publicidade.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	08/03
	Despesas c/ propaganda e publicidade
	Caixa
	Despesa c/ propaganda e publicidade no valor de R$ 500,00
	R$ 500,00
7º Fato Contábil: Despesa c/ abertura da empresa.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	08/03
	Despesas c/ abertura da empresa
	Caixa
	Despesa c/ abertura da empresa no valor de R$ 790,00
	R$ 790,00
	8º Fato Contábil: Compras demercadorias a prazo, referente a 50 Ventiladores de Teto Luxo THUER.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	11/03
	Estoque
	Fornecedores
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 50 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário R$ 171,29.
	R$ 8.564,50
	11/03
	ICMS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 1.027,74
	11/03
	PIS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 141,31
	11/03
	COFINS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 650,90
9º Fato Contábil: Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo QUICK.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	12/03
	Estoque
	Fornecedores
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 276,09.
	R$ 5.521,80
	12/03
	ICMS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 662,61
	12/03
	PIS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 91,10
	12/03
	COFINS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 419,65
10º Fato Contábil: Venda à vista, de 30 Ventiladores de Teto Luxo THUER.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	13/03
	Caixa
	Receita Bruta de vendas 
	Venda à vista de 30 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário de R$ 300,00. 
	R$ 9.000,00
	13/03
	ICMS s/ Vendas
	ICMS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 1.620,00
	13/03
	PIS s/ Vendas
	PIS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 148,50
	13/03
	COFINS s/ Vendas
	COFINS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 684,00
	13/03
	Custo de Vendas
	Estoque
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	R$ 4.047,00
11º Fato Contábil: Venda à vista, de 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	14/03
	Caixa
	Receita Bruta de vendas 
	Venda à vista de 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário de R$ 300,00. 
	R$ 4.500,00
	14/03
	ICMS s/ Vendas
	ICMS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 810,00
	14/03
	PIS s/ Vendas
	PIS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 74,25
	14/03
	COFINS s/ Vendas
	COFINS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 342,00
	14/03
	Custo de Vendas
	Estoque
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	R$ 3.261,45
12º Fato Contábil: Devolução de compra, adquiridas em 11/03/2015, ( 5 Ventiladores de Teto Luxo THUER).
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	15/03
	Fornecedores
	Estoque
	Devolução de compra de 5 Ventiladores de Teto Luxo THUER adquiridos em 11/03/2015.
	R$ 856,45
	15/03
	Estoque
	ICMS a recuperar
	Imposto sobre devolução de compra.
	R$ 102,77
	15/03
	Estoque
	PIS a recuperar
	Imposto sobre devolução de compra 
	R$ 14,13
	15/03
	Estoque
	COFINS a recuperar
	Imposto sobre devolução de compra.
	R$ 65,09
13º Fato Contábil: Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	18/03
	Estoque
	Fornecedores
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário R$ 209,09.
	R$ 4.181,80
	18/03
	ICMS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 501,81
	18/03
	PIS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 68,99
	18/03
	COFINS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 317,81
14º Fato Contábil: Venda à vista, de 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	20/03
	Caixa
	Receita Bruta de vendas 
	Venda à vista de 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário de R$ 325,00. 
	R$ 6.500,00
	20/03
	ICMS s/ Vendas
	ICMS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 1.170,00
	20/03
	PIS s/ Vendas
	PIS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 107,25
	20/03
	COFINS s/ Vendas
	COFINS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 494,00
	20/03
	Custo de Vendas
	Estoque
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	R$ 3.038,00
	15º Fato Contábil: Devolução de Venda de 4 Ventiladores de Teto Luxo THUER, vendidos em 20/03/2015, o valor devolvido em dinheiro para o cliente e Compras de mercadorias a prazo, referente a 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	21/03
	Vendas Canceladas
	Caixa
	Devolução de venda de 4 Ventiladores de Teto Luxo THUER, vendidos em 20/03/2015.
	R$ 1.300,00
	21/03
	ICMS a recuperar
	ICMS s/ Vendas
	Imposto sobre devolução de venda.
	R$ 234,00
	21/03
	PIS a recuperar
	PIS s/ vendas
	Imposto sobre devolução de venda.
	R$ 21,45
	21/03
	COFINS a recuperar
	COFINS s/ Vendas
	Imposto sobre devolução de venda.
	R$ 98,80
	21/03
	Estoque
	Custo de Vendas
	Apuração do Custo das Mercadorias devolvidas
	R$ 607,60
	Compra de mercadorias a prazo, referente à 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	21/03
	Estoque
	Fornecedores
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 304,12.
	R$ 4.561,80
	21/03
	ICMS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 547,41
	21/03
	PIS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 75,26
	21/03
	COFINS a recuperar
	Estoque
	Imposto sobre compra
	R$ 346,69
16º Fato Contábil: Venda à vista, de 16 Ventiladores de Teto Luxo QUICK.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	22/03
	Caixa
	Receita Bruta de vendas 
	Venda à vista de 16 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário de R$ 325,00. 
	R$ 5.200,00
	22/03
	ICMS s/ Vendas
	ICMS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 936,00
	22/03
	PIS s/ Vendas
	PIS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 85,80
	22/03
	COFINS s/ Vendas
	COFINS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 395,20
	22/03
	Custo de Vendas
	Estoque
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	R$ 3.743,68
17º Fato Contábil: Venda à vista, de 10 Ventiladores de Teto Luxo THUER.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	25/03
	Caixa
	Receita Bruta de vendas 
	Venda à vista de 10 Ventiladores de Teto Luxo THUER. 
	R$ 3.250,00
	25/03
	ICMS s/ Vendas
	ICMS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 585,00
	25/03
	PIS s/ Vendas
	PIS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 53,62
	25/03
	COFINS s/ Vendas
	COFINS a recolher
	Imposto sobre venda.
	R$ 247,00
	25/03
	Custo de Vendas
	Estoque
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	R$ 1.519,10
	
