Checklist-de-Auditoria.xlsx

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Dpto. Pessoal
	ROTEIRO / CHECK-LIST 013
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA EM DEPARTAMENTO PESSOAL	REF. DP
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Verificar se os valores escriturados contabilmente refletem a realidade da empresa;
	3 - Determinam se os encargos são reais e efetivamente devidos pela empresa;
	4 - Atendem às necessidades de guarda dos principais itens do departamento;
	5 - São seguros através de seus controles internos;
	Procedimentos:
	1 - Solicitar a folha de pagamento do período auditado para:
	1.1 - Verificar se os valores escriturados contabilmente refletem a realidade da empresa;
	1.2 - Efetuar o cálculo de horas extras e benefícios;
	1.3 Avaliar os critérios de apontamentos de horas;
	1.4 - Efetuar a confirmação de recebimento pelos beneficiários;
	1.5 - Verificar a forma de integração contábil, se é segura, confrontando com o razão contábil;
	2 - Revisar os cálculos dos encargos de INSS e FGTS;
	3 - Verificar os critérios e lançamentos das provisões de férias e décimo terceiro salário;
	4 - Demais obrigações: CAGED, RAIS, CIPA e DIRF;
	5 - Revisar os cálculos de rescisões do período por amostragem, bem como a homologação e assinaturas;
	6 - Verificar o controle interno de adiantamentos, quem autoriza, correlacionando com o razão contábil;
	7 - Verificar se a empresa está recolhendo o INSS, IRRF e ISS sobre o pagamento efetuado a funcionários e autônomos, e o controle interno utilizado;
	8 - Verificar se o IRRF dos funcionários está sendo corretamente descontado, e devidamente recolhido pela empresa dentro do prazo, atentando para os riscos de apropriação indébita;
	9 - Verificar se o CNAE em que a empresa está enquadrada está de acordo com sua atividade;
	10 - Verificar se a empresa possui o Programa de Controle Médico e Saúde Ocupacional - PCMSO de acordo com a NR 07;
	11 - Verificar como se efetua a montagem para arquivamento das folhas, o que compõe, e de quanto em quanto tempo se procede à encadernação;
	12 - Analisar os acordos constantes na Convenção Coletiva do Trabalho, e se estão sendo cumpridos;
	13 - Analisar a pasta dos funcionários, verificando se os itens obrigatórios estão sendo seguidos, incluindo a averiguação dos exames médicos admissionais, periódicos e demissionais, mais o Livro de Inspeção;
	14 - Revisar a eficiência e guarda do Livro Registro de Funcionários, recibos, guias, CTPS e demais itens;
	14.1 - Verificar se os funcionários estão registrados no Ministério do Trabalho e se o Livro de Inspeção do Trabalho está na empresa e autenticado;
	15 - Analisar a retenção e recolhimento do INSS sobre as Notas Fiscais de contratação de serviços mediante cessão de mão de obra ou empreitada;
	16 - Verificar a existência de manual de procedimentos;
	Controles Internos:
	1 - Folha de Pagamentos;
	2 - Livro Registro de Inventário;
	3 - Guias, Mapas, Declarações, etc.
