ESTUDO MINUCIOSO DAS CONTAS SEGUNDO O PGC MF

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UNIVERSIDADE SÃO TOMÁS DE MOÇAMBIQUE 
FACULDADE DE CIÊNCIAS ECONÓMICAS & EMPRESARIAIS 
 
DISCIPLINA: CONTABILIDADE FINANCEIRA I 
 
Ano Académico: 2019 Carga Horária: 4 Horas Semanais Docente: António Dovelo 
 
ESTUDO MINUCIOSO DAS CONTAS SEGUNDO O PGC- NIRF 
 
CLASSE I MEIOS FINANCEIROS 
 
De acordo com o Código de Contas do Sistema de Contabilidade para o Sector Empresarial 
em Moçambique – SCE, baseado nas Normas Internacionais de Contabilidade, a Classe 1 
destina–se a registar os meios financeiros líquidos que incluem, quer o dinheiro quer depósitos 
bancários, quer todos os activos financeiros e passivos financeiros mensurados ao justo valor, 
cujas alterações sejam reconhecidas na demonstração de resultados. Genericamente, integra os 
meios financeiros líquidos, nomeadamente Caixa (1.1), Bancos (1.2) e Outros Instrumentos 
Financeiros (1.3). 
 
A CONTA 1.1 CAIXA 
 
NOÇÃO 
 
A conta 1.1 Caixa integra todos os meios líquidos de pagamentos em poder da entidade tais 
como: 
 Notas e moedas metálicas de curso legal; (nacional ou estrangeira); 
 Cheques de terceiros; 
 Vales postais. 
 Assim, todos os outros elementos que façam parte do saldo de caixa em determinado momento 
(documentos comprovativos de despesas), devem ser regularizados para que esta conta evidencie 
efectivamente os meios de pagamento líquidos para fazer face a pequenas despesas. 
 
 
 
 
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MOVIMENTAÇÃO GENÉRICA 
 
A conta 1.1 Caixa, sendo conta do Activo, é debitada pelo saldo inicial, pelos recebimentos 
(notas e moedas, cheques, vales de correio) em moedas nacional ou estrangeira e pelas diferenças 
de câmbio favoráveis. Será creditada pelos pagamentos efectuados em moedas nacional ou 
estrangeira e pelas diferenças de câmbio desfavoráveis. 
 
Esta conta apresenta saldo devedor ou nulo e nunca credor, pós, corresponde ao valor dos meios 
monetários em cofre. 
 
De ponto de vista de controlo interno e contabilístico, a entidade poderá criar as subcontas que 
considerar adequadas como, por exemplo: Conta 111 Filial A; Conta 112 Filial B; Conta 11x 
Transferência de caixa. 
 
CONFERÊNCIA PERIÓDICA DE SALDO 
 
Segundo o SCE e, por conseguinte, as Normas Internacionais de Contabilidade, não serão 
permitidas saídas de caixa não documentadas. A Conta 1.1 Caixa deve ser controlada com 
assiduidade, pelo que a empresa deve instituir procedimentos de controlo de forma a reduzir o 
risco. 
Procedimento a seguir: 
 Preenchimento da folha ou diário de caixa; 
 Criação de um fundo de caixa; 
 Separação de funções, de forma que as tarefas de registo contabilísticos e de auditoria à 
caixa sejam executadas por pessoas diferentes. 
 Verificar periodicamente (diáriamente) a concordância entre o saldo da conta “1.1 
Caixa” pelo dinheiro em cofre. 
 
 A não concordância pode ser devida a arredondamento ou enganos nos pagamentos e 
recebimentos, que importa descobrir, para fazer se a respectiva rectificação, dependendo da 
natureza do erro. 
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Esgotados e sem qualquer êxito, todos os recursos para a descoberta do erro, deve-se levar a 
diferença encontrada (caso não haja um responsável pela sua reposição no cofre) a conta “6.9 
Gastos e Perdas Financeiros”. 
 
1- Quando há dinheiro a menos no cofre 
Nestes casos, poderá ter acontecido um dos dois casos: 
■ Pagamentos a mais do que se devia; 
■ Recebimentos a menos do que se devia. 
O lançamento será: 
 ---------------------x------------------ 
 6.9 Gastos e Perdas Financeiros 
 a 1.1 Caixa 
 Pela diferença em falta 
 --------------------x--------------------- 
Nos casos em que se atribui ao tesoureiro um abono para eventuais falhas, o lançamento será: 
 -------------------x------------------------ 
 4.5 Outros Devedores 
 4.5.1.2 Adiantamentos aos Trabalhadores 
 a 1.1 Caixa 
 Pela diferença em falta 
 --------------------x----------------------- 
2- Quando há dinheiro a mais no cofre 
Nestes casos, poderá ter acontecido um dos dois casos: 
■ Pagamentos a menos do que se devia; 
■ Recebimentos a mais do que se devia. 
O lançamento será: 
 ------------------------x--------------------- 
1.1 Caixa 
 a 7.8 Rendimentos e Ganhos Financeiros 
 Pela sobra em cofre 
 -------------------------x-------------------- 
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Exercício 1 
A sociedade NERIR, Lda., que comercializa guloseimas, apresentava a 01 de Dezembro de ano 
N um saldo devedor na conta 1.1 Caixa no valor de 136.852,00MZN, compostos por: 
1. Cheques em carteira..................................................... 7.000,00 
2. Selos dos correios ....................................................... 700,00 
3. Notas e moedas nacionais ...........................................42.000,00 
4. Vale ao sócio-gerente Gael Percia ............................. 12.600,00 
5. Vales ao trabalhador Edilson........................................ 7.000,00 
6. Bilhetes de TPM pré-comprados ................................ 2.100,00 
7. 400 libras adquiridas por 88,93 ...................................35.572,00 
8. 500 dolares americanos adquiridos por 59,76 .............29.880,00 
Pretende-se: 
a) A regularização do conteúdo da conta 1.1 Caixa, efectuando os lançamentos no Diário da 
sociedade NERIR, Lda. 
Nota: Considere que os câmbios do dólar americano e da libra são, a 31/12/201X 
respectivamente, 1 dólar = 60.95MT e 1 libra = 86,62 MT. 
b) A determinação do novo saldo da conta 1.1 Caixa. 
 
