apanhado auditoria

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01: Sobre a definição de Contabilidade:
Os autores de contabilidade ensinam que Contabilidade é a ciência que tem como objeto de estudo do patrimônio das entidades, seus fenômenos e variações, tanto no aspecto quantitativo quanto no qualitativo, registrando os. O nome deriva do uso das contas contábeis. De acordo com a doutrina oficial brasileira (organizada pelo Conselho Federal de Contabilidade), a contabilidade é uma ciência social, da mesma forma que a economia e a administração. Assim, com base no enunciado acima, é correto afirmar que contabilidade: D)É a ciência que estuda e controla o patrimônio das entidades, nos seus atos e fatos quantitativos e qualitativos.
 02: Apesar de a NBC TA 230 trazer nova denominação, a expressão “papéis de trabalho” ainda é utilizada e representa basicamente um conjunto de documentos obtidos ou preparados pelo auditor, geralmente de forma manual em formulários/impressos específicos ou ainda por meio eletrônico com o auxílio dos softwares utilizados pela maioria das empresas de auditoria. Então, sobre os papéis de trabalho, é correto afirmar:B)Receberam como nova denominação “documentação de auditoria”.
 03: O Instituto de Auditores Internos conceitua da seguinte maneira a auditoria interna: funções com independência de atuação criadas dentro da organização para examinar e avaliar suas atividades, com contribuição para a empresa. O objetivo da auditoria interna é assistir aos gestores da organização, compartilhando com suas responsabilidades e operando de acordo com as políticas estabelecidas pela gerência e junta de diretores.Assim, qual é a principal função da auditoria interna?D)Examinar os controles internos e a avaliação da eficiência e eficácia da gestão
04: A auditoria governamental é uma especialização dentro do campo da auditoria que segue todos os princípios básicos e técnicos, bem como as normas aplicadas e específicas da auditoria. Exercida por funcionário público e por força da Lei, seu relatório principal contém fiscalização ou auto de infração, sendo de responsabilidade do Poder Público, que também é seu principal usuário.Assim, qual é o objetivo da auditoria pública ou governamental?B)Verificar a observância e o cumprimento dos preceitos legais vigentes para apuração e recolhimento dos diversos tributos nos âmbitos federal, estadual e municipal, com a finalidade de evitar a sonegação fiscal.
05: Sabe-se que os papéis de trabalho devem constituir prova da execução do trabalho pelo auditor, bem como servir para o registro de notas e observações, opiniões e recomendações que foram passadas para a empresa auditada.
Além disso, os papéis de trabalho também evidenciam as conclusões dos auditores, integram os seus pareceres, sendo ainda usados em consultas por auditores que dão seqüência aos trabalhos de auditoria no ano seguinte.Mas, o que são mesmo “papéis de trabalho” no jargão (palavras e conceitos utilizados por um conjunto de profissionais) de auditoria?E)Toda a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria.
06: Sabe-se que as considerações referentes à data-base e à amplitude do teste de confirmação são dependentes da avaliação e efetividade dos controles internos. O tipo de confirmação a ser empregado envolve a busca de evidências pelo auditor para subsidiar sua conclusão acerca do assunto. Há dois tipos de confirmação: a positiva e a negativa. A confirmação positiva é utilizada quando é necerelevância quanto aos resultados esperados em diversas áreas da empresa. Entre as alternativas abaixo, no entanto, há uma área onde a aplicação de um teste de circularização não traz resultados, ou traz resultados irrelevantes para o trabalho de auditoria. Que área é essa?D)Controladoria.
 07: Sabe-se que a aplicação dos testes de observância e testes substantivos é uma parte dos procedimentos de auditoria que consiste de um conjunto de ferramentas que o auditor utiliza para obter as evidências ou provas suficiente. Os testes substantivos são procedimentos aplicados com o objetivo não entendeu o que exatamente é feito pelos auditores. Entre as alternativas a seguir, cite um exemplo de teste de observância que poderia ter sido utilizado para esclarecer a dúvida do Sr. Bartholomeu Passos: A)Verificação detalhada sobre o funcionamento na prática, dos controles internos o que poderá incluir até, se for o caso, uma visita na empresa para acompanhar visualmente as atividades no momento em que elas ocorrem.