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	Observações
Caixa e Bancos
	ROTEIRO / CHECK-LIST 001
	Empresa:	Data base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA EM CAIXA E BANCOS	REF. CB
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A	Observações
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Estão representados por moeda nacional;
	3 - Não representam ativo fictício, ou omissão de receitas;
	4 - São comprovados por meio de documentação e controles internos;
	5 -São passíveis de atualização e remuneração bem como se as retenções de IRRF estão adequadas;
	6 - Atendem as exigências de segregação de funções;
	Procedimentos:
	1 - Efetuar a contagem em caixa, verificando quem assina e elabora o Boletim de Caixa, confrontando o mesmo com o razão contábil;
	2 - Revisar documentos (por amostragem) do período auditado, averiguando os aspectos fiscais e operacionais, e se condizem com a atividade fim da empresa;
	3 - Verificar como são controladas e tratadas as pequenas despesas;
	4 - Averiguar a existência, nos cofres da empresa, de vales, vale-refeição, vale-transporte, cheques pré-datados e forma de contabilização, assim como a guarda segura de numerários;
	5 - Averiguar a existência de cheques a compensar no passivo;
	6 - Efetuar e revisar a conciliação bancária, correlacionando o extrato com o razão contábil;
	7 - Averiguar (por amostragem)se os lançamentos efetuados nas contas de bancos conta corrente e caixa atendem à legislação vigente, escrituração e aspectos fiscal, contábil e societário;
	8 - Verificar se a escrituração está devidamente fundamentada em documentação inidônea e autorizada por pessoa competente;
	9 - Verificar o saldo contábil das aplicações financeiras, as apropriações dos rendimentos e IRRF a compensar, correlacionando com os extratos;
	10 - Demonstrar o saldo médio bancário referente ao período auditado e averiguar possíveis distorções com a realidade econômica da empresa;
	11 - Obter a composição das principais despesas bancárias, averiguando as suas origens;
	12 - Verificar a existência de procuração, poderes, quem assina, certificando-se da vigência;
	13 - Avaliar os meios de pagamentos eletrônicos, suas responsabilidades e "autorização e sistemas de segurança";
	14 - Verificar a existência de carta de fiança do responsável da área;
	15 - Solicitar circularização externa dos principais saldos bancários;
	16 - Avaliar se os responsáveis pelo setor financeiro possuem influência no Contas a Receber e a Pagar;
	17 - Verificar a existência de manual de procedimentos;
	Controles Internos:
	1 - Boletim de Caixa;
	2 - Extratos Bancários;
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
Clientes a Receber
	ROTEIRO / CHECK-LIST 002
	Empresa:	Data base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA EM CLIENTES A RECEBER	REF. CR
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A	Observações
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Estão representados por moeda nacional;
	3 - Não representam ativo fictício, ou omissão de receitas;
	4 - São comprovados por meio de documentação e controles internos;
	5 - Representam a totalidade dos direitos a receber e reconhecem prováveis perdas através de provisões;
	6 - Registram baixa para perda dos títulos incobráveis, através de autorização, e se seguiram as regras fiscais;
	7 - Reconhecem os ajustes a valor presente dos saldos a receber nas transações de vendas, conforme CPC 12 ou CPC PME;
	8 - São comprovados através de circularização.
	Procedimentos:
	1 - Confrontar o saldo do controle de duplicatas a receber (clientes a receber) com o razão contábil para os princiapais clientes (relevantes); 
	2 - Determinar a composição das principais duplicatas pendentes e conferir com o razão, verificando eventos subsequentes (recebimentos);
	3 - Averiguar a existência de adiantamentos recebidos de clientes no passivo e se representam receitas de exercícios futuros;
	4 - Examinar e demonstrar a forma de cálculo e cobrança de juros sobre duplicatas a receber em atraso, desconto para recebimento antecipado, bem como, quem autoriza;
	5 - Verificar a idade de vencimento das duplicatas pendentes e averiguar os procedimentos adotados para cobrança, analisando transferências para resultados (critérios e autorização para baixa de perdas);
	6 - Examinar o retorno do canhoto da NF assinado pelo cliente;
	7 - Averiguar a provisão para perdas com clientes em função do histórico de atrasos versus perdas;
	8 - Verificar a composição das duplicatas
descontadas e sua origem em faturamentos efetivos;
	9 - Verificar vendas para empresas do mesmo grupo econômico e suas condições negociais;
	10 - Verificar possíveis contratos de vendas a longo prazo;
