Auditoria demonstracoes financeiras - matriz - Suzane Rojas Barata

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Atividade individual
	Matriz de atividade individual
	Disciplina: Auditoria das Demonstrações financeiras 
	Módulo: 4
	Aluno: Suzane Rojas Barata
	Turma:24_26082019-3
	Tarefa: Em cada avaliação, fundamente o ponto de vista adotado esclarecendo a razão da escolha do procedimento.
	Introdução 
	Quando se fala em auditar, estamos falando em fiscalizar, controlar e investigar as demonstrações financeiras de uma empresa. Tem como fim o exame das demonstrações contábeis, assim como todo o processo de transação, operações, e todos os registros que possam afetar o patrimônio da empresa. 
Segundo Cardozo e Fernandes, (p. 15)
Auditoria tem como termos sinônimos fiscalização, investigação, controle. Quando tratamos de auditoria, o que deve ser fiscalizado? O que deve ser controlado? Depende dos objetivos que queiramos alcançar. No plano empresarial (patrimonial), os interessados nas informações geradas pela contabilidade querem obter diversas respostas seguras, mas a principal desejada é a que diga se os valores das operações registrados na contabilidade de uma empresa são reais e confiáveis
A auditoria se divide em interna e externa.
Mattos diz que, (p.26) 
A auditoria interna é uma área de staff dentro da empresa, trata-se de uma equipe de auditores que possui vínculo empregatício com a empresa e trabalha a serviço da alta administração. Ainda que o auditor interno faça parte do quadro laboral da empresa, seu trabalho precisa ser realizado com maior grau de independência possível, ou seja, a área de auditoria deve se reportar para o mais alto nível hierárquico da empresa, para que toda e qualquer inconformi-dade seja devidamente levada a conhecimento da alta administração
A Auditoria externa é aquela que é realizada pelo auditor independente, através da contratação sem vínculos com a empresa, seu objetivo é examinar as demonstrações contábeis com a finalidade de emitir um parecer ou opinião sobre a posição das mesmas. Os auditores precisam assegurar a fidedignidade das demonstrações contábeis e se representem adequadamente a posição financeira e patrimonial da organização, e se estão de acordo com as normas e práticas contabies vigentes no páis e se necessário as internacionais.
Mattos também afirma que, (p. 27)
A independência é tão importante para o trabalho do auditor externo, que a comissão de valores imobiliários (CVM) institui normas relativas ao prazo em que uma firma de auditoria pode permanecer prestando serviço para uma empresa auditada. A norma estipula um prazo máximo de vínculo de 5 anos, depois desse prazo, a auditada deve buscar uma nova firma de auditoria externa para avaliar suas demonstrações contábeis, e só poderá recontratar o antigo parceiro, depois de três anos. 
O Auditor independente deve possuir registro no CNAI (cadastro nacional de auditor independente), e ele é fiscalizado por dois órgãos, o CFC (conselho federeal de contabilidade) e CVM (comissão de valores mobiliários). 
O Auditor deve aplicar um controle interno dentro da empresa, que consiste em um plano de organização e um conjunto de métodos a serem adotados pela empresa com a finalidade de proteger o seu patrimônio. 
Segundo Attie (p.288) “Cada empresa, como uma entidade diferente, tem objetivos operacionais específicos de acordo com as suas atividades, e se utiliza de procedimentos de controle interno distintos em função do ramo de atividade, volumes das operações e riscos envolvidos. ” 
O Auditor deve analisar as contasa fim de verificar se não há erros ou fraudes. 
Segundo Cardozo e Fernandez, (p.62). “ Fraude é um ato intencional de má-fé, criminoso e deliberado, praticado com o objetivo de obter vantagem financeira indevida, causando prejuízo a empresa. ”
Os mesmos ainda afirmam que “Erro é um ato não intencional que deriva de vários fatores inocentes, como a falta de qualificação de pessoal, desídia, preguiça, enfim, em dolo, ou intenção de causar prejuízo financeiro a empresa. ” (p. 62)
	Situação 1
	No exame de um grande restaurante, em que todos os clientes pagam as suas contas a uma única caixa, você verifica que ela também prepara e faz depósitos diários no banco. A funcionária entrega a cópia de cada recibo de depósito ao contador, para que ele possa realizar o registro diário dos recebimentos.
Indique os procedimentos de auditoria que você aplicaria nesse caso, de modo a auxiliar a administração da empresa a aprimorar as práticas atuais e controlar (ou evitar) o risco de perda. 
Resposta: Expecificamente para a rotina descrita, a inexistência de um fechamento de caixa, acompanhado por pessoa independente bem como a própria caixa se responsabilizando pelos depósitos em bancos, fragilizam o resultado da operação expondoa a perdas por fraude oriundas tanto do desvio de recursos pelo próprio caixa, quanto do procedimento do próprio se responsabilizar pelos depósitos e recibos, sem uma posterior conferência dos registros dos fechamentos de caixa. 
Tendo em vista o “problema” apresentado, recomenda-se:
1 – Implantar o fechamento de caixa, sempre acompanhado por pessoa indepente, com assinatura do caixa e do conferente; permanecendo uma cópia deste fechamento em poder do próprio caixa e outra enviada para o contador. 
2- Após o fechamento do caixa o conferente ou pessoa designada para tal, deverá preparar os depósitos do banco, e uma vez realizado deverá entregar o original do recibo para o contador que se responsabilizara pela conferência com o resgistro do fechamento de caixa, recebido anteriormente e o deposito bancário do dia respectivo, a outra cópia do recibo deverá ser enviada para o caixa, que anexará ao fechamento de caixa do dia correspondente e o enviará para contabilidade. 
A norma aplicada a está situação é a NBC TA 315, (NBC TA 315 - IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE)
