Aula 10 - Evidencias e Procedimentos da Auditoria

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EXECUÇÃO DOS TRABALHOS; 
EVIDENCIAÇÃO 
(NBC TA 500, 501, 505, 520)
NBC TA 500 – EVIDÊNCIA DE AUDITORIA
O objetivo do auditor é definir e executar 
procedimentos de auditoria que permitam ao 
auditor conseguir evidência de auditoria 
apropriada e suficiente que lhe possibilitem 
obter conclusões razoáveis para fundamentar a 
sua opinião.
NBC TA 500 – EVIDÊNCIA DE AUDITORIA
 A evidência de auditoria é necessária para fundamentar a opinião
e o relatório do auditor.
 Ela tem natureza cumulativa e é obtida principalmente a partir
dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do
trabalho.
 Contudo, ela também pode incluir informações obtidas de outras
fontes, como auditorias anteriores ou procedimentos de controle
de qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade
de clientes.
NBC TA 500 – EVIDÊNCIA DE AUDITORIA
 Além de outras fontes, dentro e fora da entidade, os seus
registros contábeis são importantes fontes de evidência de
auditoria.
 Além disso, informações que podem ser utilizadas como evidência
de auditoria podem ter sido elaboradas com a utilização do
trabalho de especialista da administração.
Constituem evidência de auditoria
Informações que 
corroborem as 
afirmações da 
administração
Informações que 
contradigam tais 
afirmações
Ausência de 
informações, em 
alguns casos 
EVIDÊNCIA DE AUDITORIA – SUFICIÊNCIA E ADEQUAÇÃO 
A suficiência é a medida 
da quantidade de 
evidência de auditoria 
Adequação é a medida da 
qualidade da evidência de 
auditoria
A suficiência e a adequação da auditoria estão inter-relacionadas 
a quantidade de evidência é afetada 
pela avaliação do auditor dos riscos 
de distorção relevante e também pela 
qualidade da evidência de auditoria 
a adequação refere-se a sua 
relevância e confiabilidade para 
suportar as conclusões em que se 
fundamenta a opinião do auditor
CONFIABILIDADE DAS EVIDÊNCIAS
• quando obtidas de fonte externa e independente, são mais confiáveis do
que as obtidas internamente;
• obtidas internamente são mais confiáveis quando o controle interno que
a suporte é eficaz;
• obtidas diretamente pelo auditor, são mais confiáveis do que as
resultantes da indagação ou inferência de forma indireta;
• suportadas por documentos originais são mais confiáveis do que aquelas
suportadas por fotocópias;
• sempre que o auditor utilizar uma informação preparada pela entidade,
deve se assegurar de que a informação é exata e completa.
ESPECIALISTA DA ADMINISTRAÇÃO 
Se as informações a serem utilizadas como evidência de auditoria forem
elaboradas com a utilização de um especialista da administração, o
auditor deve, na medida necessária, levando em conta a importância do
trabalho desse especialista para os propósitos do auditor:
a) avaliar a competência, habilidades e objetividade do especialista;
b) obter entendimento do trabalho do especialista; e
c) avaliar a adequação do trabalho desse especialista como evidência de
auditoria para a afirmação relevante.
7) (TRF/1ª REGIÃO/FCC/2011) No processo de auditoria, para emissão de
relatório, deve-se obter
(A) documentação mínima que suporte o processo de auditoria
independente, sem a necessidade de confirmação da fidedignidade dos
documentos, ainda que haja indícios de fraude.
(B) confirmação dos eventos, dentro do processo de revisão analítica,
limitando-se a revisão dos documentos selecionados por amostra
estatística, independentemente do nível de risco oferecido.
Questão sobre evidências
(C) evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco
de auditoria a um nível aceitável baixo.
(D) confirmação de que as demonstrações contábeis não apresentam
quaisquer níveis de fraude ou erro.
(E) confirmação do risco inerente da entidade, que é igual para todas as
classes relacionadas de transações apresentadas nas demonstrações
contábeis.
8) (Auditor/TJ/PI/FGV/2015) Evidência de auditoria compreende as
informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se
fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria apropriada e
suficiente:
(A) decorre apenas dos registros contábeis da entidade;
(B) não deve se basear em auditorias anteriores;
(C) pode decorrer de ausência de informações;
(D) pode ser obtida a partir da indagação;
(E) tem natureza não cumulativa.
Questão sobre evidências
9) (Auditor/TCE/PI/FCC/2014) Em relação às evidências de auditoria é
correto afirmar que
(A) a suficiência da evidência é a medida da sua qualidade.
(B) a adequação da evidência é a medida da sua quantidade.
(C) a adequação da evidência é a medida da sua qualidade.
(D) evidências obtidas de fontes externas e internas são igualmente
confiáveis.
(E) evidências documentais e orais são igualmente confiáveis.
Questão sobre evidências