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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE FINANCEIRA 7º/6º semestres Ferramenta pedagógica de apoio: Fevereiro / 2019 � Sumário 3Introdução 1. Objetivo 4 2. Disciplinas relacionadas a esta APS 4 3. Etapas para a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada 9 4. Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática Supervisionada. 10 5. Conclusão 21 6. Roteiro para Apresentação da APS 22 7. Formatação 23 8. Avaliação 24 9. Orientações Finais 24 10. Anexos 25 ANEXO 10.1 – Ficha de Atividade Prática Supervisionada 26 ANEXO 10.2 – Ficha de Composição da Equipe 27 ANEXO 10.3 – Cronograma de Atividades Previstas 28 ANEXO 10.4 – Registro de Atividades Realizadas 30 � � Introdução O Manual aqui apresentado tem como objetivo fornecer orientações para a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada do curso de Ciências Contábeis. Trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar, extraclasse e em equipes. Como consta do Projeto Pedagógico do Curso (PPC), a APS - Atividade Prática Supervisionada constitui-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade - integração e relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso – e, práxis - integração teoria e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula à realidade. A APS - Atividade Prática Supervisionada visa, por um lado, a contribuir para desenvolver nos alunos as competências requeridas dos Contadores, dentro da expectativa de que, no mercado de trabalho, eles poderão atuar em funções executivas, em funções especializadas relativas às muitas das práticas de gestão requeridas pelas organizações e como empreendedores (de negócios próprios) e, por outro, a favorecer aos alunos um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas e desafios, que cercam o campo das Ciências Contábeis, em uma situação real. A APS - Atividade Prática Supervisionada é uma disciplina que o aluno deve cursar normalmente dentro de cada semestre. A disciplina para o trabalho da APS – Atividade Prática Supervisionada – para os 6º e 7º semestres de Ciências Contábeis é Contabilidade Financeira. Objetivo Evidenciar a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário contábil das principais disciplinas do semestre em andamento, podendo utilizar disciplinas já ministradas, pois devido à interdisciplinaridade, podemos dar continuidade na Atividade solicitada. 1.1 Objetivos Específicos A APS do 6º e 7º semestres de Ciências Contábeis está diretamente associada à disciplina de Contabilidade Financeira, e tem os seguintes objetivos específicos: O registro de diversas operações que impactam nas demonstrações contábeis obrigatórias. O registro das Perdas Estimadas e Provisões de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis em convergência com as Normas Internacionais de Contabilidade. O reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação do arrendamento mercantil. Contabilização de Incorporação de Sociedades. Apurar o Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido com base no regime de Lucro Real Anual (Pagamento por Estimativa). Apresentar, ao final do exercício, o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício de acordo com as disposições da legislação societária. Disciplinas relacionadas a esta APS Contabilidade Avançada. Normas Internacionais de Contabilidade. Ciências Contábeis Integrada. CONTABILIDADE FINANCEIRA BIBLIOGRAFIA BÁSICA ADRIANO, Sergio. Manual dos pronunciamentos contábeis comentados. São Paulo: Atlas, 2018, FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de contabilidade societária. 3a ed. São Paulo: Atlas, 2018. MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral e avançada esquematizado. 5ª. ed. São Paulo: Saraiva, 2018. BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR BATISTA, Antônio Eustaquio; GONÇALVES, Eugênio Celso. Contabilidade geral. 7ª. ed., São Paulo: Atlas, 2011. PADOVEZI, Clovis Luis. Manual de contabilidade básica: contabilidade introdutória e intermediária. Texto e exercícios. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2017. PEREZ JUNIOR. José Hernandez; OLIVEIRA, Luiz Martins. Contabilidade avançada. 8ª ed. São Paulo: Atlas, 2012. SANTOS, José Luiz et al. Manual de práticas contábeis. 3a ed., São Paulo: Atlas, 2015. SZUSTER, Natan et al. Contabilidade Geral: introdução à contabilidade Societária. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. CONTABILIDADE VIRTUAL www.cpc.org.br CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 01 (R1) – Redução ao Valor Recuperável de Ativos. CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 06 (R2) – Operações de Arrendamento Mercantil. CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 16 (R1) – Estoques. CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 25 – Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes. CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 09 – Demonstração do Valor Adicionado. CONTABILIDADE AVANÇADA BIBLIOGRAFIA BÁSICA FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de contabilidade societária. 3a ed. São Paulo: Atlas, 2018. PEREZ JR, José Hernandez; OLIVEIRA, Luiz Martins. Contabilidade Avançada. 8ª ed. São Paulo: Atlas, 2012. RIOS, Ricardo Pereira; MARION, José Carlos. Contabilidade Avançada. De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) e Normas Internacionais de Contabilidade. (IFRS). 1ª ed. São Paulo: Atlas, 2017. BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR ABREU, Ari Ferreira. Equivalência patrimonial & Consolidação das demonstrações contábeis. Curitiba: Juruá Editora, 2014. ADRIANO, Sergio. Manual dos pronunciamentos contábeis comentados. São Paulo: Atlas, 2018, ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Curso de contabilidade avançada em IFRS e CPC. 1a ed. São Paulo: Atlas, 2014. ___________________ Contabilidade societária. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2018. SANTOS, José Luiz et al. Manual de práticas contábeis. 3a ed. São Paulo: Atlas, 2015. BIBLIOGRAFIA VIRTUAL www.cpc.org.br CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 15 (R1) – Combinação de Negócios CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 36 (R3) – Demonstrações Consolidadas NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE BIBLIOGRAFIA BÁSICA ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2018. OLIVEIRA, Antonio Benedito Silva; SANTOS, Dalgi Sequeira. IFRS e CPC: guia de aplicação contábil para contexto brasileiro. 1ª ed. São Paulo Saraiva, 2013. PEREZ JUNIOR, José Hernandez. Conversão de Demonstrações Contábeis. 7a ed., São Paulo: Atlas, 2009. BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR CARVALHO, Nelson et al. IFRS NO BRASIL: Temas Avançados Abordados por meio de Casos Reais. 1a ed., São Paulo: Atlas, 2015. FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de contabilidade societária. 3a ed. São Paulo: Atlas, 2018. FIPECAFI. Manual de Normas Internacionais de Contabilidade. 2a ed., São Paulo: Atlas, 2010 FIPECAFI; Young, Ernest &. Manual de Normas Internacionais de Contabilidade: IFRS versus Normas Brasileiras. 2ª. ed., São Paulo: Atlas, 2010. LIMA, Luiz Murilo S. IFRS: Entendendo e Aplicando as Normas Internacionais de Contabilidade. 1a. ed., São Paulo: Atlas, 2010 BIBLIOGRAFIA VIRTUAL www.cpc.org.br CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 00 (R1) – Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil Financeiro CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 02 (R2) – Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio e Conversão de Demonstrações ContábeisCPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 12 – Ajuste a Valor Presente CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudanças de Estimativas e Retificação de Erro CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 37 (R1) – Adoção Inicial das Normas Internacionais de Contabilidade CIÊNCIAS CONTÁBEIS INTEGRADA BIBLIOGRAFIA BÁSICA GUERRA, Luciano. MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 11a ed. São Paulo: Atlas, 2018. QUINTANA, Alexandre Costa et al. Exame de Suficiência do CFC Comentado: Aplicável aos demais Concursos Públicos da Área Contábil. 2ª ed. São Paulo: Atlas. 2017. BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de contabilidade societária. 3a ed. São Paulo: Atlas, 2018. MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral e avançada esquematizado. 5ª. ed. São Paulo: Saraiva, 2018. PERES JUNIOR, José Hernandez et al. Manual de contabilidade tributária. 14ª ed. São Paulo: Atlas, 2015. SCHERRER, Alberto Manuel. Manual para Exame de Suficiência do Conselho Federal de Contabilidade ( CFC ). 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2017. VEIGA, Windsor Espenser; SANTOS, Fernando de Almeida. Contabilidade de Custos - Gestão em Serviços, Comércio e Indústria. 