TRIBUTOS IPI, ICMS E ISS

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Tributos indiretos - IPI, ICMS e ISS
Professor(a): Renato Chieregato (Mestrado acadêmico)
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argumentos claros e bem fundamentados!
Considere o seguinte texto:
Aos Municípios coube a competência para instituir, dentre outros, o imposto
sobre serviços de qualquer natureza definidos em Lei _______. Nesse sentido, o
artigo 1º da Lei Complementar n.º 116/03 dispõe que o ISSQN tem como fato
gerador a prestação de serviços constantes na lista _______. Essa lista da Lei
Complementar n.º 116/03 é _______, o que implica no fato de que os Municípios
só podem instituir e cobrar ISSQN sobre serviços devidamente relatados na lista.
As lacunas podem ser substituídas pelas seguintes expressões:
Alternativas:
Código da questão: 32185
Imagine que você é um coordenador tributário de uma empresa fabricante de
tintas e um representante do setor de vendas lhe procura para saber qual
alíquota do IPI é incidente na venda de determinado tipo de tinta para que ele
possa estimar o preço de venda do produto. Para responder à dúvida do
representante do setor de vendas, em que documento você pesquisaria a
alíquota do produto?
Alternativas:
Ordinária; definitiva; exemplificativa.
Estadual; aditiva; demonstrativa.
Complementar; anexa; taxativa. CORRETO
Delegada; apensada; mista.
Municipal; estruturada; explicativa.
Resolução comentada:
De acordo como inciso III do artigo 156 da Constituição Federal, aos
Municípios coube a competência para instituir, dentre outros, o imposto
sobre serviços de qualquer natureza definidos em Lei Complementar.  O
artigo 1º da Lei Complementar n.º 116/03 dispõe que o ISSQN tem como
fato gerador a prestação de serviços constantes na lista anexa.
Considerando que os Municípios devem observar a lista anexa e não têm
liberdade para tributar pelo ISSQN qualquer prestação de serviços fora da
lista, esta é entendida como taxativa.
Na lista anexa da Lei Complementar n.º 116/2003.
No FIAPI (Formulário Indicativo de Alíquota de Produtos Industrializados).
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Código da questão: 32171
Quando a operação for realizada entre estados e que haja entre eles diferença
de alíquotas, o contribuinte substituto obrigatoriamente deve fazer o cálculo
para encontrar a MVA ajustada. Nesse sentido, vamos imaginar que a MVA
original seja 39%, a alíquota do imposto do remetente equivalente a 12%, e a
alíquota do destinatário seja de 17%. Qual deve ser o valor da MVA ajustada?
Alternativas:
Código da questão: 32199
Responda a alternativa correta que corresponde à exteriorização do fato
gerador do Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços
(ICMS) quando ocorre a entrega de mercadoria importada do exterior:
Alternativas:
No Código Tributário Nacional.
Na Constituição Federal de 1988.
Na Tabela TIPI (Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos
Industrializados). CORRETO
Resolução comentada:
A Tabela TIPI (Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos
Industrializados), aprovada pelo Decreto n.º 8.950, de 29 de dezembro de
2016, é o instrumento no qual se encontram as alíquotas de cada tipo de
produto.
45,00%.
50,10%.
40,98%.
49,11%.
47,37%. CORRETO
Resolução comentada:
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ interestadual) ÷ (1- ALQ
interna)] -1, = 1,3900 X (0,88÷0,83) = 1,47,37 = 47,37% .
na entrada da mercadoria no estabelecimento do destinatário.
na saída da mercadoria do exterior.
na entrega da declaração de importação pelo estabelecimento adquirente.
no desembaraço aduaneiro. CORRETO
na aquisição da mercadoria, ainda que a mercadoria não seja entregue
corretamente.
Resolução comentada:
A legislação do ICMS determina que o imposto é devido nos casos de
importação do exterior de mercadorias, quando estas forem
desembaraçadas na aduana, ou seja, no momento da nacionalização do
produto.
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Código da questão: 32207
Se uma sociedade empresária brasileira importar um equipamento do exterior
para que seja integrado ao seu ativo imobilizado, de acordo com as
determinações e normas legais, essa aquisição está sujeita ao pagamento de
ICMS. Em razão de ter sido adquirida no exterior, o preço acrescido de demais
encargos está expresso em moeda estrangeira. Assinale a seguir a opção que
indica a data para definição da taxa do câmbio no momento da exteriorização
do fato gerador do ICMS para determinação do seu valor.
Alternativas:
Código da questão: 32210
De acordo com o Código Tributário Nacional, sujeito passivo da obrigação
principal é a pessoa obrigada:
Alternativas:
Código da questão: 32188
_____ são espécies tributárias cobradas em razão do exercício, pelo Estado, do
poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos
específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição. Já
________ são espécies de tributos cobradas de proprietários de imóveis que
sofram valorização em decorrência de obras públicas realizadas nas
intermediações. Por fim, _________ têm por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte,
Data do pagamento da mercadoria do ativo
Data da chegada da mercadoria do ativo à empresa.
Data do desembaraço aduaneiro da mercadoria do ativo. CORRETO
Data do início da utilização da mercadoria do ativo.
Data da compra da mercadoria do ativo.
Resolução comentada:
A determinação legal é de que ocorre o fato gerador no momento em
que ocorre o desembaraço aduaneiro – nacionalização da mercadoria.
a tomar os serviços e realizar a retenção do tributo na fonte no momento
do
pagamento.
ao preenchimento da declaração que constitui o crédito tributário.
ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. CORRETO
à prestação dos serviços que constitui o fato gerador do ISSQN.