18º Fato Contábil: Compensação dos impostos (a recuperar com recolher).
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	VALOR
	31/03
	ICMS a recolher
	ICMS a recuperar
	Compensação e apuração de ICMS dentro do mês de Março.
	R$ 2.870,80
	31/03
	PIS a recolher
	PIS a recuperar
	Compensação e apuração de PIS dentro do mês de Março.
	R$ 383,98
	31/03
	COFINS a recolher
	COFINS a recuperar
	Compensação e apuração de COFINS dentro do mês de Março
	R$ 1.768,76
19° Fato contábil: Rendimento sobre Aplicação Financeira no Banco JRR S.A no valor de R$ 15.500,00 (12% ao mês sobre o valor principal: 15.500,00 x 12% = R$ 1.860,00).
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	SALDO
	31/03
	Banco JRR S.A
	Rendimentos de Aplicações Financeiras
	Rendimento sobre Aplicação Financeira no Banco JRR S.A no valor de R$ 15.500,00.
	R$ 1.860,00
20° Fato contábil: Lançamento da Depreciação acumulada do imóvel adquirido pelo valor de R$ 50.000,00 e dos móveis e utensílios adquiridos pelo valor de R$ 10.000,00. Sabendo que a taxa de depreciação do Imóvel é de 4% ao ano, fazemos o seguinte cálculo: R$ 50.000,00x4%=R$ 2.000,00, fazendo o rateio pelos 12 meses, teremos R$ 2.000,00/12=166,66. A taxa de depreciação dos móveis e utensílios é de 10% ao ano, fazemos o seguinte cálculo: R$ 10.000,00x10%=R$ 1.000,00, fazendo o rateio pelos 12 meses, teremos R$ 1.000,00/12=83,33.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	SALDO
	31/03
	Despesas de Depreciação
	Depreciação acumulada de imóveis
	Depreciação do imóvel adquirido pelo valor de R$ 50.000,00.
	R$ 166,66Depreciação dos móveis e utensílios.
	DATA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	HISTÓRICO
	SALDO
	31/03
	Despesas de Depreciação
	Depreciação acumulada de imóveis
	Depreciação dos móveis e utensílios adquiridos pelo valor de R$ 10.000,00.
	R$ 83,33
	Livro Razão
	Empresa: Comercial Ventiladores Ltda.
	
