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� UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP Polos - centro de Educação a Distância (CEAD) de Icaraíma - Paraná Curso: Ciências Contábeis - 6ª Disciplinas Norteadas: CCO – Ciências Contábeis – Contabilidade Tributária CCO – Ciências Contábeis – Gerenciamento Estratégico de Custo CCO – Ciências Contábeis – Laboratório de Gestão Contábil CCO – Ciências Contábeis – Legislação Social, Trabalhista e Previdenciária CCO – Ciências Contábeis – Contabilidade e Orçamento Publico Alunos Alan Borba de Almeida RA: 8984220339 Alison Junior dos Santos RA: 9910151226 Marcio Izaias da Silva RA: 8979223857 Silvio Santos de Melo RA: 8979216534 DESAFIO PROFISSIONAL Tutor: Rodrigo Garcia Icaraíma – Paraná, 16 de Novembro de 2.016 Sumário INTRODUÇÃO..........................................................................................................................1 HISTÓRICO...............................................................................................................................1 1 TRIBUTOS SOBRE VENDAS...............................................................................................1 1.1 Tributos.................................................................................................................................1 1.1.1Praticas trabalhistas.............................................................................................................2 2. PROJEÇÕES DE VENDAS...................................................................................................5 2.1RESCISÃO CONTRATUAL................................................................................................7 2.2FOLHA DE PAGAMENTO..................................................................................................8 3. DRE PROJETADA.................................................................................................................8 3.1 DRE 2016..............................................................................................................................9 3.2 CONSIDERAÇÕES.............................................................................................................9 3.3 Dependência de vendas públicas.........................................................................................10 4.NOVASPOSSIBILIDADES..................................................................................................12 4.1 Margem de Contribuição x Custo Meta..............................................................................14 5. RECEITA PUBLICA...........................................................................................................14 5.1Subsisternas de Informações Contábeis ..............................................................................15 6. CONCLUSÃO......................................................................................................................15 Referências Bibliográficas........................................................................................................16 1.Introdução O presente desafio profissional tem como objetivo compreender as várias vertentes existentes ao se analisar uma empresa no âmbito contábil. Através da produção acadêmica desenvolve no aluno a análise e interpretação dos dados de um caso empresarial. 2.DESENVOLVIMENTO 2.1.PASSO 01 Neste passo você deve apresentar conceitos teóricos sobre a importância das demonstrações contábeis. Para isso, será necessário realizar leituras de algumas obras (livros, sites, periódicos) sobre o assunto e elaborar uma resenha de uma página, utilizando referencial teórico (citações). (1 página) Através das demonstrações contábeis, a organização financeira, pode através dos sócios da empresa ou um novo investidor tomar suas decisões, sendo possível conseguir por exemplo as instituições bancarias fazer analises através das demonstrações contábeis, e com isto a empresa ser analisada para obter financiamentos, empréstimos junto a instituição bancaria, através de toda analise sobre a empresa a qual