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Planejamento Tributário e Fiscal
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Iniciado em terça, 5 Nov 2019, 21:33
Estado Finalizada
Concluída em terça, 5 Nov 2019, 21:34
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Questão 1
Incorreto
Com relação os tratados internacionais, são várias as razões e os interesses que levam um
estado soberano ao convencimento no sentido de alterar seu coe�ciente de soberania,
por meio da sua celebração. Analise as alternativas, e marque V para as alternativas
verdadeiras e F para as alternativas falsas, quanto a estas razões e interesses:
( ) Expansão das relações internacionais;
( ) Entradas de riquezas no país;
( ) Incremento da economia interna;
( ) Redução dos índices de violência;
( ) Chegada de novas tecnologias;
( ) Ampliação da imagem no cenário externo;
( ) Fortalecimento do setor privado nacional;
( ) Combate a corrupção;
( ) Geração de empregos;
( ) Aumento no controle da sonegação.
Escolha uma:
A resposta correta é: V, V, V, F, V, V, V, F, V, F.
a. V, F, V, V, F, V, F, F, V, F
Gabarito comentado: Razões e interesses para celebração de um tratado internacional:
• Expansão das relações internacionais
• Entradas de riquezas no país
• Incremento da economia interna
• Chegada de novas tecnologias
• Ampliação da imagem no cenário externo
• Fortalecimento do setor privado nacional
• Geração de empregos
Livro Planejamento tributário -capitulo 9 páginas 193
b. V, V, F, F, F, V, V, V, F, V

c. V, F, V, V, V, V, F, V, F, F
d. F, V, V, V, F, F, V, V, V, V
e. V, V, V, F, V, V, V, F, V, F
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Questão 2
Incorreto
O termo "preço de transferência" tem sido utilizado para identi�car os controles aos quais
estão sujeitas as operações comerciais ou �nanceiras realizadas entre partes
relacionadas, sediadas em diferentes jurisdições tributárias, ou quando uma das partes
está sediada em paraíso �scal. Analise as alternativas abaixo, e marque V para as
alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas quanto à obrigatoriedade do
cálculo do preço de transferência:
( ) As pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil que praticarem
operações com pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no exterior,
consideradas vinculadas mesmo que por intermédio de interposta pessoa.
( ) As pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil que realizarem
operações com qualquer pessoas físicas ou jurídicas, ainda que não vinculada, residentes
ou domiciliadas em país que não tribute renda ou que tribute a alíquota inferior a vinte
por cento, ou cuja legislação interna oponha sigilo à composição societária de pessoas
jurídicas ou a sua titularidade
( ) As pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil que praticarem
operações com pessoas físicas ou jurídicas, de origem estrangeiras residentes ou
domiciliadas no Brasil, consideradas vinculadas mesmo que por intermédio de terceiros.
Escolha uma:
A resposta correta é: V, V, F.
a. V, F, F
b. V, F, V
c. F, F, V
Gabarito comentado: Estão obrigados pela legislação brasileira à observância das regras de
preços de transferência:
• As pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil que praticarem operações com
pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no exterior, consideradas vinculadas
mesmo que por intermédio de interposta pessoa.
• As pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no Brasil que realizarem operações com
qualquer pessoa física ou jurídica, ainda que não vinculada, residentes ou domiciliadas em país que
não tribute renda ou que tribute à alíquota inferior a vinte por cento, ou cuja legislação interna
oponha sigilo à composição societária de pessoas jurídicas ou a sua titularidade
Livro Planejamento tributário -capitulo 8 - páginas 183
d. F, V, F

e. V, V, F
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Questão 3
Incorreto
Os tratados internacionais, em regra, objetivam eliminar a possibilidade de dupla
tributação dos resultados apurados pelos signatários, ou seja, dos integrantes deste
tratado. A maneira mais usual para se burlar um tratado internacional de dupla tributação
é por meio do "treaty shopping". Assinale a alternativa que apresenta a de�nição correta
de "treaty shopping":
Escolha uma:
A resposta correta é: Consiste na interposição de uma terceira pessoa, que esteja protegida
pelas normas do tratado, com o �to exclusivo de se obter vantagem �scal diante da existência de
um tratado de dupla tributação;.