	11 - Verificar se a empresaefetua o cálculo de desconto a valor presente dos valores a receber, conforme regulamentação do CPC 12 ou CPC PME;
	12 - Solicitar circularização externa dos principais clientes conforme definição de amostra;
	13 - Verificar a existência de manual de procedimentos;
	Controles Internos:
	1 - Relatório Auxiliar de Contas a Receber;
	2 - Posição de Protestos e Execuções Judiciais;
	3 - Posição de Títulos em atraso e procedimentos para Cobrança;
	4 - Autorizações de Baixas para Perdas;
	5 - Critérios de Provisão para Perdas;
	6 - Extratos Bancários de Posição de Titulos Descontados e em Cobrança;
	7 - Contratos
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	CPC 12 - Ajuste a valor presente;
	CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
Empréstimos e Financiamentos
	ROTEIRO / CHECK-LIST 009
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS	REF. EF
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Representam a realidade das dívidas;
	3 - Estão devidamente comprovados por documentos;
	4 - Contemplam os prazos de vencimentos e se estão separados por curto e longo prazo;
	5 - Contemplam os valores que são passíveis de atualização e remuneração e se estão adequados;
	6 - Estão de acordo com o regime de competência;
	7 - Reconhecem os ajustes a valor presente dos saldos a receber e a pagar nas operações financeiras, conforme CPC 12 ou CPC PME;
	8 - Reconhecem instrumentos financeiros, conforme CPC's 38, 39 e 40 ou CPC PME;
	9 - Reconhecem os mútuos e empréstimos e se foram cruzados (circularizados);
	10 - Reconhecem valores classificados como derivativos;
	Procedimentos:
	1 - Obter a composição das contas de empréstimos e financiamentos, cruzando os saldos com os controles internos existentes e com o razão contábil;
	2 - Verificar os controles internos e contratos de financiamentos, analisando se estão sendo reconhecidas as remunerações e/ou variações pelo regime de competência, quando for o caso, cruzando com a contabilidade;
	3 - Averiguar a documentação de suporte dos lançamentos desses empréstimos e contratos, se estão de acordo com a legislação fiscal e comercial vigentes;
	4 - Verificar se os contratos não contemplam alguma formalidade extra;
	5 - Verificar se os prazos de pagamento estão sendo cumpridos;
	6 - Verificar se os valores de curto e longo prazo (prazos) estão adequadamente reconhecidos no balanço;
	7 - Verificar sem não existem juros futuros nas despesas financeiras;
	8 - Analisar se o montante das despesas financeiras condiz com o montante do principal da dívida e com o contrato;
	9 - Averiguar possíveis bens dados em garantia;
	10 - Verificar a existência de mútuos entre empresas de um mesmo grupo avaliando origem, remunerações, formas de pagamento, contratos, etc.;
	11 - Verificar as possibilidades de incidência de IRRF em remuneração e empréstimos;
	12 - Solicitar circularização externa conforme definição de amostra;
	13 - Correlacionar empréstimo de ativo e passivo, avaliando a equalização de taxas;
	14 - Verificar se a empresa efetua o cálculo de desconto a valor presente dos valores a receber e a pagar, conforme regulamentação do CPC 12 ou CPC PME;
	15 - Verificar se possui instrumentos financeiros e se os mesmos estão classificados e mensurados conforme CPC's 38, 39 e 40 ou CPC PME;
	16 - Verificar a existência de manual de procedimentos;
	Controles Internos:
	1 - Mapas e Relatórios;
	2 - Extratos;
	3 - Contratos;
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	CPC 12 - Ajuste a Valor Presente:
	CPC 38 - Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração;
	CPC 39 - Instrumentos Financeiros: Apresentação;
	CPC 40 - Instrumentos Financeiros: Evidenciação;
	CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
	Observações
Estoques
	ROTEIRO / CHECK-LIST 003
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA EM ESTOQUES	REF. ES
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Estão representados por moeda nacional;
	3 - Não representam ativo fictício, ou omissão de receitas;
	4 - Estão reconhecidos e avaliados de acordo com o CPC 16 ou CPC PME;
	5- Reconhecem e avaliam, se aplicável, os ativos biológicos e produtos agrícolas de acordo com o CPC 29 ou CPC PME;
	6 - Estão respaldados pelo inventário e se o mesmo está devidamente transcrito no Livro de Inventário registrado;
	7 - Reconhecem os itens obsoletos e se foram feitas as devidas provisões ou baixas;
	8 - Reconhecem se existem estoques dados em garantia por ações judiciais ou empréstimos/financiamentos;
	9 - Segregam os estoques de terceiros;
	Procedimentos:
	1 - Verificar os procedimentos adotados no último inventário e os critérios utilizados para ajuste de saldos (autorizações, emissões de nf, etc.), e itens morosos e obsoletos;