1ª. ed. São Paulo: Atlas, 2016. Etapas para a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada Os grupos deverão ser compostos de, no mínimo, 4 (três) e, no máximo, 6 (seis) alunos. A partir de ___08__/__04___/_2019____, cadastro do grupo no sistema (trabalhosacademicos.unip.br), feito pelo líder do grupo (data fixada no sistema para cadastro do grupo). Em ___23_/__05___/_2019____, entrega em de 01 (uma) cópia do trabalho escrito (encadernação simples) ao Professor responsável pela disciplina. Após esta data a Atividade não será aceita (data fixada pelo professor). Até ___01__/__06___/_2019____ postagem do trabalho no sistema (http://trabalhosacademicos.unip.br). (último dia). Atenção: A Ficha de Atividades Supervisionadas (anexo 10.1), assinada, individual, deverá obrigatoriamente ser postada junto com o trabalho. A falta da ficha implicará em reprovação do aluno. � Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática Supervisionada. 4.1 Introdução O trabalho desta APS gira em torno de uma empresa industrial – Platina Instrumentos de Medição S.A. A empresa Platina Instrumentos de Medição S.A. atua na fabricação de instrumentos de medição de temperaturas. Seus instrumentos de medição certificados atendem aos altíssimos padrões de qualidade e segurança e são frequentemente utilizados na medição de temperatura industrial. Com vários anos de experiência a Platina Instrumentos de Medição S.A. conquistou credibilidade e confiança e conta com funcionários altamente capacitados e tecnologias avançadas empregadas no processo de fabricação. Com o objetivo de reduzir custos, especializou-se na fabricação de um único tipo de medidor de temperatura, o termômetro analógico industrial que atende necessidades de diferentes empresas e indústrias, conseguindo, assim, o reconhecimento e a confiança de seus clientes. O termômetro analógico industrial é um equipamento utilizado na medição de temperaturas entre -200 ºC e + 700 ºC, o que exige que seja devidamente certificado para que haja proteção na sua utilização. Utiliza, em sua produção, 3 tipos de matéria-prima: Aço Carbono Estampado, Latão Cromado e Visor de Vidro, classificadas, neste exercício, como Matéria-Prima A, B e C, respectivamente. O produto acabado: termômetro analógico industrial, será identificado como Produto A. Toda a produção é acabada no final de cada mês. Não existem Produtos em Elaboração. O resultado final do trabalho deverá ser postado na plataforma de trabalhos acadêmicos – http://trabalhosacadamicos.unip.br/entrega – consistirá na apresentação dos seguintes instrumentos e demonstrações contábeis: Planilha de Memória de Cálculos.. Livro Diário. Razonetes. Balancete de Verificação após o encerramento das contas de resultado no final do período. Apuração do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. Balanço Patrimonial no final do período. (31/12/X1). Demonstração do Resultado do Exercício no final do período. (31/12/X1). 4.1.1 – Roteiro para elaboração da APS no sistema Account De acordo com as informações apresentadas no Manual, as equipes devem utilizar, obrigatoriamente, o sistema ACCOUNT para a elaboração da APS – Atividade Prática Supervisionada, seguindo o seguinte roteiro: (a) Para importar o Trabalho: O sistema deverá ser instalado em seus computadores conforme Manual de Instalação do Account e licença distribuída aos alunos pelos coordenadores auxiliares. O trabalho será enviado pelo professor orientador através de e-mail. Abrir o e-mail e clicar com o botão direito sobre o anexo. Salvar link como... Salvar no Drive C:/Meus Documentos/Account/Salvar. O trabalho será salvo com a extensão ELE. Acessar a página principal do Account. Em Utilitários: Importar Exercícios Eletrônicos (arquivo ELE). Clicar no exercício a ser importado. Importar o arquivo do exercício selecionado. (b) Para solucionar o Trabalho: Na tela principal do Account acessar Exercícios Eletrônicos/Selecionar Exercícios Eletrônicos. Desenvolver a solução conforme o solicitado na ABA: Tarefas e Fatos/Ocorrências. Imprimir as Demonstrações, Fichas e Planilhas de Cálculo determinadas no item 4.1 e postar na plataforma de trabalhos acadêmicos (http://trabalhosacademicos.unip,br). Postar, também, a Ficha Individual, assinada, de cada aluno. (c) Para entregar ao professor orientador Após completar a solução do trabalho, acessar a tela principal do Account. Em Utilitários: Exportar Empresas (arquivo INT). Clicar no exercício a ser exportado e Executar Exportação. O arquivo será gravado em: Drive C:/Meus Documentos/Account com a extensão INT. Anexar esse arquivo no e-mail. Enviar para o e-mail do professor orientador na data por ele determinada. 