Conta Caixa 
	Data
	Histórico da Operação
	Débito 
	Crédito
	Saldo
	07/03/2015
	Saque de R$ 5.000,00 p/ pagamento de despesas eventuais.
	R$ 5.000,00
	
	R$ 5.000,00D
	08/03/2015
	Despesa c/ propaganda e publicidade no valor de R$ 500,00
	
	R$ 500,00
	R$ 4.500,00D
	08/03/2015
	Despesa c/ abertura da empresa no valor de R$ 790,00
	
	R$ 790,00
	R$ 3.710,00D
	13/03/2015
	Venda à vista de 30 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 300,00.
	R$ 9.000,00
	
	R$ 12.710,00D
	14/03/2015
	Venda à vista de 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, pelo preço unitário de R$ 300,00.
	R$ 4.500,00
	
	R$ 17.210,00D
	20/03/2015
	Venda à vista de 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 325,00.
	R$ 6.500,00
	
	R$ 23.710,00D
	21/03/2015
	Devolução de venda de 4 Ventiladores de Teto Luxo THUER, vendidos em 20/03/2015.
	
	R$ 1.300,00
	R$ 22.410,00D
	22/03/2015
	Venda à vista de 16 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, pelo preço unitário de R$ 325,00.
	R$ 5.200,00
	
	R$ 27.610,00D
	25/03/2015
	Venda à vista de 10 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 325,00.
	R$ 3.250,00
	
	R$ 30.860,00D
	SALDO
	
	
	
	R$ 30.860,00D
	
Conta Banco c/ movimento
	04/03/2015
	Integralização de R$ 50.000,00 em dinheiro na conta corrente da empresa.
	R$ 50.000,00
	
	R$ 50.000,00D
	04/03/2015
	Aplicação financeira no Banco JRR S.A
	
	R$ 15.500,00
	R$ 34.500,00D
	05/03/2015
	Compra de móveis e utensílios por R$ 10.000,00 à vista.
	
	R$ 10.000,00
	R$ 24.500,00D
	06/03/2015
	Despesa c/ instalações de telefone e internet por R$ 300,00 à vista.
	
	R$ 300,00
	R$ 24.200,00D
	07/03/2015
	Saque de R$ 5.000,00 p/ pagamento de despesas eventuais.
	
	R$ 5.000,00
	R$ 19.200,00D
	SALDO
	
	
	
	R$ 19.200,00D
	
Conta Capital a integralizar
	04/03/2015
	Constituição da empresa com subscrição de capital de R$ 100.000,00. 
	R$ 100.000,00
	
	R$ 100.000,00D
	04/03/2015
	Integralização de R$ 50.000,00 em dinheiro na conta corrente da empresa.
	
	R$ 50.000,00
	R$ 50.000,00D
	04/03/2015
	Integralização de um imóvel comercial no valor de R$ 50.000,00.
	
	R$ 50.000,00
	R$ 0,00
	SALDO
	
	
	
	R$ 0,00
	
Conta Capital social
	04/03/2015
	Constituição da empresa com subscrição de capital de R$ 100.000,00. 
	
	R$ 100.000,00
	R$ 100.000,00C
	SALDO
	
	
	
	R$ 100.000,00C
	
Conta Imóveis
	04/03/2015
	Integralização de um imóvel comercial no valor de R$ 50.000,00.
	R$ 50.000,00
	
	R$ 50.000,00D
	SALDO
	
	
	
	R$ 50.000,00D
	
Conta Banco JRR S.A
	04/03/2015
	Aplicação financeira no Banco JRR S.A, no valor de R$ 15.500,00.
	R$ 15.500,00
	
	R$ 15.500,00D
	31/03/2015
	Rendimento sobre Aplicação Financeira no Banco JRR S.A no valor de R$ 15.500,00.
	R$ 1.860,00
	
	R$ 17.360,00D
	SALDO
	
	
	
	R$ 17.360,00D
	
Conta Moveis/Utensílios
	05/03/2015
	Compra de móveis e utensílios por R$ 10.000,00 à vista.
	R$ 10.000,00
	
