Atividade Individual - Gestão de Tributos

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Atividade individual
	Matriz de atividade individual
	Disciplina: Gestão de Tributos
	Módulo: 3
	Aluno: Suzane Rojas Barata 
	Turma: 24_08072019_3
	Tarefa: Atividade Individual 
	Introdução
	Segundo o código tributário nacional, o art. 3. Estabelece que: “Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade adminis-trativa plenamente vinculada. ” (CTN, ART 3)
Toda empresa deve fazer um planejameno tributário antes, para prevenir problemas futuros. Como diz Silva e Faria ( 2017, pag.16)
O planejamento tributário consiste em organizar as operações mercadológicas da empresa, por meio de ferra-mentas e mecanismos, de forma estrutural e jurídica. Com o planejamento, é possível antever e, até mesmo, evitar a incidência tributária; ou modificá-la pela materialidade ou lapso temporal, fazendo com que determinada medida de hipótese de incidência seja mais benéfica em tempos propícios.
O planjamento tributário visa a economia fiscal da empresa, por isso deve ser feito uma analise minuciosa nos regimes tributários a fim de verificar em qual melhor se enquandra dentro das atividades exercidas pela empresa, de forma quenão venha a acarretar a curto e longo prazo danos para a economia da empresa. 
A empresa Sempre Varejo deseja se tornar competitiva no mercado atual e maximizar os seus resultados. Ao longo dos últimos anos, os resultados da Sempre Varejo têm-se mostrado constantes e praticamente idênticos.
A tabela a seguir exibe os números da empresa no período de janeiro a março.
dados da empresa Sempre Varejo
receita bruta
R$ 12.000.000,00
mercadorias (compra/custo)
R$ 7.000.000,00
tributos (ICMS e outros)
R$ 3.000.000,00
lucro bruto (ou margem bruta) 
R$ 2.000.000,00
despesas operacionais
R$ 1.000.000,00
aluguel do galpão/loja da empresa
R$ 600.000,00
energia elétrica (empresa)
R$ 100.000,00
frete das compras 
R$ 300.000,00
lucro antes dos impostos
R$ 1.000.000,00
	Questionamento 1
A escolha por diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os tributos diretos ou pode também atingir os tributos indiretos? Justifique a sua resposta e ofereça exemplos.
	Para a escolha do Regime tributário de uma empresa é importante um planejamento e análise do regime adequado a ser adotado, pois uma escolha errônea pode acarretar grandes impactos para a empresa a curto e longo prazo, como o pagamento de impostos inadequados que podem vir a comprometer a saúde financeira da empresa ou ate mesmo problemas com o fisco. A primeira coisa a ser feita deve ser comparar as exigências de casa regime, com a atividade e o faturamento do negócio.
Tributos diretos são aqueles em que o governo arrecada sobre o patrimônio e a renda dos trabalhadores, já os tributos indiretos são aquelem em que incidem em cima de produtos e serviços vendidos; ou seja, os regimes de tributação exercem uma influencia direta sobre os tributos diretos e indiretos. 
Existem três tipos de regimes que a empresa pode adotar, são eles: Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido.
SIMPLES NACIONAL 
Rezende, Pereira e Alencar diz que
 As empresas que se enquadrarem no regime simplificado recolhem oito im- postos das três esferas (federal, estadual e municipal) de uma única vez, através do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) uma vez por mês. Por- tanto, há uma simplificação no recolhimento e na burocracia administrativa da gestão de tributos das empresas enquadradas.
O simples nacional é usado para micro e pequenas empresas, esse regime une os principais tributos e contribuições, entres suas vantagens podemos citar a simplificação na apuração dos valores, que é realizada de acordo com a receita bruta apurada no período de doze meses, possui apenas uma guia de recolhimento chamada de DAS. (Documento de arrecadação do simples nacional). Antes de fazer a opção por esse regime deve se fazer uma avaliação da alíquota de impostos de acordo com a atividade exercida pela empresa e verificar a faixa de contribuição a qual está inserida. 