a. Consiste em Criação de subsidiaria em pais participante de um tratado, com exclusiva
�nalidade de tomar empréstimos e repassá-los para a controladora.
b. Consiste em pessoa jurídica, que goze de exclusividade, como agente distribuidor ou
concessionário, para compra e venda de bens, serviços ou direitos. É considerada
vinculada à pessoa jurídica dos dois países;
c. Consiste na constituição de uma empresa subsidiária tão somente para estratégia
tributária, onde a empresa controladora é a verdadeira bene�ciária;
d. Consiste na interposição de uma terceira pessoa, que esteja protegida pelas normas do
tratado, com o �to exclusivo de se obter vantagem �scal diante da existência de um
tratado de dupla tributação;
Gabarito comentado: A maneira mais usual para se burlar um tratado internacional de dupla
tributação é através do "treaty shopping".Em verdade "treaty shopping" Consiste na interposição
de uma terceira pessoa, que esteja protegida pelas normas do tratado, com o �to exclusivo de se
obter vantagem �scal diante da existência de um tratado de dupla tributação
ERRADAS:
B - "Conduit companies": Consiste na constituição de uma empresa subsidiária tão somente para
estratégia tributária, onde a empresa controladora é a verdadeira bene�ciária
C - "Trading company": Consiste em pessoa jurídica, que goze de exclusividade, como agente
distribuidor ou concessionário, para compra e venda de bens, serviços ou direitos. É considerada
vinculada à pessoa jurídica dos dois países.
D - "E-commerce": Consiste em empresa de comercio em um ambiente de altíssima tecnologia
onde podem ocorrer transações comerciais internacionais sem nenhuma necessidade de presença
física, o que di�culta a regulação desses atos jurídico-contratuais.
E - " Stepping Stones": Consiste em Criação de subsidiaria em pais participante de um tratado, com
exclusiva �nalidade de tomar empréstimos e repassá-los para a controladora
Livro Planejamento tributário -capitulo 9 - páginas 204 a 206
e. Consiste em empresa de comercio em um ambiente de altíssima tecnologia onde
podem ocorrer transações comerciais internacionais sem nenhuma necessidade de
presença física, o que di�culta a regulação desses atos jurídico-contratuais;
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Questão 4
Incorreto
Os crimes contra a ordem tributária encontram-se disciplinados na Lei 8.137/90, que
também de�niu os delitos contra a ordem econômica e as relações de consumo,
representando um tema jurídico bastante complexo. As condutas elencadas nos arts. 1. °
e 2. ° da Lei 8.137/90 objetivam o combate à qualquer possível forma de evasão �scal,
sempre por meio da redução ou supressão de tributo e/ou qualquer obrigação tributária
acessória. Com base no tema estudo, marque a alternativa que indica quais as condutas
que caracterizam crime contra a ordem tributária.
Escolha uma:
A resposta correta é: supressão ou redução de tributo, contribuição social e/ou qualquer
obrigação tributária acessória, as condutas de omissão de informação, declaração falsa, fraude a
�scalização, falsi�cação ou alteração de nota �scal, utilização de documento falso, deixar de
a. supressão ou redução de tributo, contribuição social e/ou qualquer obrigação tributária
acessória, as condutas de omissão de informação, declaração falsa, fraude a �scalização,
falsi�cação ou alteração de nota�scal, utilização de documento falso, deixar de emitir nota
�scal, omissão de declaração de renda, não recolhimento do tributo retido, entre outras;
Gabarito comentado: De acordo com o texto normativo, constitui crime contra a ordem
tributária a supressão ou redução de tributo, contribuição social e/ou qualquer obrigação tributária
acessória, as condutas de omissão de informação, declaração falsa, fraude a �scalização,
falsi�cação ou alteração de nota �scal, utilização de documento falso, deixar de emitir nota �scal,
omissão de declaração de renda, não recolhimento do tributo retido, entre outras.