*Questão 08: Se, em uma determinada situação, o auditor for impedido de examinar o saldo de uma conta contábil considerada relevante no balanço patrimonial, ele devera emitir um relatório do tipo:C)Com abstenção de opinião ou com ressalva.
09: A confirmação, como procedimento de auditoria, implica obtenção de declaração formal e imparcial de pessoas independentes a empresa e que sejam habilitadas a confirmar. Attie (2011) afirma que, para a prova ser procedente, esta deve ser tanto valida quanto relevante, e a validade do elemento comprobatório e tão dependente das circunstancias em que este e obtido, devemos considerar: a) data-base de confirmação; b) amplitude do teste de confirmação e c) tipo de confirmação a ser empregado.Assim, pelo contexto geral do enunciado, a carta de circularização e um procedimento de auditoria que, quando aplicado a área de contas a receber, confirma:D)O saldo apresentado pela empresa ao cliente.
10: Para Attie (2011, p. 12), as demonstrações contábeis, de modo geral, precisam ser preparadas de forma que exprimam com clareza a real situação da empresa em termos de seus direitos, obrigações e resultados das operações realizadas no período em exame, incluindo-se, nessa preparação, os critérios e procedimentos contábeis adotados em sua elaboração ….. propiciem emitir o relatório do auditor independente, conforme as tipificações de: • Relatório de opinião nao modificada → antigo parecer limpo, • Relatório de opinião modificada → antigo parecer com ressalvas, • Relatório de opinião adversa → antigo parecer adverso, e • Relatório de abstenção de opinião → antigo parecer com abstenção de opinião.Assim, podemos afirmar que a auditoria externa tem como objetivo: D)Expressar a sua opinião sobre as demonstrações contábeis, assegurando que elas representam a real posição patrimonial e financeira da empresa e em conformidade com as normas e princípios de contabilidade.
*Questão 11: A auditoria consiste em controlar áreas-chave nas empresas, por meio de testes reguladores nos controles internos específicos de cada organização, a fim de se evitarem situações que propiciem fraudes, desfalques e subornos. A auditoria nas empresas privadas pode ser classificada em alguns tipos.
Como pode ser classificada a auditoria nas empresas privadas?C)Auditoria das demonstrações contábeis, auditoria de compliance e auditoria operacional.
12: Crepaldi (2007, p. 7) postula que, cercadas pela exigência legal da contratação de auditores (caso das empresas de capital aberto) e pressionadas pela atual crise econômica, as empresas veem-se obrigadas a investir em uma atividade …. operacional. A auditoria permite ao auditor emitir um relatório sobre a posição da empresa quanto às suas demonstrações financeiras, a fim de que estas sejam dignas de fé pública.Assim, sobre o papel da auditoria nas demonstrações contábeis das empresas, podemos entender como sendo:B)Verificar e confirmar se a aplicação das praticas contábeis estão de acordo com as normas e princípios de contabilidade.
13: Angola é um dos países da África onde se fala português e que infelizmente passou por uma violenta guerra civil. A alguns anos atrás essa guerra acabou e agora o país passa por um formidável processo de desenvolvimento, sendo um dos países que mais crescem no planeta. O país já tem em funcionamento uma bolsa de valores e algumas empresas já começam a publicar... opinião sobre a empresa, uma vez que haviamvárias dificuldades com os controles internos e várias informações imprescindíveis não foram apresentadas para a auditoria. Nesse caso, que tipo de parecer o auditor pode ou deve emitir?Pelo enunciado acima, que tipo de relatório o auditor deverá emitir?E)Relatório com abstenção de opinião.
*Questão 14: O principal objetivo do auditor independente é emitir opinião sobre as demonstrações financeiras examinadas de acordo com as peças contábeis que já conhecemos. Como se sabe, o auditor independente necessita planejar seu trabalho, avaliar o controle interno relacionado à parte contábil e proceder à revisão analítica das contas de ativo, passivo, receitas e despesas, a fim de estabelecer os procedim…..ostra representativa adequada. Os testes de auditoria são conhecidos por testes substantivos e testes de observância.Assinale a alternativa que representa um dos objetivos dos testes de observância.E)Obter evidência se o sistema de controle interno, que consta do manual de procedimentos, é o mesmo que está sendo executado pela empresa.