à realização dos deveres instrumentais que constituem as obrigações
acessórias.
Resolução comentada:
O artigo 121 do Código Tributário Nacional menciona que o sujeito
passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de
tributo ou penalidade pecuniária.
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não têm destinação específica e são cobrados dos cidadãos para custear as
despesas gerais do Estado, como a manutenção de serviços de saúde, educação,
pagamento de servidores.
A partir da afirmação anterior, assinale a alternativa que preenchem
corretamente as lacunas:
Alternativas:
Código da questão: 32167
O Regulamento do IPI permite a apropriação de crédito de IPI relacionado aos
seguintes itens:
Alternativas:
Código da questão: 32174
empréstimos compulsórios; taxas; impostos.
contribuições, taxas; impostos.
impostos; empréstimos compulsórios; taxas.
taxas; contribuições de melhoria; impostos. CORRETO
taxas; impostos; contribuições.
Resolução comentada:
De acordo com o inciso II do artigo 145 da Constituição Federal, as taxas
são a espécie tributária cobrada em razão do exercício, pelo Estado, do
poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços
públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua
disposição. Já o inciso III do mesmo artigo diz que as contribuições de
melhoria podem ser cobradas em decorrênciade obras públicas. Por fim,
o artigo 16 do Código Tributário Nacional menciona que imposto é o
tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente
de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem adquiridos
para uso no processo de industrialização e, também, sobre o IPI pago no
desembaraço aduaneiro de produtos industrializados importados. CORRETO
gastos com mão de obra temporária e terceirização de atividades-meio da
empresa, inclusive zeladoria e limpeza.
despesas com pessoal, incluindo alimentação e vestuário.
serviços prestados por terceiros, seguros e fretes.
despesas com provisões para pagamentos de tributos.
Resolução comentada:
O inciso I do artigo 226 do Regulamento do IPI menciona que os
estabelecimentos industriais poderão creditar-se “do imposto relativo à
matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem,
adquiridos para emprego na industrialização de produtos tributados,
incluindo-se, entre as matérias-primas e os produtos intermediários,
aqueles que, embora não se integrando ao novo produto, forem
consumidos no processo de industrialização, salvo se compreendidos
entre os bens do ativo permanente”.  O inciso V do mesmo artigo 226
permite a apropriação de crédito do IPI pago no desembaraço aduaneiro
de produtos industrializados importados.
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Acerca das alíquotas do ISSQN, considere as afirmações a seguir.
( ) Para um determinado tipo de serviço, todos os Municípios devem cobrar
ISSQN mediante aplicação da mesma alíquota descrita na lista anexa da Lei
Complementar n.º 116/03.
( ) Os Municípios podem estipular alíquotas efetivas maiores ou menores do que
aqueles limites estipulados em Lei Complementar, desde que isso ocorra por
meio de redução da base de cálculo do imposto.
( ) A Lei Complementar n.º 116/03 dispõe sobre os limites mínimo e máximo das
alíquotas a serem observados pelos Municípios quando da instituição e
cobrança do ISSQN.
( ) A alíquota mínima do ISSQN prevista em Lei Complementar é de 2%.
Identifique se são verdadeiras (V) ou falsas (F) as afirmações anteriores.
Alternativas:
Código da questão: 32186
Sobre a Teoria da Regra-Matriz de Incidência Tributária, do Professor Paulo
de Barros Carvalho, considere as cinco expressões a seguir:
( ) Critério material.
( ) Critério qualitativo.
( ) Critério modal.
( ) Critério espacial.
( ) Critério quantitativo.
F – V – F – V
F – F – V – V CORRETO
V – V – F – V
F – V – V – F
V – F – V – F
Resolução comentada:
No que se refere às alíquotas, o inciso II do artigo 8º da Lei
Complementar n.º 116/03 menciona que a alíquota máxima do ISSQN
será de 5%, enquanto o artigo 8º-A da mesma Lei disciplina que a
alíquota mínima será de 2%. Ainda sobre o tema, cumpre esclarecer que o
parágrafo 1º desse artigo 8º-A dispõe que o ISSQN não será objeto de
concessão de isenções, incentivos ou benefícios tributários ou financeiros,
inclusive de redução de base de cálculo ou de crédito presumido ou
outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte, direta ou
indiretamente, em carga tributária menor que a decorrente da aplicação
da alíquota mínima estabelecida de 2%.
Ressalta-se que a Lei Complementar não estipula as alíquotas do ISSQN,
mas apenas limita os seus percentuais mínimo e máximo. A legislação de
cada Município é que dispõe sobre a alíquota específica aplicável a cada
tipo de serviço realizado em seu território.
Dessa maneira, não é incomum encontrar Municípios diferentes utilizando
alíquotas diversas para um mesmo tipo de serviço.
Identifique com (V) verdadeiras as expressões que correspondam a um critério
da Regra-Matriz de Incidência Tributária e com (F) falsas expressões que não
correspondam a um critério da Regra-Matriz de Incidência Tributária. A
sequência correta é:
Alternativas:
Código da questão: 32170
V – F – F – V – V CORRETO
V – F – V – F – V
V – F – V – V – F
F – F – V – F – V
F – V – F – F – F
Resolução comentada:
De acordo com a Teoria da Regra-Matriz de Incidência Tributária, criada
pelo Professor Paulo de Barros Carvalho, a norma tributária, na forma de
antecedente ligado a um dever ser como consequente, apresenta os
seguintes critérios: no antecedente, os critérios material, temporal e
espacial e, no consequente, os critérios pessoal e quantitativo.
Prazo de agendamento: 15/09/2019 -
16/11/2019
Código Avaliação: 6380628
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