Questões de Auditoria Externa

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31. E 
A circunstância de que os procedimentos executados pelo auditor, a fim de reduzir o risco de 
auditoria a um nível aceitavelmente baixo, não acusem uma distorção existente que possa ser 
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, é denominado risco (A) de 
contingências. (B) operacional. (C) inerente. (D) substantivo. (E) de detecção. 
48. D 
A técnica de auditoria que consiste na elaboração de perguntas, objetivando a obtenção de 
respostas para quesitos previamente definidos é a (A) revisão analítica. (B) inspeção física. (C) 
conciliação. (D) entrevista. (E) observação. 
55. A 
Quando um objetivo em uma norma NBC TA relevante não puder ser cumprido e referido fato 
impedir que o auditor cumpra com os objetivos gerais de auditoria e faça com que o auditor 
modifique sua opinião ou renuncie ao trabalho, tal fato ensejará a emissão de relatório (A) 
adverso ou com ressalva. (B) com abstenção de opinião ou sem ressalvas. (C) com negativa de 
opinião ou com limitação de escopo. (D) sem ressalva ou adverso. (E) sem ressalvas ou com 
ênfases. 
56. B 
De acordo com as normas de auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus trabalhos 
com uma postura que inclui questionamento e avaliação crítica e detalhada, e desempenhe os 
trabalhos com alerta para condições que possam indicar possível distorção, devido a erro ou 
fraude nas demonstrações financeiras, o auditor está aplicando (A) julgamento profissional. (B) 
ceticismo profissional. (C) equidade profissional. (D) diligência profissional. (E) neutralidade 
profissional. 
57. B 
A empresa Condor S.A. atua no segmento de crédito pessoal, com financiamentos de até R$ 
30.000,00. Como sua política de análise de crédito é bastante flexível, possui um volume de 
operações grande, fazendo com que as perdas por inadimplência sejam absorvidas pelas 
operações. Como a política comercial é atuar junto a grandes lojas de varejo, a empresa 
concede aos inadimplentes, 80% de perdão nas multas e juros, concedido pelo próprio 
colaborador no caixa, desde que o cliente venha até as lojas parceiras para quitar os débitos. O 
auditor constatou que devido à facilidade da concessão dos descontos, os funcionários 
passaram a se apropriar das quitações em dinheiro feita pelos inadimplentes, dando o 
desconto e ficando com o dinheiro. Segundo os conceitos de auditoria externa, referida fraude 
evidencia um risco de (A) detecção. (B) controle. (C) monitoramento. (D) inerente. (E) 
operações. 
58. D 
A Empresa Hiena S.A. que atua no segmento de educação realizou treinamento em diversas 
áreas do conhecimento, para vários departamentos de determinado órgão público. A 
auditoria, ao analisar os contratos e cursos comparativamente aos realizados para outros 
órgãos e por entidades concorrentes de mesmo nível, percebeu que o custo benefício estava 
acima do praticado pela concorrência. Referido exame na auditoria pública tem como objetivo 
avaliar de forma primária a (A) eficiência. (B) competência. (C) eficácia. (D) economicidade. (E) 
legalidade. 
59. C 
A empresa Jaú S.A. de capital aberto, por problemas administrativos e financeiros, não efetuou 
a auditoria externa de suas demonstrações financeiras nos anos de 2009, 2010 e 2011. Em 
2012, por determinação da CVM foi solicitada a apresentar as auditorias de todo o período, 
senão teria seu registro cancelado. A empresa precisando manter essa forma de captação de 
recursos, contratou auditoria para emitir (A) parecer de auditoria para o ano de 2009 e 
relatório de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicação das normas de 
auditoria vigentes a partir de 2010. (B) parecer de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 
2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010. (C) parecer de 
auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o período até 
2009, e relatório de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicação das normas de 
auditoria vigentes a partir de 2010. (D) relatório de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 
2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes até 2009. (E) relatório de 
auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o período até 
2009 e parecer de auditoria, para os anos de 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas de 
auditoria vigentes a partir de 2010. 
 
Atenção: As questões de números 49 e 50 referem-se ao texto abaixo. Um auditor externo ao 
proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no ano de 2010, na fase pré-
operacional da unidade construída em Palmas, o custo de R$ 18.000.000,00 relativos à 
terraplanagem do terreno da fábrica. Foram feitos os testes, que evidenciaram que o contrato 
de serviços de terraplanagem foi realizado com empresa devidamente constituída 
juridicamente e em atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à 
empresa de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato 
bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade dos valores 
foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns funcionários foi informado que o 
serviço de terraplanagem havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual também doou o 
terreno a empresa Grãos e Cia. Os funcionários também informaram que nunca esteve na 
empresa Grãos e Cia qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada. 
49. E 
O procedimento do auditor mostra uma postura de (A) falta de ética profissional por 
desconfiar da administração. (B) investigação, atitude não pertinente às atividades do auditor. 
(C) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe de auditores. (D) 
representante da Governança no processo de identificação de todas as fraudes. (E) ceticismo 
profissional adequada às normas de auditoria. 
50. B 
A situação evidencia uma operação de (A) erro contábil e financeiro. (B) fraude contábil e 
financeira. (C) ato incondicional com distorções contábeis e financeiras. (D) ato condicional, 
sem efeitos contábeis e financeiros. (E) falha de governança, sem impacto na auditoria. 
53. C 
Dadas as situações a seguir: I. A empresa Dominó Ltda registrou todas as vendas de bens 
faturadas e os serviços que foram prestados nos montantes do parcelamento contratado. II. A 
empresa Construção Ltda reconheceu as vendas faturadas no resultado e está aguardando o 
faturamento dos serviços para reconhecer as receitas das consultorias prestadas. III. A 
empresa Service S.A. reconhece suas receitas com a execução completa dos serviços. IV. A 
empresa Logística S.A. faturou os produtos, reconheceu as receitas e a mercadoria encontra-se 
no porto disponível para embarque no navio para o cliente. V. A empresa Diagonal Ltda difere 
a quantia faturada como serviços de garantia quando vendido em conjunto com os televisores. 
