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Unidade II CONTABILIDADE Prof. Me. Alexandre Saramelli Costureiras (1950), de Tarsila do Amaral. Fonte: http://www.macvirtual.usp.br/mac/templates/projetos/percursos/percursos_mod_tarsila.asp Programação A disciplina está dividida em quatro unidades: Unidade 1 Contabilidade Campo de atuação e conceitos Balanço Patrimonial Unidade 2 Balanços sucessivos – operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Unidade 3 Partidas dobradas (débito e crédito) DRE – Despesas / Receitas antecipadas DRE – Depreciação Unidade 4 DRE – Resultado Estrutura do Balanço Patrimonial e da DRE Balanços sucessivos – operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Na rotina de uma empresa, a cada nova operação (fato contábil) há consequências no patrimônio de uma empresa (entidade). Vamos simular uma empresa e estudar as consequências em seu balanço patrimonial a cada nova operação. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo I Operações em junho de 20x6 – Cia. Alef. 1. Vários empresários fundam uma Sociedade Anônima denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. 2. Integralização do capital em dinheiro. 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. 5. Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Vários empresários fundam uma S.A. denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. Significado da operação: a subscrição do capital refere-se apenas a uma promessa, o valor do capital ainda não foi colocado (ou integralizado) na empresa por seus proprietários. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Vários empresários fundam uma S.A. denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Integralização do capital em dinheiro. Significado da operação: a integralização do capital é o ato pelo qual pessoas físicas ou jurídicas entregam seus bens particulares para formação de uma empresa, ou seja, de uma pessoa jurídica; o capital social poderá ser formado de bens materiais ou imateriais. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Integralização do capital em dinheiro. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. Significado da operação: mesas e cadeiras são móveis para utilização da própria empresa → Bens → Ativos; a operação foi à vista, ou seja, haverá uma redução do valor do dinheiro: 1.000 - 100 = 900. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. Significado da operação: aquisição de automóvel para entrega, ou seja, para utilização da empresa → Bem → Ativo; a operação foi a prazo, gerando neste momento uma dívida com terceiro de R$ 200 → Obrigações com Terceiros → Passivo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 5. Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito. Significado da operação: aquisição de um prédio para abrigar a sede da empresa → Bem → Ativo; a operação foi ao mesmo tempo, à vista e a prazo → o Caixa de R$ 900 será reduzido para R$ 400, ou seja, há redução de um bem e haverá um aumento de dívida com terceiro em R$ 9.500 → Obrigações com Terceiros → Passivo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito. Interatividade Quando ocorre algum fato na empresa, é possível afirmar que: a) os saldos das contas são estáticos. b) todos os saldos das contas são alterados a cada operação. c) somente são alterados os saldos das contas que tiveram alguma operação. d) é opcional para a empresa ajustar os saldos das contas. e) somente a conta “Caixa” terá o saldo alterado. Resposta Quando ocorre algum fato na empresa, é possível afirmar que: a) os saldos das contas são estáticos. b) todos os saldos das contas são alterados a cada operação. c) somente são alterados os saldos das contas que tiveram alguma operação. d) é opcional para a empresa ajustar os saldos das contas. e) somente a conta “Caixa” terá o saldo alterado. O sapateiro de Brodowsky (1941), de Candido Portinari. Fonte: http://taislc.blogspot.com.br/2009_01_01_archive.html Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo II Operações em janeiro de 20x2 – Triremo Trocadora de Peças. 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. 2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. continua... Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. 7. Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. 8. Aumento do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. 10. Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Significado da operação: a integralização do capital é o ato pelo qual pessoas físicas ou jurídicas entregam seus bens particulares para formação de uma empresa, ou seja, de uma pessoa jurídica; o capital social poderá ser formado de bens materiais ou imateriais. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. Significado da operação: com a aquisição do equipamento à vista, haverá uma redução no bem chamado “dinheiro” e aumento em outro bem → “Equipamento”, não havendo, portanto, alteração no valor total do Ativo, que continua com R$ 20.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Significado da operação: o valor total da operação foi de R$ 3.000, que deverá ser assim registrada como“Mercadorias”, por tratar-se de um Bem; mas a operação foi tanto à vista quanto a prazo, ou seja, há redução do bem chamado “dinheiro” e, ao mesmo tempo, formação de dívidas com terceiros “Fornecedores”. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. Significado da operação: a venda de peças irá representar uma redução do Bem chamado “Mercadorias” – esta operação poderia ser à vista ou a prazo (e também ser vendida por um preço acima daquele adquirido, ou seja, com lucro); a operação de venda foi à prazo, e a empresa passa a ter o Direito de cobrar o valor combinado. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. Significado da operação: aqui haverá um aumento no patrimônio da empresa, uma vez que está adquirindo um veículo → um Bem → Ativo; e também, estará gerando um aumento de dívidas com terceiros → Duplicatas a Pagar → Passivo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. Interatividade O capital à disposição da empresa é composto por: a) todas as contas do ativo. b) somente as contas que representam o dinheiro da organização. c) todas as contas do patrimônio líquido. d) somente obrigações relacionadas com terceiros. e) dívidas a curto prazo. Resposta O capital à disposição da empresa é composto por: a) todas as contas do ativo. b) somente as contas que representam o dinheiro da organização. c) todas as contas do patrimônio líquido. d) somente obrigações relacionadas com terceiros. e) dívidas a curto prazo. Importante: os ativos também são conhecidos pela soma dos bens e direitos e ainda por aplicações de recursos. Café (1935), de Candido Portinari. Fonte: http://taislc.blogspot.com.br/2009_01_01_archive.html Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Significado da operação: aqui está a importância de identificar uma operação com a respectiva conta, ou seja, a conta de “Fornecedores” será reduzida pela metade e, ao mesmo tempo, o Bem que significa dinheiro também; fornecedores de R$ 2.000 para R$ 1.000 e Caixa de R$ 15.000 para R$ 14.