	2 - Selecionar por amostragem e efetuar a contagem física dos itens de maior giro e maior importância financeira, e confrontar com o inventário da data; 
	3 - Obter resumo dos estoques para:
	3.1 - Conferir quantidade, preço unitário e total (por amostragem), baseado nos documentos de entrada, cruzando com o razão contábil;
	3.2 - Verificar se existem materiais, mercadorias ou produtos que possam ser considerados morosos ou obsoletos e o tratamento contábil dispensado aos mesmos;
	3.3 - Verificar o critério de valorização dos estoques (custo ou mercado, dos dois o menor), se são válidos e de acordo com a legislação vigente (fiscal, contábil e societária), bem como seus efeitos gerenciais e sistema de custo integrado com a contabilidade;
	4 - Examinar se o livro registro de Inventário de Estoques Mod. 7 está escriturado e registrado, confrontando seus saldos com o balanço;
	5 - Examinar se o Livro de Registro do Controles da Produção e do Estoque, Mod. 3 está escriturado e registrado, confrontando seus saldos com o balanço;
	6 - Determinar as formas de contabilização dos ajustes com o custo das vendas, e verificar a correta classificação dos custos, analisando sua necessidade e coerência de acordo com o ramo de atividade da empresa;
	7 - Avaliar a fidedignidade dos valores escriturados como receita de vendas, averiguando se a escrituração está de acordo com os princípios contábeis e se guardam relação com os custos;
	8 - Analisar os procediemntos dados às garantias, se for o caso;
	9 - Analisar as datas das ordens de serviço e dos pedidos de mercadorias em aberto, se for o caso;
	10 - Avaliar a existência de estoques de terceiros na empresa e em poder de terceiros e o reconhecimento na contabilidade;
	11 - Verificar se os estoques têm cobertura de seguros;
	12 - Verificar a existência de ativos e produtos agrícolas e se sua mensuração e avaliação estão de acordo com o CPC 29 ou CPC PME;
	13 - Verificar a existência de Manual de Procedimentos;
	Controles Internos:
	1 - Inventário Físico e critérios adotados para o mesmo;
	2 - Livro Registro de Inventário Modelo 07 e Controle de Produção e Estoques Modelo 03;
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	CPC 16 - Estoques;
	CPC 29 - Ativo Biológico e Produto Agrícola;
	CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
	Observações
Fornecedores
	ROTEIRO / CHECK-LIST 008
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA DE FORNECEDORES	REF. FO
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Representam a realidade;
	3 - Estão devidamente comprovados por documentos;
	4 - Estão cruzados com a lista de contas a pagar por ordem cronológica de vencimentos;
	5 - Representam realmente as dívidas da empresa;
	6 - Reconhecem os ajustes a valor presente dos saldos a pagar nas transações de compras, conforme CPC 12 ou CPC PME;
	7 - Se são comprovados através de circularização;
	Procedimentos:
	1 - Confrontar o saldo dos controles internos de fornecedores com o razão contábil dos principais credores;
	2 - Determinar se os valores escriturados em fornecedores são reais , se são condizentes com a atividade, analisando a efetiva compra através das notas fiscais de entrada;
	3 - Verificar se a escrituração está devidamente fundamentada em documentação idônea e se a compra foi autorizada por pessoa competente;
	4 - Determinar a composição das principais duplicatas pendentes e conferir com o razão, verificando também eventos subsequentes (pagamentos);
	5 - Cruzar algumas notas fiscais (por amostragem) lançadas em fornecedores, com os lançamentos do livro fiscal de entradas e registro de estoques;
	6 - Verificar a existência de cotação de preços;
	7 - Verificar a listagem de contas a pagar por data de vencimento;
	8 - Verificar os procedimentos para pagamentos em atraso com juros, ou antecipados com descontos e quem autoriza;
	9 - Verificar o montante de despesas financeiras referente ao pagamento de juros de títulos em atraso;
	10 - Analisar os critérios adotados para compras, tais como: cotação de preço, necessidade de produto, etc;
	11 - Solicitar circularização externa dos principais fornecedores conforme definição de amostra;
	12 - Verificar se a empresa efetua o cálculo de desconto a valor presente dos valores a pagar, conforme regulamentação do CPC 12 ou CPC PME;
	13 - Verificar a existência de adiantamentos a fonecedores e confrontar com os controles internos;
	14 - Verificar a existência de manual de procedimentos;
	Controles Internos:
	1 - Relatórios de idade de vencimento das obrigações;
	2 - Relação de contas a pagar;
	3 - Comprovantes (notas fiscais, contratos, etc.);
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	CPC 12 - Ajuste a Valor Presente:
	CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