Exercício 2 
A empresa SL, S.A., que funciona em sistema de Fundo Fixo de Caixa (fundo fixo aprovado pelo 
orgão de gestão no valor de 150.000,00 MZN) No final de mês de Julho corrente, após a 
contagem da caixa na presenção do tesoureiro, foi identificado a seguinte composição: 
 Notas e moedas .............................................................................19.891,00; 
 200 dolares com o contravalor em u.m. de ...................................12.400,00; 
 Factura-recibo relativa à aquisição de material de escritório ........ 4.391,10; 
 Vale de administrador Aylton........................................................12.600,00; 
 Cheque pré-datado do cliente Gael ................................... ...........32.956,00; 
 Cheque recebido de cliente Larissa ...............................................21.133,00. 
 
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Sabendo que o câmbio USD/MZN tinha no final do mês, a relação de 60,20 e que o tesoureiro 
recebe mensalmente um abono para eventuais falhas. Proceda aos registos contabilísticos que 
considere adequados para que o balanço reflita realidade da natureza dos elementos patrimoniais. 
 
O Diário ou Folha de Caixa 
Registam-se todas as entradas e saídas de dinheiro. Uma vez que o maior número dos 
movimentos envolve a conta Caixa e para fazer face aos custos de escritração que o Diário Geral 
envolve, registam-se os movimentos respeitantes a entradas e saídas de caixa num diário 
divisionário não selado, centralizando-se no final do mês no Diário Geral selado, através de dois 
lançamentos relativos aos recebimentos e aos pagamentos do mês, respectivamente: 
 ----------------------x---------------- 
1.1 Caixa 
a Diversos 
 Pelos recebimentos do mês 
 -------------------x-------------------- 
 Diversos 
a 1.1 Caixa 
 Pelos pagamentos do mês 
 -------------------x---------------------- 
 
Exercício 3 
A empresa Pércia & Edilson, Lda., com sede em Milange, comercializa caixasde alumínios. É 
sujeito passivo de IVA à taxa de 17 por cento. No início do ano N aprentava o seguinte saldo em 
cofre 160.750,00MZN: 
 
DIA 
 02 – Compra de mercadorias a pronto, conforme V.D. nº 268 de Aylton no valor 65.000,00 IVA 
à taxa de 17%. 
05 – Recebimento de cheque, no valor de 7.750.800,00MT do cliente Shania & Larissa, Ca., 
para liquidação do débito que mantém com a empresa. 
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10 – N/Recibo nº 230 referente a renda do armazém no valor de 360.000,00Mt. Rendimento 
líquido de retenção na fonte de IRPC à taxa de 20%. 
 15 – Pagamento de salários em atraso ...99.350,00MT 
15 – V.D. nº 1163 da Minerva Central referente a compra de material de escritório 
..14.378,00MT 
18 – Talão de depósito nº 3547 do BTM no valor de 7.750.800,00MT 
22 – Compra a Shania de mercadorias de 200.782,00MT, IVA à taxa de 17% nas seguintes 
condições: 
- 20% em numerário 
- 40% por cheque nº 234896 / BTM 
- O restante a prazo de 30 dias. 
25 – Processameno de remunerações aos empregados a quantia bruta é de 1.480.000,00MT. Os 
Impostos por conta dos empregados são: 35% de Impostos de Rendimento de Pessoas Singulares 
(IRPS) 3% de contribuições para Segurança Social e por conta do empregador é de 4%. 
28 – Cheque nº 234896 / BIM para reforço de caixa 16.800,00MT 
28 – Factura recibo nº 23456 referente ao uso de água no valor de 15.000,00MT, IVA à taxa de 
17% de 75%. 
30 – Venda de mercadorias ao Percia Aylton, Lda pela quantia de 312.780,00MT, IVA à taxa de 
17% nas seguintes condições: 
- 50% pela factura nº 78; 
- 35% por cheque nº 630780 / BCI; 
- O restante em numerário. 
 
Pretende-se: 
1- Preenchimento do Diário de Caixa da sociedade Pércia & Edilson, Lda 
2- Centralização dos movimentos do Diário de caixa no Diário geral da sociedade Pércia & 
Edilson, Lda.