São consideradas "não conforme" pelo auditor APENAS (A) I. (B) II e III. (C) V. (D) II, III e IV. (E) 
III e IV. 
 
53. 
Antonius, auditor externo da empresa Albatroz S.A. conseguiu um novo contrato para a sua 
firma, por meio do diretor financeiro da Albatroz, seu primo de segundo grau, que será o sócio 
responsável pela auditoria. Em relação ao código de ética dos auditores e as normas de 
independência, é correto afirmar que este trabalho (A) deve ser recusado pelo auditor, pois 
fere as normas de independência da auditoria. (B) pode ser efetuado, visto que as normas 
consideram falta de independência relacionamentos com grau de parentesco até primeiro 
grau. (C) pode ser realizado, desde que o Antonius declare o parentesco com o diretor 
financeiro e declare formalmente por meio de carta sua independência. (D) será considerado 
nulo, umavez que fere aos princípios éticos e legais da profissão. (E) não caracteriza falta de 
independência, desde que o órgão fiscalizador (CFC/CRC) não o identifique. 
54. 
No processo de auditoria do ativo imobilizado da empresa Cracatua S.A. o auditor evidenciou 
que havia uma perda de valor recuperável de R$ 100.000,00, na principal unidade de negócios 
da empresa. Considerando que a empresa, no ano anterior, já havia contabilizado R$ 
150.000,00 como perda de valor recuperável na mesma unidade de negócios e que referido 
ativo possui reavaliação de R$ 300.000,00, o lançamento para escrituração a ser recomendado 
pela auditoria é: (A) D: Ativo Imobilizado C: Receita com Valor Recuperável (B) D: Despesa − 
Perda de Valor Recuperável C: Ativo Imobilizado − Perda de Valor Recuperável (C) D: Ativo 
Imobilizado − Perda de Valor Recuperável C: Receita com Valor Recuperável (D) D: Patrimônio 
Líquido − Reserva de Reavaliação − Perda de Valor Recuperável Ativo Imobilizado C: Ativo 
Imobilizado − Reavaliação − Perda de Valor Recuperável (E) D: Ativo Imobilizado − Reavaliação 
− Perda de Valor Recuperáveis C: Patrimônio Líquido − Reserva de Reavaliação − Perda de 
Valor Recuperável 
 
35. B 
Nos procedimentos de auditoria independente da Cia. ABC foram constatadas as seguintes 
incorreções pelo auditor: I. O saldo da conta Bancos C/Movimento estava superior em R$ 
2.250,00 ao saldo do extrato bancário em virtude do não registro contábil de despesas de juros 
nesse montante cobradas pela instituição financeira. II. Na conta de Estoques, não deram 
baixa do custo de mercadorias vendidas decorrentes de uma venda, esta contabilizada 
corretamente, de R$ 120.000,00, cujo lucro bruto correspondeu a 9/10 desse valor. III. Na 
conta de Duplicatas a Receber, constava uma duplicata de R$ 8.000,00, que já tinha sido 
recebida pela companhia. IV. Na conta de Imposto de Renda a Recolher estava contabilizado 
um valor de R$ 10.000,00, quando, na realidade, o valor correto seria R$ 9.500,00, já que o 
contador da companhia não tinha considerado um incentivo fiscal de dedução do imposto. Em 
consequência desses erros, o auditor concluiu que o lucro contábil da companhia estava 
superestimado na importância equivalente, em R$, a (A) 14.450,00. (B) 13.750,00. (C) 
12.850,00. (D) 6.450,00. (E) 5.750,00. 
 
33 C 
Ao efetuar determinado lançamento contábil, o contador chefe de uma empresa de serviços 
incorreu em um erro no reconhecimento da despesa de depreciação de um veículo, não tendo 
considerado o valor residual que normalmente atinge 30% do valor contábil dos bens 
imobilizados da empresa. Antes que qualquer ajuste de regularização seja efetuado, esse erro 
gera no patrimônio da empresa neste ano, o efeito de (A) superavaliação do passivo, do 
patrimônio líquido e do lucro líquido. (B) superavaliação do ativo, do lucro líquido e do 
patrimônio líquido. (C) subavaliação do ativo, do lucro líquido e do patrimônio líquido. (D) 
subavaliação do passivo e superavaliação do lucro líquido e do patrimônio líquido. 
34 B 
Em 31 de dezembro de 2011, uma empresa apresentou os seguintes produtos em estoque: 
Produto Unidade Valor Unitário A 50 R$ 70,00 B 50 R$ 90,00 Sabendo-se que nesta data, o 
valor realizável líquido de cada produto é de R$ 80,00, qual deve ser o procedimento da 
empresa quanto ao valor do estoque? (A) A empresa deve ajustar apenas o custo do produto A 
em seu Balanço Patrimonial. (B) A empresa deve ajustar apenas o custo do produto B em seu 
Balanço Patrimonial. (C) A empresa não deve efetuar nenhum tipo de modificação nos valores 
dos produtos. (D) A empresa deve trazer os valores dos produtos A e B ao valor ajustado em 
seu Balanço Patrimonial. 
49 C 
Um veículo foi adquirido no dia 1º de julho de 2010 pelo valor de R$ 65.000,00. O veículo terá 
vida útil estimada em mais 5 anos e valor residual de R$ 14.000,00. No momento da compra, a 
empresa adquirente incorreu em gastos de R$ 3.200,00 com frete e R$ 1.600,00 para 
transporte do veículo até o seu estabelecimento. Além disso, a empresa irá quitar o IPVA 
atrasado de R$ 6.000,00, que não havia sido pago pelo antigo dono no ano anterior. De acordo 
com as informações, o valor de depreciação do veículo no ano de 2010, corresponde a (A) R$ 
5.100,00. (B) R$ 5.580,00. (C) R$ 6.180,00. (D) R$ 7.580,00. 