Arts. 1. ° e 2. ° da Lei 8.137, de 27 de dezembro de 1990.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 152 – Capítulo 9 – Crimes contra a ordem tributária.
Sub título: 9.1 A Lei 8.137/90 e os crimes contra a ordem tributária.
b. aumento de tributo, supressão de qualquer obrigação tributária acessória, omissão de
informações, declaração falsa, omissão a �scalização, declaração verdadeira falsi�cação ou
alteração de nota �scal, utilização de documento falso, deixar de emitir nota �scal, omissão
de declaração de renda, recolhimento do tributo retido, entre outras;

c. aumento de tributo, contribuição social e/ou qualquer obrigação tributária acessória,
omissão de informações, declaração falsa, lisura a �scalização, falsi�cação ou alteração de
nota �scal, utilização de documento falso, deixar de emitir nota �scal, omissão de
declaração de renda, recolhimento do tributo retido, entre outras;
d. A ausência de declaração da renda real auferida transforma o documento de declaração
em um instrumento ideologicamente falso, por conseguinte, implica na prática de
sonegação de imposto de renda;
e. solicitar ou receber, direta ou indiretamente, vantagem indevida; ou aceitar promessa de
tal vantagem, para deixar de lançar ou cobrar tributo ou contribuição social, ou cobrá-los
parcialmente.
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emitir nota �scal, omissão de declaração de renda, não recolhimento do tributo retido, entre
outras;.
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Questão 5
Incorreto
A normatização mais atual sobre crimes contra ordem tributária se encontra na Lei 8.137
de 23/12/1990, que em seu texto constitui várias condutas que constituem crime contra
ordem tributária. Analise as alternativas abaixo, e marque V para as alternativas
verdadeiras e F para as alternativas falsas, quanto aos crimes relacionados na Lei
8.137/1990 sujeitos a pena de reclusão:
( ) Omitir informação, e ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias.
( ) Fraudar a �scalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operação
de qualquer natureza, em documento ou livro exigido por lei �scal
( ) Falsi�car ou alterar nota �scal, fatura, duplicata, nota de venda ou qualquer outro
documento relativo à operação tributável.
( ) Elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso
ou inexato
( ) Negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota �scal ou documento equivalente,
relativa a venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou
fornecê-la em desacordo com a legislação.
Escolha uma:
a. V, F, V, V, V
Gabarito comentado: A normatização mais atual sobre crimes contra ordem tributária se
encontra na Lei 8.137 de 23/12/1990, que em seu texto constitui várias condutas que constituem
crime contra ordem tributária
O Texto legal assim expressa (art. 1º da Lei 8.137 de 27 de dezembro de 1990):
Art. 1º Constitui crime contra orde tributária suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e
qualquer acessório, mediante as seguintes condutas:
VI. Omitir informação, e ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias.
VII. Fraudar a �scalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operação de
qualquer natureza, em documento ou livro exigido por lei �scal
VIII. Falsi�car ou alterar nota �scal, fatura, duplicata, nota de venda ou qualquer outro documento
relativo à operação tributável.
IX. Elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou
inexato
X. Negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota �scal ou documento equivalente, relativa
a venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em
desacordo com a legislação.
Pena - reclusão de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
Livro Planejamento tributário -capitulo 11 páginas 228
b. V, V, F, V, F

c. F, V, F, V, V
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A resposta correta é: V, V, V, V, V.
