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16.7.2015 1 Contabilidade Geral para o Exame de Suficiência *e concursos Objetivo do Curso Abordar os aspectos mais relevantes da área contábil, em especial as noções de contabilidade geral. O público alvo: graduandos e graduados em ciências contábeis, candidatos ao exame de suficiência e concursos públicos, e profissionais formados que desejam atualizar-se sobre os procedimentos contábeis. Nota sobre o ministrante do curso Graduado em Administração de Empresas, com ênfase em finanças; Graduado em Ciências Contábeis; Graduando em Direito; Pós graduado em gestão estratégica de projetos Pós graduado em Auditoria Contábil 16.7.2015 2 Nota sobre o ministrante do curso - Experiência Profissional Auditor Sênior da Ernst & Young Auditores Independentes S/S. Professor da Faculdade Uniron. Especialista Contador do Ministério do Meio Ambiente. Nota sobre o ministrante do curso - Experiência Profissional Contador da Defensoria Pública da União no Acre. Auditor Interno da Petrobrás S/A. Analista Judiciário Contador no Tribunal de Justiça de Rondônia. Nota sobre o ministrante do curso - Experiência Profissional Auditor de Controle Externo no Tribunal de Contas do Estado de Rondônia. Professor de pós graduação em Controladoria e Auditoria – UNIRON/RO e UNINORTE/AC. 16.7.2015 3 Nota sobre o ministrante do curso - Histórico de Aprovação 1º Lugar – Contador MMA 2008 1º Lugar – Auditor ABDI 2009 1º Lugar – Contador DPU 3º Lugar – Auditor Interno Petrobrás 1º Lugar – Analista Contador TJRO 6º Lugar – Perito Contador MPU 3º Lugar – Perito Criminal Contador PC-DF Nota sobre o ministrante do curso - Histórico de Aprovação 16º Lugar – Auditor TCU 2009 3º Lugar – Professor Contábeis IFRO 4º Lugar – TCE-RO 3º Lugar – Perito Criminal Contador PC-RO Nota sobre o ministrante do curso Contatos Email: rcalvaro@gmail.com Facebook: Não usa Whatsapp: do grupo de alunos Innovar 16.7.2015 4 Contabilidade Geral – Objetivos 1. Discutir os itens que compõem a estrutura do Balanço Patrimonial Discutir e apresentar os aspectos de reconhecimento e mensuração dos ativos e passivos Apresentar as demonstrações contábeis e sua finalidade Contabilidade Geral – Aula 1 Princípio da legalidade stricto sensu rege as relações entre pessoas (físicas e jurídicas), art. 5º, II da CF/88. Na contabilidade brasileira também. É regida pela lei 6404/76 e suas atualizações (11638/07 e 11941/09). Contabilidade Geral – Aula 1 Dica 1 – ler e reler do art. 175 ao art. 188 da Lei 6404/76. Mas a Lei 6404/76 não é a Lei das Sociedades Anônimas? O que é uma sociedade anônima? Quem são as empresas a ela equiparadas? 16.7.2015 5 Contabilidade Geral – Aula 1 Cias abertas x Cias fechadas. (ver transcrição do nome) Sociedade de grande porte? Empresas tributadas pelo Lucro Real? E as EIRELI, como ficam? Contabilidade Geral – Aula 1 Ao final de cada exercício social, a administração deverá elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações contábeis, que deverão exprimir com clareza e a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício (lei 6404/76, art. 176): Dica 2 : - O que é exercício social? Se equipara ao ano civil? Contabilidade Geral – Aula 1 1. Balanço Patrimonial (BP); 2. Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA); 3. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); 4. Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) 5. Demonstração do Valor Adicionado (DVA), se Cia aberta. 16.7.2015 6 Contabilidade Geral – Aula 1 Notas: 1. As cias abertas deverão apresentar nas DF´s a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, em substituição à DLPA (IN CVM 59/86). 