 
47. C 
O auditor realizou uma contagem física no caixa da empresa auditada. Considerando que 
nessa data o saldo anterior existente era de R$100.000,00 e, levando em consideração os 
eventos após a contagem, o CORRETO valor do saldo final do caixa da empresa é de: Eventos: - 
Pagamento de duplicata de um determinado fornecedor, efetuado por meio de cheque no 
valor de R$57.000,00. - Recebimento de duplicatas em carteira no valor de R$72.000,00, 
acrescido de juros por atraso de 2%. - Pagamento em dinheiro de despesas diversas no valor 
de R$21.900,00. - Pagamento em dinheiro de serviços terceirizados no valor de R$51.000,00. 
a) R$27.100,00. b) R$43.540,00. c) R$100.540,00. d) R$173.440,00. 
 
100 B 
Analise as afirmativas a seguir: I. A prevenção e detecção da fraude é de responsabilidade da 
governança da entidade e da sua administração. II. Apesar de o auditor poder suspeitar ou, em 
raros casos, identificar a ocorrência de fraude, ele pode estabelecer juridicamente se 
realmente ocorreu fraude. III. O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas é 
responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, 
não contém distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Assinale: (A) se somente as 
afirmativas I e III estiverem corretas. (B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (C) 
se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. (D) se somente a afirmativa III estiver 
correta. (E) se somente a afirmativa II estiver correta. 
33 C 
Conforme descrito na Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.208/09, no caso 
do Auditor tomar conhecimento de comentários adversos, a respeito da entidade na qual está 
realizando auditoria através da mídia, ele deve reconhecer tal situação como: A) um evento 
subsequente. B) um evento que não está no escopo de seu trabalho. C) uma possível indicação 
de não conformidade com leis e regulamentos. D) uma evidência da existência de fraude. E) 
um fato que deverá constar de seu relatório. 
34 A 
A sentença que melhor descreve o entendimento das considerações sobre leis e regulamentos 
na Auditoria de Demonstrações Contábeis, nos termos da Norma de Auditoria aprovada pela 
Resolução CFC nº 1.208/09, é a seguinte: A) É responsabilidade da administração assegurar 
que as operações da entidade sejam conduzidas em conformidade com as disposições de leis e 
regulamentos, inclusive em conformidade com aquelas que determinam os valores e 
divulgações reportadas nas demonstrações contábeis da entidade e, como oAuditor não é 
responsável pela prevenção da não conformidade, dele não se pode esperar que detecte a não 
conformidade com todas as leis e regulamentos. B) É responsabilidade do Auditor a obtenção 
de segurança razoável de que as demonstrações contábeis, consideradas como um todo, 
estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro, 
assim o Auditor deve levar em conta a estrutura legal e regulamentar aplicável para poder 
realizar os testes que detectam essas distorções, portanto não constituindo uma limitação ao 
seu trabalho. C) É responsabilidade do Auditor assegurar que as operações da entidade sejam 
conduzidas em conformidade com as disposições de leis e regulamentos, inclusive em 
conformidade com aquelas que determinam os valores e divulgações reportadas nas 
demonstrações contábeis da entidade, porém, nãosendo ele o responsável pela prevenção da 
não conformidade, dele não se pode esperar que detecte a não conformidade com todas as 
leis e regulamentos. D) Não é responsabilidade do Auditor a obtenção de segurança razoável 
de que as demonstrações contábeis, consideradas como um todo, estejam livres de distorção 
relevante no que se refere àquelas causadas por fraude ou erro, e é responsabilidade da 
administração assegurar que as operações da entidade sejam conduzidas em conformidade 
com as disposições de leis e regulamentos. E) Não é responsabilidade do Auditor a obtenção 
de segurança razoável de que as demonstrações contábeis, consideradas como um todo, 
estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro; 
portanto, não se pode esperar dele que detecte a não conformidade com todas as leis e 
regulamentos, pois existe muita regulamentação relacionada, principalmente, a aspectos 
operacionais da entidade, sendo essa uma das limitações inerentes à capacidade de detecção 
doAuditor. 
36 B 
A respeito do conceito de materialidade, assinale a alternativa que está de acordo com a 
Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC n° 1.203/09. A) A materialidade 
determinada no planejamento da auditoria estabelece um valor abaixo do qual quaisquer 
distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão avaliadas como não 
relevantes. B) As circunstâncias relacionadas a algumas distorções podem levar o Auditor a 
avaliá-las como relevantes, mesmo que estejam abaixo do limite de materialidade. C) É uma 
prática comum definir procedimentos de auditoria para detectar distorções que poderiam ser 
relevantes somente por sua natureza. D) Ao avaliar o efeito das distorções sobre as 
demonstrações contábeis, o Auditor deve considerar apenas a magnitude das distorções não 
corrigidas. E) Ao avaliar o efeito das distorções sobre as demonstrações contábeis, o Auditor 
deve considerar apenas a magnitude das distorções não corrigidas e as circunstâncias de sua 
ocorrência. 
 
83 C 
A respeito do controle de qualidade da Auditoria das Demonstrações Contábeis, analise as 
afirmativas a seguir: I. Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade 
são de responsabilidade da empresa auditada que deve seguir as políticas e processos de 
trabalho implantadas. II. O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma 
avaliação subjetiva dos julgamentos feitos pela equipe de trabalho e, ao elaborar o relatório, 
as conclusões devem envolver a revisão das demonstrações contábeis. III. No caso de surgirem 
diferenças de opinião dentro da equipe de trabalho, com as pessoas consultadas ou, quando 
aplicável, entre o sócio encarregado do trabalho e o revisor do controle de qualidade do 
trabalho, a equipe de trabalho deve seguir as políticas e procedimentos da firma para tratar e 
resolver as diferenças de opinião. Assinale: (A) se somente a afirmativa I estiver correta. (B) se 
somente a afirmativa II estiver correta. (C) se somente a afirmativa III estiver correta. (D) se 
somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (E) se somente as afirmativas II e III estiverem 
corretas. 