d. V, F, V, F, F
e. V, V, V, V, V
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Questão 6
Incorreto
Sobre os tratados de dupla tributação, precisamos examinar esses tratados internacionais
para sabermos a qual espécie de tratamento tributário será submetido o resultado
econômico--�nanceiro apurado pelas pessoas (físicas e/ou jurídicas) que se encontram
sob o manto desses respectivos tratados. O fenômeno jurídico da dupla tributação é algo
nefasto e de consequências danosas a economia de um país, trazendo prejuízos para o
�uxo de comércio de bens e serviços. Os tratados internacionais em regra, objetivam
eliminar a possibilidade de dupla tributação dos resultados apurados, e, em última
análise, com isso, promover uma sensível redução racional dos custos de investimento
(capital + operacional), entregando um maior conforto e racionalidade aos países
signatários. A rigor, os tratados internacionais seguem uma padronização em sua
elaboração, com modelos da OCDE – Organização de Cooperação e Desenvolvimento
Econômico e da ONU – Organização das Nações Unidas. Os pontos de maior importância
no modelo de tratado contra dupla tributação elaborado pela OCDE, que dizem respeito à
questão relacionada com o �uxo de investimentos estrangeiros (diretos e/ ou indiretos)
abordam por exemplo: renda originária da exploração de bens imóveis; pagamentos a
diretores; investimentos (lucros de empreendimentos); navegação, transporte aquático e
aéreo. Analise as a�rmações referentes ao modelo de tratado contra dupla tributação
elaborado pela OCDE, relacionada com o �uxo de investimentos estrangeiros (diretos e/
ou indiretos) sobre: a renda originária da exploração de bens imóveis; pagamentos a
diretores; investimentos (lucros de empreendimentos); navegação, transporte aquático e
aéreo.
I. Renda obtida da exploração de imóveis - A renda obtida por uma pessoa residente no
estado “A”, mas que foi originada a partir da propriedade imóvel (incluindo a renda da
agricultura e pastoreio) situada no estado “B”, deverá ser tributada no estado “B”;
II. Pagamentos a diretores - O pagamento de um diretor que reside no estado “A”, mas
que integra a direção de uma empresa situada (sediada) no estado “B”, deverá ser
submetido à tributação do estado “B”;
III. Lucros de empreendimentos - Os resultados de uma empresa “X”, localizada no estado
“A”, devem ser tributados somente no estado “A”, a não ser que essa empresa “X” realize
operações comerciais no estado “B”, por meio de um estabelecimento permanente
situado nesse mesmo estado “B”, quando então, diante dessa situação especí�ca, o
resultado da empresa atribuído às operações realizadas no estado “B”, deverão ser
tributados nesse estado;
IV. Navegação, transporte aquático e aéreo - Os resultados com operações de tráfego
internacional, envolvendo navios ou aeronaves, devem ser tributados na localidade onde
se encontra o núcleo gestor efetivo do negócio;
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Assinale a alternativa que apresenta a (s) a�rmativa (s) acima citadas que descrê
corretamente o modelo de tratado contra dupla tributação elaborado pela OCDE
relacionada com o �uxo de investimentos estrangeiros (diretos e/ ou indiretos) sobre: a
renda originária da exploração de bens imóveis; pagamentos a diretores; investimentos
(lucros de empreendimentos); navegação, transporte aquático e aéreo.
Escolha uma:
A resposta correta é: As a�rmativas I, II, III eIV são verdadeiras..
Gabarito: É correto a�rmar que para o nosso propósito, podemos dizer que as a�rmativas I, II,
III e IV são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente o modelo de tratado contra dupla
tributação elaborado pela OCDE relacionada com o �uxo de investimentos estrangeiros (diretos e/
ou indiretos), onde diz: Renda obtida da exploração de imóveis - A renda obtida por uma pessoa
residente no estado “A”, mas que foi originada a partir da propriedade imóvel (incluindo a renda da
agricultura e pastoreio) situada no estado “B”, deverá ser tributada no estado “B”. Pagamentos a
diretores - O pagamento de um diretor que reside no estado “A”, mas que integra a direção de uma
empresa situada (sediada) no estado “B”, deverá ser submetido à tributação do estado “B”. Lucros
de empreendimentos - Os resultados de uma empresa “X”, localizada no estado “A”, devem ser
tributados somente no estado “A”, a não ser que essa empresa “X” realize operações comerciais no
estado “B”, através de um estabelecimento permanente situado nesse mesmo estado “B”, quando
então, diante dessa situação especí�ca, o resultado da empresa atribuído às operações realizadas
no estado “B”, deverão ser tributados nesse estado. Navegação, transporte aquático e aéreo - Os
resultados com operações de tráfego internacional, envolvendo navios ou aeronaves, devem ser
tributados na localidade onde se encontra o núcleo gestor efetivo do negócio. Livro utilizado:
Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: Tratados
Internacionais. Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 200 e 201
a. Apenas as a�rmativas I, II e III são verdadeiras.

