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BRUNI Slides de apoio ao livro Todo o conteúdo dos slides está apresentado no livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Adriano Leal Bruni albruni@infinitaweb.com.br BRUNI Capítulo Conceitos Iniciais 1 BRUNI Para fixar o aprendizado Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 1 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br BRUNI Algumas dúvidas cruéis ... Minha empresa é um bom negócio? Quanto eu estou ganhando? Quais as melhores decisões a tomar? BRUNI Uma resposta possível ... É preciso entender as Finanças e a Contabilidade do negócio!!! BRUNI Entendendo a Contabilidade O que é a Contabilidade? Como ela pode me ajudar na gestão do meu negócio? BRUNI Algumas .... Definições de Contabilidade!!! BRUNI Para refletir ... a) “É a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, de controle e de registro relativas à administração econômica.” – Primeiro Congresso Brasileiro de Contabilistas, RJ, 1924. b) “É objetivamente um sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização.” – Instituto Brasileiro de Contadores (Ibracon). c) “É uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do patrimônio da empresa.” – Ribeiro (1997). BRUNI Refletindo um pouco mais d) “É a ciência (ou técnica, segundo alguns) que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial” – Hilário Franco. e) “É a ciência que estuda o patrimônio à disposição das aziendas , em seus aspectos estáticos e suas variações, para enunciar, por meio de fórmulas racionalmente deduzidas, os efeitos da administração sobre a formação e a distribuição dos créditos” – Hermann Jr. f) “É uma arte. É a arte de registrar todas as transações de uma companhia que possam ser expressas em termos monetários. E é também a arte de informar os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira dessa companhia”- Gouveia. BRUNI Contabilidade É a ciência que registra os acontecimentos verificados no patrimônio de uma entidade Escreve, oficializa Possuem denominador financeiro comum Conjunto de bens direitos e obrigações Definição formal ... BRUNI Uma perguntinha ... Contabilidade é ciência? BRUNI Ciência, arte ou técnica? Ciência: a) possui objeto determinado e método de investigação próprio para avaliar a mensurar a riqueza patrimonial e suas variações ou mutações; b) estuda fenômenos (os fatos contábeis) que têm características universais, apresentando verdades (leis) em torno do seu objeto; c) seus conhecimentos científicos podem ser traduzidos em regras e princípios fundamentais. BRUNI Funções da Contabilidade a) função administrativa tem por objetivo controlar o patrimônio de uma entidade – seu conjunto de bens, direitos e obrigações; b) função econômica busca proceder a apuração do resultado de uma entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo) BRUNI Atividades da Contabilidade a) planejamento significa escolha entre as diversas alternativas daquela que representa o alcance da eficiência e eficácia na condução do negócio; b) controle significa a certificação de que a organização atua de acordo com os planos e metas traçados pela administração. BRUNI Exercício Financeiro Coincide com o ano calendário Exercício Social 12 meses definidos pela entidade Exercícios contábeis ... BRUNI Usuários da Contabilidade a) Investidores b) Administradores c) Governo d) Credores e) Empregados Internos X Externos BRUNI Princípios, convenções e normas Princípios Convenções Normas BRUNI Para refletir ... Os registros devem ser objetivos Baseados em documentação hábil, idônea, temporal e referente à entidade Cadê a Nota Fiscal? BRUNI Princípios a) Entidade b) Continuidade c) Custo histórico como base de valor d) Competência dos exercícios e) Oportunidade f) Atualização monetária g) Prudência As duas contabilidades BRUNI Entidade O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa BRUNI b) Continuidade a Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais; BRUNI c) Custo histórico como base de valor os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País (art. 7o); BRUNI d) Competência dos exercícios as receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa; BRUNI As diferenças ... Contabilidade: Competência (+) Receitas do período (-) Despesas do período (=) Resultado do período Finanças: Caixa (+) Recebimentos (-) Desembolsos (=) Saldo de caixa do período BRUNI A aquisição de um carro A Cia Samba Lelê S.A. comprou um carro no valor de $15 mil, com vida útil igual a cinco anos. 20% do valor do carro foi pago a vista. Após um mês com o carro, calcule: Sob a óptica da competência, qual a despesa do mês Sob a óptica do caixa, qual o desembolso do mês BRUNI Para pensar ... No mês de setembro do ano passado, uma empresa prestadora de serviços executou um serviço no valor de $4 mil, sendo que 50% recebido a vista e 50% recebido após 60 dias No início deste mês, ela assinou contrato de seguro das suas instalações por 24 meses, com prêmio total igual a $4.800,00. Um terço do valor do prêmio foi pago a vista e o restante deveria ser pago após 120 dias. Pede-se: a) calcule o resultado do mês de setembro usando o regime de competência, b) calcule o saldo de caixa no mês de setembro, usando o regime de caixa. BRUNI e) Oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram (art. 6o); BRUNI f) Atualização monetária os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data (art. 8o); BRUNI g) Prudência o princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido (art. 10o). BRUNI Uma historinha sobre ... As duas contabilidades do negócio BRUNI Há mmmuuiiitttooo tempo ... Informação contábil Usuários Internos Externos Executivo Credor Fisco Minoritário BRUNI Pensando com cuidado ... Quem parte, reparte e não fica com a maior parte ... BRUNI Conclusão ... É preciso cuidar do mais indefeso ... BRUNI Resposta .... Antes de fornecer informações para os externos, é preciso conferir sua qualidade! Auditoria Externa BRUNI Antes de auditar ... É preciso estabelecer e, depois, cumprir as regras, normas e procedimentos ... BRUNI Assim ... Informação contábil Usuários Internos Externos Executivo Credor Fisco Minoritário Auditoria Normas Procedimentos Contabilidade Gerencial BRUNI As duas contabilidades Financeira Gerencial X BRUNI Uma terceira e especial Financeira Gerencial Custos BRUNI Neste livro .... Ênfase será dada para a Contabilidade Financeira BRUNI Pensando na ... Contabilidade Financeira BRUNI O que é Contabilidade? Conjunto de técnicas que registra o patrimônio Oficializa, transcreve Documentação idônea BRUNI Patrimônio ... O que eu tenho! Meu apartamento Meu carro … meus BENS … Minhas aplicações … meus DIREITOS … BRUNI Sob o ponto de vista técnico ... É preciso incluir as obrigações !!! BRUNI Conceito técnico de patrimônio Conjunto de bens, direitos e obrigações … BRUNI Balanço Patrimonial Total $50 mil Um exemplo didático … Apartamento $50 mil Empréstimo $30 mil Patrimônio $80 mil ????? Total $50 mil Bolso $20 mil Ativos Passivos Patrimônio Líquido BRUNI Um exemplo didático … Apartamento $50 mil Empréstimo $30 mil Patrimônio $80 mil ????? BRUNI Balanço Patrimonial Total $50 mil Um exemplo didático … Apartamento $50 mil Empréstimo $30 mil Total $50 mil Bolso $20 mil Ativos Passivos Patrimônio Líquido BRUNI = Total Ativo Balanço Patrimonial Bens + Direitos Obrigações Total Passivo Patrimônio Líquido Ativos Passivos BRUNI Confrontando ... Financeira X Gerencial BRUNI O Restaurante Boa Mesa Na Contabilidade Financeira Sucesso ao longo dos anos ... Na Contabilidade Gerencial BRUNI Cenas do próximo capítulo Terminologia contábil básica Investimentos versus Despesas Foi consumido? Será consumido? BRUNI Para fixar ainda mais ... Resolva os exercícios do livro BRUNI Capítulo Balanço Patrimonial 2 BRUNI Para fixar o aprendizado Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 2 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br BRUNI Analisando as informações e … Relatórios Contábeis Balanço Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exercício BRUNI Entendendo o … Balanço Patrimonial BRUNI Lembre-se, sempre!!! O Balanço Patrimonial representa uma fotografia do Patrimônio da Entidade!!! BRUNI = Total Ativo Já vimos anteriormente … Bens + Direitos Obrigações Total Passivo Patrimônio Líquido Ativos Passivos BRUNI Uma fotografia ... BRUNI Facilitando a extração de ... Informações ... Relatórios Contábeis Informações Decisões BRUNI Não existindo restrição .... Qual a melhor maneira de organizar suas contas a pagar? Por ordem de vencimento, claro!!! BRUNI Assim, o BP deve ser ordenado Com base na exigibilidade dos passivos Com base na liquidez dos ativos BRUNI Ordenando as contas Pago já Pago em breve Pago a perder de vista Recebo já Recebo em breve Recebo a perder de vista BRUNI O timming das contas Linha do tempo 12 meses muito mais que 12 meses Curto Prazo Longo Prazo Longuíssimo Prazo Circulante Ativo Circulante Passivo Circulante LP Realizável LP Egixível LP Ativo Permanente Patrimônio Líquido BRUNI Um conceito elementar … AC RLP AP PC ELP PL Liquidez Exigibilidade BRUNI Para fixar ... Organize as contas a seguir Contas a receber Estoques Caixa Qual conta vira $ mais rápido? Caixa E depois? Contas a receber E depois? Estoques BRUNI Refletindo sobre ... Finanças versus Contabilidade Financeira ... As duas analisam $ e tempo BRUNI Pensando com carinho ... Linha do Tempo Contabilidade Objetividade Documentação hábil e idônea Finanças Informações BRUNI Para refletir ... Alguns nomes diferentes ... Bens + Direitos Obrigações PL Para a Contabilidade ... Ativos Passivos Em Finanças ... Investimentos Financiamentos Balanço: Total Ativo = Total Passivo Balanço: Equilíbrio entre Investimentos e Financiamentos BRUNI Nas minúncias ... Os subgrupos do Balanço Patrimonial BRUNI Entendendo os componentes AC RLP AP PC ELP PL BRUNI Um dos lados ... Lado Esquerdo BRUNI Ativos Bens e direitos ... AC RLP AP Recebíveis em até 12 meses Recebíveis em mais que 12 meses Recebíveis “à perder de vista” Caixa Contas a receber (-) PDD (-) Desc Estoques Investimentos Imobilizado (-) Deprec Acum Diferido BRUNI Contas especiais ... Retificadoras Redutoras Sinal negativo (-) Depreciação acumulada (-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDD (-) Duplicatas descontadas BRUNI Aquisição de veículo $40 mil RIR: Vida = 5 anos BRUNI Contas a receber ... Contas a receber $50 mil Loja A Porém, deste valor é preciso extrair a futura inadimplência!!! Provisão para Devedores Duvidosos (-) PDD ($5 mil) E caso eu desconte alguns títulos de clientes? (-) Dupl Desc ($15 