*Questão 15: Sobre a origem da auditoria, é correto afirmar que:E)Surgiu em aproximadamente 4.500 a.C., segundo provas arqueológicas de registros da família real de Urukagina e no templo sacerdotal sumeriano.
*Questão 16: O relatório (parecer) da auditoria pode ser entendido como sendo:C)O relatório em que o auditor expressa sua opinião.
*Questão 17: Os trabalhos de auditoria são consubstanciados por várias etapas ao longo de seu processo e na aplicação de vários procedimentos dentro de cada uma das etapas. O relatório de auditoria, tanto na área pública como na área privada, é a fase final do processo de auditoria e consiste na narração ou descrição, ordenada e minuciosa, dos fatos investigados e constatados. Denominado como produto final do trabalho de auditoria, é a fase mais esperada por todos.Nesse contexto, qual é a base utilizada pelos auditores para a elaboração do relatório de auditoria?C)Nas evidências obtidas no curso dos exames de auditoria./
*Questão 18: Os sistemas contábeis e de controles internos são uma preocupação tanto no trabalho do auditor interno como no do auditor externo. E possível afirmar que ao auditor interno: A)Cabe a responsabilidade de melhorar continuamente esses sistemas, propor e cobrar soluções aos problemas.
*Questão 19: Quando o auditor conclui, com base em evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis como um todo apresentam distorções relevantes.
Pelo enunciado acima, que tipo de relatório o auditor deverá emitir?D)Relatório com opinião modificada na condição de adverso.
*Questão 20: Qual das situações descritas a seguir poderá impedir o auditor de emitir um relatório sem ressalva sobre as demonstrações contábeis?E)Uma limitação relevante no curso dos trabalhos de auditoria.
*Questão 21: Diferentemente da auditoria das empresas privadas, a auditoria pública ou governamental liga-se diretamente à administração pública, com o acompanhamento de todas as ações nas três esferas do governo (municipal, estadual e federal). A auditoria governamental consiste no exame objetivo, isento, sistêmico e independente da emissão de juízos pessoais imotivados sobre as operações orçamea a eficiência e eficácia (Art. 8 da Lei Complementar Estadual nº 005, de 04/12/91). Assim, com relação à auditoria nas empresas públicas ou governamentais, é correto afirmar que:B)Geralmente, é realizada por entidades superiores de fiscalização sob a forma de Tribunal de Contas, conforme estabelecido pelo art. 71 da Constituição Federal do Brasil.
*Questão 22: Exercida por funcionários da empresa, mediante contrato de trabalho regido pela Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), sua principal função é o exame dos controles internos e a avaliação da eficiência e eficácia da gestão, com a finalidade de promover melhoria dos controles operacionais e da gestão de recursos. Sua responsabilidade é meramente para servir à administração. É um controle administrativo que mede e avalia a eficiência de todos os controles”.Assim, qual é a finalidade da auditoria interna ou operacional?B)Examinar apenas a operação da empresa e avaliar a eficiência e eficácia da gestão.
*Questão 23: Auditoria é um exame cuidadoso e sistematico das atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor. Seu objetivo e averiguar se elas estao de acordo com as disposidencias de dados de carater interno ou externo que se relacionam com o controle do patrimonio e a exatidao dos registros e as demonstracoes deles decorrentes. A enfase que se dá a cada situação depende de uma série de condições dos diferentes segmentos que compõem a organização.Assim, com base no enunciado acima, como podemos conceituar auditoria?B)É a especialização contábil voltada a testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial implantado.
*Questão 24: O auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações contábeis como um todo não apresentam distorções relevantes.Pelo enunciado acima, que tipo de relatório o auditor deverá emitir?E)Relatório com opinião modificada na condição de abstenção de opinião.