84 E 
 Com relação à Resolução 986/03, que estabelece os procedimentos relacionados à Auditoria 
Interna, analise as afirmativas a seguir. I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da 
organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos 
controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades 
apontadas nos relatórios. II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, 
elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma 
sistemática e racional. III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de 
prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira 
reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no 
decorrer de seu trabalho. Assinale: (A) se somente a afirmativa II estiver correta. (B) se 
somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (C) se somente as afirmativas I e III estiverem 
corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas 
estiverem corretas. 
86 E 
 De acordo com as normas de auditoria em vigor, a medida da qualidade da evidência de 
auditoria, isto é, a relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se 
fundamenta o auditor, é conhecida como: (A) avaliação dos procedimentos de auditoria. (B) 
avaliação dos papéis de trabalho dos especialistas. (C) suficiência da evidência de auditoria. (D) 
evidência de auditoria. (E) adequação da evidência de auditoria. 
95 C 
De acordo com as regras de auditoria o procedimento substantivo, planejado para detectar 
distorções relevantes no nível de afirmações, inclui: (A) testes adjetivos, procedimentos 
analíticos e teste de controle. (B) testes de controle, revisão analítica e testes de detalhes. (C) 
testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e 
procedimentos analíticos substantivos. (D) evidência de auditoria, testes de controle e testes 
de observância. (E) procedimentos analíticos substantivos, testes de relevância e testes de 
procedimentos. 
96 C 
Com relação ao planejamento e execução da auditoria de demonstrações contábeis, analise as 
afirmativas a seguir. I. O auditor deve adotar julgamento profissional quanto à natureza, à 
época e à extensão dos procedimentos aplicados para o cumprimento das exigências das 
normas e a coleta de evidências. II. O auditor deve avaliar se foi obtida evidência de auditoria 
suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos 
das normas e, com isso, os objetivos gerais do auditor. III. O auditor deve extrair conclusões 
baseadas nas evidências obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas 
feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis. Assinale: (A) se 
somente a afirmativa I estiver correta. (B) se somente a afirmativa II estiver correta. (C) se 
somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem 
corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
98 E 
De acordo com a Resolução CFC n.º 1229/09, as atividades inerentes a auditoria interna estão 
relacionadas nas alternativas a seguir, à exceção de uma. Assinale-a. (A) Revisão da 
conformidade com leis e regulamentos. (B) Monitoramento da auditoria externa. (C) Exame 
das informações contábeis e operacionais. (D) Revisão das atividades operacionais. (E) Gestão 
de risco. 
99 B 
O auditor independente, para determinar se o trabalho dos auditores internos é adequado, 
deve avaliar os aspectos relacionados nas alternativas a seguir, à exceção de um. Assinale-o. 
(A) A objetividade da função de auditoria interna. (B) A competência técnica dos auditores 
internos. (C) A necessidade do uso do trabalho de especialistas para executar a auditoria 
interna. (D) O zelo profissional demonstrado pelos auditores internos durante o trabalho. (E) A 
comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente. 
 
85 C 
Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções 
relevantes no nível de afirmações. 
86 E 
Considere que tenha sido realizada uma auditoria para verificar se os alimentos destinados à 
merenda escolar de determinada região haviam sido recebidos e utilizados pelas escolas de 
acordo com as rotinas estabelecidas e as finalidades do programa. Nessa situação, o exame 
realizado é do tipo teste substantivo, que visa à obtenção deevidência referente à suficiência, 
à exatidão e à validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. 
87 C 
 A função da auditoria interna de uma entidade pode ser relevante para os auditores 
independentes, caso as atividades e as responsabilidades da auditoria interna tenham como 
referência os relatórios contábeis da entidade e os auditores independentes almejem utilizar 
esse trabalho para reduzir a extensão dos procedimentos a serem adotados. 
88 E 
O planejamento de trabalho da auditoria interna deve considerar, entre outros aspectos, a 
necessidade da contratação de especialistas. Caso seja autorizada essa contratação, a auditoria 
interna deverá transferir aos especialistas contratados a responsabilidade plena referente às 
conclusões e recomendações que formular no âmbito da respectiva área de atuação. 
89 C 
 Uma das atividades que a função de auditoria interna pode executar é a revisão de 
conformidade com leis, regulamentos e outros requerimentos externos. 
90 C 
De acordo com o código de ética que rege os profissionais da contabilidade, um contador não 
pode exercer sua profissão caso reste comprovada incapacidade técnica no exercício de suas 
atividades. Além disso, cabe a todos os contadores cumprir os programas obrigatórios de 
educação continuada estabelecidos pelo Conselho Federal de Contabilidade. 
91 E 
Caso um auditor transfira parcialmente a execução dos serviços que lhe foram contratados a 
outro profissional legalmente habilitado, a responsabilidade técnica sobre esse serviço 
também será transferida a esse outro profissional. 
94 C 
O assessoramento ao conselho fiscal ou órgão de atribuições semelhantes é de 
responsabilidade dos auditores independentes, sendo vedado aos auditores internos, sob 
pena de comprometimento de sua independência e imparcialidade. 
105 C 
Asseguração razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de 
distorção relevante, para efeito de emissão da opinião do auditor, corresponde a um nível 
elevado de segurança ou a um risco suficientemente baixo de uma opinião equivocada quando 
as demonstrações contiverem distorção relevante. 
106 C 
A necessidade de compatibilizar custo e benefício condiciona o auditor a limitar o tempo e os 
recursos a serem despendidos, o que reforça a importância de se realizar o planejamento dos 
trabalhos. Nesse planejamento, não é recomendável que o auditor baseie-se na premissa de 
que todas as informações ou registros contenham erros ou fraudes, até prova em contrário. 
201 C Solicitação de confirmação positiva é a solicitação de que a parte que confirma responda 
diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das informações na solicitação, ou 
forneça as informações solicitadas. 
202 C Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma 
responda diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na 
solicitação. 
107 E 
Denomina-se solicitação de confirmação negativa a solicitação por meio da qual o auditor 
requer a terceiro que confirme não ter realizado transações ou não ter pendências com a 
entidade auditada. 