4.2 Identificação O trabalho parte da posição financeira parcial da Platina Instrumentos de Medição S.A. em 31 de dezembro de X1. Entretanto, constatou-se que algumas operações ainda não tinham sido contabilizadas o que impede a publicação das demonstrações contábeis. A equipe deverá registrar as operações faltantes apresentadas adiante, que são necessárias e imprescindíveis para o fechamento final das demonstrações contábeis, sendo que, os valores das operações, quando necessários, devem ser criados pela equipe. É fundamental que a equipe abra uma planilha de “memória de cálculos” para a apresentação de todos os cálculos que darão origem à contabilização das operações. Essa planilha deverá, obrigatoriamente, ser entregue junto com o trabalho e postada na plataforma “trabalhos acadêmicos”. Após a contabilização das operações faltantes, a equipe deve apresentar o Balancete de Verificação, o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício em 31 de dezembro de X1.. O exercício social é de 01 de janeiro a 31 de dezembro de X1 que corresponde ao exercício social de 01 de janeiro de 2018 a 31 de dezembro de 2018 apresentado no sistema Account. O saldo das contas em 31 de dezembro de X1 servirá como base inicial para registrar as operações finais no mês de dezembro de X1. A empresa apresenta a seguinte posição em 31 de dezembro de X1 antes das operações finais: CONTA CONTÁBIL SALDO EM 31/12/X1 (Parcial) Adiantamentos a Empresas Controladas 320.000,00 Amortizações Acumuladas Softwares 30.000,00 Brindes 55.000,00 Caixa e Equivalentes de Caixa 388.900,00 Capital Social 2.300.000,00 Computadores 120.000,00 Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 20.000,00 Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 20.000,00 Contribuição Social sobre o Lucro Recolhido – Redução Suspensão 20.000,00 Custo dos Produtos Vendidos 1.300.000,00 DepósitoJudiciais LP 60.000,00 Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 432.000,00 Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 73.000,00 Depreciações Acumuladas Veículos 155.000,00 Depreciações Acumuladas Computadores 43.200,00 Despesas com Alimentações (sócios, acionistas, administradores) 20.000,00 Despesas com Alugueis – Vendas 30.000,00 Despesas com Alugueis (área Administrativa) 80.000,00 Despesas com Amortizações 10.000,00 Despesas com Depreciações – Vendas 55.000,00 Despesas com Depreciações (área administrativa) 54.600,00 Despesas com Multas Ambientais 30.000,00 Despesas com Salários e Encargos Sociais – Vendas 162.000,00 Despesas de Salários e Encargos Sociais (área Administrativa) 200.000,00 Despesas Financeiras 42.000,00 Despesas Gerais – Vendas 140.000,00 Despesas Gerais e Administrativas 150.000,00 Devoluções de Vendas 72.000,00 Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes – Outras 10.000,00 Duplicatas a Receber 420.000,00 Energia Elétrica (área Administrativa) 80.000,00 Energia Elétrica – Vendas 45.000,00 Estoques de Matéria-Prima “A” 30.000,00 Estoques de Matéria-Prima “B” 160.000,00 Estoques de Matéria-Prima “C” 100.000,00 Estoques de Produtos Acabados “A” 240.000,00 Financiamentos a Pagar – NC 420.000,00 Fornecedores 111.700,00 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 30.000,00 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido – Redução Suspensão 30.000,00 Imposto de Renda sobre o Lucro do Exercício 30.000,00 Impostos a Pagar 83.000,00 Impostos sobre Vendas 1.170.000,00 Máquinas e Equipamentos 720.000,00 Móveis e Utensílios 360.000,00 Participações em Outras Sociedades 320.000,00 Participações Societárias em Controladas 600.000,00 Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa – PECLD 21.000,00 Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável – Imobilizado 50.000,00 Programa de Alimentação ao Trabalhador – Vendas 62.500,00 Programa de Alimentação ao Trabalhador (área Administrativa) 55.000,00 Provisões para Contingências – NC 170.000,00 Receitas com Vendas 4.000.000,00 Receitas de Dividendos – Outras Participações 48.100,00 Receitas Financeiras 100.000,00 Salários e Encargos Sociais a Pagar 75.000,00 Sotwares 100.000,00 Veículos 300.000,00 4.3 Operações Antes de contabilizar as operações é necessário consultar as informações abaixo, constantes do item 4.4. DEZEMBRO/X1 31/12/X1 – Baixa de duplicatas incobráveis no valor de R$ 30.000,00 conforme documentação enviada pelo Departamento Jurídico em virtude de todos os recursos de cobrança terem se esgotado. 