deseja o empréstimo ou financiamento, vai mostrar o quanto a empresa tem de receita durante os seus últimos doze (12) meses. As principais demonstrações contábeis tem por finalidade realizar um balanço patrimonial, caracterizando assim os bens e também a posição financeira de uma determinada organização. A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE, é um tipo de demonstração que evidencia os lucros ou prejuízos em um tempo de exercício pré-determinado), comparando assim despesas, receitas e outras atividades econômico-financeiras do período. (Bruni e Fami, 2006, p.77). Através da condição da empresa toda demonstração contábil ira demonstrar como anda a vida da empresa, com isto a importância em se proceder a analise financeira e de balanços é de um grau de relevância de muita importância, e é interessante e válido utilizar-se de uma quantidade limitada e direcionada de índices e quocientes apurados de período a periodo e compara-los com os padrões do mercado atual e concorrente para expressar quais são os reais problemas que precisam de uma especial atenção, do que apurar dezenas de indicadores sem qualquer inter-relação e sem bases comparativas com significados absolutos e teóricos. Portanto é muito importante que a empresa tenha a demonstração para analises e demonstrações de sua empresa. 2.2.PASSO 02 Pesquisar sobre as análises verticais e horizontais, seus procedimentos de análises e o que cada uma representa. Deverá ainda, pesquisar sobre os indicadores que serão utilizados na análise (da empresa pesquisada) e seus procedimentos. (1 página) Pode-se aprender e entender que as analises verticais e horizontais pode ver que nada mais que o estudo de tendências. A analise vertical basea-se nos valores relativos das contas das demonstrações financeiras. Para isso, é calculado o percentual por cada conta em relação a um valor base. (www.cavalcanteassociados.com.br/utd/UpToDate294.pdf). Através deste conceito a analise vertical mostra a importância relativa de cada conta dentro da demonstração, com isto há comparações com padrões do ramo de atuação ou com as relações da empresa nos anos anteriores, com isto consegue analisar se há itens fora de proporções usuais. A analise horizontal relaciona cada conta da demonstração financeira com sua equivalência de exercícios anteriores. Mede então, evolução das contas ao longo de dois ou mais exercícios, permitindo uma idéia da tendência futura. (www.cavalcanteassociados.com.br/utd/UpToDate294.pdf). Este conceito de analise horizontal é afetada pela inflação, o interessante é que deve-se transformar todos os valores em valores presentes de uma mesma data, através da utilização de um índice de atualização de poder aquisitivo de moeda, com isto ele permite determinar a evolução real das contas. Com a analise vertical ela determina a proporcionalidade das contas do demonstrativo de resultado em Relação á Receita Liquida de Vendas, considerando como sua base, já com o balanço patrimonial, ela procura mostrar de um lado a proporção de cada uma das fontes de recursos e, de outro o percentual de cada uma das aplicações de recursos efetuadas pela empresa. Conta (ou grupo de contas) X 100 Ativos Total (ou passivo Total). Pode-se ver que a analise horizontal é uma técnica que parte da comparação do valor de cada item do demonstrativo, em cada período, com o valor correspondente em um determinado período anterior, e com isto ela demonstra a evolução de cada conta, quando considerada de forma isolada. Complementa a Analise vertical, que nos informa o aumento ou diminuição da proporção de uma determinada despesa em relação a um determinado total, mas não nos diz se essa variação foi devidamente do aumento ou da diminuição do valorabsoluto da verba considerada. (www.cavalcanteassociados.com.br). Através dos resultados por período da analise horizontal devem ser interpretados com certa reserva, porque nem toda vez os maiores valores percentuais de aumento são os mais significativos, cada um dos percentuais da coluna de variação (AH%| foi calculado da seguinte forma). Valor atual do item X 100 Valor do item no período base (anterior) Portanto há empresas que trabalham e controlam rigorosamente esses percentuais não permitindo que, ultrapasse metas, fazendo com que a empresa trabalhar com este método. 