LUCRO REAL 
Segundo Souza e Machado (2017, p. 48) “ Lucro real é o lucro líquido do período-base ajustado por adições, exclusões e compensações prescritas ou autorizadas pelo Regulamento do Imposto de Renda”
O lucro real é o mais complexo dos regimes; é obrigatório para empresas que possuem lucro anual acima de R$ 78 milhões, para empresas de setores financeiros; porém qualquer pessoa jurídica pode optar por este regime. A apuração poderser feita trimestralmente ou mensal. Ao optar pelo regime de lucro real, pode-se haver situações de prejuiço fiscal, onde não haverá o imposto do IRPJ a pagar. Esse lucro é calculado a partir do lucro contábil apurado pela empresa.
“Olhando somente pelo lado do imposto de renda, para uma empresa que opera com prejuízo, ou margem mínima de lucro, normalmente optar pelo regime de Lucro Real é vantajoso. Porém, sempre é prudente que a análise seja estendida também para a Contribuição Social sobre o Lucro e para as contribuições ao PIS e a COFINS, pois a escolha do regime afeta todos estes tributos. ” (Equipe Portal Tributário)
LUCRO PRESUMIDO 
Souza e Machado (2017, p.44) diz que,
 O percentual de presunção foi definido pelo legislador a partir da análise da demonstração de resultado do exercício (DRE), por segmento de atividade. Após considerar todas as receitas e despesas, chegou-se ao lucro antes do IRPJ e da CSLL. Em seguida, analisou-se a participação do lucro antes da tributação sobre a receita bruta (Lair e CSLL/ROB), determinando-se a lucratividade média por setor de atividade.
O lucro Prejumido é determinado pela aplicação de percentuaias que são definidos em lei, incide sobre a receita bruta operacial auferida no trimestre, levando em consideração a natureza da atividade exercidada pela pessoa jurídica. Podem optar por esse regime pessoas jurídicas que obtiveram receita anual bruta igual ou inferior a R$ 48 milhões. 
	Questionamento 2
No que se refere ao IRPJ e à CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais interessante para a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta.
	De acordo com o regime escolhido pela empresa o valor da alíquota irá divergir.
Lucro Real:
CSLL - a base do calculo será sobre do resultado do exercício antes da provisão do IR. Seu fato gerador é a aquisição do lucro por pessoa jurídica e sua alíquota é de 9%.
IRP – A base do calculo será feita segundo o fato gerador, que corresponde ao período de apuração trimestral. Sua alíquota é de 15%, se ouver excesso de R$ 20.000, 00 pelo numero de meses do período apurado, estará entãos sujeito ao adicional de 10%.
Cálculo Lucro Real 
CSLL
IRPJ
Base do Lucro R$ 1.000.000,00
Base do Lucro R$ 1.000.000,00
Aliquota IR 9% R$ 90.000,00
Aliquota 15% R$ 150.000,00
CSLL = R$ 90.000,00
Adicional = 1.000.000,00 - 60.000,00 = 940.000,00
 
10% do Adicional R$ 94.000,00
 
IRPJ = R$ 244.000,00
VALOR A SER ARRECADADO NO PERÍODO CSLL +IRPJ = 344.000,00
Lucro Presumido:
CSLL – A base do cálculo é de 12% para receitas brutas em atividades comerciais; industriais, serviços hospitalares e de transporte e de 32 % para prestação de serviço em geral; exceto hospitalares e de transportes; para intermediação de negócios e para a administração, locação, cessão de bens imóveis, moveis e diretos de qualquer natureza. Aliquota de 9%. 
IRPJ – Abase do calculo é o montante presumido da renda ou dos proventos tributários. A base do calculo será feita segundo o fato gerador, que corresponde ao período de apuração trimestral. Sua alíquota é de 15%, se ouver excesso de R$ 20.000, 00 pelo numero de meses do período apurado, estaráentãos sujeito ao adicional de 10%.
Cálculo do Lucro Presumido
CSLL
IRPJ
Receita Bruta R$ 12.000.000,00
Receita Bruta R$ 12.000.000,00
Presunção de 12% R$ 1.440.000.00
Base do cálculo 8% R$ 960.000,00
Aliquota 9% R$ 129.600,00
IRPJ 15% R$ 144.00,00
CSLL = R$ 129.600,00
Adicional R$ 60.000,00
Base do cálculo adicional: 960.000- 60.000 = R$ 900.000,0
IR adicional 10% R$ 90.000,00
IRPJ = 234.000,00
VALOR A SER ARRECADADO NO PERÍODO: CSLL + IRPJ = R$363.600,00
Com base nos cálculos pode-se verificar que a melhor opção para a SempreVarejo é o regime de Lucro Real, onde o valor do tributo arrecadado é de R$ 344.000,00 menor do que a carga tributaria do lucro presumido é de R$ 363.600,00.