31/12/X1 – Recebimento de duplicatas já baixadas como incobráveis em exercícios anteriores no valor de R$ 45.000,00. 31/12/X1 – Recebimento de duplicatas já baixadas como incobráveis no próprio exercício de X1, no valor de R$ 15.000,00. 31/12/X1 – Ajustar as Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa. A Taxa de ajuste de PECLD apropriada à empresa, com base na média percentual dos últimos anos, é de __. (a taxa deverá ser informada pela equipe). 31/12/X1 – Calcular e contabilizar as Perdas Estimadas para Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques. 31/12/X1 – Calcular e Contabilizar as Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável de Participações em Outras Sociedades. 31/12/X1 – Calcular e Contabilizar as Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável do Imobilizado. 31/12/X1 – Ajustar, se necessário, a Provisão para Contingências. 31/12/X1 – Ajustar o valor contábil dos Computadores, considerando o CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas Contábeis e Retificação de Erros. Identificar, de acordo com as informações abaixo, qual política contábil deverá ser aplicada. 31/12/X1 – Em 1º de janeiro de X1, a empresa adquiriu uma Pickup para ser utilizada na entrega das vendas dos produtos, por meio de um arrendamento mercantil financeiro. As condições desse arrendamento constam das informações abaixo. 31/12/X1 - Em 31 de dezembro de X1, a empresa Platina Instrumentos de Medição S.A. faz a incorporação da sua controlada, Dourada Cromagem de Metais S.A. O Balanço Patrimonial da empresa Dourada Cromagem de Metais S.A. e demais informações para a incorporação encontram-se nas informações abaixo. 31/12/X1 – Calcular e contabilizar a CSLL do exercício de X1. A empresa é contribuinte do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro líquido pelo lucro real estimado. 31/12/X1 – Calcular e contabilizar o IRPJ do exercício de X1. A empresa é contribuinte do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro líquido pelo lucro real estimado. 4.4 Informações para a contabilização das operações. Todos os cálculos devem ser demonstrados na planilha “memória de cálculos” e entregues junto com a APS. PERDAS ESTIMADAS PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA O saldo apresentado no Balancete parcial refere-se a 31.12.X0. A equipe deverá informar a taxa apropriada à empresa para ajustar a PECLD. ESTOQUES Os estoques referem-se a Matérias-Primas e Produtos Acabados, conforme composição abaixo. Matéria-Prima Matéria-Prima “A” = 1.000 Kg ao custo unitário de aquisição de R$ 30,00. Matéria-Prima “B” = 2.000 Kg ao custo unitário de aquisição de R$ 80,00. Matéria-Prima “C” = 2.000 unidades ao custo unitário de aquisição de R$ 50,00. O preço líquido de realização das matérias-primas, baseado nas evidências de estimativas mais confiáveis possíveis disponíveis no encerramento do exercício, foi o seguinte: Matéria-Prima “A” = Valor Realizável Líquido unitário de R$ 35,00. Matéria-Prima “B” = Valor Realizável Líquido unitário de R$ 75,00. Matéria-Prima “C” = Valor Realizável Líquido unitário de R$ 40,00. Produtos Acabados Produtos Acabados “A” = 1.000 unidades ao custo de fabricação de R$ 300,00. O preço de venda estimado, os impostos incidentes sobre a venda e as despesas para vender e receber devem ser fixados pela equipe. Nesta operação, obrigatoriamente, deve resultar em constituição de perdas estimadas. PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS SOCIEDADES As Participações em Outras Sociedades referem-se a investimentos avaliados pelo Método de Custo. A empresa Platina adquiriu, em anos anteriores e sem a intenção de venda, 5% do capital da empresa Temperatura Máxima, uma importante indústria que atua na fabricação de sensores de temperatura RTDs, O Patrimônio Líquido dessa empresa, na data da negociação, era de R$ 6.400.000,00. Na época do fechamento do Balanço, em 31.12.X1, em função de mudanças tecnológicas que exigem um design mais robusto, o valor do Patrimônio Líquido da Temperatura Máxima passou para R$ 5.500.000,00. Verificar a necessidade de constituir perdas estimadas para esses investimentos. IMOBILIZADO (TESTE DE RECUPERABILIDADE) Ao final do exercício, em atendimento aos pronunciamentos contábeis, o contador realiza o teste de recuperabilidade (impairment) dos bens do imobilizado. Verificou que o valor de mercado das Máquinas e Equipamentos diminuiu mais do que o esperado em virtude do fabricante ter paralisado a produção dessas máquinas em substituição por modelos