Questão 25: Acompanhe o seguinte dialogo:
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Durante um trabalho de auditoria na Laticínios Pinhui S.A., Porfirio Leitão, sócio da ABC&DRW Auditores Independentes, ao longo dos diversos testes objetivos e subjetivos aplicados, custava a acreditar que a empresa, que todos diziam ter uma estrutura administrativa e controles de excelência, estaria apresentando demonstrações contábeis/financeiras com distorções relevantes, embora não apresentar evidencias apropriadas e suficientes nesse sentido. Aquele foi um dia realmente muito triste. É duro um auditor ter que emitir um parecer desse tipo! Que tipo de parecer o Sr. Porfirio Leitão se refere?D) Parecer com abstenção de opinião.
Questão 26: O CFC, em sua interpretação técnica NBC TA 300, aprovada pela Resolução nº 1.211/2009. Conceitua “planejamento de auditoria” como a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia globale são levadas em consideração a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados pela equipe. Assim, como podemos então melhor definir o que é planejamento de auditoria?C) Define-se planejamento como sendo “o ato de pensar hoje as implicações a decidir ou não no futuro”, ou seja, um ato da ação que é fundamental a todo o processo de trabalho.
Questão 27: Entre as alternativas abaixo, assinale uma situação (ou risco) que poderá ocorrer/surgir se os auditores decidirem não realizar testes de observância:
B) Descobrir-se posteriormente que a contabilidade da empresa adota regime de tributação por estimativa ou simples onde não tem que pagar impostos, quando o correto seria um regime de apuração real, ou “lucro real” onde teria que pagar metade dos impostos.
Questão 28: O termo auditor, segunda Sá (1998), é antigo, mas não se conhece ao certo sua origem nem data. Admite-se que o seu uso tenha sido adotado por volta do século XII, na Inglaterra, no reinado de Eduardo I. Oriunda do latim, a palavra “auditor” foi adotada para representar aquele que daria opinião sobre algo que comprovou ser verdade ou não. Assim, qual é o significado da palavra auditor?B) Aquele que fiscaliza.
Questão 29: É a opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável (os itens 35 e 36 da NBC TA 700 – Resolução CFC 1231/09 tratam das frases usadas para expressar essa opinião no caso da estrutura de apresentação adequada e da estrutura de conformidade, respectivamente).Pelo enunciado acima, que tipo de relatório o auditor devera emitir?A) Relatório com opinião não modificada.
Questão 30: A oportunidade com que se aplicam os procedimentos de auditoria implica a fixação de época apropriadaà sua realização. Tais procedimentos são benéficos se aplicados em momento oportuno. Deve descrever as seguintes características: quantidade, existência física, identificação, autenticidade, qualidade.
Assim, pode-se afirmar que exame físico em auditoria significa:C) A verificação in loco, que proporciona ao auditor a formação de opinião referente à existência física do bem examinado.
Questão 31: Sabe-se que houve significativas mudanças nos conceitos gerais de auditoria independente, que passaram a adotar o padrão internacional de auditoria, destacando-se a Resolução 1202/09, alterada pela Resolução 1329/11 do Conselho Federal de Contabilidade – CFC, pela NBC TA Estrutura conceitual – Estrutura conceitual para Trabalhos de Asseguração, que torna importada! Ela é uma famosa cantora, ganhou um bom dinheiro com a venda de discos, e foi aconselhada a investir em ações, mas só de empresas que, entre outras coisas, tem parecer favorável da Auditoria externa. A Dona Vanessa perguntou então: Afinal de contas, para que serve uma auditoria externa? O que você responderia para a Vanessa se estivesse conversando com ela nesse exato momento em que ela fez essa pergunta?B) A finalidade da auditoria é emitir um relatório sobre a adequação das demonstrações contábeis, por meio de relatório independente.
Sr. Porfirio LeitãoEsse será nosso primeiro parecer (----------), em 5 anos! (Triste, mas resignado)
Teremos!
Marcelo Spindola
(Com a voz decidida, mas triste) com ressalva de opinião, mas temos que comunicar isso ao mercado.
Sr. Porfirio LeitãoEsta me dizendo então que teremos que emitir parecer (--------------)? (Visivelmente informado)
Sim, infelizmente é isso mesmo. Não conseguimos elementos suficientes para emitir um parecer
Marcelo Spindola
Sr. Porfirio LeitãoO que está me dizendo? É isso mesmo Spindola? ( Com a voz surpresa)