mil) BRUNI Extraindo informações ... Eu vou “matar” o gerente da Loja B !!! BRUNI Imobilizado Correspondem a recursos da empresa, necessários à manutenção de suas atividades Diferido São gastos executados, recuperáveis no futuro. Grupos do Ativo Permanente Investimentos Correspondem a ativos de renda da empresa BRUNI Pensando sobre ... Ativos diferidos Mertiolate, esparadrapo, gaze??? De consumo postergado no tempo BRUNI Durante as pesquisas ... Bens + Direitos Obrigações PL Ativos Passivos $ Ativo Diferido Finalizou a pesquisa Deu certo! Custo Despesa Deu errado. Sai como despesa Amortizações BRUNI Um dos lados ... Lado Esquerdo BRUNI Representam as fontes de recursos da entidade, sejam de terceiros ou sócios. Passivo e PL Bens + Direitos Obrigações PL Financiamentos BRUNI Grupos do passivo oneroso Exigível a Longo Prazo Representam as obrigações da entidade que deverão ser pagas em um prazo superior a 12 meses. Passivo Circulante Representam as obrigações que vencerão nos próximos 12 meses. BRUNI Patrimônio Líquido Ou PL, representa os recursos dos sócios colocados na entidade Dinheiro dos sócios ... Capital Social Lucros anteriores Lucro exercício Reservas BRUNI Entendendo o … Capital de Giro BRUNI Um conceito elementar … AC RLP AP PC ELP PL Capital de giro CDG = AC - PC BRUNI Prazos e ciclos Pagamento Compra PMP Recebimento Venda PME PMRV Ciclo operacional Ciclo financeiro Fornecedores Estoques Contas a receber Ativo Circulante Passivo Circulante (-) Capital de Giro BRUNI Pagamento Compra PMP Recebimento Venda PME PMRV Ciclo operacional Ciclo financeiro Ciclo econômico Ciclos e prazos BRUNI Pagamento Compra PMP Recebimento Venda PME PMRV Ciclo operacional Ciclo financeiro Fornecedores Estoques Contas a receber Ativo Circulante Passivo Circulante (-) Capital de Giro Ciclo econômico Capital de giro ... BRUNI Pagamento Fornecedores Compra PMP Recebimento Venda PME PMRV Ciclo operacional Ciclo financeiro Fornecedores Estoques Contas a receber Ativo Circulante Passivo Circulante (-) Capital de Giro Ciclo econômico PMROF Impostos a pagar Com Impostos a pagar BRUNI Para fixar ainda mais ... Resolva os exercícios do livro BRUNI Capítulo A Demonstração do Resultado do Exercício 3 BRUNI Para fixar o aprendizado Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 3 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br BRUNI Do capítulo anterior ... Balanço Patrimonial Fotografia do Patrimônio Bens + Direitos Obrigações PL Estático Fotografia BRUNI Entre duas fotografias ... O que ocorreu entre ambas? Novos relatórios e informações BRUNI Entendendo o … Demonstrativo de Resultado do Exercício O que ocorreu com o dinheiro do dono? BRUNI Novas informações Fotografia 2004 Fotografia 2005 O que ocorreu? Lucro Caixa Demonstrativo do Resultado do Exercício BRUNI Em linhas gerais ... (+) Receitas do Exercício (-) Consumos ou Despesas do Exercício (=) Resultado do Exercício Lucro Prejuízo BRUNI Calculando o Resultado Receita bruta de vendas (-) Deduções Receita líquida de vendas (-) Custo Mercadoria Vendida Resultado bruto (-) Despesas Resultado operacional (-) IR e CS Resultado líquido Devoluções Descontos Impostos sobre vendas Custo do serviço prestado Custo do produto vendido Administrativas Comerciais Financeiras Sobre Lucro Real ou Sobre Faturamento? BRUNI Tributação das empresas Lucro real Receitas (-) Gastos (=) Lucro real (-) IR e CS (=) Lucro líquido Lucro presumido Receitas (*) Base de cálculo (=) Lucro presumido (-) IR e CS Necessidade de comprovação! Pode ser mais vantajoso em função da estrutura de gastos ou documentação BRUNI A melhor tributação Antes de escolher pela forma de tributação, a empresa deve analisar sua estrutura de gastos formais. BRUNI Analisando uma ... Operação Mercantil BRUNI Em uma loja ... Loja Exterior Mercadoria Estoque Receita Caixa CMV Lucro Supondo Receitas maiores que CMVs DRE Balanço Ativo Passivo e PL Lucro O Lucro é o cordão umbilical que liga BP e DRE BRUNI Pensando sobre a … Terminologia dos gastos BRUNI 1 2 3 4 5 Gastos, custos e despesas ... Gastos Investimentos Produto ou Serviço Despesa Custo Consumo para estoque Consumo no tempo BRUNI Demonstração de Resultado Entendendo os custos Capital Equipamentos Fornecedores Materiais Funcionários Estoques Finais Balanço Patrimonial Receitas (-) Deduções (-) CPV (-) Despesas (=) Lucro Tributável (-) IR (=) Lucro Líquido Consumo para estoque Consumo no tempo CPV … Custo ou despesa? Depreciação BRUNI Conceito básico de custo Consumo para a produção de bem ou serviço Custo BRUNI Fixando a aprendizagem … Industrial, fabril, produtivo = custos BRUNI Qual o custo? Salário fabril: $500,00 Compra de máquina: $400,00 Matéria-prima consumida: $200,00 Salário administrativo: $300,00 Depreciação industrial: $700,00 A conta, por favor ... BRUNI Dois demonstrativos básicos ... Ativo Pas- sivo PL ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Fotografia, a pagar ou receber: Balanço Já ocorreu no Patrimônio: DRE Receitas (-) Despesas Lucro BRUNI Patrimoniais De Resultado Ativo Passivo Patrimônio Líquido Receitas Deduções Custos Despesas Contas Contábeis Para sempre lembrar ... BRUNI Para fixar ainda mais ... Resolva os exercícios do livro BRUNI Capítulo Outros demonstrativos contábeis 4 BRUNI Para fixar o aprendizado Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 4 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br BRUNI Demonstrativos contábeis Já vimos anteriormente: Balanço Patrimonial Demonstrativo de Resultado do Exercício BRUNI Outros demonstrativos ... Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR BRUNI Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL Evidencia a mutação do PL em sentido global, destacando o resultado do exercício, as novas integralizações, os ajustes de exercícios anteriores, dividendos, reavaliações e outros, e em sentido restrito, destacando transferências de reservas e lucros, incorporações de reservas ao capital e outros. BRUNI Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA Evidencia a composição da conta Lucros ou Prejuízos acumulados. De um modo geral, revela a mutação da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuízos a Recuperar durante o exercício social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que é um subconjunto da primeira. BRUNI Exemplo de DLPA BRUNI Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR Apresenta quais foram as origens e aplicações de recursos da entidade no período analisado. Seu objetivo básico consiste em explicar a variação ocorrida no Capital Circulante Líquido, apresentando as mutações ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando às fontes e usos de recursos durante o período de um ano. BRUNI Exmplo de DOAR BRUNI DOAR (Cont.) BRUNI Outras informações ... Complementos às Demonstrações Financeiras Relatórios da Diretoria (ou da Administração) Notas Explicativas Parecer dos Auditores BRUNI Novos tempos ... Novas Demonstrações Contábeis Demonstração do Fluxo de Caixa Balanço Social ou Demonstração do Valor Adicionado BRUNI Para fixar ainda mais ... Resolva os exercícios do livro BRUNI Capítulo Contas, Livros e Registros 5 BRUNI Para fixar o aprendizado Todo o conteúdo dos slides está apresentado com maior profundidade no Capítulo 5 do livro A Contabilidade Empresarial, publicado pela Editora Atlas. Para adquirir o livro visite: www.atlasnet.com.br BRUNI Pensando sobre ... O lançamento contábil BRUNI Um lançamento contábil ... Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade. A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio. Os requisitos para uma boa escrituração consistem em: a) Documentação hábil e idônea b) Existência de símbolos escritos que identifiquem os elementos patrimoniais c) Livros próprios para registro dos fatos d) Observância dos princípios fundamentais da contabilidade e) Utilização de método e linguagem próprios BRUNI Conta ou rubrica contábil Consiste na representação gráfica que identifica os elementos patrimoniais. Correspondem à rótulos que identificam elementos de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de resultado. Todos os lançamentos contábeis são feitos através das contas. BRUNI Organizando os registros ... O plano de contas BRUNI Modelo de plano de contas 1. Ativo 1.1. Circulante 1.1.1 Disponível 1.1.1.1 Caixa 1.1.1.2 Bancos conta movimento 1.1.1.3 Aplicações financeiras 1.1.2 Clientes 1.1.2.1 Duplicatas a receber 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora) 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) 1.1.3 Outros Créditos 1.1.3.1 Promissórias a receber 1.1.3.2 Empréstimos a receber 1.1.3.3 Dividendos a receber 1.1.3.4 Adiantamento de salários 1.1.3.5 ICMS a recuperar 1.1.3.6 IRRF a recuperar BRUNI Sintéticas e analíticas BRUNI Aprendendo sobre ... A transação contábil e os métodos de registro BRUNI Dois métodos importantes ... Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Por exemplo, livro Caixa Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais, Não há devedor sem que haja credor. Cada débito deve corresponder a um crédito de igual valor. Por meio deste método, os registros são feitos inicialmente no livro Diário e, depois, no livro Razão. BRUNI Luca Pacioli: o frade contador BRUNI Os registros e demonstrativos contábeis sempre revelam as Origens e Destinos dos recursos da entidade. Destino Origem O registro contábil ... BRUNI No Balanço Patrimonial ... BRUNI Débitos e créditos ... BRUNI Exemplos didáticos do livro ... a) Compra de mercadorias com pagamento a vista débito na conta Mercadorias crédito na conta Caixa; b) Venda de imóvel a prazo débito em Contas a Receber crédito em Imóveis. BRUNI Encontre débitos e créditos Compra de imóvel a vista Pagamento em espécie a fornecedor Recebimento de financiamento Imóvel Caixa Fornecedor Caixa Caixa Financiamento BRUNI Entendendo os ... Livros da empresa BRUNI Tipos de livros ... Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o objetivo de controle de tributos por meio de legislação específica, nas três esferas de governo, Federal, Estadual e Municipal. Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei 6.404/76. Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação das Leis do Trabalho, estando sujeitos à fiscalização na esfera federal. Livros contábeis: representam a escrituração e os conjuntos dos lançamentos feitos na contabilidade. São os que, de fato, interessam à Contabilidade. Os dois principais livros são o Diário e o Razão. BRUNI Entendendo os ... Livros contábeis Livro Diário Livro Razão BRUNI Livro Diário Apresenta o registro dos fatos contábeis em ordem cronológica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipográfica e seqüencial. A primeira e última páginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade. BRUNI Livro Razão Apresenta o resumo e a totalização, por conta e subconta dos lançamentos efetuados no Livro Diário. Os lançamentos contábeis feitos no Razão devem apresentar o número do documento, o que facilita a localização da documentação no caso de fiscalizações e das conciliações das contas. Sua escrituração deve ser feita de forma individualizada e em ordem cronológica, dispensando registro e autenticação. BRUNI Livros contábeis auxiliares Além dos livros contábeis principais, a entidade pode possuir outros livros auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos com movimentação de dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde normalmente são registrados fatos com clientes, fornecedores e bancos). BRUNI Entendo a ... Escrituração BRUNI A escrituração consiste em ... Técnica empregada para o preciso registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como: a) data da operação; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”); d) histórico; e) valor da operação em dinheiro. BRUNI No Livro Diário Geral Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico. BRUNI Analisando a ... Patrimonial Pai Rico Ltda. No Livro Diário Geral BRUNI Um exemplo didático ... Para ilustrar o uso da escrituração no Livro Diário Geral, veja o exemplo de criação da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na cidade de São Paulo, e apresentado a seguir. BRUNI Fato 1. No Livro Diário Criação da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00 São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Capital a integralizar a Capital subscrito $100.000,00 Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial. BRUNI Fato 2. No Livro Diário Integralização do capital da empresa em 6. jan. 2005. São Paulo, 05 de janeiro de 2005. Bancos a Capital a integralizar $100.000,00 Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899. BRUNI Fato 3. No Livro Diário Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo. São Paulo, 10 de janeiro de 2005. Imóveis $80.000,00 a Bancos $40.000,00 a Duplicatas a pagar $40.000,00 Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005. BRUNI Escriturando no ... Livro Razão BRUNI No Livro Razão A escrituração no Livro Razão possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contábil. O livro mostra os lançamentos a débito e a crédito em cada conta e, por conseqüência, o seu saldo. Os registros no Livro Razão envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificação da mecânica do registro das transações contábeis feitas no livro. BRUNI As contas tês ... Genericamente, uma conta T ou razonete representa cada uma das contas da entidade, apresentada como contas analíticas do Plano de Contas . BRUNI As contas T Facilitam o processo de registro dos fatos contábeis Entendendo o registro ... BRUNI Registro das origens dos recursos Registro dos destinos dos recursos Exemplo didático Plan1 Caixa Contas a Rec Empréstimo CP [1] $80.00 $73.00 [2] [1] $80.00 $73.00 [2] [1] $80.00 $73.00 [2] $7.00 0.0 $7.00 0.0 $7.00 0.0 Estoques Imobilizado Capital [1] $80.00 $73.00 [2] [1] $80.00 $73.00 [2] [1] $80.00 $73.00 [2] $7.00 0.0 $7.00 0.0 $7.00 0.0 Titulo da conta Lado Lado do do Débito Crédito Plan2 Plan3 BRUNI Analisando a ... Patrimonial Pai Rico Ltda. No Livro Razão BRUNI Fato 1. No Livro Razão ... É feito o débito no razonete Capital a integralizar e um crédito em Capital subscrito no valor de $100.000,00. Para facilitar a identificação, o número da transação é apresentado ao lado do débito ou crédito. Nos razonetes ... BRUNI Para fixar ainda mais ... Resolva os exercícios do livro BRUNI Capítulo Referências dos slides. ! BRUNI Fonte das figuras utilizadas Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes: 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000. 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000. BRUNI Tópicos importantes e … Extras! BRUNI Dicas de Bruni! Conheça todos os nossos livros! BRUNI Visite!!!! Clique sobre os links!!! Página da Editora Atlas http://www.editoraatlas.com.br/Atlas/portal/showSearch.ctrl.aspx?search=bruni Site Minhas Aulas http://www.minhasaulas.com.br BRUNI Série Desvendando As Finanças Os livros da série abordam da forma mais clara e didática possível os principais conceitos associados às finanças empresariais. Os volumes contêm grande diversidade de exemplos, exercícios e estudos de casos, integralmente resolvidos. Outros recursos importantes dos textos consistem em aplicações na calculadora HP12C e na planilha eletrônica Excel. BRUNI A Administração de Custos, Preços e Lucros Apresenta os principais conceitos associados ao processo de registro e apuração de custos e formação de preços, enfatizando os aspectos gerenciais, relativos à tomada de decisão sobre custos e preços. Fornece uma ampla visão da contabilidade financeira dos custos, explorando com maior profundidade a contabilidade gerencial dos lucros e ganhos. Discute os efeitos dos impostos sobre custos, preços e lucros. Por fim, estabelece a relação do preço com o marketing e a estratégia do negócio. Para facilitar a aplicação dos conteúdos, apresenta