mais modernos e com tecnologia mais avançada. Ao avaliar as Máquinas e Equipamentos existentes, o contador apurou as seguintes informações: O valor justo das Máquinas e Equipamentos, na data do teste, é de R$ 250.000,00 mas incorreria em gastos associados à concretização da venda de 20%. Existe, entretanto, a possibilidade de continuar a usar essas Máquinas e Equipamentos até o término de sua vida útil. O faturamento obtido pela venda dos produtos fabricados por essas máquinas seria de R$ 330.000,00 por ano, com gastos médios incorridos na produção e venda no valor de R$ 240.000,00. A taxa de desconto apropriada aos fluxos de caixa futuros da empresa deve ser fixada pela equipe. Nesta operação,obrigatoriamente, deve resultar em constituição de perdas estimadas. Para os demais ativos do imobilizado, estudos realizados demonstram que o valor contábil não excede o valor recuperável. Aplicar e contabilizar o teste de Recuperabilidade. PROVISÕES A conta Provisões para Contingências, apresentavam, em 31/12/X0, a seguinte composição: Tipo de processo 31.12.X0 Processo Trabalhista-Fábrica 90.000,00 Processo Civil – Credores 80.000,00 Em 31.12.X1, os advogados da empresa reavaliaram a situação dos processos já existentes e identificaram 4 novos processos judicias surgidos durante o exercício de X1. Tipo de Processo Probabilidade de Perdas em 31.12.X1 Valor Estimado da Perda em 31.12.X1 Processo Trabalhista-Fábrica Provável 110.000,00 Processo Trabalhista-Administração Possível 30.000,00 Processo Tributário – IR Possível 50.000,00 Processo Fiscal – ICMS Provável 20.000,00 Processo Civil – Credores Possível 80.000,00 Processo Ambiental Provável 60.000,00 Com base na situação dos processos existentes em 31.12.X1, ajustar a Provisão para Contingências. IMOBILIZADO – COMPUTADORES Com o objetivo de atender as necessidades da atividade contábil, a empresa adquiriu um Sistema de Contabilidade mais moderno, ágil e flexível do que o até então utilizado. Este Sistema permite uma integração fácil com os demais setores, rotina inteligente de lançamentos, acesso ao plano de contas, conciliação de contas, cadastro de centro de custos e a emissão de todas as demonstrações contábeis. Para viabilizar a utilização do sistema, a empresa precisou adquirir novos computadores mais sofisticados, capazes tanto de processar mais rapidamente quanto dar conta de um volume maior de transações. Os novos computadores foram adquiridos por R$ 120.000,00 com valor residual de R$ 12.000,00. Na data da instalação a vida útil estimada era de 5 anos sendo depreciados pelo método linear. Em 1º de janeiro de X1, após 2 anos de uso, a empresa decidiu revisar a vida útil dos computadores e o seu valor residual. Os técnicos especializados em informática foram chamados e concluíram que a vida remanescente desses equipamentos, em 1º de janeiro de X1, era de 2 anos e o valor residual teria diminuído para R$___________. A equipe deve fixar o valor residual em 1º de janeiro de X1. Considerando-se o CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas e Retificação de Erros, ajustar o valor contábil dos computadores em 31/12/X1. Determinar se o tratamento aplicado a esta operação refere-se a Alteração de Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas Contábeis ou Retificação de Erros. ARRENDAMENTO MERCANTIL Condições do contrato de arrendamento mercantil financeiro do veículo adquirido em 1º de dezembro de X1. Valor da contraprestação mensal, vencíveis ao final de cada mês = R$ __________, vencendo-se a primeira em 31/12/X1. O valor da contraprestação mensal será definida pela equipe. Prazo do arrendamento: 24 meses. Taxa de juros implícita no contrato = _____ ao mês. A equipe deverá fixar a taxa de juros implícita no contrato. Vida útil do veículo = 5 anos. Contabilizar a operação para o fechamento do balanço em 31.12.X1. Desconsidere os efeitos tributários. INCORPORAÇÃO DE SOCIEDADE CONTROLADA As Participações Societárias em Controladas é um investimento contabilizado pelo método de equivalência patrimonial. O investimento foi inicialmente reconhecido pelo custo da transação e, posteriormente, ajustado pelo valor do patrimônio líquido da controlada. A empresa Platina Instrumentos de Medição S.A. possui 100% das ações da controlada Dourada Cromagem de Metais S.A, constituindo-se, assim, numa subsidiária integral. Em 31.12.X1, a empresa Platina, resolve incorporar a empresa Dourada. A reorganização societária envolvendo as duas empresas resultará na simplificação da