	R$ 10.000,00D
	SALDO
	
	
	
	R$ 10.000,00D
	
Conta Despesas c/ instalações de telefone e internet
	06/03/2015
	Despesa c/ instalações de telefone e internet por R$ 300,00 à vista.
	R$ 300,00
	
	R$ 300,00D
	SALDO
	
	
	
	R$ 300,00D
	
Conta Despesas c/ propaganda e publicidade
	08/03/2015
	Despesa c/ propaganda e publicidade no valor de R$ 500,00.
	R$ 500,00
	
	R$ 500,00D
	SALDO
	
	
	
	R$ 500,00D
	
Conta Despesas c/ abertura da empresa
	08/03/2015
	Despesa c/ abertura da empresa no valor de R$ 790,00.
	R$ 790,00
	
	R$ 790,00D
	SALDO
	
	
	
	R$ 790,00D
	
Conta Estoque para revenda
	11/03/2015
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 50 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário R$ 171,29.
	R$ 8.564,50
	
	R$ 8.564,50D
	11/03/2015
	Impostos (ICMS, PIS e COFINS) sobre compras
	
	R$ 1.819,95
	R$ 6.744,55D
	12/03/2015
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 276,09.
	R$ 5.521,80
	
	R$ 12.266,35D
	12/03/2015
	Impostos (ICMS, PIS e COFINS) sobre compras
	
	R$ 1.173,36
	R$ 11.092,99D
	13/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	
	R$ 4.047,00
	R$ 7.045,99D
	14/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	
	R$ 3.261,45
	R$ 3.784,54D
	15/03/2015
	Devolução de compra de 5 Ventiladores de Teto Luxo THUER adquiridos em 11/03/2015.
	
	R$ 856,45
	R$ 2.928,09D
	15/03/2015
	Impostos (ICMS, PIS e COFINS) sobre devolução de compras
	R$ 181,99
	
	R$ 3.110,08D
	18/03/2015
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário $ 209,09.
	R$ 4.181,80
	
	R$ 7.291,88D
	18/03/2015
	Impostos (ICMS, PIS e COFINS) sobre compras
	
	R$ 888,61
	R$ 6.403,27D
	20/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	
	R$ 3.038,00
	R$ 3.365,27D
	21/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias devolvidas
	R$ 607,60
	
	R$ 3.972,87D
	21/03/2015
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 304,12.
	R$ 4.561,80
	
	R$ 8.534,67D
	21/03/2015
	Impostos (ICMS, PIS e COFINS) sobre compras
	
	R$ 969,36
	R$ 7.565,31D
	22/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	
	R$ 3.743,68
	R$ 3.821,63D
	25/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	
	R$ 1.519,10
	R$ 2.302,53D
	SALDO
	
	
	
	R$ 2.302,53D
	
Conta Fornecedores
	11/03/2015
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 50 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário R$ 171,29.
	
	R$ 8.564,50
	R$ 8.564,50C
	12/03/2015
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 276,09.
	
	R$ 5.521,80
	R$ 14.086,30C
	15/03/2015
	Devolução de compra de 5 Ventiladores de Teto Luxo THUER adquiridos em 11/03/2015.
	R$ 856,45
	
	R$ 13.229,85C
	18/03/2015
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário $ 209,09.
	
	R$ 4.181,80
	R$ 17.411,65C
	21/03/2015
	Compras de mercadorias a prazo, referente a 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 304,12.
	
	R$ 4.561,80
	R$ 21.973,45C
	SALDO
	
	
	
	R$ 21.973,45C
	
Conta ICMS à recolher
	31/03/2015
	ICMS à recolher
	
	R$ 5.121,00
	R$ 5.121,00C
	31/03/2015
	ICMS à recolher
	R$ 2.870,80
	
	R$ 2.250,20C
	SALDO
	
	
	
	R$ 2.250,20C
	
Conta PIS à recolher
	31/03/2015
	PIS à recolher
	
	R$ 469,42
	R$ 469,42C
	31/03/2015
	PIS à recolher
	R$ 383,98
	
	R$ 85,44C
	SALDO
	
	
	
	R$ 85,44C
	
Conta COFINS à recolher
	31/03/2015
	COFINS à recolher
	
	R$ 2.162,20
	R$ 2.162,20C
	31/03/2015
	COFINS à recolher
	R$ 1.768,76
	
	R$ 393,44C
	SALDO
	
	
	
	R$ 393,44C
	
Conta Receita Bruta de Vendas
	13/03/2015
	Venda à vista de 30 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 300,00.
	