108 C 
Considere que, em determinada escola, com o objetivo de testar a consistência da execução 
orçamentária e a fidedignidade dos demonstrativos, um auditor tenha relacionado, 
apropriadamente, o aumento do número de alunos com a variação dos gastos com a merenda 
escolar e as matrículas por série com a composição do material didático distribuído. Em face 
dessa situação, é correto afirmar que esse auditor aplicou procedimentos analíticos que 
incluem relações e comparações, contábeis ou não, produzidas pela entidade ou por terceiros. 
109 C 
Os papéis de trabalho podem ser de natureza corrente ou permanente. Os correntes são 
utilizados em apenas um exercício social, já os permanentes são utilizados em mais de um 
exercício social. 
São exemplos de papéis de trabalho correntes: Caixa e bancos; Contas a receber; Estoques; 
Aplicações financeiras; Investimentos; Balancetes e outras demonstrações contábeis; Análises 
de diversas contas. 
São exemplos de papéis de trabalho permanentes: Estatuto social ou contrato social; Cópias de 
contratos bancários de financiamentos a longo prazo; Cópias de contratos de assistência 
técnica; Manuais e procedimentos internos; Legislações específicas aplicáveis à empresa 
auditada; Cartões de assinaturas e rubricas das pessoas responsáveis pela aprovação das 
transações. 
110 E 
Caso o risco de controle relativo a determinada conta seja alto, os procedimentos substantivos 
forneçam pouca segurança em relação à conta sob exame, e, por isso, seja adotada a 
amostragem de probabilidade proporcional ao tamanho, o teste deverá proporcionar maior 
segurança e o auditor especificará um alto risco de aceitação incorreta; por conseguinte, nessa 
situação, o tamanho da amostra será maior. 
111 C 
Entre os procedimentos de revisão analítica utilizáveis para constatação de evidências sobre 
contas a pagar, a constatação de variações relevantes e inesperadas nos prazos médios de 
pagamento e na liquidez corrente pode constituir indício de irregularidade, podendo o 
aumento em um ou outro desses indicadores revelar omissão de registro dessas obrigações. 
112 E 
Entre as recomendações fundamentais em matéria de contagem dos valores das 
disponibilidades, destacam-se as contagens sucessivas, que devem ser realizadas quando 
houver valores depositados em diferentes locais, a fim de que uma mesma equipe possa 
realizar o trabalho de modo uniforme. 
114 E 
Entende-se por inspeção física a técnica preferencialmente utilizada pela auditoria para a 
verificação da existência de bens da propriedade de uma empresa em poder de terceiros. 
QUESTÃO 55 E 
Com relação a fraudes e erros no âmbito da auditoria, assinale a opção correta. A O auditor 
não é responsável pela prevenção de fraudes ou erros, contudo, poderá ser responsabilizado 
se executar programa de trabalho deficiente ou inconsistente. B O auditor deve sempre 
comunicar formalmente à administração da entidade auditada descobertas factuais 
envolvendo fraude, contudo, essa exigência deixa de ser impositiva nas situações em que o 
efeito potencial nas demonstrações contábeis for considerado irrelevante. C Nos testes de 
observância, o erro tolerável é o desvio máximo em uma classe de transação que o auditor 
está disposto a aceitar, já avaliada a inviabilidade de aplicação na íntegra do procedimento de 
controle estabelecido. D O auditor pode extrapolar os resultados dos erros da amostra para a 
população da qual foi selecionada, contudo, quando o fizer, deve sempre considerar os 
aspectos quantitativos dos erros encontrados. E Se o auditor concluir que a fraude tem efeito 
relevante sobre as demonstrações contábeis e que isso não tenha sido apropriadamente 
refletido ou corrigido, ele deverá emitir seu parecer com ressalva ou com opinião adversa. 
QUESTÃO 56 A 
Com relação às técnicas e procedimentos de auditoria, assinale a opção correta. A Na etapa de 
observação e averiguação, os testes de observância são aplicados para determinar se o 
procedimento está sendo observado corretamente, uma vez que, nessa etapa, o auditor não 
está preocupado com erros que envolvam valores. B Procedimento de auditoria compreende 
um conjunto de informações e de dados passíveis de verificação que o auditor utiliza para 
chegar às conclusões que fundamentam sua opinião. C Os procedimentos de revisão analítica, 
visando identificar tendências ou situações anormais no comportamento de valores 
relevantes, utilizam testes substantivos como base para comparar o relacionamento entre 
elementos econômicos não financeiros. D O exame físico éa verificação in loco do objetivo por 
parte do próprio auditor ou de delegação, sendo a única informação a ser utilizada na 
formação de opinião a comprovação da existência do bem. E Devido ao método das partidas 
dobradas, quando se testam as contas credoras para subavaliação, as contas devedoras 
também são testadas indiretamente, ou seja, são testadas quanto à superavaliação. O mesmo 
ocorre quando se testam as contas devedoras para superavaliação. 
QUESTÃO 57 E 
No que concerne ao planejamento de auditoria, assinale a opção correta. A Níveis de inflação, 
desemprego, níveis de escolaridade dos empregados e políticas monetária, fiscal e cambial são 
os fatores socioeconômico-financeiros que interferem nos resultados e que, portanto, devem 
ser avaliados pelo auditor independente e registrados em parágrafo específico de seu 
relatório. B Para o auditor independente, o planejamento da auditoria é um processo que se 
inicia com a emissão da carta-proposta, que é o documento no qual o auditor formaliza as 
condições do trabalho planejado a ser executado. C O auditor independente, em seu plano de 
auditoria, pode utilizar a rotação de escala — técnica de determinação das unidades a serem 
auditadas para obtenção de evidência — para estabelecer um nível de relevância aceitável na 
detecção de distorções relevantes. D Ao elaborar o planejamento da auditoria, o auditor 
independente, no estabelecimento da estratégia geral dos trabalhos, deve considerar fatores 
como, por exemplo, o procedimento para verificar a eficiência da auditoria interna, a escolha 
da equipe técnica, o procedimento para detecção de fraudes e erros e o grau de conhecimento 
da atividade da empresa auditada. Além disso, nessa etapa o auditor deve entregar os 
relatórios de auditoria para a empresa auditada. E Os papéis de trabalho, documentação 
preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução dos trabalhos, são meios de prova, 
uma vez que neles devem estar registradas todas as evidências obtidas. 