2. As cias fechadas só deverão apresentar DFC quando possuírem um Patrimônio Líquido (PL) = ou > que R$ 2 milhões. Aula 1 – Objeto da Contabilidade Objeto é o assunto do qual a ciência cuida. Então qual é o objeto da contabilidade? O Objeto ou assunto do qual cuida a contabilidade é o patrimônio. O que é Patrimônio? É o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade. (Azienda?) Aula 1 – Plano de Contas Objetivo da contabilidade: Mensurar, registrar e informar os aspectos que envolvem o patrimônio. Fornecer informações às pessoas interessadas no patrimônio da entidade. Os relatórios contábeis devem atender aos aspectos quantitativos e qualitativos. Quantitativo: atribuição de valores monetários e físicos ao elementos objeto da contabilidade. Qualitativo: nomenclatura atribuída aos itens registrados. 16.7.2015 7 Aula 1 – Plano de Contas Plano de contas: esqueleto de contas, lista ordenada, estrutura, relação de contas. Deve registrar as contas patrimoniais e de resultado que representam todas as operações usuais da entidade. Conta Patrimonial? Conta de Resultado? E o que são contas de compensação? Aula 1 – Plano de Contas Art. 178. No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia. § 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: (...) Aula 1 – Plano de Contas São vedados as descrições genéricas, tais como diversas ou outras contas. (art. 176, § 2º da Lei 6404/76) Natureza das contas contábeis: Devedores: ativo, despesas, retificadoras do passivo e retificadoras do PL. Credoras: passivo exigível, patrimônio liquido e retificadoras do ativo. 16.7.2015 8 Aula 1 – Plano de Contas O que são contas retificadoras ? São contas redutoras, que aparecem no balanço patrimonial reduzindo o saldo de suas contas sintéticas. Ex.: Depreciação Acumulada, Capital a Realizar etc. OBS.: Têm a função de demonstrar o saldo da conta sintética ajustado a realidade do momento da emissão da Demonstração Financeira. Aula 1 – Plano de Contas FIXAÇÃO: 1. Os saldos devedores ou credores das contas retificadoras serão apresentadas como valores redutores ou grupo de contas que lhes deram origem. ( ) Certo ( ) Errado 2. A conta depreciação acumulada é patrimonial e redutora do ativo. ( ) Certo ( ) Errado Aula 1 – Plano de Contas Contas sintéticas versus analítica, o que é isso? 1. Ativo Conta sintética 1.1 Ativo Circulante Conta sintética 1.1.1 Disponível Conta sintética 1.1.1.1 Caixa Conta analítica 1.1.1.2 Banco X c/c 001-2 Conta analítica As contas que receberão os lançamentos contábeis são as analíticas. Em regra, as contas que aparecem nas DF´s são as sintéticas. 16.7.2015 9 Aula 1 – Patrimônio Conjunto de bens, direitos e obrigações e uma pessoa física ou jurídica. Falando “graficamente e matematicamente”: Ativo = Aplicação de recursos (Bens + Obrigações) Passivo = Origens de Recursos (Dívidas da entidade) Bem: não é necessário tem a propriedade de algo o direito sobre ele, basta o controle e obtenção de benefício econômicos futuros (essência sobre a forma). Aula 1 – Patrimônio Ativo Passivo AC PC PÑC PL AÑC Ativo Total - AC + AÑC Balanço Patrimonial Passito Exigível = PC + PÑC PL = Ativo Total - Passivo Total Passivo Exigível Situação Líquida Aula 1 – Patrimônio FIXAÇÃO: 1. Quando a soma do passivo circulante com o passivo não circulante for superior ao total de ativos, verifica-se a presença de: a) Uma riqueza própria b) Um ativo negativoc) Um PL negativo d) Um ativo inferior ao PL e) Em PL nulo 16.7.2015 10 Aula 1 – Patrimônio FIXAÇÃO: 2. No balanço patrimonial da Cia. ABC, de 31.12.2011, o valor do PL da entidade é 50% maior que seu passivo. Isso implica que o total do ativo da Cia equivale a: a) 250% do valor do PL b) 150% do valor do passivo c) 250% do valor do passivo d) 150% da soma do PL com o passivo e) 200% do valor do PL Aula 1 – Patrimônio FIXAÇÃO: 3. A Cia XYZ iniciou suas atividades em 1º jan. 2011 com capital integralizado de R$ 1.370.000,00. Ao longo do ano teve um aumento de capital de R$ 220.000,00, que não foi integralizado, e o ingresso de lucros correspondentes a 