	R$ 9.000,00
	R$ 9.000,00C
	14/03/2015
	Venda à vista de 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, pelo preço unitário de R$ 300,00.
	
	R$ 4.500,00
	R$ 13.500,00C
	20/03/2015
	Venda à vista de 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 325,00.
	
	R$ 6.500,00
	R$ 20.000,00C
	22/03/2015
	Venda à vista de 16 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, pelo preço unitário de R$ 325,00.
	
	R$ 5.200,00
	R$ 25.200,00C
	25/03/2015
	Venda à vista de 10 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 325,00.
	
	R$ 3.250,00
	R$ 28.450,00C
	SALDO
	
	
	
	R$ 28.450,00C
	
ContaCusto das vendas
	13/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	R$ 4.047,00
	
	R$ 4.047,00D
	14/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	R$ 3.261,45
	
	R$ 7.308,45D
	20/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	R$ 3.038,00
	
	R$ 10.346,45D
	21/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias devolvidas
	
	R$ 607,60
	R$ 9.738,85D
	22/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	R$ 3.743,68
	
	R$ 13.482,53D
	25/03/2015
	Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
	R$ 1.519,10
	
	R$ 15.001,63D
	SALDO
	
	
	
	R$ 15.001,63D
	
Conta Vendas canceladas
	21/03/2015
	Devolução de venda de 4 Ventiladores de Teto Luxo THUER, vendidos em 20/03/2015, valor devolvido em dinheiro.
	R$ 1.300,00
	
	R$ 1.300,00D
	SALDO
	
	
	
	R$ 1.300,00D
	
Conta ICMS à recuperar
	31/03/2015
	ICMS a recuperar
	R$ 2.739,57
	
	R$ 2.739,57D
	31/03/2015
	ICMS s/ devolução de venda
	R$ 234,00
	
	R$ 2.973,57D
	31/03/2015
	ICMS s/ devolução de compra
	
	R$ 102,77
	R$ 2.870,80D
	31/03/2015
	ICMS a recuperar
	
	R$ 2.870,80
	R$ 0,00
	SALDO
	
	
	
	R$ 0,00
	
Conta PIS à recuperar
	31/03/2015
	PIS a recuperar
	R$ 376,66
	
	R$ 376,66D
	31/03/2015
	PIS s/ devolução de venda
	R$ 21,45
	
	R$ 398,11D
	31/03/2015
	PIS s/ devolução de compra
	
	R$ 14,13
	R$ 383,98D
	31/03/2015
	PIS a recuperar
	
	R$ 383,98
	R$ 0,00
	SALDO
	
	
	
	R$ 0,00
	
Conta COFINS à recuperar
	31/03/2015
	COFINS a recuperar
	R$ 1.735,05
	
	R$ 1.735,05D
	31/03/2015
	COFINS s/ devolução de venda
	R$ 98,80
	
	R$ 1.833,85D
	31/03/2015
	COFINS s/ devolução de compra
	
	R$ 65,09
	R$ 1.768,76D
	31/03/2015
	COFINS a recuperar
	
	R$ 1.768,76
	R$ 0,00
	SALDO
	
	
	
	R$ 0,00
	
Conta ICMS s/ venda
	31/03/2015
	ICMS incidente nas vendas
	R$ 5.121,00
	
	R$ 5.121,00D
	31/03/2015
	ICMS s/ devolução de venda
	
	R$ 234,00
	R$ 4.887,00D
	SALDO
	
	
	
	R$ 4.887,00D
	
Conta PIS s/ venda
	31/03/2015
	PIS incidente nas vendas
	R$ 469,42
	
	R$ 469,42D
	31/03/2015
	PIS s/ devolução de venda
	
	R$ 21,45
	R$ 447,97D
	SALDO
	
	
	