2.3.PASSO 03 Neste passo você vai realizar uma pesquisa sobre os índices a serem utilizados nas analises. Deverá discutir a importância e a necessidade das organizações em analisar seus investimentos. Como as organizações devem investir? Quais pesquisas devem ser realizadas? (1 página). Podemos observar que os índices que temos para serem utilizados, neste relaciona itens e grupos de itens do Balanço Patrimonial e do Demonstrativo de Resultado e é útil para a analise de crédito e tendências, e já ajuda a atender o desempenho da empresa no passado e, através da comparação com padrões pré-estabelecidos, a examinar a posição dela em seu setor de mercado em relação a concorrência. Através da analise de índices podemos observar 4 (quatro), grupos sendo: Índices de liquidez; Índices de endividamento; Índices de eficiência; Índices de rentabilidade; Índices de liquidez, ela engloba o relacionamento entre as contas do Balanço Patrimonial, mostra a capacidade da empresa de honrar seus compromissos principalmente os de curto prazo e é principal quociente em liquidez corrente seca, imediata e geral. Índice de endividamento, mostra o relacionamento entre a posição do capital próprio (patrimônio liquido), em relação ao capital de terceiros (empréstimos), o seu principal quociente, sendo a participação de capital de terceiros sobre os recebimentos totais, grau de endividamento e composição do endividamento. Índices de eficiência ou rotatividade, pois revelam a velocidade com que determina os itens do ativo, giram durante o exercício, estes índices relacionam itens do demonstrativo de Resultados e do Balanço Patrimonial e os coeficientes de eficiência são os giros dos estoques, prazo médio de renovação dos estoques, giro de contas a receber, prazo médio de recebimento e prazo médio de pagamento. Índice de rentabilidade, mostra o retorno auferido pela empresa na utilização de seus ativos durante certo período de tempo, procura relacionar o lucro da empresa com o seu tamanho, expresso por meio de suas vendas ou de seus ativos e os seus principais índices sendo margem de lucro sobre vendas, giro do ativo, retorno sobre ativo, retorno sobre o total do ativo e o retorno sobre o patrimônio liquido. Portanto é através da analise de indicadores financeiros, calculando a partir dos dados disponíveis nos demonstrativos, que os analistas obtém a mais clara da situação e desempenho recente das empresas, dentro da analise financeira, os indicadores de uma empresa. As pesquisas que deve ser realizada é que o empreendedor que deseja conduzir com sucesso um negócio próprio precisa-se familiarizar-se com o fato de que qualquer ação realizada na empresa, sendo operacional, administrativo, técnico ou comerciais, irá refletir na estrutura e no desempenho econômico e financeiro. Assim deve ser tratado com muito cuidado o equilíbrio econômico e financeiro, crescimento e indicadores econômicos, sendo assim a empresa deve observar que ela deve fazer pesquisas, planejar, se organizar para que não tenha surpresas futuras a qual possa corromper a sua organização empresarial. 2.4.PASSO 04 Neste passo você vai dar continuidade à pesquisa do Passo 3 e elaborar um texto conceituando os seguintes métodos de avaliação: A empresa como uma corporação deve sempre, ter o conceito de que cada dia tem que melhorar, que seja por meio de estratégias ou métodos que exemplifiquem como anta o desenvolvimento financeiro desta. Um dos métodos que podemos estar analisando como muito importante na empresa é o Payblack, o seu período de tempo é necessário para que as entradas de caixa do projeto se igualem ao valor a ser investido, ou seja, o tempo de recuperação do investimento realizado. Se levarmos em consideração que quanto maior o horizonte temporal, maiores são as incertezas, é natural que as empresas procurem diminuir seus riscos optando por projetos que tenham um retorno do capital dentro de um