b. Apenas as a�rmativas I, II, e IV são verdadeiras.
c. Apenas as a�rmativas III e IV são verdadeiras.
d. As a�rmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
e. Apenas as a�rmativas II, III e IV são verdadeiras.
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Questão 7
Incorreto
Um tratado internacional nada mais é do que um acordo de vontades realizado e
celebrado entre pessoas de direito internacional. Por sua vez, o tratado-normativo é um
documento que faz nascer norma nova de direito internacional, que deverá ser observada
por todos os países do mundo, independente da condição de signatário do documento
internacional. Para ser considerado um tratado-normativo o documento proposto deverá
satisfazer, no mínimo, outros dois requisitos essenciais, expressiva adesão e conteúdo
normativo. Caso o país não descumpra o tratado-normativo (vale reiterar que ainda que
não o tenha assinado deverá cumprir as determinações ali expressas), há uma série de
sanções impostas pela comunidade internacional, que vão desde a mais branda como,
por exemplo, ser impedida – a nação – de participar de jogos olímpicos ou qualquer
evento internacional, até as sanções de ordem econômica (boicote), como a proibição de
comércio de determinados produtos para o país descumpridor (Exemplo: trigo para a
África do Sul durante o apartheid). Todo e qualquer tratado internacional terá uma
cláusula que deverá �xar as condições de ingresso de novos países signatários e, a rigor,
existem algumas modalidades de adesão de novos signatários. Sobre as modalidades de
adesão de novos signatários dos tratados internacionais, analise as a�rmações a seguir:
I. A modalidade convite, onde “entra somente aquele que for convidado, pois a porta
estará permanentemente fechada”, ou seja, o ingresso depende tão somente de um
convite ao novo signatário, logo, trata-se de ato unilateral e é típica dos tratados-
normativos;
II. A modalidade aberta, onde “entra aquele que desejar, pois a porta estará
permanentemente aberta”, ou seja, o ingresso depende apenas e tão somente da vontade
do novo signatário, logo, trata-se de ato unilateral e é típica dos tratados-normativos;
III. A modalidade fechada, onde “só entra aquele que cumprir condições preestabelecidas,
pois a porta não permanece aberta”, ou seja, não há uma vedação, mas há condição
pre�xada, e o ingresso dependerá do cumprimento dessas condições por parte do novo
signatário.
IV. A modalidade mista, onde o ato é unilateral, ou seja, basta apenas a vontade do país
em assinar aquele tratado internacional, entretanto, por ser um novo integrante, não
perceberá os mesmos direitos dos signatários originários, isto é, há duas chancelas
jurídicas, uma para os membros fundadores e outra para os signatários posteriores.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) a�rmativa (s) acima citadas que descrê
corretamente as modalidades de adesão de novos signatários dos tratados internacionais.
Escolha uma:
a. Apenas as a�rmativas II, III e IV são verdadeiras.
b. Apenas as a�rmativas I, III, e IV são verdadeiras.
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A resposta correta é: Apenas as a�rmativas II, III e IV são verdadeiras..
Gabarito: É correto a�rmar que para o nosso propósito, podemos dizer que apenas as
a�rmativas II, III e IV são verdadeiras, uma vez que as modalidades de adesão de novos signatários
dos tratados internacionais são: A modalidade aberta, onde “entra aquele que desejar, pois a porta
estará permanentemente aberta”, ou seja, o ingresso depende apenas e tão somente da vontade
do novo signatário, logo, trata-se de ato unilateral e é típica dos tratados-normativos; A modalidade
fechada, onde “só entra aquele que cumprir condições preestabelecidas, pois a porta não
permanece aberta”, ou seja, não há uma vedação, mas há condição pre�xada, e o ingresso
dependerá do cumprimento dessas condições por parte do novo signatário e a modalidade mista,
onde o ato é unilateral, ou seja, basta apenas a vontade do país em assinar aquele tratado
internacional, entretanto, por ser um novo integrante, não perceberá os mesmos direitos dos
signatários originários, isto é, há duas chancelas jurídicas, uma para os membros fundadores e
outra para os signatários posteriores. Já a a�rmativa I não é correta pois a modalidade convite não
consta no livro da disciplina e não é uma modalidade de adesão de novos signatários dos tratados
internacionais. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina).