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 7. Obtenção de um empréstimo no banco “Objetivo” no valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. Significado da operação: o empréstimo já nos mostra um aumento da dívida com terceiros e o mesmo tempo uma entrada de dinheiro em nossa conta-corrente bancária, ou seja, um aumento no patrimônio da empresa → Obrigações → Passivo e Bens → Ativo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Obtenção de um empréstimo no banco “Objetivo” no valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 8. Aumento do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. Significado da operação: o aumento do capital social representa um aumento nas obrigações próprias; está evidenciado nessa operação que tanto o aumento quanto a integralização do capital social poderão ser feitos em quaisquer tipos de Bem → no caso, Dinheiro e Itens para o Estoque. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Aumento do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Significado da operação: as vendas à vista de itens do Estoque de Mercadorias mostram um aumento no Bem “Dinheiro” e uma redução do outro Bem “Mercadorias” → não havendo, portanto, quaisquer alterações no patrimônio da empresa. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 10. Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Significado da operação: no item 4 ocorreu a venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000, gerando um Direito à empresa de receber por tal operação. Assim, pelo recebimento será zerado o saldo da conta “Clientes” e haverá, ao mesmo tempo, um aumento no saldo bancário. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Interatividade Podemos entender que o aumento ou redução no patrimônio da empresa está vinculado a: a) operações de aquisição de mercadorias à vista para o estoque. b) somente quando ocorrer pagamento de dívidas contratadas. c) aquisição à vista de bens para uso nas atividades operacionais. d) em operações que envolvem contas de ativo, passivo ou patrimônio líquido ao mesmo tempo. e) subscrição do capital social. Resposta Podemos entender que o aumento ou redução no patrimônio da empresa está vinculado a: a) operações de aquisição de mercadorias à vista para o estoque. b) somente quando ocorrer pagamento de dívidas contratadas. c) aquisição à vista de bens para uso nas atividades operacionais. d) em operações que envolvem contas de ativo, passivo ou patrimônio líquido ao mesmo tempo. e) subscrição do capital social. O estivador (1934), de Candido Portinari. Fonte: http://taislc.blogspot.com.br/2009_01_01_archive.html Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo III Saldos em abril de 20x6 – Cia. Sul Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo III Operações em maio de 20x6 – Cia. Sul 1. Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancário (não houve juros na operação), por meio de débito em conta-corrente bancária. 2. Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo. 3. O Sr. Jorge deixa a sociedade da empresa e recebe parte do Capital Social. 4. Recebimento de 40% dos Clientes – eles depositaram o dinheiro em conta-corrente bancária. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancário (não houve juros na operação), por meio de débito em conta-corrente bancária. Significado da operação: temos um saldo do Empréstimo Bancário no valor de R$ 27.000 e agora vamos pagar a parcela 1/8, ou seja, R$ 27.000 / 8 = uma parcela de R$ 3.375, reduzindo a dívida com terceiro para R$ 23.625; o saldo da conta Bancos também será reduzido – de R$ 6.125 paraR$ 2.750. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancário (não houve juros na operação), por meio de débito em conta-corrente bancária. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo. Significado da operação: venda total de Móveis e Utensílios por R$ 8.970 (mesmo valor de compra), sendo 30% à vista → R$ 2.691, que serão colocados no Caixa, e R$ 6.279, um valor a receber e, portanto, um Direito; o valor do Caixa passa de R$ 5.230 para R$ 7.921. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. O Sr. Jorge deixa a sociedade da empresa e recebe parte do Capital Social. Significado da operação: um sócio, ao deixar a sociedade da empresa, tem todo o direito de receber a parte lhe cabe – o Sr. Jorge negociou e receberá R$ 7.500, Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido O Sr. Jorge deixa a sociedade da empresa e recebe parte do Capital Social. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Recebimento de 40% dos Clientes – eles depositaram o dinheiro em conta-corrente bancária. Significado da operação: haverá uma redução do Direito chamado Clientes em 40%, de R$ 8.256 para R$ 4.954. a conta-corrente bancária terá um acréscimo de R$ 3.302 pelos recebimentos dos Clientes, passando de R$ 2.750 para R$ 6.052. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Recebimento de 40% dos Clientes – eles depositaram o dinheiro em conta-corrente bancária. Interatividade Em relação à sequência de operações demonstradas nos três exemplos, assinale a alternativa incorreta: a) Os saldos patrimoniais acompanham as operações ocorridas em determinado período. b) As contas que representam as origens de recursos são reduzidas com pagamentos. c) A contas de bens e direitos também são classificadas como aplicações de recursos. d) Os bens podem ser materiais ou imateriais. e) O patrimônio líquido também é uma aplicação de recursos. Resposta Em relação à sequência de operações demonstradas nos três exemplos, assinale a alternativa incorreta: a) Os saldos patrimoniais acompanham as operações ocorridas em determinado período. b) As contas que representam as origens de recursos são reduzidas com pagamentos. c) A contas de bens e direitos também são classificadas como aplicações de recursos. d) Os bens podem ser materiais ou imateriais. e) O patrimônio líquido também é uma aplicação de recursos. Importante: o patrimônio líquido é uma origem de recursos, também classificado como capital próprio. ATÉ A PRÓXIMA! Slide Number 1 Slide Number 2 � Programação� �Balanços sucessivos – operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� � Interatividade� � Resposta� Slide Number 18 �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� � Interatividade� � Resposta� Slide Number 33 �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� � Interatividade� � Resposta� Slide Number 46 �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� �Operações que envolvem contas de�ativo, passivo e patrimônio líquido� � Interatividade� � Resposta� Slide Number 59
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