40% do capital inicial. No final do exercício o Patrimônio Bruto da Cia XYZ totalizava R$ 2.850.000,00. O passivo da Cia XYZ, na mesma data, foi equivalente a: Aula 1 – Patrimônio FIXAÇÃO (continuação): a) R$ 932.000,00 b) R$ 1.480.000,00 c) R$ 712.000,00 d) R$ 1.206.000,00 e) R$ 1.140.000,00 16.7.2015 11 Aula 1 – Patrimônio FIXAÇÃO 4. Assinale a opção incorreta: a) A empresa tem passivo a descoberto quando o ativo é igual ao passivo menos o PL. b) O PL negativo acontece quando o total do ativo é menor que o passivo exigível. c) Na constituição da empresa, o ativo menos o passivo exigível é iguala zero. d) A situação em que o passivo mais o ativo menos o PL é igual a zero é impossível de acontecer. e) O PL é positivo quanto o ativo é maior que o passivo exigível. Aula 1 – Contas e funções patrimoniais CONTAS DE ATIIVO Caixa Banco conta movimento Banco conta vinculada Aplicação financeira Duplicatas a receber ou devedores por duplicata Valores mobiliários Seguros a vencer Mercadorias ou Estoque de Mercadorias Estoque de matéria-prima Aula 1 – Contas e funções patrimoniais CONTAS DE ATIIVO Estoque de Produto em Elaboração Estoque de produto acabado Estoque de materiais de uso e consumo ICMS a recuperar Adiantamento a fornecedores Adiantamento a empregados Edificações (de uso) Terrenos (de uso) Instalações 16.7.2015 12 Aula 1 – Contas e funções patrimoniais CONTAS DE ATIIVO Móveis e utensílios Máquinas e equipamentos CONTAS DO PASSIVO EXIGÍVEL Duplicatas a pagar ou Credores por Duplicata Empréstimos e financiamentos bancários ICMS a Recolher Salários a Pagar Adiantamento de Clientes Aula 1 – Contas e funções patrimoniais CONTAS DO PASSIVO EXIGÍVEL Provisão para imposto de renda CONTAS DE PATRIMÔNIO Capital Social (subscrito) Capital a realizar ¹ 1 Da diferença entre o Capital Social e o Capital a Realizar resulta o Capital Realizado. Reservas de Capital Reservas de lucro Lucros ou Prejuízos Acumulados ² Aula 1 – Balanço Patrimonial Sua estrutura está definida no art. 178 da Lei 6404/76. Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo não Circulante Passivo não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo Patrimônio Líquido Investimentos Capital Social Imobilizado Reservas de Capital Intangível Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucro Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados Total do Ativo Total do Passivo + PL Ativo Passivo 16.7.2015 13 Aula 1 – Balanço Patrimonial Em relação à conta Lucros Acumulados, ao ser destinada para as contas pertencentes à reserva de lucros e ainda possuir um saldo residual, deve- se deliberar sobre como será́ aplicado o excesso, seja pela integralização; aumento do capital social; ou, ainda, na distribuição de dividendos. Ativo Circulante, nesse grupo são classificadas as contas que tornar-se-ão fluxo de caixa até o fim do exercício social seguinte (próximo ano). Dica: Atenção ao art. 179 (Ciclo operacional para classificação do ativo circulante). Aula 1 – Balanço Patrimonial Ativo não Circulante: contas cuja realização seja superior ao término do exercício social subsequente ou o ciclo operacional, sendo elas: Ativo Realizável a Longo Prazo, Investimentos, Imobilizado e Intangível E para uma empresa cujo ciclo operacional é superior a 1(um) ano, como fica? E no caso de Bancos, o que é ativo circulante? Aula 1 – Balanço Patrimonial Investimentos: participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante e que não se destinem a ̀ manutenção da atividade da companhia. Imobilizado: Direitos que tenham por objeto bens corpóreos destina dos à manutenção das atividades da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens (Lei 6.404/76, art. 179, Inciso IV). 16.7.2015 14 Aula 1 – Balanço Patrimonial Exercício de fixação Aula 1\Aula 1 - Planilha de Apoio.xlsx
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