	Observações
Imobilizado
	ROTEIRO / CHECK-LIST 004
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA EM IMOBILIZADO	REF. IM
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Reconhecem itens dados em garantia para ações judiciais ou empréstimos e financiamentos;
	3 - Reconhecem o controle da depreciação bem a bem (ou pelo menos controle anual);
	4 - Reconhecem os critérios de depreciação e se estão adequados e acobertados pela legislação vigente em termos de prazos e percentuais;
	5 - Reconhecem o Inventário Físico dos bens cruzados (identificados) com os controles internos;
	6 - Reconhecem se os bens estão sendo utilizados em benefício da empresa na exploração de ramo de atividade;
	7 - Reconhecem se os bens estão localizados no estabelecimento;
	8 - Estão reconhecidos e avaliados de acordo com o CPC 27 ou CPC PME;
	9 - Reconhecem os bens adquiridos através de arrendamento mercantil, conforme CPC 06 ou CPC PME;
	10 - Reconhecem e avaliam ativos biológicos e produtos agrícolas de acordo com o CPC 29 ou CPC PME;
	11 - Reconhecem o valor recuperável dos ativos conforme CPC 01;
	12 - Registram bens reavaliados e se estão os mesmos controlados separadamente para efeitos de depreciação e foram reavalidos anteriormente à vigência da Lei 8.638/07;
	Procedimentos:
	1 - Solicitar a movimentação ocorrida (aquisições ou baixas) no Ativo Imobilizado, durante o período auditado, verificando os critérios utilizados para a escrituração contábil, bem como se existe cotação de preços;
	2 - Verificar a existência de relatório auxiliar individualizado por bens e se os bens estão emplaquetados;
	3 - Solicitar o Relatório Auxiliar e Mapa Resumo; procendendo com o cálculo da depreciação/amortização ou exaustão, quando for o caso, do período e confrontar com o Razão Contábil;
	4 - Verificar se as taxas utilizadas para depreciação, amortização e exaustão estão condizentes com a realidade da empresa;
	5 - Verificar se o valor residual e a vida útil dis bens foram revistas ao fim do exercício, conforme CPC 27 ou CPC PME;
	6 - Verificar fisicamente, através de amostragem, os itens que compõe o imobilizado, constatando também o emplaquetamento, bem como a documentação da aquisição;
	7 - Percorrer as contas de reparos e manutenção (custos e despesas) para ceritificar-se da existência ou não, de itens capitalizáveis incluídos nas despesas, e vice-versa;
	8 - Relacionar os principais bens, principalmente imóveis, e verificar se existem itens dados em garantia , penhora ou hipoteca, correlacionando-os com os empréstimos e financiamentos do passivo;
	9 - Verificar a existência de termo de responsabilidadepor utilização de máquinas e equipamentos da empresa;
	10 - Quanto aos veículos, verificar se existem controles de entrada, saída e utilização, bem como, transferência de propriedade e tributos;
	11 - Verificar se os bens adquiridos através de leasing estão classificados corretamente, conforme CPC 06 ou CPC PME;
	12 - Verificar se, a adoção inicial do CPC 27 ou CPC PME, a empresa optou pela avaliação do imobilizado ao custo atribuído (deemed cost) e se foi realizado conforme ICPC 10;
	13 - Verificar se existem bens reavaliados e, se for o caso, critérios e certificação de laudo;
	14 - Verificar se os bens estão acobertados por apólices de seguros;
	15 - Verificar se possui ajuste a valor recuperável dos ativos e a forma como é realizável (metodologia, periodicidade, etc.) conforme regulamentação do CPC 01;
	16 - Verificar se existe manual de procedimentos internos do setor;
	Controles Internos:
	1 - Relatórios, Mapas, Comprovantes de Aquisição de Bens (NF's, Registro de Imóveis, Apólices de Seguros, etc.)
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos;
	CPC 06 - Operações de Arrendamento Mercantil;
	CPC 27 - Ativo Imobilizado: http;
	CPC 29 - Ativo Biológico e Produto Agrícola;
	CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
	Observações
Intangível
	ROTEIRO / CHECK-LIST 005
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA NO INTANGÍVEL	REF. IG
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Reconhecem demais ativos intangíveis conforme legislação vigente;
	3 - Reconhecem os ativos intangíveis, conforme CPC 04 ou CPC PME;
	4 - Reconhecem o valor recuperável dos ativos conforme CPC 01;
	5 - Reconhecem ativos diferidos, contabilizados anteriores à Lei 11.638/07, e os procedimentos adotados para adequação conforme legislação;
	Procedimentos:
	1 - Verificar o reconhecimento, classificação e mensuração dos ativos intangíveis, conforme CPC 04 ou CPC PME;
	2 - Verificar se possui ajuste a valor recuperável dos ativos e a forma como é realizável (metologia, periodicidade, etc.) conforme
regulamentação do CPC 01 e CPC PME;