período de tempo razoável, por outro lado tempo o Payblack Descontado, tem o seu período de tempo necessário para recuperar o investimento, avaliando-se os fluxos de caixa descontado, ou seja, considerando o valor do dinheiro no tempo, já o calculo do Valor Presente Liquido (VPL), leva em conta o valor do dinheiro no tempo. Portanto, todas as entradas e saídas de caixa são tratadas no tempo presente, o VPL (Valor Presente Liquido), de um investimento é igual ao valor presente do fluxo de caixa liquido do projeto em analise, descontado pelo custo médio ponderado de capital. Por outra forma de analisar a empresa, a Taxa interna de retorno (TIR), é a taxa “i” que se iguala as entradas de caixa ao valor a ser investido em um projeto. Em outras palavras, é a taxa que iguala o VPL (valor presente liquido), de um projeto a zero, um aspecto que deve ser considerado, é que a utilização exclusiva do TIR (taxa interna de retorno), como ferramenta de analise pode levar ao equivoco de se aceitar projetos que não remuneram adequadamente o capital investido, por isso deve ser uma ferramenta complementar a analise. Portando, através destes métodos podemos ter uma ampliação na visão empresarial, que nem todo método podemos utilizar na empresa, sempre conceituando e analisando qual ira se encaixar perfeitamente na gestão, para não ter eventuais problemas futuros. 2.5.PASSO 05 Aqui você irá apresentar os demonstrativos contábeis da empresa escolhida e seus principais dados, bem como data de abertura, ramo de atividade, regime tributário em que a empresa se enquadra, entre outros. Nome: ICA LAMINORT INDUSTRIA S.A. Data de Abertura: 21/01/2014 Ramo de Atividade: Laminas, barras, tubos de plásticos e laminado. Regime Tributário: Lucro Presumido Demonstrativos Contábeis: Balanços Patrimoniais Conta 31/12/2014 31/12/2015 ATIVO Circulante Disponivel 5.000,00 6.000,00 Duplicatas em aberto 15.000,00 25.000,00 Estoque 55.000,00 80.000,00 Soma 75.000,00 111.000,00 Permanente Investimentos 5.000,00 6.000,00 Imobilizado 60.000,00 85.000,00 Soma 65.000,00 91.000,00 ATIVO TOTAL 140.000,00 202.000,00 PASSIVO Exigível de Curto Prazo Fornecedores 15.000,00 25.000,00 Salário, Tributos e Contribuições 10.000,00 10.000,00 Empréstimo Bancario 30.000,00 Outros Exigiveis 7.000,00 Soma 25.000,00 72.000,00 Exigível a Longo Prazo Emprestimos 30.000,00 25.000,00 Soma 30.000,00 25.000,00 Patrimonio Liquido Capital Realizado 35.000,00 45.000,00 Lucros ou Prejuizos Acumulados 50.000,00 60.000,00 Soma 85.000,00 105.000,00 Total do Passivo 140.000,00 202.000,00 Balanço Patrimonial ICA LAMINORT INDUSTRIA S.A. ATIVO CIRCULANTE Disponível Disponivel 6.000,00 Banco 0,00 Duplicatas em aberto 25.000,00 Estoque: Mercadorias para revenda 80.000,00 Total Ativo Circulante NÃO-CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Duplicatas a Receber LP Emprestimos a funcionários L Total RLP Permanente Investimento 6.000,00 Imobilizado 85.000,00 Veículos0,00 Total do Permanente TOTAL DO ATIVO 202.000,00 PASSIVO CIRCULANTE Fornecedor 25.000,00 Salários, Tributos e Contribuições 10.000,00 Empréstimos Bancários 30.000,00 Outros Exigíveis 7.000,00 Total Passivo Circulante Exigível a Longo Prazo Empréstimos 25.000,00 Financiamentos Bancário LP TOTAL ELP PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Realizado 45.000,00 Lucro do Exercício 60.000,00 Lucros Acumulados (-) Prejuízos acumulados Reservas de Lucros Reserva Legal Total do PL TOTAL DO PASSIVO 202.000,00 DRE – Demonstração do Resultado do Exercício Receita Operacional Bruta Vendas Brutas 205.000,00 Deduções de Abatimentos (-) Impostos sobre as vendas 0,00 Receita Liquida Operacional (-) CMV – Custo da Mercadoria Vendida (125.000,00) (-) Despesas Operacionais (50.000,00) Lucro ou Prejuizo Operacional (-) Imposto de Renda (5.000,00) (=) Lucro Líquido 25.000,00 Demonstração dos Lucros ou Prejuizos Acumulados DLPA Capital Social Reserva Legal Lucros Acumulados TOTAL Saldos Iniciais 35.000,00 0,00 145.000,00 180.000,00 (+/-) Ajuste do exercício anterior 10.000,00 (+) Reversões de reservas de lucros no exercício (+/-) Lucro ou prejuízo do exercício 