	R$ 447,97D
	
Conta COFINS s/ venda
	31/03/2015
	COFINS incidente nas vendas
	R$ 2.162,20
	
	R$ 2.162,20D
	31/03/2015
	COFINS s/ devolução de venda
	
	R$ 98,80
	R$ 2.063,40D
	SALDO
	
	
	
	R$ 2.063,40D
	
Conta Rendimentos de Aplicações Financeiras
	31/03/2015
	Rendimento sobre Aplicação Financeira no Banco JRR S.A, no valor de R$ 15.500,00
	
	R$ 1.860,00
	R$ 1.860,00C
	SALDO
	
	
	
	R$ 1.860,00C
	
Conta Despesas de Depreciação
	31/03/2015
	Depreciação do imóvel adquirido pelo valor de R$ 50.000,00.
	R$ 166,66
	
	R$ 166,66D
	31/03/2015
	Depreciação dos móveis e utensílios adquiridos pelo valor de R$ 10.000,00.
	R$ 83,33
	
	R$ 249,99D
	SALDO
	
	
	
	R$ 249,99D
	
Conta Depreciação Acumulada de imóveis
	31/03/2015
	Depreciação do imóvel adquirido pelo valor de R$ 50.000,00.
	
	R$ 166,66
	R$ 166,66C
	SALDO
	
	
	
	R$ 166,66C
	
Conta Depreciação Acumulada de móveis e utensílios
	31/03/2015
	Depreciação dos móveis e utensílios adquiridos pelo valor de R$ 10.000,00.
	
	R$ 83,33
	R$ 83,33C
	SALDO
	
	
	