inúmeros exemplos com o auxílio da calculadora HP12C e da planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Os custos, a contabilidade e as finanças; 2. Os custos e a contabilidade financeira; 3. Os custos e a contabilidade gerencial; 4. os custos e seus componentes; 5. Os custos e a margem de contribuição; 6. Tributos, custos e preços; 7. Os custos, os preços e os lucros; 8. Os preços, o marketing e a estratégia; 9. O modelo Custofacil.xls. BRUNI A Contabilidade Empresarial Ilustra os conceitos associados à Contabilidade, seus principais demonstrativos e informações relevantes no processo de tomada de decisões. Fornece uma visão geral nos números registrados pela Contabilidade e suas relações com o processo de Administração Financeira. Em capítulos específicos, discute o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado do Exercício. Traz uma grande variedade de exemplos e exercícios, com muitas questões objetivas. No último capítulo, ilustra alguns usos e aplicações da Contabilidade na planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Conceitos; 2. O Balanço Patrimonial, 3. A Demonstração do Resultado do Exercício; 4. Outros Demonstrativos Contábeis; 5. Contas, Livros e Registros; 6. Operações com Mercadorias; 7. O Modelo CONTAFACIL.XLS. BRUNI As Decisões de Investimentos Apresenta e discute os conceitos básicos associados ao processo de avaliação de investimentos em Finanças. Começa com a definição do problema de tomada de decisões em Finanças, e avança pela construção do fluxo de caixa livre e da estimativa do custo médio ponderado de capital. Mostra as principais técnicas de avaliação disponíveis, incluindo payback, valor presente, futuro e uniforme líquido, e as taxas interna e externa de retorno, e a taxa interna de juros. Para facilitar a leitura e o processo de aprendizagem, diversos exercícios apresentam solução completa na HP 12C. Muitos exercícios também apresentam resolução com o apoio da planilha eletrônica Microsoft Excel. O final do livro traz o software Investfácil.xls, que simplifica as operações com o auxílio da planilha eletrônica Microsoft Excel. Capítulos: 1. Conceitos iniciais, HP12c, Excel e o modelo Investfacil.xls; 2. A estimativa dos fluxos futuros; 3. Custo de capital; 4. O processo de avaliação e análise dos prazos de recuperação do capital investido; 5. A análise de valores; 6. A análise de taxas; 7. A seleção de projetos de investimento; 8. O modelo Investfacil.xls. BRUNI A Matemática das Finanças Apresenta de forma simples e clara os principais conceitos da Matemática Financeira. Inicia com a definição dos diagramas de fluxo de caixa e avança pelos regimes de capitalização simples e composta. Discute, com muitos exemplos, as séries uniformes e não uniformes e os sistemas de amortização. Para tornar o aprendizado mais fácil, explica o uso da calculadora HP 12C, mostrando quase todos os exercícios solucionados com seu auxílio. Também aborda o uso da planilha eletrônica Microsoft Excel em Matemática Financeira, apresentado o software Matemágica.xls - que torna ainda mais simples as operações algébricas em finanças. Capítulos: 1. Conceitos iniciais e diagramas de fluxo de caixa; 2. A HP 12c e o Excel; 3. Juros simples; 4. Desconto comercial e bancário; 5. Juros compostos; 6. Taxas nominais e unificadas; 7. Anuidades ou séries; 8. Sistemas de amortização; 9. Séries não uniformes; 10. A planilha Matemagica.xls. BRUNI Série Finanças na Prática Oferece uma idéia geral das Finanças, desmistificando as eventuais dificuldades da área. Aborda de forma prática, com muitos exemplos e exercícios, as principais tarefas associadas às Finanças. BRUNI Gestão de Custos e Formação de Preços Fornece ao leitor elementos de gestão de custos, com o objetivo de, principalmente, demonstrar como administrá-los. Além de identificar os componentes dos custos empresariais, os sistemas de custeio, o efeito dos tributos sobre preços e custos, focaliza os aspectos estratégicos que determinam a existência de custos em condições de minimizá-los e obter deles, quando controlados, os melhores benefícios. Dividido em 20 capítulos, inclui 150 exercícios resolvidos, a planilha CUSTOS.XLS e o conjunto de apresentações CUSTOS.PPT. Acompanha o livro um CD com as transparências e planilhas eletrônicas. Capítulos: 1. Introdução à gestão de custos; 2. Material direto; 3. Mão-de-obra direta; 4. Custos indiretos de fabricação; 5. Custeio por departamentos; 6. Custeio por processos; 7. Custeio por ordens de produção; 8. Custeio-padrão; 9. Custeio baseado em atividades; 10. Custos da produção conjunta; 11. Custeio variável; 12. Custos para decisão; 13. Efeito dos tributos sobre custos e preços; 14. Formação de preços: aspectos quantitativos; 15. Formação de preços: aspectos qualitativos; 16. Custos e estratégia; 17. Métodos quantitativos aplicados a custos; 18. Aplicações da calculadora HP 12c; 19. Aplicações do Excel: usos genéricos; 20. Aplicações do Excel: usos em custos e preços. BRUNI Matemática Financeira com HP 12C e Excel Traz os principais conceitos de Matemática Financeira. Aborda tópicos referentes às operações com juros simples, compostos, descontos, equivalência de capitais e taxas, séries uniformes e não uniformes e sistemas de pagamento. Para facilitar o aprendizado, traz exercícios