45.000,00 0,00 125.000,00 170.000,00 (-) Transferencia para reservas de lucros (-) Dividendos propostos (-) Parcelas dos lucros incorporada ao capital (-) Dividendos intermediários (antecipados) (=) Saldo final do período 45.000,00 0,00 270.000,00 350.000,00 Demonstração Fluxo de Caixa Saldo Inicial 5.000,00 Geração Interna de Recursos 32.500,00 Lucro Liquido 25.000,00 Depreciação 5.000,00 Juros Apropriados 2.500,00 Recursos Operacionais (18.000,00) Fornecedores 10.000,00 Outros Exigiveis 7.000,00 Duplicatas em Aberto (10.000,00) Estoques (25.000,00) Saldo Operacional 19.500,00 Recursos Não Operacionais (13.500,00) Emprestimo de Curto Prazo 27.500,00 Aporte de Capital 10.000,00 Imobilizado (30.000,00) Investimentos (1.000,00) Dividendos Distribuidos (15.000,00) Liquidação de Emprestimos de Longo Prazo (5.000,00) Saldo Final 6.000,00 Portanto o acréscimo dos empréstimos de longo prazo de R$ 25.000,00 , foi ajustado pela subtração de R$ 2.500,00, referente a juros apropriados mas ainda não liquidados; O acréscimo do imobilizado de R$ 20.000,00, foi ajustado pela subtração de R$ 5.000,00 referente à Depreciação no período. Nota Explicativa Insc. Junta Comercial: 41206210855 Data: 20/01/2014 1. CONTEXTO OPERACIONAL ICA LAMINORT INDUSTRIA S.A., cadastrada no CNPJ sob o número 09.605.482/0001-23, constituída em 20/01/2014, com 01 filial no município de ICARAÍMA/PR, à AVENIDA DA LIBERDADE S/N, c sendo a contabilidade centralizada na matriz, tributada pelo Simples Nacional com apuração mensal, com ramo de C Laminas, barras, tubos de plásticos e laminado.. Com sede no município de ICARAÍMA/PR à AVENIDA HERMES VISSOTO Nº 714. 2. POLÍTICA ADOTADA E BASE DE PREPARAÇÃO As demonstrações contábeis encerradas em 31 de Dezembro de 2014 e 31 de Dezembro de 2015 (comparativas), aqui compreendidos: Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado, Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA) e Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), foram elaboradas a partir das diretrizes contábeis e dos preceitos da Legislação Comercial, Lei n. 10.406/2002 e demais legislações aplicáveis e aos Princípios Contábeis. O resultado é apurado de acordo com o regime de competência, que estabelece que as receitas e despesas devem ser incluídas na apuração dos resultados dos períodos em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. As principais práticas contábeis na elaboração das demonstrações contábeis levam em conta as características qualitativas e quantitativas conforme determina a NBC TG 1000: Compreensibilidade, Competência, Relevância, Materialidade, Confiabilidade, Primazia da Essência sobre a Forma, Prudência, Integralidade, Comparabilidade e Tempestividade, estando assim alinhadas com normas internacionais de contabilidade emitidas pelo International Accounting Standards Board (IASB) adequadas pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) e aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas. Os administradores da empresa optaram pela contratação da contabilidade terceirizada, a qual se encontra perfeitamente atinada a legislação profissional, e estando assim, regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade no que tange a questão ética e profissional e ainda conforme previsto nas cláusulas contratuais. Assim, a administração da empresa, declara que tomou ciência de todo o conteúdo do aludido contrato em todos os seus termos e assim, as presentes demonstrações refletem e espelham a realidade da empresa em todos os seus termos. Os resultados produzidos são frutos do documental remetido para contabilização pela administração da empresa, respondendo esta, pela veracidade, integralidade e procedência. A administração encontra-se ciente de toda a legislação aqui aplicável, especialmente no tocante a Lei 11.101/2005 que informa o contribuinte de suas responsabilidade quanto as documentações e procedimentos. A responsabilidade profissional do contabilista que referenda estas demonstrações contábeis esta limitada os fatos contábeis efetivamente notificados pela administração da empresa a este profissional. 