	R$ 83,33C
2.3 BALANCETES DE VERIFICAÇÃO
	Balancete de Verificação
	
Contas
	
Natureza
	
Débitos
	
Créditos
	Caixa
	AC
	R$ 30.860,00
	
	Banco c/ movimento
	AC
	R$ 19.200,00
	
	Banco JRR S.A
	AC
	R$ 17.360,00
	
	Estoques p/ revenda
	AC
	R$ 2.302,53
	
	Imóveis
	ANC
	R$ 50.000,00
	
	(-) Depreciação Acumulada de imóveis
	ANC
	
	R$ 166,66
	Móveis/ Utensílios
	ANC
	R$ 10.000,00
	
	(-) Depreciação Acumulada de móveis/utensílios
	ANC
	
	R$ 83,33
	Fornecedores
	PC
	
	R$ 21.973,45
	ICMS à recolher
	PC
	
	R$ 2.250,20
	PIS à recolher
	PC
	
	R$ 85,44
	COFINS à recolher
	PC
	
	R$ 393,44
	Capital Social
	PL
	
	R$ 100.000,00
	Despesas de Depreciação
	RE
	R$ 249,99
	
	Despesas c/ instalações de telefone e internet
	RE
	R$ 300,00
	
	Despesas c/ propaganda e publicidade
	RE
	R$ 500,00
	
	Despesas c/ abertura da empresa
	RE
	R$ 790,00
	
	Receita Bruta de vendas
	RE
	
	R$ 28.450,00
	Custo das vendas
	RE
	R$ 15.001,63
	
	Vendas Canceladas
	RE
	R$ 1.300,00
	
	ICMS s/ venda
	RE
	R$ 4.887,00
	
	PIS s/ venda
	RE
	R$ 447,97
	
	COFINS s/ venda
	RE
	R$ 2.063,40
	
	Rendimentos de Aplicações Financeiras
	RE
	
	R$ 1.860,00
	TOTAIS
	R$ 155.262,52
	R$ 155.262,52
 No Balancete tem uma relação de Contas extraídas do livro Razão (ou de Razonetes), com seus saldos devedores ou credores. Neste tópico serão lançados os fatos do mês 03/2015, dos eventos ocorridos na Empresa Comercial Ventiladores Ltda., com base nos saldos das contas extraídas do Livro Razão.
2.4 demonstracao do resultado do exercicio 
	Receita 
	R$ 28.450,00
	(-) Impostos s/ vendas
	R$ 7.398,37
	(-) Vendas canceladas
	R$ 1.300,00
	(=) Receita Líquida
	R$ 19.751,63
	(-) Custo das vendas.
	R$ 15.001,63
	(=) Lucro Bruto
	R$ 4.750,00
	(-) Despesas
	R$ 1.590,00
	(-) Depreciação
	R$ 249,99
	(+) Receita Financeira
	R$ 1.860,00
	(=) Lucro Líquido
	R$ 4.770,01
2.5 BALANÇO PATRIMONIal
	ATIVO
	PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO
	Ativo Circulante R$ 69.722,53
	Passivo Circulante R$ 24.702,53
	Caixa R$ 30.860,00
	Fornecedores R$ 21.973,45
	Banco c/ movimento R$ 19.200,00
	ICMS a recolher R$ 2.250,20
	Banco JRR S.A R$ 17.360,00
	PIS a recolher R$ 85,44
	Estoque R$ 2.302,53
	COFINS a recolher R$ 393,44
	Ativo Não Circulante R$ 59.750,01
	Patrimônio Líquido R$ 104.770,01
	Imóveis R$ 49.833,34
	Capital Social R$ 100.000,00
	Móveis/Utensílios R$ 9.916,67
	Lucro Líquido R$ 4.770,01
	TOTAL R$ 129.472,54
	TOTAL R$ 129.472,54
2.6 REGIONALIZANDO
Regionalizando.
Conforme solicitado, entrevistamos um gerente de uma empresa de eletrodomésticos e um contador e obtivemos os seguintes resultados:
Empresa: GRUPO LEOLAR, Venda de produtos eletrodomésticos, informática e escritório
Empresário:
Existe um controle de estoques eficiente na empresa?
Resp. Sim é muito eficiente
 Qual o método de avaliação do estoque adotado pela empresa?
Resp. Através do relatório permanente, através de um sistema desenvolvido para nossa empresa; pois todos os produtos da loja e dividido em linhas. ex. linha branca (geladeira, fogões entre outros produtos), linha de informática, linha de escritório e etc. tudo e separado por marca, cor, voltagem e origem de fabricação. Trabalhamos com estoque para 30 dias.
A empresa utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa?
Resp. sim é essencial para a empresa sobreviver em um mercado tão competitivo,
Esta empresa está no mercado há quanto tempo e qual sua estrutura?
Resp. A empresa está no mercado há 31 anos, atuamos somente na região sul paraense. Temos uma estruturacom prédios próprio com um número de 40 lojas espalhada em todo sul do Pará
 A região proporciona o crescimento para empresa?
Resp. Sim, e já tivemos momento melhores do que o atual, onde tínhamos um crescimento anual que varia entre 10 e 12 %, mas nos últimos dois anos o crescimento está estagnado em torno de 1% anual, mas pode até mesmo chegar ao final do ano sem crescimento nenhum. Devido à crise financeira que estamos vivendo no momento 
Contador
Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil?
Resposta: É fundamental a ética, por que sem ela não tem como exercemos a profissão, que é por meia dela que respeitamos os nossos colegas profissionais, os clientes, e guardamos os sigilos fiscais das empresas.