propostos, todos com respostas e vários com soluções integrais. Apresenta e discute ainda ferramentas aplicadas à Matemática Financeira, como a calculadora HP12C e a planilha eletrônica Excel. Em relação ao Excel, diversos modelos prontos, com fácil utilização e aplicabilidade prática, estão na planilha MATFIN.XLS, presente no CD que acompanha o livro. Todos os modelos e as instruções para serem utilizados também estão disponíveis no decorrer do texto. Destaca-se também o conjunto de apresentações MATFIN.PPT, igualmente apresentado no CD, elaborado no Microsoft PowerPoint, e que ilustra com recursos audiovisuais alguns dos conceitos abordados no livro. Docentes poderão empregá-lo como material adicional das atividades de classe e estudantes poderão aplicá-lo na revisão dos conteúdos da obra. Capítulos: 1. Matemática financeira e diagrama de fluxo de caixa; 2. Revisão de matemática elementar; 3. A calculadora HP 12c; 4. O Excel e a planilha Matfin.xls; 5. Juros simples; 6. Juros compostos; 7. Operações com taxas de juros; 8. Séries uniformes; 9. Sistemas de amortização; 10. Séries não uniformes; 11. Capitalização contínua. BRUNI AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS COM HP12C E EXCEL Apresenta o processo de avaliação de investimentos de forma simples, com muitos exemplos e exercícios, facilitados por meio do uso da calculadora HP 12C e da planilha eletrônica Microsoft Excel. O texto discute inicialmente o papel e as decisões usuais em Finanças, apresentando em seguida a importância da projeção dos fluxos de caixa livres e do cálculo do custo de capital. Posteriormente, aborda o uso das diferentes técnicas, como as técnicas de avaliação contábil e as técnicas financeiras mais usuais, como o payback, o VPL e a TIR. Mais adiante, discute aspectos relativos à avaliação de empresa e ao estudo das decisões sob incerteza e risco. Ao final, o texto discute o processo de modelagem financeira no Excel, apresentando tópicos avançados, como o uso do método de Monte Carlo ou o uso de opções reais em avaliação de investimentos. Para tornar o aprendizado mais efetivo, diversos modelos prontos estão apresentados. Capítulos: 1. Finanças, decisões e objetivos, 2. Entendendo o valor do dinheiro no tempo, 3. Estimativa dos fluxos futuros, 4. Custo de capital da empresa e taxa mínima de atratividade do projeto, 5. Técnicas de avaliação contábil, 6. Processo de avaliação e análise dos prazos de recuperação do capital investido, 7. Análise de valores, 8. Análise de taxas, 9. Seleção de projetos de investimentos, 10. Valor econômico adicionado, 11. O valor da empresa, 12. Incerteza e risco na avaliação de investimentos. BRUNI Um conjunto para … MÉTODOS QUANTITATIVOS BRUNI Estatística Aplicada à Gestão Empresarial Apresenta de forma clara e simples os principais conceitos de Estatística aplicada à gestão empresarial. Ilustra seus conceitos e usos com muitos exemplos fáceis e didáticos. Inicia com a apresentação da Estatística, suas definições e classificações. Avança pela tabulação dos dados e construção de gráficos. Discute as probabilidades e as distribuições binomial, de Poisson e normal com grande variedade de aplicações. Aborda inferências, estimações, intervalos de confiança e testes paramétricos e não paramétricos de hipóteses. Traz as análises de regressão e correlação, com muitas aplicações práticas. Por fim, discute os números índices e as séries temporais. Ao todo, propõe e responde mais de 650 exercícios. Capítulos: 1. Estatística e análise exploratória de dados, 2. Gráficos, 3. Medidas de posição central, 4. Medidas de dispersão, 5. Medidas de ordenamento e forma, 6. Probabilidade, 7. Variáveis aleatórias e distribuições de probabilidades, 8. Amostragem, 9. Estimação, 10. Testes paramétricos, 11. Testes não paramétricos, 12. Correlação e regressão linear, 13. Números índices, 14. Séries e previsões temporais. BRUNI Excel Aplicado à Gestão Empresarial O livro apresenta o uso da planilha eletrônica Microsoft Excel aplicado à gestão empresarial, com muitos exemplos e aplicações práticas, incluindo uma grande variedade de exemplos prontos, construídos no Excel e disponíveis com os arquivos eletrônicos que acompanham o texto. O Excel se consolidou nos últimos anos como uma das mais importantes ferramentas quantitativas aplicadas aos negócios, oferecendo a possibilidade da realização de tarefas e procedimentos mais rápidos e eficientes. O bom uso da planilha nos permite economizar tempo e dinheiro. Os tópicos abordados e as aplicações ilustradas ao longo de todo o livro permitem que o leitor amplie seus conhecimentos sobre a planilha e melhore o seu desempenho profissional. Para ampliar as possibilidades de uso na empresa, são fornecidos diferentes exemplos, com aplicações em Finanças, Marketing, Logística e Gestão de Pessoas. Capítulos: 1. Conhecendo o Excel, 2. Entendendo o básico, 3. Conhecendo os principais menus, 4. Trabalhando com fórmulas simples, 5. Inserindo gráficos, 6. Usando as funções matemáticas, 7. Trabalhando com funções de texto e de informação, 8. Empregando funções estatísticas, 9. Inserindo funções de data e hora, 10. Trabalhando com funções lógicas, 11. Usando funções de pesquisa e referência, 12. Operando as funções financeiras, 13. Aplicando formatação condicional, 14. Usando as