Conteúdo abordado: Tratados Internacionais. Página do Livro onde se encontra o conteúdo da
questão: 195.

c. Apenas as a�rmativas III e V são verdadeiras.
d. Apenas as a�rmativas I, II e III são verdadeiras.
e. As a�rmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
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Questão 8
Incorreto
A maneira mais usual para se burlar um tratado internacional de dupla tributação é por
meio do treaty shopping. Em verdade, o treaty shopping consiste na interposição de uma
terceira pessoa, com o �to exclusivo de se obter vantagem �scal diante da existência de
um tratado internacional de dupla tributação. Assim, algum benefício �scal que
originariamente não seria veri�cado por determinado contribuinte, passa a ser veri�cado
por via oblíqua, com a interposição de uma terceira pessoa que se encontra protegida
pelas normas do tratado de dupla tributação. De modo que no treaty shopping o sujeito
que não aparece (oculto) é que verdadeira e efetivamente obterá as vantagens tributárias
advindas do tratado de dupla tributação, por meio de uma interposta pessoa. Sobre os
elementos básicos caracterizadores de um treaty shopping, analise as a�rmações a seguir:
I. O objetivo de um resultado tributário mais bené�co, através da utilização estratégica de
um tratado internacional de dupla tributação;
II. O verdadeiro sujeito bene�ciado pelas vantagens �scais do tratado, reside em um dos
países signatários do tratado internacional de dupla tributação;
III. Aparecimento de terceira pessoa (interposta) residente no país de destino dos
rendimentos;
IV. Utilização das normas tributárias mas bené�cas do tratado internacional de dupla
tributação, com distanciamento da carga tributária da localidade onde os rendimentos
foram originados.
Assinale a alternativa que apresenta a(s) a�rmativa (s) acima citadas que descrê
corretamente os elementos básicos caracterizadores de um treaty shopping.
Escolha uma:
a. Apenas as a�rmativas I, II, e IV são verdadeiras.
Gabarito: É correto a�rmar que para o nosso propósito, podemos dizer que apenas as
a�rmativas I, III e IV são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente os elementos básicos
caracterizadores de um treaty shopping, que são: O objetivo de um resultado tributário mais
bené�co, através da utilização estratégica de um tratado internacional de dupla tributação;
Aparecimento de terceira pessoa (interposta) residente no país de destino dos rendimentos;
Utilização das normas tributárias mas bené�cas do tratado internacional de dupla tributação, com
distanciamento da carga tributária da localidade onde os rendimentos foram originados. Já a
a�rmativa II não é correta pois o texto que está na a�rmativa contradiz o que consta no livro da
disciplina onde o autor descrê os elementos básicos caracterizadores de um treaty shopping. Livro
utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado:
Tratados Internacionais. Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 204 e 205.
b. Apenas as a�rmativas I, II e III são verdadeiras.

c. Apenas as a�rmativas I, III e IV são verdadeiras.
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A resposta correta é: Apenas as a�rmativas I, III e IV são verdadeiras..