Todo profissional contador que tem um compromisso com a sociedade tem a obrigação e zelo tratar bem a profissão com zelo, diligência e honestidade. Hoje a profissão contábil é uma das mais requeridas do mercado, pois todas as empresas e instituições precisam de seus serviços, por isso a ética tem papel de extrema importância, pois além de existir muitas regulamentações, existem várias limitações para o exercício da profissão. Isso requer uma consciência limpa de cada pessoa para não fazer coisas imorais ou ilícitas.
Como podemos notar na entrevista a empresa controla seu estoque de uma maneira simples através do relatório permanente e um sistema criado pela própria empresa. De acordo com o entrevistado, a região proporcionava um crescimento real há alguns anos anteriores, mas por causa da crise financeira o momento e ideal para adequar a empresa para o momento atual.
A empresa utilizar o relatório contábeis, pois e muito importante tanto para o empresário como também para o contador conhecerem, a história, as obrigações e direitos da empresa, pois é através de conhecimento que se possibilita o verdadeiro entendimento sobre todo e quaisquer assuntos relacionados a controle de estoque, tributação, ética na empresa ou na profissão contábil, em geral. Portanto comunicação é fundamental entre ambas as partes.
CONCLUSÃO
Este trabalho teve como um de seus objetivos a análise das atividades contábeis de uma empresa de venda de ventiladores de luxo, a escrituração diária de suas atividades e controle de estoque, bem como uma entrevista com comerciante e contador sobre a importância da escrituração dos fatos ocorridos em uma empresa e do controle que se deve ter do estoque. 
Dessa forma, percebe-se que a contabilidade pode ser considerada uma fonte de informação valiosa para uma empresa, pois é alimentada com dados gerados por todos os centros de lucro que a compõem. É na contabilidade que os fatos ocorridos na empresa se transformam em lançamentos contábeis, que, por sua vez, geram dados que poderão ser transformados em informações gerenciais capazes de dar suporte as mais diversas decisões tomadas pelos administradores, seja a empresa do ramo industrial, comercial ou prestadora de serviços.
As informações contábeis deverão propiciar ao usuário uma melhor compreensão dos fatos ocorridos na empresa em determinado momento. Entretanto, na maioria das vezes, os relatórios gerados pela contabilidade têm apenas o objetivo de atender à legislação vigente do ramo de atividade ao qual a empresa pertence. Devido a essa particularidade, nem sempre os gestores conseguem visualizar o resultado de suas ações através de tais relatórios, pois a nomenclatura utilizada não pertence ao dia-a-dia do empresário. Cabe então ao profissional da contabilidade estudar formas de evidenciar as informações contidas nos relatórios contábeis a fim de apoiar o processo decisório.
A tomada de decisão dentro de uma empresa não pode ser baseada em intuições ou em algo que não seja concreto. O gestor deve ter sua administração baseada no maior conjunto de informações possíveis, especialmente a Contábil, que feita de maneira completa, torna-se principal instrumento de defesa, controle e gestão do seu patrimônio e garantia de sucesso e pessoa do contador tem papel fundamental para que esse sucesso tenha durabilidade. 
REFERÊNCIAS
Livro: Contabilidade empresarial e trabalhista / UNOPAR / Ano 2015
Livro: Contabilidade Comercial / UNOPAR / Ano 2015
http://www.unifaj.edu.br/revistas/01_2015/artigo2.pdf
SANTOS. Fábio Rogério. Contabilidade comercial. Londrina: UNOPAR, 2014.
 Joenice Leandro Diniz dos. Teoria da contabilidade: ciências contábeis. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009
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ANASTACIO, Rachel Bruno, Direto empresarial. Volume 08. Rio de Janeiro. Editores Lumes Juris, 2009.
Sistema de Ensino Presencial Conectado
CIÊNCIAS CONTABEIS
DOMINGOS BONFIM GOMES DA SILVA
ELKE MARA CARDOSO DE SOUSA
MONICA MESSIAS ASSUNÇÃO
SAMARA LIMA GARCIA
VIVIANE DA SILVA ALVES
CONTABILIDADE comercial
Conceição do Araguaia
2015
 
DOMINGOS BONFIM GOMES DA SILVA
ELKE MARA CARDOSO DE SOUSA
MONICA MESSIAS ASSUNÇÃO
SAMARA LIMA GARCIA
VIVIANE DA SILVA ALVES
 CONTABILIDADE comercial
Trabalho de Portfólio apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de Teoria da Contabilidade, Comportamento Organizacional, Contabilidade Comercial, Ética, Política e Sociedade, Seminário Interdisciplinar III.
Orientadores: Prof. Edson Elias de Morais, Prof. Marco Antônio Sena de Souza, Prof.ª Regiane Alice Brignoli Moraes, Prof.ª Elisete Alice Zanpronio de Oliveira e Prof.ª Joenice Leandro Diniz dos Santos. 
Conceição do Araguaia
2015