estrutura societária atual, promovendo maior eficácia e sinergia das atividades e maior eficiência fiscal e redução de custos para a incorporadora. As informações para a incorporação são as seguintes: Movimentação do Patrimônio Líquido da Dourada Cromagem de Metais S.A. Saldo em 31/12/X0 600.000,00 Aumento de Capital 60.000,00 Lucro do Exercício 300.000,00 Dividendos Propostos (75.000,00) Saldo em 31/12/X1 885.000,00 Balanço Patrimonial em 31/12/X1. O Balanço Patrimonial de empresa Dourada Cromagem de Metais S.A. está incompleto. Os valores que faltam no Balanço Patrimonial devem ser preenchidos pela equipe. IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO Calcular e contabilizar o Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido referente ao Exercício de X1. A empresa é tributada pelo Lucro Real Estimado. O imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido foram recolhidos mensalmente por estimativa até 30/11/X1. A empresa tem a aprovação dos seguintes programas incentivados: PAT Doações ao Fundo dos Direitos da Criança e do Adolescente O valor das despesas com Programa de Alimentação ao Trabalhador alocados ao Custo dos Produtos Vendidos, referente à Mão-de-Obra da produção foi de R$ 67.200,00. Conclusão Ao final da APS a equipe deve apresentar o Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício em 31/1/2/X1, juntamente com a memória de cálculo, contendo, obrigatoriamente, todos os cálculos que deram suporte à contabilização das operações. Roteiro para Apresentação da APS 6.1 Orientações As orientações deverão ocorrer com os Professores das disciplinas contempladas. 6.2 Estrutura do Relatório O Relatório Escrito deverá possuir tópicos de introdução, desenvolvimento e conclusão, respeitando-se a estrutura básica para trabalhos acadêmicos: elementos pré-textuais, elementos textuais e pós-textuais. 6.2.1 Elementos Pré-Textuais Capa (obrigatório); Folha de rosto (obrigatório); Lista de ilustrações, tabelas, abreviaturas e siglas, símbolos (quando houver) Sumário (obrigatório): Divisão do conteúdo do trabalho, em capítulos, itens ou subitens, com a numeração que aparece no corpo do trabalho e número de página em que se inicia. É importante padronizar a forma de apresentação. 6.2.2 Elementos Textuais Introdução: Parte inicial do trabalho que contém o tema, os objetivos do trabalho, a orientação teórica e outros elementos necessários para situar o leitor. Desenvolvimento: Parte principal do trabalho, incluindo fundamentação teórica e metodologia empregada. Citações diretas ou indiretas utilizadas no corpo do trabalho deverão obedecer a NBR-15287:2005 Conclusão: parte final do texto onde são apresentadas as conclusões correspondentes aos objetivos do trabalho. 6.2.3 Elementos Pós-Textuais Referências (obrigatório): As elaborações das Referências Bibliográficas deverão seguir a NBR 6023 de agosto/2002. Anexos (opcional): texto ou documento não elaborado pelo autor, utilizado para ilustrar ou comprovar seu trabalho, identificados do mesmo modo que o apêndice. Formatação Sulfite A4, na cor branca; Margem superior e esquerda: 3 cm. Deixar 0,5 cm a mais na margem esquerda para trabalhos encadernados em espiral; Margem inferior e direita: 2 cm; Para citações deve-se observar o recuo de 4 cm da margem esquerda; Texto justificado com recuo de 1,25 cm na primeira linha; Fonte: Arial, Times New Roman ou Verdana; Cor: preta, exceto nas ilustrações; Tamanho da fonte: 14 para títulos e subtítulos; 12 para textos; 10 para citações acima de 03 linhas, notas de rodapé, número de página, legenda de ilustrações e de tabelas. Espaçamento: Entrelinhas do texto: 1,5 Entrelinhas de notas de rodapé, resumos, referências, legendas de ilustrações e tabelas, fichas catalográficas, citações acima de 3 linhas: simples Entre referências bibliográficas: duplo Entre títulos e textos: 2 espaços duplos Numeração de página canto superior direito em algarismos arábicos, a 2 cm daborda Todas as páginas são contadas a partir da folha de rosto, porém, a numeração da página tem início a partir da introdução. Avaliação A avaliação desta APS – Atividade Prática Supervisionada incidirá sobre PARTICIPAÇÃO INDIVIDUAL, ou seja, o cumprimento, com pontualidade, das etapas do trabalho pelo grupo, o CONTEÚDO do Trabalho Escrito Final, o respeito às NORMAS para a elaboração de trabalhos acadêmicos. 