3. MOEDA FUNCIONAL E DE APRESENTAÇÃO As demonstrações contábeis estão apresentadas em REAIS, que é a moeda funcional da empresa. 4. DECLARAÇÃO DE CONFORMIDADE A empresa declara expressamente que a elaboração e a apresentação das demonstrações contábeis estão em conformidade com o NBC TG 1000 – Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas, expedida pelo Conselho Federal de Contabilidade através da Resolução 1.255/2009. A administração da empresa também procedeu ao exame conceitual e concluiu que a empresa não possui prestação pública de contas e assim encontra-se apta a exercer a faculdade pela aplicação do previsto na Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas. 5. DETERMINAÇÃO DO RESULTADO O resultado foi apurado em 31 de Dezembro de 2014 e 31 de Dezembro de 2013 (comparativamente) e está em obediência ao regime de competência. As Demonstrações Contábeis foram elaboradas e apresentadas em conformidade com a legislação societária, conforme a Lei n. 10.406/2002 e demais legislações aplicáveis, os pronunciamentos técnicos, orientações e interpretações emitidas pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), pelas normas brasileiras de contabilidade expedidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, especialmente NBC TG 1000. 6. ATIVOS CIRCULANTES A classificação das contas é realizada com base no que determinada o Pronunciamento Técnico PME – Pequenas e Médias Empresas, sendo classificados como circulantes quando: a) espera realizar o ativo, ou pretender vendê-lo ou consumi-lo durante o ciclo operacional normal da entidade; b) o ativo for mantido essencialmente com a finalidade de negociação; c) espera realizar o ativo no período de até doze meses da data das demonstrações contábeis; ou o ativo for caixa ou equivalente de caixa. (PME, item 4.5). 7. ESTOQUES Os estoques são avaliados no reconhecimento inicial pelo custo histórico, onde que todos os gastos necessários até o momento da disponibilidade paravenda sendo considerados como custos, exceto os tributos recuperáveis. Os descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes são deduzidos do custo de aquisição. Ao final do período foi realizada a análise de recuperabilidade dos estoques, pelo método PEPS e de acordo com a experiência da administração da sociedade foram considerados recuperáveis pela venda, conforme os requisitos previstos na NBC TG 1000 . 8. IMOBILIZADO Avaliado inicialmente ao custo histórico, sendo considerados como custo todos os valores necessários para que o imobilizado estivesse à disposição da administração. As alíquotas de depreciação estão fundamentadas no tempo de utilização dos referidos bens dentro do método linear, tudo em conformidade com a Resolução 1255/2009 que instituiu o Pronunciamento Técnico PME – Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas. De acordo com a experiência da administração da empresa o valor contábil dos bens imobilizados é recuperável tanto pela venda como pelo uso, dispensando assim a realização dos testes de Impairment. 9. PASSSIVO CIRCULANTE A classificação das contas é realizada com base no que determinada o Pronunciamento Técnico PME – Pequenas e Médias Empresas, sendo classificados como circulantes quando: a) espera liquidar o passivo durante o ciclo operacional normal da entidade; b) o passivo for mantido essencialmente para a finalidade de negociação; c) o passivo for exigível no período de até dozes meses após a data das demonstrações contábeis; ou a entidade não tiver direito incondicional de diferir a liquidação do passivo durante pelo menos doze meses após a data de divulgação. (PME, item 4.7). 