Questão 9
Incorreto
No que se refere aos contra a Ordem Tributária é correto a�rmar que:
Escolha uma:
A resposta correta é: O STJ tem entendimento paci�cado quanto a extinção da punibilidade em
caso de parcelamento do débito, pelo contribuinte, antes do recebimento da denúncia pelo
Ministério Público;.
d. Apenas as a�rmativas II, III e IV são verdadeiras.
e. As a�rmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
a. O crime de utilização de documento falso não constitui crime de ordem tributária uma
vez que não há prejuízo de recolhimento de tributo.
b. Mesmo que ocorra a delação premiada, não há que se falar em redução da pena para os
crimes cometidos contra a Ordem Tributária;
Gabarito Comentado: Conforme disposto no artigo 83 da Lei 89.430/96 a representação �scal
para �ns penais de crimes contra a ordem tributária somente poderá ser encaminha ao Ministério
Público após proferida decisão �nal na esfera administrativa.
c. Nos crimes contra a ordem tributária, é viável a instauração de ação penal antes do
término da apuração administrativo-tributária, uma vez que as investigações são
independentes;

d. Com relação aos crimes funcionais contra a ordem tributária, remanesce a
responsabilidade penal do funcionário público, mesmo que o tributo seja pago ou que haja
a extinção da punibilidade do contribuinte;
e. O STJ tem entendimento paci�cado quanto a extinção da punibilidade em caso de
parcelamento do débito, pelo contribuinte, antes do recebimento da denúncia pelo
Ministério Público;
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Questão 10
Incorreto
Para a reorganização societária temos as modalidades: cisão, incorporação, fusão e
transformação. De uma forma diversa das pessoas humanas (naturais), as empresas, em
tese, não têm existência �nita, isto é, a regra é que uma pessoa jurídica tem existência por
prazo indeterminado, podendo “viver” por séculos. Portanto, nada mais natural do que se
ofertar a possibilidade legal de mutação para essas pessoas jurídicas, visando às suas
respectivas adequações às mudanças ambientais ocorridas ao longo da história
econômico-�nanceira do país, e essas mutações empresariais ocorrem sob a forma de
uma “reorganização societária”. Como dissemos, uma das modalidades de reorganização
societária é a cisão, que nada mais é do que um fracionamento empresarial. A sua
de�nição legal se encontra no art. 229 da Lei 6.404/76 (Lei da S/A), que expressa: Art. 229.
A cisão é a operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para
uma ou mais sociedades, constituídas para esse �m ou já existentes, extinguindo-se a
companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu
capital, se parcial à versão. Quando dissemos que a cisão não necessariamente implicará
a extinção da empresa cindida, é porque o ordenamento jurídico brasileiro permite duas
formas de cisão: a cisão parcial e a cisão total. Sobre a cisão parcial, analise as a�rmações
a seguir.
I. A cisão parcial se caracteriza pela divisão do capital social em decorrência da
transferência parcial do patrimônio da empresa cindida para uma ou mais empresas;
II. A cisão parcial se caracteriza por implicar diminuição do capital social originário;
III. A cisão parcial se caracteriza por criar uma sucessão proporcional em direitos e
obrigações para a empresa que recebeu a parcela patrimonial da cindida;
IV. A cisão parcial se caracteriza por manter viva a empresa cindida;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) a�rmativa (s) acima citadas que descrê
corretamente a cisão parcial.
Escolha uma:
Gabarito: É correto a�rmar que para o nosso propósito, podemos dizer que as a�rmativas I, II,
III e IV são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente a cisão parcial, sendo: Em verdade, a
cisão parcial se caracteriza pela (I) divisão do capital social em decorrência da transferência parcial
do patrimônio da empresa cindida para uma ou mais empresas; (II) por implicar diminuição do
capital social originário; (III) por criar uma sucessão proporcional em direitos e obrigações para a
empresa que recebeu a parcela patrimonial da cindida, e (IV) por manter viva a empresa cindida.
Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado:
Modalidades: cisão, incorporação, fusão e transformação. Página do Livro onde se encontra o
conteúdo da questão: 214.
a. Apenas as a�rmativas I, II, e IV são verdadeiras.

b. Apenas as a�rmativas II, III e IV são verdadeiras.
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A resposta correta é: As a�rmativas I, II, III e IV são verdadeiras..
c. Apenas as a�rmativas II e III são verdadeiras.
d. As a�rmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
e. Apenas as a�rmativas I, II e III são verdadeiras.
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