8.1 Critérios para avaliação 8.1.1 Avaliação do Trabalho Escrito ASPECTOS AVALIADOS QUANTO À FORMA Formatação e cuidado na apresentação do relatório Elementos Pré-Textuais Elementos Pós-Textuais Ortografia, Clareza e Coerência Discurso imparcial e não promocional ASPECTOS AVALIADOS QUANTO AO CONTEÚDO Introdução Descrição da Organização Roteiro Específico: Fundamentação Teórica Conclusão Orientações Finais Por ser um trabalho acadêmico, a APS – Atividade Prática Supervisionada deve privilegiar a linguagem formal. Desse modo, os verbos não devem ser usados na primeira pessoa, mas, sim, na terceira pessoa. Palavras em outros idiomas, que não a materna, devem ser grafadas em itálico, e somente utilizadas se não houver equivalente na língua portuguesa ou na ciência contábil. Ao término da Atividade, as equipes deverão fazer uma retrospectiva do “caminho percorrido” registrando essa caminhada na ficha Registro das Atividades Realizadas (segue modelo anexo) que tem por objetivo comparar o planejamento (Atividades Previstas) com o que, de fato, foi realizado. Anexos Ficha de Atividades Práticas Supervisionadas – APS (obrigatória a postagem no sistema “trabalhos acadêmicos” desta ficha assinada pelo aluno. Ficha de Composição da Equipe. Cronograma de Atividades Previstas. Registro de Atividades Realizadas. Modelo de Capa e Folha de Rosto.� ANEXO 10.1 – Ficha de Atividade Prática Supervisionada � ANEXO 10.2 – Ficha de Composição da Equipe APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE DATA: ____/_____/2019 Nome da empresa/organização: Área de atuação: Endereço: Cidade: CEP: Telefone: Nome do contato na empresa/organização: Cargo: Turma: Classe: Representante grupo: Telefone: E-mail: Identificação dos Integrantes Do Grupo Nome: Endereço: RA: Telefone: E-mail: Nome: Endereço: RA: Telefone: E-mail: Nome: Endereço: RA: Telefone: E-mail: Nome: Endereço: RA: Telefone: E-mail: Nome: Endereço: RA: Telefone: E-mail: A equipe necessita de Carta de Apresentação? (______) Sim (_____) Não Tema da APS: ___________________________________________ � ANEXO 10.3 – Cronograma de Atividades Previstas CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS APS – Atividade Prática Supervisionada - /2019 TEMA: REPRESENTANTE DA EQUIPE: R.A: Mês Semana ATIVIDADES PREVISTAS fevereiro 1 fevereiro 2 março 1 março 2 março 3 março 4 abril 1 abril 2 abril 3 abril 4 maio 1 maio 2 maio 3 maio 4 ANEXO 10.4 – Registro de Atividades Realizadas REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS APS – Atividade Prática Supervisionada 6º/7º Semestres 2019 DATA ATIVIDADES REALIZADAS Tempo Gasto* ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ ___/__/___ � ANEXO 10.5 – Modelo Capa e Folha de Rosto Folha de Rosto(modelo) Nome do(s) autor(es) com RA Título: Subtítulo APS - Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado como exigência para a avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do ___º semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP - Universidade Paulista, sob orientação do(s) professor(es) _________________________ LOCAL ANO Modelo de uma Folha de Rosto � EMBED Word.Picture.8 ��� � EMBED Word.Picture.8 ��� � EMBED Word.Picture.8 ��� UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS Trabalho Integrado de Ciências Contábeis LOCAL ANO Fonte: 12, LETRAS MAIÚSCULAS, centralizado e sem negrito. Fonte 10, LETRAS MAIÚSCULAS, centralizado e sem negrito. Título e subtítulo: Fonte 14, LETRAS MAIÚSCULAS, em negrito, centralizados e no meio da folha. Cidade-Sigla UF - Fonte 12, LETRAS MAIÚSCULAS, centralizados e sem negrito 2018 - Fonte 12, centralizado e sem negrito. _1550138120.doc _1550138122.doc _1550324124.doc _1550138121.doc _1550138119.xls APS 1 FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS NOME:_______________________________________________________________________________________TURMA: ________________________RA:_______________________ CURSO: ___________________________________________CAMPUS: ____________________________________SEMESTRE: _____________________TURNO:__________________ TOTAL DE HORAS ASSINATURA DO ALUNO HORAS ATRIBUÍDAS (1) ASSINATURA DO PROFESSOR DATA DA ATIVIDADE DESCRIÇÃO DA ATIVIDADE (1) Horas atribuídas de acordo com o regulamento das Atividades Práticas Supervisionadas do curso. TOTAL DE HORAS ATRIBUÍDAS: ________________________________ AVALIAÇÃO:________________________________________________ Aprovado ou Reprovado NOTA:_________________________ DATA:_____/______/__________ _______________________________________________________________ CARIMBO E ASSINATURA DO COORDENADOR DO CURSO
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