opções do menu dados, 15. Construindo tabelas e gráficos dinâmicos, 16. Facilitando os cálculos com o Atingir meta e o Solver. BRUNI Um conjunto para a … CERTIFICAÇÃO ANBID BRUNI CERTIFICAÇÃO PROFISSIONAL ANBID SÉRIE 10 (CPA-10) O livro apresenta de forma clara, didática e simples o conteúdo exigido pela Certificação Profissional Anbid 10, CPA 10. Os sete capítulos discutem os conceitos exigidos pela prova, incluindo uma descrição do sistema financeiro nacional, conceitos de ética e regulamentação, noções de economia e finanças, tópicos relativos aos princípios de investimentos, aspectos de fundos de investimentos e conceitos relativos a outros produtos de investimentos e sobre tributação de produtos de investimento. A leitura e o aprendizado tornam-se fáceis graças às trezentas questões inspiradas na prova, todas com suas respectivas respostas, distribuídas em pré-testes, pós-testes e simulado. Capítulos: 1. Sistema Financeiro Nacional, 2. Ética e Regulamentação, 3. Noções de Economia e Finanças, 4. Princípios de Investimento, 5. Fundos de Investimento, 6. Demais Produtos de Investimento, 7. Tributos, 8. Simulado geral. BRUNI EXAME ANBID CPA-10 Apresenta atividades de aprendizagem que cobrem o conteúdo exigido pela Certificação Profissional Anbid 10, CPA 10, sob a forma de 400 questões respondidas. As questões estão apresentadas em seis capítulos que discutem os conceitos da prova, incluindo a descrição do Sistema Financeiro Nacional, os aspectos relativos à ética e à regulamentação dos mercados, as noções de economia e finanças, os princípios de investimentos, os fundos de investimentos, e por fim, os outros produtos de investimentos. Capítulos: 1. Sistema Financeiro Nacional, 2. Ética e Regulamentação, 3. Noções de Economia e Finanças, 4. Princípios de Investimento, 5. Fundos de Investimento, 6. Demais Produtos de Investimento. BRUNI Mercados Financeiros para a Certificação Profissional Anbid 10 Apresenta uma introdução aos mercados financeiros, adequada às normas apresentadas pela Associação Nacional de Bancos de Investimentos (Anbid) para o seu Exame de certificação Profissional Anbid -Série 10 (CPA-10), que faz parte do Programa de Certificação Continuada da Anbid e tem como principal objetivo a contínua elevação da capacitação técnica dos profissionais alocados em agências bancárias e que têm contato direto com o público na comercialização de produtos de investimento. Constituído de sete capítulos, o texto apresenta inicialmente os conceitos gerais sobre o tema, como poupar e investir, intermediação e segmentação dos mercados financeiros. Os capítulos seguintes são: sistema financeiro nacional, ética e regulamentação, noções de economia e finanças, princípios de investimento, fundos de investimento, que incluem ações, letras hipotecárias, swaps, certificados de depósito bancário, debêntures, notas promissórias e títulos públicos. Capítulos: 1. Conceitos gerais; 2. Sistema Financeiro Nacional; 3. Ética e regulamentação; 4. Noções de economia e finanças; 5. Princípios de investimentos; 6. Fundos de investimento; 7. Demais produtos de investimento. BRUNI Um conjunto para … CONCURSOS BRUNI MATEMÁTICA FINANCEIRA PARA CONCURSOS Apresenta uma visão especial e bem cuidada da matemática financeira, demandada para a solução de questões de concursos públicos. Distribuído em oito capítulos, o livro apresenta todos os principais conceitos relevantes, solucionando mais de 1000 questões, boa parte especialmente selecionada a partir de questões de provas importantes anteriores, elaboradas pelas principais bancas selecionadoras. São propostas e solucionadas questões de importantes concursos, como os da Receita Federal, da Comissão de Valores Mobiliários, do Ministério Público da União, da Secretaria do Tesouro Nacional, do Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão, do Banco do Brasil, da Caixa Econômica Federal e tantos outros. Muitas das questões apresentadas e resolvidas ao longo do livro foram elaboradas por importantes instituições, como CESPE, ESAF, CESGRANRIO e Fundação Carlos Chagas. Capítulos: 1. Dinheiro, tempo e matemática financeira, 2. Juros simples, 3. Desconto comercial, 4. Juros compostos, 5. Operações com taxas, 6. Séries uniformes, 7. Sistemas de amortização, 8. Séries não uniformes. BRUNI ESTATÍSTICA PARA CONCURSOS O livro foi escrito com o cuidado e o propósito de ajudar o leitor a compreender a aplicação da estatística em concursos públicos. Buscando tornar o aprendizado seguro e tranqüilo todas as suas mais de 400 questões foram classificadas por assunto e estilo de solução. Todas elas são apresentadas com a sua respectiva resposta representada sob a forma de um código numérico presente no enunciado da questão. Para reforçar a qualidade do aprendizado, eliminando as eventuais dúvidas, além das respostas, o livro apresenta todas as soluções quantitativas de todas as questões. Todos os cálculos necessários para a obtenção das respostas estão apresentados no final do livro. Capítulos: 1. Analisando dados e tabelas, 2. Gráficos, 3. Medidas de posição central, 4. Medidas de dispersão, 5. Medidas de ordenamento e forma, 6. Correlação e regressão linear, 7. Números índices. * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *
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