	Questionamento 3
No que se refere ao PIS e à Cofins, que regime de apuração tributária seria mais interessante para a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta.
	
O PIS e COFINS são tributos que incidem sobre o faturamento, porém no lucro real com uma alíquota maior, o que pode possibilitar a empresa a reduzir o valor a pagar sobre as suas aquisições. 
Segundo Rezende, Pereira e Alencar (2017, p.70) “O PIS/PASEP e a COFINS são contribuições sociais com funções fiscais, ou seja, de arrecadação. Incidem sobre as receitas auferidas por todas as entidades, independentemente da denominação contábil por estas recebida. ”
Lucro Real
PIS – No lucro real ele é não cumalitvo, ou seja, pode-se compensar o valor recolhido anteriormente em etapas posteriores. Refetente á 1,65% sobre a receita operacional bruta.
COFINS – No lucro real é não cumaltivo, refere-se a 7,6% sobre a receita operacional bruta. 
Cálculo lucro real
Receita Bruta 
R$12.000.000,00
Mercadoria 
R$7.000.000,00
Aluguel Galpão 
R$600.000,00
Frete de Compras 
R$300.000,00
Energia eletrica 
R$100.000,00
Tributos 
Crédito
Débito 
 A pagar 
PIS
R$8.000.000,00 X 1,65% = R$ 132.000,00
R$ 12.000.000,00 X 1,65% = R$ 198.000,00
R$ 66.000,00
COFINS
R$ 8.00.000,00 X 7,6% = R$ 608.000,00
R$ 12.000.000,00 X 7,6% = R$ 912.000,00
R$304.000,00
Total a pagar
R$ 370.000,00
Lucro Presumido 
PIS – No lucro presumido ele é cumulativo. Referente a 0,65% sobre a receita bruta operacional
COFINS – È cumulativo. Referente a 3% sobre da recebita bruta operacional. 
Cálculo Lucro Presumido 
 Receita Bruta 
R$12.000,00
Mercadoria 
R$7.000,00
Aluguel Galpão 
R$600.000,00
Frete de Compras 
R$300.000,00
Energia eletrica 
R$100.000,00
Tributos
Débito
PIS
R$ 12.000.000,00 X 0,65% = R$ 78.000,00
COFINS
R$ 12.000.000,00 X 3% = R$ 360.000,00 
Total a pagar
R$ 438.000,00
Com base nos cálculos podemos compravar que o lucro real é a melhor opção, pois o total a pagar dos impostos é de R$ 370.000,00, ressaltando que no lucro real o PIS e COFINS não são cumulativos, ou seja pode ser compensado em etapas posteriores o que foi recolhido anteriorente. 
	Referências Bibliograficas 
	ABNT, Associação Brasileira de normas Técnicas. Disponível em: <http://www.abnt.org.br/>. Acesso, 11 de agosto de 2019
CÓDIGO TRIBUTARIO NACIONAL, Legislação do Brasil. Edição 2019. 
FILHO, Rodolfo.C.S; MACHADO, Paulo Sergio. Gestão de Tributos. Editora: FGV. 1ºedição – 2017 – Rio de Janeiro.
PORTAL TRIBURÁRIO. Lucro Presumido. Disponivel em:< http://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_presumido.html>. Acesso, 12 de agosto de 2019
PORTAL TRIBURÁRIO. O que é lucro real. Disponivel em:< http://www.portaltributario.com.br/artigos/o-que-e-lucro-real.htm>. Acesso, 12 de agosto de 2019
REZENDE, A. J.; PERREIRA, C.A.; ALENCAR, R.C. Contabilidade Tributária Entendendo a logica dos tributos e seus reflexos sobre os resultados das empresas.Editora Atlas. 1ºed.2010 – São Paulo.
SILVA, Felipe Martins; FARIA, Ramon. Planejameto tributário. Editora: ABDR, Porto Alegre. 2017 
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