	3 - Verificar a forma de amortização e controle dos ativos intangíveis nos casos específicos definidos pelo CPC PME;
	4 - Verificar a existência de demais ativos intangíveis analisando sua classificação com a legislação vigente;
	5 - Verificar a existência de ativos diferidos (anteriores à Lei 11.638/07) e os procedimentos adotados pela empresa;
	Controles Internos:
	1 - Relatórios, Mapas, Laudos, etc.;
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos;
	CPC 04 - Ativo Intangível;
	CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
	Observações
Investimentos
	ROTEIRO / CHECK-LIST 006
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA NO INVESTIMENTOS	REF. IN
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Reconhecem ativos classificados como propriedade para investimento, conforme CPC 28 ou CPC PME;
	3 - Reconhecem os investimentos em coligadas e controladas, conforme CPC 18 ou CPC PME;
	4 - Reconhecem o ágio por rentabilidade futura (googwill), conforme CPC 15 ou CPC PME;
	5 - Reconhecem os demais investimentos;
	6 - Reconhecem o valor recuperável dos ativos conforme CPC 01;
	Procedimentos:
	1 - Verificar a origem dos investimentos e forma de avaliação (MEP ou custo histórico) conforme a legislação vigente e CPC 18 ou CPC PME;
	2 - Revisar o cálculo da equivalência patrimonial;
	2.1 - Verificar o percentual da participação societária na sociedade empresária investida;
	2.2 - Efetuar o cálculo tomando-se por base o PL da investida, bem como o resultado do período;
	3 - Verificar o reconhecimento, classificação e mensuração do ágio por rentabilidade futura (goodwill), conforme CPC 15 ou CPC PME;
	4 - Verificar o reconhecimento, classificação e mensuração de propriedade, conforme CPC 28 ou CPC PME;
	5 - Verificar se possui ajuste a valor recuperável dos ativos e a forma como é realizável (metodologia, periodicidade, etc.) conforme regulamentação do CPC 01;
	6 - Verificar a forma de amortização e controle do ágio por rentabilidade futura (goodwill) nos casos específicos definidos pelo CPC PME;
	Controles Internos:
	1 - Instrumentos Societários;
	2 - Relatórios, Mapas, Comprovantes de Aquisição dos bens (Notas Fiscais, Registro de Imóveis, Apólices de Seguro, etc.);
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos;
	CPC 15 - Combinação de Negócios;
	CPC 18 - Investimento em Coligada, em Controlada e em Empreendimento Controlado em Conjunto;
	CPC 28 - Propriedade para Investimento;
	CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
	Observações
Outros Ativos
	ROTEIRO / CHECK-LIST 007
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA DE OUTROS ATIVOS	REF. OU
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Reconhecem outras contas existentes quanto aos aspectos de escrituração;
	3 - São válidos e atendem as necessidades da empresa;
	4 - Reconhecem o valor recuperável dos ativos conforme CPC 01 ou CPC PME;
	5 - Reconhecem os ajustes dos a valor presente dos saldos a receber nas transações de vendas, conforme CPC 12 ou CPC PME;
	6 - Reconhecem os ativos contingentes e provisões conforme CPC 25 ou CPC PME;
	7 - Reconhecem os ativos não circulantes mantidos para venda e operação descontinuada, conforme CPC 31;
	8 - Reconhecem instrumentos financeiros, conforme CPC's 38, 39 e 40 ou CPC PME;
	Procedimentos:
	1 - Compor o saldo das contas consideradas como outros ativos, confrontando os controles internos com o Razão Contábil, constantando eventos subsequentes;
	2 - Examinar se a documentação comprobatória que deu suporte aos lançamentos contábeis é idônea e atende a legislação fiscal e comercial vigente;
	3 - Verificar possível reclassificação dos ativos a curto e longo prazo, de acordo com a legislação vigente;
	4 - Averiguar os depósitos judiciais que não estão reconhecidos no balanço;
	5 - Averiguar as demais demandas judiciais que não estão reconhecidas no balanço;
	6 - Averiguar demais fatos, tais como, adiantamentos ou empréstimos, analisando origem, necessidade e correta classificação;
	7 - Verificar se possui ajuste a valor recuperável dos ativos e a forma como é realizável (metodologia, periodicidade, etc.) conforme regulamentação do CPC 01 ou CPC PME;
	8 - Verificar se a empresa efetua o cálculo de desconto a valor presente dos valores a receber, conforme regulamentação do CPC 12 ou CPC PME;
	9 - Verificar o reconhecimento e mensuração de ativo não circulante mantido para venda e operação descontinuada, conforme CPC 31;
	10 - Veificar a existência de provisões e ativos contingentes e se os mesmos seguiram os critérios de reconhecimento e mensuração conforme CPC 25 e CPC PME;
	11 - Verificar se possui instrumentos financeiros e se os mesmos estão classificados e mensurados conforme CPC 38, 39 e 40 ou CPC PME;
	Controles Internos:
	1 - Mapas, Recibos, Contratos, etc.