43. D 
De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no Contexto 
da Auditoria de Demonstrações Contábeis, a fraude é considerada o ato intencional de um ou 
mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros 
que envolva: a) a obtenção de vantagem justa ou legal. b) culpa para obtenção de vantagens. 
c) dolo ou culpa para obtenção de vantagem injusta ou ilegal. d) dolo para obtenção de 
vantagem injusta ou ilegal. 
44. A 
De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria convergentes com as Normas Internacionais 
de Auditoria, o risco de que uma distorção relevante possa ocorrer e não ser evitada, ou 
detectada e corrigida em tempo hábil por controles internos relacionados é considerado um 
risco: a) de controle. b) de detecção. c) inerente. d) inevitável. 
 
49 C 
A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de 
papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. A inspeção de 
registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, 
dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da 
eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a 
inspeção de registros em busca de evidência de autorização. 
50 C 
A observação consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, por 
exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade 
ou da execução de atividades de controle. A observação fornece evidência de auditoria a 
respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em 
que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira 
como o processo ou procedimento é executado. Ver NBC TA 501 – Evidência de Auditoria – 
Considerações Específicas para Itens Selecionados para orientação adicional sobre a 
observação da contagem de estoque. 
51 B 
A complexidade e o volume das operações fazem com que os procedimentos de auditoria 
sejam aplicados por meio de provas seletivas, testes e amostragens. Na aplicação dos testes, o 
auditor deve considerar como procedimento básico o(a) (A) observação: conferência da 
exatidão aritmética de documentos comprobatórios. (B) revisão analítica: verificação do 
comportamento de valores significativos. (C) inspeção: acompanhamento de processo quando 
de sua execução. (D) cálculo: exame de registros, documentos e ativos tangíveis. 
52 A 
Constitui-se em técnica de auditoria (A) confirmação externa. (B) emissão de parecer. (C) 
aplicação de sanções. (D) elaboração de normas. 
53 C 
Segundo a NBC T 12, “a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no 
trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de 
maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no 
decorrer de seu trabalho”. Em relação à fraude e erro, assinale a alternativa correta. (A) 
“Fraude” e “erro” correspondem ao ato intencional de omissão de transações e operações. (B) 
“Erro” refere-se ao ato intencional de omissão de transações e operações. (C) O erro 
caracteriza-se por falta de atenção e desconhecimento de fatos. (D) A fraude caracteriza-se 
por má interpretação de fatos e omissões não intencionais. 
57 D 
A finalidade da auditoria do passivo é verificar se todas as obrigações estão devidamente 
registradas. Considerando que a auditoria do passivo constate a existência de valores ocultos, 
é correto afirmar que o erro constatado pode ter como efeito (A) o aparecimento de juros 
falsos com o aumento das despesas financeiras. (B) a interferência no cálculo do indicador do 
retorno do patrimônio líquido, para maior. (C) a superavaliação do passivo: melhoria na 
aparência da empresa junto a credores. (D) os valores ocultos: interferência no cálculo do 
indicador de liquidez, para maior. 
61. B 
Os testes que têm por objetivo a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e 
validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade são denominados testes (A) 
contingenciais. (B) substantivos. (C) amostrais aleatórios. (D) de materialidade. (E) de 
observância. 
62. C 
Em relação a fraudes e erros, é correto afirmar: (A) Um exemplo de estrutura adequada de 
organização da entidade visando a prevenir fraudes e erros é a existência de uma alta 
rotatividade do pessoal-chave das áreas financeira, contábil e de auditoria interna. (B) Caso se 
descubra posteriormente que, durante o período coberto pelo parecer do auditor, exista 
distorção relevante não refletida ou não corrigida nas demonstrações contábeis, resultante de 
fraude e/ou erro, este fato indica cabalmente que o auditor não cumpriu as Normas de 
Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis. (C) Ao detectar fraudes e erros, o 
auditor tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas 
corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam 
adotadas. (D) Fraude refere-se a ato não intencional de omissão ou manipulação de 
transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis. (E) O auditor 
pode ser responsabilizado pela prevenção de fraudes ou erros pela direção da entidade 
auditada. 
63. A 
De acordo com as normas brasileiras de contabilidade, em relação aos papéis de trabalho da 
auditoria independente das demonstrações contábeis, é correto afirmar: (A) Os papéis de 
trabalho do auditor independente, quando solicitados por terceiros, somente podem ser 
disponibilizados após autorização formal da entidade auditada.(B) O auditor deve adotar 
procedimentos apropriados para manter a custódia dos papéis de trabalho pelo prazo de três 
anos, a partir da data de emissão do seu parecer. (C) As normas brasileiras de contabilidade 
desencorajam a utilização de papéis de trabalho padronizados. (D) O auditor não pode usar 
para fundamentar seus trabalhos quaisquer documentos e demonstrações preparados ou 
fornecidos pela entidade, independentemente de sua forma, conteúdo e consistência. (E) As 
informações sobre a estrutura organizacional e legal da entidade, bem como sobre o ambiente 
de negócios em que ela opera, não devem constar de papéis de trabalho do auditor, já que são 
informações de ordem confidencial. 
70. D 
Um dos deveres do auditor independente é avaliar as estimativas relativas à provisão para 
contingências. A provisão para contingências (A) somente pode ser constituída se a companhia 
apresentar lucro no exercício, caso contrário, ela não deverá ser constituída. (B) deve, caso 
seja incorretamente calculada, ter a diferença estornada pela companhia na conta de lucros 
acumulados − ajuste de períodos anteriores. (C) deve ser registrada pela companhia, mesmo 
que o valor seja difícil de calcular, pois sua mera menção nas notas explicativas das 
demonstrações contábeis é procedimento considerado insuficiente. (D) tem por finalidade, em 
obediência ao princípio contábil da competência, dar cobertura a despesas cujo fato gerador já 
ocorreu embora não tenha havido, ainda, o correspondente desembolso. (E) raramente 
influencia o resultado do exercício, já que o desembolso ainda não ocorreu. 