10. CAPITAL SOCIAL Está representado por 4.500(quarenta mil e quinhentas) quotas no valor nominal de R$10,00 cada. A participação societária está assim dividida entre os sócios: FERNANDO VISCONDE, CPF 000.000.000-00, ingressou na sociedade em 20/01/2014 como sócio-administrador com 90,00% do capital social e possui 4.050 quotas o que equivale a R$40.500,00. ALEXSANDER VISCONDE, CPF 000.000.000-00, ingressou na sociedade em 01/05/2015 como sócio com 10,00% do capital social e possui 450 quotas o que equivale a R$ 4.500,00. FERNANDO VISCONDE SILVIO SANTOS DE MELO Sócio administrador Contador � 2.6.PASSO 06 Nesta fase, você deverá apresentar, com base nos demonstrativos, a evolução da receita no ponto de equilíbrio contábil. Calcular e comparar para o período dos dois últimos anos. Elabore uma resenha. Balanços Patrimoniais Conta 31/12/2014 31/12/2015 ATIVO Circulante Disponivel 5.000,00 6.000,00 Duplicatas em aberto 15.000,00 25.000,00 Estoque 55.000,00 80.000,00 Soma 75.000,00 111.000,00 Permanente Investimentos 5.000,00 6.000,00 Imobilizado 60.000,00 85.000,00 Soma 65.000,00 91.000,00 ATIVO TOTAL 140.000,00 202.000,00 PASSIVO Exigível de Curto Prazo Fornecedores 15.000,00 25.000,00 Salário, Tributos e Contribuições 10.000,00 10.000,00 Empréstimo Bancario 30.000,00 Outros Exigiveis 7.000,00 Soma 25.000,00 72.000,00 Exigível a Longo Prazo Emprestimos 30.000,00 25.000,00 Soma 30.000,00 25.000,00 Patrimonio Liquido Capital Realizado 35.000,00 45.000,00 Lucros ou Prejuizos Acumulados 50.000,00 60.000,00 Soma 85.000,00 105.000,00 Total do Passivo 140.000,00 202.000,00 Através deste podemos analisar o quanto a empresa sofreu neste ano de 2015, terminou o ano com o seu Balanço abaixo do esperado, se comparando com o ano passado, neste ano de 2015, ela manteve o seu objetivo de efetuar os pagamentos cujo, já tinham em 2014, assim melhorando o seu giro, por outro lado não obteve grandes vendas no qual deixou a sua receita de forma bem clara, abaixo do esperado. Os empresários lamentaram por este ano de 2015, pois não atingiram sua meta, assim ocasionando percas de funcionários, cortes dentro da empresa, e venda de bens. Portando podemos analisar que o ano de 2015, infelizmente para empresa não foi como o esperado. 2.7.PASSO 07 Através das mudanças que a empresa teve os sócios não se conformam com os resultados apresentados, pois não compreendem como é que, tendo dado um lucro liquido de R$25.000,00, o fluxo de caixa tenha aumentado apenas R$ 1.000,00, este é a diferença de saldo do Disponivel nos dois exercícios, com isto se a empresa deu lucro, o grande questionamento é porque o dinheiro não apareceu, com isto através do fluxo de caixa por método indireto, podemos analisar que a depreciação no período foi de R$ 5.000,00; Os juros apropriados sobre as operações financeiras de curto prazo em aberto foram de R$ 2.500,00; A empresa distribuiu R$ 15.000,00 de dividendos; Os sócios da empresa fizeram um aporte de capital em dinheiro, no período de R$ 10.000,00. 2.8.PASSO 08 Através deste passo podemos ver o quanto a empresa em seu todo passou por diversas mudanças na qual ocasionou em comparação com o ano anterior a diferença grande no balanço patrimonial, não tendo a venda desejada, não atingindo sua meta, assim ocasionando problemas financeiros futuros, através dos demonstrativos podemos observar e chegar na conclusão que ela terá que ter mais vendas e compra de mercadorias para melhorar sua empresa como um todo. Assim o sua empresa ira crescer e ser bem vista no mercado onde gira. Podemos chegar na conclusão que através da analise do fluxo de caixa, como o lucro não conseguiu aflorar no disponível sob a forma de caixa, podemos ver que isto aconteceu por causa dos recursos liberados pelas contas de passivo “fornecedores” e “outros exigíveis”, foi o insuficiente para compensar os recursos retirados do caixa pelos aumentos das contas de Ativo “Duplicatas em Aberto” e “estoques”, pois a diferença de R$18.000,00, foi financiada pelo lucro liquido da empresa; Apesar de o negocio ter gerado um saldo positivo de caixa de R$ 19.500,00 as atividades não operacionais retiraram do caixa R$ 13.500,00. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS https://pt.wikipedia.org/wiki/Direito_tribut%C3%A1rio Acesso em 16/05/2016, as 12hs06min. http://www.advogado.adv.br/artigos/2005/marcusviniciusguimaraesdesouza/direitotributarioconceitosgerais.htm Acesso em 17/05/2016, as 12hs35min. https://www.youtube.com/watch?v=48WMknQP11M Acesso em 19/05/2016, as 12hs48min. �PAGE \* MERGEFORMAT�1� �
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