É indicado a implementação do controle interno, para melhorar a comunicação e a responsabilidade junto a administração. Aplica-se a norma NBC TA 265, ( NBC TA 265 - COMUNICAÇÃO DE DEFICIÊNCIAS DE CONTROLE INTERNO).
Norma NBC TA 265, item 2.
O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria ao identificar e avaliar os riscos de distorção relevante (NBC TA 315, item 12, e itens A60 a A65 da NBC TA 315 fornecem orientação sobre controles relevantes para a auditoria). Nessas avaliações de risco, o auditor considera o controle interno para planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno. O auditor pode identificar deficiências do controle interno, não somente durante esse processo de avaliação de risco, mas, também, em qualquer outra etapa da auditoria. Esta Norma especifica quais deficiências identificadas pelo auditor devem ser comunicadas aos responsáveis pela governança e à administração.
	Situação 2
	É comum a indústria mecânica Joaquim S/A enviar as faturas recebidas de fornecedores diretamente aos chefes dos respectivos departamentos para a sua aprovação. Depois de aprovadas, as faturas são encaminhadas ao Departamento Contábil para o pagamento.
Identifique o problema de auditoria presente no caso descrito e recomende medidas de verificação para solucioná-lo.
Resposta: Expecificamente para a rotina descrita, na qual não se percebe a exixtência de um departamento de recepção de compras independente, as seguintes recomendações são propostas:
Ao receber a fatura do fornecedor, envia-la ao departamento de recepção de mercadorias para conferência com a assinatura do responsável, que a enviará para o chefe do departamento responsável pela utilização da mercadoria adquirida, e somente após, com as assinaturas de ambos “ recepção e chefia do departamento responsável” encaminha-la ao departamento contábil para o pagamento. 
Norma aplicada a está situação NBC TA 315 (R1). IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃODOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTEPOR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADEE DO SEU AMBIENTE.
	Situação 3
	Durante a execução do seu exame de auditoria, você nota certos pagamentos debitados a despesas de promoção. Os valores são imateriais e constantes. Não há informações detalhadas, mas os comprovantes foram aprovados pelo Presidente. Os créditos bancários são emitidos e assinados pelo Tesoureiro-Assistente e endossados, em seguida, pelo Tesoureiro. Não há assinatura de outro Diretor. Os administradores recusam-se a fornecer qualquer outra informação.
Informe o procedimento que você utilizaria nesse caso como auditor independente. Além disso, avalie se a prática vigente tem algum reflexo na formação da opinião do auditor independente.
Resposta: A inexistência do detalhamento das despesas com promoções impede a compravação de sua fidedignidade perante ao “Fisco”, bem como a inexistência de notas fiscais deixam dúvidas da sua integridade.
Perante está situação, os procedimentos a serem adotados são:
1 – Exigir as notas fiscais dos serviços promocionais contratados com a assinatura daqueles que os contrataram, bem como a descrição detalhada dos serviços prestados a empresa.
2 – Caberá ao diretor ou responsável pela aéra de promoções (marketing) registrar a sua aprovação através de assinatura em local expecifico das notas ficais. E somente após a conferência autorizar o pagamento pela tesouraria da empresa.
	Situação 4
	Um cliente mantém diversas filiais no país, nas quais praticamente todos os livros de contas a receber são escriturados. As contas a receber apresentam um percentual significativo em relação ao ativo da empresa. Uma equipe de auditores internos examina regularmente as contas das filiais e confirma as contas a receber. Todas as outras contas podem ser satisfatoriamente examinadas no escritório central. A empresa é bem administrada, e as suas contas do passado têm sido apresentadas de forma conservadora, não havendo, desse modo, razões para duvidar da exatidão e perfeição dos relatórios de auditoria interna quanto às contas escrituradas nas filiais. O cliente propõe a você, auditor independente, que limite o seu exame aos registros do escritório central, confiando nos relatórios dos auditores internos quanto às contas a receber.
Apresente os procedimentos de auditoria que você adotaria para emitir o seu parecer com segurança.
Resposta: Obviamente, em uma situação atípica, na qual o cliente da auditoria independente parece querer diminuir os custos de auditoria externa, e neste caso propõem aos auditores externos o aproveitamento dos trabalhos da auditoria interna, no caso, (CONTAS A RECEBER), meu procedimento seria solicitar estes trabalhos e audita-los por amostragem em contrapartida a uma circularização dos clientes da empresa identificados na amostragem a ser auditada, solicitando suas confirmações dos valores por eles a pagar nas datas apontadas nos trabalhos das auditoria interna. 
Por outro lado, no caso de discordância deste procedimento pelo cliente, minha proposta seria de um parecer parcial, limitando-se as contas efetivamente auditadas, exclusas todas as contas a receber das filiais. 
A norma que se aplica a está situação é a NBC T 12 (Da auditoria interna)
	Referências Bibliográficas 
	
ABNT, Associação Brasileira de normas Técnicas. Disponível em: <http://www.abnt.org.br/>. Acesso, 29 de Setembro de 2019
ATTIE, William. Auditoria, conceitos e aplicações. São Paulo.Ed.Atlas. 2011
CARDOZO, Julio Sergio de Souza; FERNANDES, Antonio Miguel. Auditoria das Demonstrações Financeiras. Rio de Janeiro. Ed. FGV. 2018
CFC, Conselho Federal de Contabilidade. Normas de Auditoria independente.Disponivel em:< https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc-ta-de-auditoria-independente/>. Acesso, 01 de Outubro de 2019
MATTOS, João Guterres de, Auditoria. Porto Alegre. Ed. ABDR. 2017
NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS. Portal Contabilidade. Disponivel em:< http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t11.htm
	
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