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos;
	CPC 12 - Ajuste a Valor Presente:
	CPC 25 - Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes;
	CPC 31 - Ativo Não Circulante Mantido para Venda e Operação Descontinuada;
	CPC 38 - Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração;
	CPC 39 - Instrumentos Financeiros: Apresentação;
	CPC 40 - Instrumentos Financeiros: Evidenciação;
	CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
	Observações
Outros Passivos
	ROTEIRO / CHECK-LIST 010
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA DE OUTROS PASSIVOS	REF. OP
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - São reais e devidos pela empresa;
	3 - Possuem o controle interno e são válidos;
	4 - Reconhecem instrumentos financeiros, conforme CPC's 38, 39 e 40 ou CPC PME;
	5 - Reconhecem os passivos contingentes e provisões conforme CPC 25 ou CPC PME;
	6 - Reconhecem os ajustes a valor presente nas operações de longo prazo, conforme CPC 12 ou CPC PME;
	Procedimentos:
	1 - Obter a composição das contas consideradas como Outros Passivos, confrontando controles internos com Razão Contábil, averiguando eventos subsequentes;
	2 - Examinar documentação comprobatória que deu suporte aos lançamentos contábeis quanto à idoneidade e forma de escrituração, se estão de acordo com a legislação fiscal e comercial vigente;
	3 - Verificar uma possível reclassificação de passivos que podem ser considerados de longo ou curto prazos;
	4 - Verificar a existência de provisões e passivos contingentes e se os mesmos seguiram os critérios de reconhecimento e mensuração conforme CPC 25 e CPC PME;
	5 - Verificar se possui instrumentos financeiros e se os mesmos estão classificados e mensurados conforme CPC 38, 39 e 40 ou CPC PME;
	6 - Verificar se a empresa efetua o cálculo de desconto a valor presente dos valores a pagar, conforme regulamentação do CPC 12 ou CPC PME;
	7 - Verificar a necessidade de registro em Órgãos específicos:
	7.1 - BACEN;
	7.2 - IBAMA;
	7.3 - CVM;
	7.4 - Outros;
	8 - Averiguar a existência
de contingências e se possuem ações judiciais e depósitos:
	8.1 - Fiscais;
	8.2 - Trabalhistas;
	8.3 - Cíveis;
	8.4 - Ambientais;
	Controles Internos:
	1 - Mapas;
	2 - Contratos;
	3 - Declarações;
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	CPC 12 - Ajuste a Valor Presente:
	CPC 25 - Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes;
	CPC 38 - Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração;
	CPC 39 - Instrumentos Financeiros: Apresentação;
	CPC 40 - Instrumentos Financeiros: Evidenciação;
	CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
	Observações
Patrimônio Líquido
	ROTEIRO / CHECK-LIST 011
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO	REF. PL
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Representam a realidade;
	3 - Estão devidamente comprovados por documentos ;
	4 - Reconhecem os aumentos de capital;
	5 - Reconhecem o saldo do capital social de acordo com a última alteração/estatuto;
	6 - Reconhecem se foram distribuídos dividendos de acordo com o estatuto;
	7 - Reconhecem se a reserva de reavaliação possui controle da tributação das parcelas realizadas (anteriores à Lei 11.638/07);
	8 - Reconhecem se as reservas de lucros possuem comprovação de que períodos foram constituídas;
	9 -Reconhecem a composição dos resultados acumulados e de que período foram constituídos;
	10 - Reconhecem subvenções e assistências governamentais, conforme CPC 07 ou CPC PME;
	11 - Reconhecem a contrapartida dos ajustes patrimoniais efetuadas em contas ativas e passivas;
	Procedimentos:
	1 - Constatar se a forma de constituição da empresa condiz com seu objeto social, verificando o registro no órgão competente;
	2 - Verificar se o responsável pela empresa está devidamente designado conforme contrato social; 
	3 - Verificar se o estatuto da empresa está sendo está sendo cumprido no que se refere às normas e organização;
	4 - Solicitar a movimentação ocorrida no Patrimônio Líquido (DMPL) relativa ao período auditado, comparar o valor do capital social com a última alteração e confrontar com as alterações contratuais ocorridas no período;
	5 - Verificar se não existe distribuição de lucros conjuntamente com prejuízos acumulados;