35 A 
Conforme a Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.311/10, é correto afirmar 
que em uma auditoria de revisão das demonstrações contábeis o Auditor necessita: A) obter 
ou atualizar seu conhecimento sobre o negócio da entidade, incluindo aspectos sobre a 
organização, os sistemas contábeis e as características operacionais da entidade, assim como a 
natureza de seus ativos, passivos, receitas e despesas. B) obter conhecimento sobre quais 
normas de contabilidade são aplicáveis e os detalhes das principais operações da entidade. C) 
ter entendimento dos assuntos relevantes para as demonstrações contábeis, por exemplo, dos 
métodos de produção e distribuição, das linhas de produto, de todas transações operacionais 
da entidade, das instalações administrativas e das transações com outras partes externas. D) 
obter conhecimento das auditorias realizadas anteriormente, dos processos judiciais 
envolvendo a entidade, das pessoas envolvidas na administração atual e nas gestões 
anteriores. E) atualizar seu conhecimento a respeito das propostas de ampliação da entidade, 
acesso ao plano estratégico, composição dos recursos humanos à disposição da entidade. 
36 E 
Identifique a alternativa que apresenta assuntos relevantes na avaliação das instruções e dos 
procedimentos da administração para o registro e o controle da contagem física dos estoques, 
de acordo com as Normas de Auditoria aprovadas pela Resolução CFC n° 1.218/2009. A) 
Aplicação de atividades de controle apropriadas, procedimentos de contagem e recontagem; 
identificação das perdas no processo produtivo, itens sem movimentação, obsoletos ou 
danificados; procedimentos usados para fixar os preços de transferência, quando aplicável e 
controle do movimento do estoque entre áreas; envio e recebimento de estoque antes e 
depois da data de corte. B) O controle de prateleira dos equipamentos; a identificação do 
estágio da produção em processo; itens sem movimentação, obsoletos ou danificados; os 
procedimentos usados para estimar quantidades físicas; os valores de venda e de compra. C) 
Aplicação de atividades de controle apropriadas; controle das etiquetas de contagem utilizadas 
e não utilizadas; a qualificação do pessoal envolvido; a localização dos estoques e a 
identificação do estágio da produção em processo e controle do movimento do estoque entre 
áreas; envio e recebimento de estoque antes e depois da data de corte. D) Os sistemas 
envolvidos nas atividades de controle apropriadas; os controles patrimoniais utilizados e 
procedimentos; estimativa de contagem e recontagem; as condições de treinamento do 
pessoal que realiza a movimentação do estoque entre áreas; envio e recebimento de estoque 
antes e depois da data de corte. E) Aplicação de atividades de controle apropriadas, por 
exemplo, controle das etiquetas de contagem utilizadas e não utilizadas e procedimentos de 
contagem e recontagem; identificação do estágio da produção em processo; itens sem 
movimentação, obsoletos ou danificados; procedimentos usados para estimar quantidades 
físicas, quando aplicável; controle do movimento do estoque entre áreas; envio e recebimento 
de estoque antes e depois da data de corte. 
37 A 
A Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC n° 1.217/2009 demonstra que: A) a 
suficiência e adequação da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. B) a suficiência da 
evidência de auditoria é a sua medida de quantidade e de confiabilidade. C) a suficiência da 
evidência de auditoria é a sua medida de qualidade, isto é, sua confiabilidade. D) a adequação 
da evidência não se relaciona com a sua suficiência. E) a adequação da evidência é a sua 
medida quantitativa. 
27 B 
De acordo com a Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.205/09, o objetivo do 
Auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que lhe 
forneçam uma segurança razoável de que: A) haja um volume de amostras examinadas que 
sejam representativas e que os controles internos da entidade foram levantados e testados 
adequadamente de tal maneira que fundamente a opinião do Auditor. B) a auditoria esteja de 
acordo com as normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis, e os 
relatórios emitidos pelo Auditor sejam apropriados para as circunstâncias. C) a auditoria passa 
por um processo de revisão, especialmente em seus aspectos relevantes, e que as informações 
constantes dos relatórios estejam devidamente fundamentadas nos papéis de trabalho. D) os 
membros da equipe de trabalho possuam níveis apropriados de capacidade e competência 
para responderem aos riscos esperados e que haja supervisão dos membros dessa equipe, 
assim como a revisão do seu trabalho. E) o trabalho de auditoria esteja organizado 
adequadamente de maneira a ser realizado de forma eficaz e eficiente e se dedique atenção 
apropriada às suas áreas mais importantes. 
 
28 E 
De acordo com a Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.203/09, para obter 
segurança razoável, o Auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para: 
A) eliminar o risco de detecção e mitigar o risco de controle. B) mitigar o risco de detecção. C) 
reduzir o risco inerente a um nível baixo aceitável. D) mitigar o risco de controle. E) reduzir o 
risco de auditoria a um nível baixo aceitável. 
29 A 
De acordo com a Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.203/09, no que se 
refere à fraude, os procedimentos aplicados para coletar evidências de auditoria: A) podem ser 
ineficazes para a detecção de distorção relevante. B) são eficazes para a detecção de fraudes 
que geram distorção relevante. C) não são capazes de detectar fraudes. D) não são capazes de 
detectar fraudes que envolvam conluio. E) podem ser eficazes na detecção de fraudes se o 
Auditor usar seu poder de busca. 
30 C 
De acordo com a Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.203/09, o fato do 
Auditor não ter tomado conhecimento de eventos futuros ou condições adicionais que possam 
interromper a continuidade da entidade, demonstra que: A) a auditoria não foi planejadae 
executada em conformidade com as Normas deAuditoria. B) embora a auditoria possa ter sido 
planejada adequadamente, certamente não foi executada em conformidade com as Normas 
deAuditoria. C) há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes não sejam 
detectadas, embora a auditoria tenha sido adequadamente planejada e executada em 
conformidade com as Normas de Auditoria. D) os eventos futuros podem ser considerados um 
risco inerente e, portanto, não fazem parte do escopo do trabalho de auditoria, apesar de 
determinadas condições poderem interromper a continuidade da entidade. E) 
necessariamente houve má-fé da administração da empresa que omitiu informações 
relevantes à equipe de auditoria, cabendo ao Auditor o dever de comunicar o fato à pessoa no 
nível apropriado da administração, responsável pela governança. 
