Exemplo - Cálculo DCG

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EXEMPLO: Elaboração Demonstração do Capital de Giro (DCG) da 
“Cia. Líquida”. 
Balanço Patrimonial em 31/12/2006 – “Cia Líquida.” 
Ativo 31/12/05 31/12/06 Passivo 31/12/05 31/12/06 
AC 3.300 3.435 PC 1.500 1.770 
 Disponível 100 220 Fornecedores 1.100 (c) 1.400 
(c1) 
 Duplicatas a Receber 1.800 (a) 2.030 (a1) Empréstimos 400 (g) 370 (g1) 
 Estoques 1.400 (b) 1.185 (b1) 
 
ARLP PELP 500 660 
 Financiamento 500 (f) 660 (f1) 
 
AP 2.200 (e) 1.945 (e1) 
 Imobilizado 2.800 3.145 
 (-) Depreciação 
Acumulada 
(600) (1.200) PL 3.500 (d) 2.950 
(d1) 
 Capital Social 2.000 2.150 
 Lucros Acumulados 1.500 800 
 
Total do Ativo 5.500 5.380 Total do Passivo 5.500 5.380 
 
 
Prezados alunos (as); 
Fiz anotações de letras nas contas do balanço acima e as referencias destas contas na 
DCG, de forma que poderão identificar de onde estão saindo os valores. 
No caso da atividade, considerar contas a pagar como outros passivos operacionais. 
 
Após a DCG vou esclarecer de onde saíram os valores das AV e AH, para melhor 
entendimento. 
 
 
 
 
 
 
Demonstração do Capital de Giro (DCG) “Cia. Líquida”. 
 31/12/05 31/12/06 
 Valores Absolutos AV AH Valores Absolutos AV AH 
Determinação da NCG 
AC Operacional 
 Clientes 1.800 (a) 2.030 (a1) 
 Estoques 1.400 (b) 1.185 (b1) 
 Outros Ativos Operacionais - - 
SOMA 3.200 3.215 
PC Operacional 
 Fornecedores 1.100 (c) 1.400 (c1) 
 Outros Passivos Operacionais 
(contas a pagar como outros 
passivos operacionais) 
- - 
SOMA (a + b - c) e ano 2 (a1 + 
b1 – c1) 
1.100 1.400 
 NCG 2.100 100 100 1.815 100 86 
FINANCIAMENTOS DA NCG 
 PL 3.500 (d) 100 2.950 (d1) 84 
 - AP 2.200 (e) 100 1.945 (e1) 88 
 = CGP ( d – e) e ano 2 (d1 
– e1) 
1.300 62 100 1.005 56 77 
 + PELP 500 (f) 24 100 660 (f1) 36 132 
 = CCL (CGP + PELP) 1.800 86 100 1.665 92 93 
 + EBCP 400 (g) 19 100 370 (g1) 20 93 
 = FINANCIAMENTO 
TOTAL NCG (CCL + 
EBCP) 
2.200 105 100 2.035 112 93 
 = SALDO DE 
TESOURARIA (NCG – 
Financiamento da NCG) 
100 5 100 220 12 220 
 APLICAÇÕES 
FINANCEIRAS (caso tenha 
- - 
aplicações financeiras de 
curto prazo) 
 = CAIXA + BANCOS (valor 
de caixa e bancos) 
100 5 100 220 12 220 
 
 
Análise vertical da DCG: 
 
Para o cálculo da Análise Vertical da DCG, estamos encontrando a participação de cada conta 
do financiamento da NCG em relação a NCG. 
 
Por exemplo, no Ano 1 a NGC encontrada foi de R$ 2.100,00, as contas a partir do CGP estão 
encontrando estas participações em relação a NCG, ou seja: 
 
Se o CGP é R$ 1.300,00 e a NCG R$ 2.100, pego os R$ 1.300 divido por R$ 2.100, e multiplico 
por 100, encontraremos 61,9, ou aproximados 62 % do total da NCG. 
 
Mesmo procedimento esta sendo calculados para todas as demais contas abaixo, sempre em 
relação a NCG, e para as contas do ano 2, em relação a NGC do ano 2. 
 
Análise horizontal da DCG: 
 
Para o cálculo da Análise Horizontal da DCG, estamos encontrando a evolução de uma conta de 
um ano para o outro, por exemplo na conta da NCG temos 2.100 no ano 1 e 1.815 no ano 2, 
com resposta de 86, ou seja 86%, a conta do ano 2 representa apenas 86% da conta do ano 1. 
 
Para fazer o cálculo estamos dividindo o valor do ano 2 R$ 1.815 pelo valor do ano 1 R$ 2.100 
multiplicando por 100, que resulta em 86,43, aproximados para 86, ou seja o valor do ano 2 
representa apenas 86% do ano 1.