	6 - Verificar a forma de distribuição de dividendos e se está condizente com o estatuto;
	7 - Verificar se possui subvenções e assistências governamentais e se estão classificados e mensurados conforme CPC 07 ou CPC PME. Bem como, contabilizados em reservas de incentivos fiscais, conforme artigo 195-A da Lei 6.404/76;
	8 - Verificar se as assembléias estão sendo realizadas e formalizadas através de atas de assembléias, redigidas registradas conforme legislação vigente (Lei 6.404/76 ou Lei 10.406/01);
	9 - Verificar a composição dos resultados acumulados avaliando a segregação por período;
	10 - Verificar o arquivamento do contrato social e últimas alterações e atas atualizadas;
	11 - Verificar se possuem valores contabilizados a título de ajuste de avaliação patrimonial, analisando sua origem;
	12 - No caso de S.A. (e empresas de grande porte):
	12.1 - Verificar o Livro Registro de Ações, Livro de Transferência de Ações e Presença de Acionistas;
	12.2 - Verificar os prazos para edital de convocação e publicação de balanços;
	12.3 - Verificar a destinação do resultado do exercício;
	13 - No caso de Ltda.; verificar a comprovação das assembléias e aprovação das contas do balanço;
	Controles Internos:
	1 - Contrato Social e Alterações;
	2 - Mapas e Relatórios;
	3 - Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido;
	4 - Livros Societários;
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	CPC 07 - Subvenção e Assistências Governamentais;
	CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
	Observações
Tributos Diretos
	ROTEIRO / CHECK-LIST 012
	Empresa:	Dt base:
	Descrição do teste:	Data:
	Elaborado por:	Data:
	Revisado por:
	Área:
	AUDITORIA DE TRIBUTOS DIRETOS	REF. TD
	Procedimentos de Auditoria	Sim	Não	N/A
	Objetivos:
	Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
	1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
	2 - Representam a realidade;
	3 - Estão devidamente comprovados por documentos fiscais;
	4 - Estão compensados com os créditos do ativo;
	5 - Reconhecem a forma de apuração do lucro: real, presumido, arbitrado ou simples;
	6 - Reconhecem os itens que deveriam ser adicionados ou excluidos no lucro real, conforme legislação vigente;
	7 - Contemplam o imposto de longo prazo sobre lucros diferidos;
	8 - Contemplam reflexo de saldo de lucro inflacionário que tem que ser tributado;
	9 - Reconhecem os ajustes tributários decorrentes dos métodos e critérios contábeis introduzidos pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09, através do RTT;
	Procedimentos:
	1 - Verificar a forma e a possibilidade de opção pelo recolhimento dos tributos (real, anual, real trimestral, ou presumido), conferindo os códigos de recolhimento;
	2 - Verificar como a empresa efetuou o recolhimento dos tributos até a presente data, inclusive os adicionais, e qual o código de recolhimento, refazendo e recompondo os cálculos;
	3 - Revisar os cálculos das provisões do IR e CS;
	4 - Verificar os recolhimentos, se estão de acordo com a provisão lançada no razão;
	5 - Verificar a escrituração no LALUR;
	5.1 - Verificar a dedutibilidade das despesas analisando o balancete/razão contábil;
	5.2 - Verificar se as adições e exclusões estão de acordo com a legislação;
	6 - Verificar a DIPJ quanto ao preenchimento e à entrega, confrontando com os saldos contábeis;
	7 - Conferir os valores dos tributos a pagar (IR e CS) com o razão contábil e guias de recolhimento (DARF's);
	8 - Verificar se a última declaração de IRPJ foi entregue e os comprovantes de recolhimento referentes ao ano auditado foram arquivados;
	9 - Quanto aos prejuízos acumulados;
	9.1 - Verificar os limites de compensação;
	9.2 - Verificar se estão escriturados no LALUR;
	10 - Verificar a utilização de benefício da suspensão/redução através de balancetes/balanço no diário;
	11 - Verificar a obrigação de entrega do SPED (fiscal/contábil) analisando prazos e formas de entrega;
	12 - Verificar se a empresa optou pelo RTT analisando a forma de controle dos ajustes tributários;
	Controles Internos:
	1 - Balancentes Mensais;
	2 - Livro de Apuração do Lucro Real;
	3 - Bases Mensais/Trimestrais do Lucro Real;
	4 - Comprovação das Adições Indedutíveis e das Exclusões Dedutíveis;
	5 - Guias, Declarações, Etc.;
	Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
	Observações