32 B 
Conforme descrito na Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.207/09, as 
implicações das fraudes identificadas dependem das circunstâncias. Assim, uma fraude, que 
sob outros aspectos é insignificante, pode ser relevante se envolver a alta administração da 
empresa. Nessas circunstâncias: A) deve o Auditor emitir um parecer com ressalvas e 
suspender a execução dos trabalhos. B) pode o Auditor colocar em dúvida a confiabilidade das 
evidências anteriormente obtidas. C) pode o Auditor encerrar os trabalhos e emitir parecer, se 
abstendo de emitir opinião. D) o Auditor descarta as evidências já obtidas, uma vez que uma 
fraude não costuma estar isolada. E) oAuditor deve, necessariamente, refazer todos os exames 
realizados anteriormente. 
37 D 
De acordo com a Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.214/09, é correto 
afirmar que o Auditor deve planejar e realizar testes de controle para obter evidência de 
auditoria apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes: A) 
se um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo. B) se os 
procedimentos substantivos forem executados em data intermediária. C) para cada classe de 
transações, saldo de contas e divulgações significativas. D) se os procedimentos substantivos, 
isoladamente, não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente no nível de 
afirmações. E) para evidenciar que as demonstrações contábeis estejam de acordo ou foram 
conciliadas com os registros contábeis que as suportam. 
39 A 
O uso de Técnicas de Auditoria Assistida por Computador – TAAC – pode ser útil quando o 
Auditor decide modificar a extensão do teste em resposta aos riscos de distorção relevante 
devido a fraude em uma auditoria das Demonstrações Contábeis? A) Sim, pois essas técnicas 
podem ser usadas para selecionar transações específicas ou examinar a população inteira. B) 
Não, pois a decisão de seu uso é tomada na fase de planejamento e não no decorrer dos 
exames. C) Sim, pois as Técnicas de Auditoria Assistida por Computador são aplicadas, 
especificamente, nessas circunstâncias. D) Não, pois as Técnicas de Auditoria Assistida por 
Computador não são aplicáveis nas análises contábeis. E) Não, pois se já foi identificado que há 
indícios de fraude, não é necessário realizar exames complementares. 
40 E 
Indique qual das alternativas abaixo melhor discorre sobre o tema da “distorção”, conforme 
determinado na Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.216/09. A) O Auditor 
pode definir um valor abaixo do qual as distorções são consideradas não relevantes 
isoladamente, as quais não precisam ser acumuladas porque não têm efeito relevante sobre as 
demonstrações contábeis. B) Assuntos que são claramente triviais, de magnitude 
significativamente inferior à materialidade determinada e claramente sem consequências 
quando tomados individualmente, podem ter efeito relevante se forem projetados na 
população. C) A distinção entre distorção factual, distorção de julgamento e distorção 
projetada é irrelevante na avaliação do efeito das distorções detectadas durante a auditoria e 
na sua comunicação à administração e aos responsáveis pela governança. D) Distorções de 
julgamento são aquelas que, conforme julgamento do Auditor, não deixam qualquer dúvida de 
que as políticas contábeis adotadas estão inadequadas. E) Distorção projetada é a melhor 
estimativa do Auditor de distorções em populações, envolvendo a expectativa do efeito das 
distorções identificadas em amostras de auditoria na população inteira. 
42 D 
Qual alternativa melhor descreve o procedimento previsto na Norma de Auditoria aprovada 
pela Resolução CFC nº 1.219/09, acerca do procedimento a ser tomado pelo Auditor no caso 
da administração se recusar a permitir que o Auditor envie solicitações de confirmação? A) 
Deve determinar as implicações para a auditoria, modificando sua opinião em seu parecer, no 
qual deverá constar a recusa em um parágrafo de ênfase. B) Deve compreender que o fato 
aumenta a percepção de risco da entidade, portanto deverá efetuar exames adicionais a fim 
de detectar a existência de fraude. C) Deve obter um documento formal informando a recusa 
da administração e ainda que esse fato não deva modificar sua opnião no relatório, deverá 
fazê-lo constar em um parágrafo de ênfase. D) Deve indagar sobre as razões da recusa, 
procurar evidência de auditoria, sobre sua validade e razoabilidade, reavaliar os riscos de 
distorção relevante e executar procedimentos alternativos de auditoria. E) Deve reavaliar os 
riscos de distorção relevante, executar procedimentos alternativos de auditoria e fazer constar 
o fato em um parágrafo de ênfase. 
50 C 
De acordo com o que está descrito na Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 
1.223/09, é correto afirmar em relação às estimativas contábeis que: A) uma diferença entre o 
desfecho da estimativa contábil e o valor originalmente reconhecido ou divulgado nas 
demonstrações contábeis representa uma distorção nas demonstrações contábeis. Este é, 
especialmente, o caso para estimativas contábeis do valor justo. B) não é objetivo do Auditor 
obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre se as estimativas contábeis, 
registradas ou divulgadas nas demonstrações contábeis, são razoáveis, exceto aquelas 
estimativas de valor justo. C) o objetivo da mensuração de estimativas contábeis pode variar 
dependendo da estrutura de relatório financeiro aplicável e do item financeiro que está sendo 
relatado. D) o Auditor não necessita obter entendimento sobre como a administração 
identifica as transações, eventos e condições que podem gerar a necessidade de 
reconhecimento ou divulgação de estimativas contábeis. E) o Auditor deve revisar o desfecho 
das estimativas contábeis incluídas nas demonstrações contábeis do período anterior e essa 
revisão visa questionar se os julgamentos feitos nos períodos anteriores foram baseados em 
informações disponíveis na época.