Slides de Aula Unidade II- contabilidade empresarial

Prévia do material em texto

Profa. Priscilla Silvestrin
UNIDADE II
Contabilidade Empresarial
 Posso descontar uma duplicata? Como efetuo os lançamentos contábeis 
dessa operação?
 O que é o ajuste a valor presente?
 Quais as consequências dos empréstimos e das aplicações financeiras 
nas empresas?
 Inicialmente, ilustramos a duplicata, um título de crédito formal nominativo que é 
emitido pela empresa com a mesma data, valor global e vencimento da fatura. 
Duplicatas
Fonte: 
https://www.ouniversodatv.com/2017/06/
as-atletas-bia-e-branca-comandam-
novo.html
Duplicatas
Cobrança 
simples –
remessa ao 
banco (posse)
Desconto de 
duplicatas –
endosso 
(propriedade)
Caução de 
duplicatas –
emissão de nota 
promissória
O que são operações financeiras?
Aplicações 
financeiras
Pré-fixados –
correção + juros = 
no dia da aplicação
Pós-fixados -
correção + juros = 
no dia do resgate
Empréstimos 
bancários
Factoring – pessoas jurídicas de fomento 
comercial e assessoria creditícia e 
mercadológica, gestão de crédito, seleção e 
riscos, administração de contas a receber e a 
pagar.
Fonte: autoria própria
• É um meio de se transferir a 
propriedade do título de 
crédito.
Endosso
• É uma garantia de 
solidariedade.Aval
• É o ato cambial pelo qual o 
devedor declara que fará o 
pagamento do título ao 
endossatário.
Aceite
O que é o endosso, o aval e o aceite?
Fonte: 
https://niteroiurgente.com/editorias/e
conomia/veja-como-cobrar-dividas-
dentro-da-legalidade/
Pela remessa dos 
títulos ao banco
Registro da 
operação, por meio 
das contas de 
compensação
Registro das 
despesas cobradas 
pelo banco com a 
cobrança dos títulos
Fluxos das operações de cobrança 
Comunicação da 
quitação
Baixa da 
responsabilidade 
(compensação)
Baixa dos direitos
• D - Banco
• C - Duplicatas a 
receber
Pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos
Uma empresa que possui Duplicatas a Receber registradas em seu Ativo Circulante 
realiza um desconto de duplicatas em um determinado montante.
Considerando que a operação de desconto foi realizada com duplicatas que tinham 
vencimentos futuros (120 dias), o valor dos juros descontados a serem reconhecidos 
no ato da operação devem ser contabilizados como:
a) Despesas financeiras no Resultado.
b) Conta redutora das duplicatas descontadas no Ativo.
c) Conta redutora das Receitas, no Resultado.
d) Despesa antecipada, no Ativo Circulante.
e) Conta redutora das duplicatas descontadas no Passivo.
Interatividade
Uma empresa que possui Duplicatas a Receber registradas em seu Ativo Circulante 
realiza um desconto de duplicatas em um determinado montante.
Considerando que a operação de desconto foi realizada com duplicatas que tinham 
vencimentos futuros (120 dias), o valor dos juros descontados a serem reconhecidos 
no ato da operação devem ser contabilizados como:
a) Despesas financeiras no Resultado.
b) Conta redutora das duplicatas descontadas no Ativo.
c) Conta redutora das Receitas, no Resultado.
d) Despesa antecipada, no Ativo Circulante.
e) Conta redutora das duplicatas descontadas no Passivo.
Resposta
 Vencimento em 120 dias 
O valor dos juros descontados a serem reconhecidos no ato da operação:
 D Disponibilidade (AC)
 D Juros passivos a transcorrer (Retificadora Duplicata descontada no PC)
 C Duplicatas descontadas (PC)
 Apropriação dos juros da operação
 D Juros Passivos (Despesa)
 C Juros passivos a transcorrer
Solução
 Remessa para a factoring, para cobrança simples, conforme borderô no valor de 
R$ 9.500,00, sendo que a factoring cobrou 150,00 em comissões e taxas. 
1º – lançamento da compensação: 
Exercício de contabilização – Cia. Jorge 
TÍTULOS EM COBRANÇA 
D C
(1) 9.500 (2)9.500
ENDOSSO P/ COBRANÇA 
D C
(2)9.500 9.500 (1) 
1º – registro da despesa
DESPESA c/ COBRANÇA 
D C
(1a) 150
BANCO
D C
(2a)9.500 150 (1a)
2º – baixa (depois do vencimento) 
3º – recebimento da duplicata
DUPLICATAS A RECEBER
D C
(2a)9.500
CLIENTE NÃO 
PAGOU
BANCO PROCEDE 
A BAIXA NA 
COMPENSAÇÃO
COMUNICA A 
EMPRESA
RETIRA A 
DUPLICATA
PROTESTO
NÃO RETIRA A 
DUPLICATA 
BANCO PROTESTA
AUTORIZAÇÃO
COBRA TAXA
Baixa na compensação de duplicatas
Fonte: autoria própria
Precisa dar baixa!
D – ENDOSSOS PARA COBRANÇA
C – TÍTULOS EM COBRANÇA
Fonte: 
https://fotodicasbrasil.com.br/co
mpensacao-de-exposicao-ev/
Sobre o desconto de duplicatas e seu vencimento, julgue os itens a seguir, 
assinalando V para as sentenças verdadeiras e F para as sentenças falsas: 
I. As duplicatas somente podem ser enviadas ao banco para desconto após 
o respectivo vencimento.
II. As duplicatas somente podem ser enviadas ao protesto após o respectivo 
vencimento. 
III. Após o vencimento, e se não pagas, a empresa titular do direito pode retirar a 
duplicata do banco e buscar, por seus próprios meios, a satisfação do crédito. 
Interatividade
A sentença correta é: 
a) F, V e V.
b) V, V e F.
c) V, F e V.
d) F, F e F.
e) F, F e V. 
Interatividade
Sobre o desconto de duplicatas e seu vencimento, julgue os itens a seguir, 
assinalando V para as sentenças verdadeiras e F para as sentenças falsas: 
I. (F) As duplicatas somente podem ser enviadas ao banco para desconto após 
o respectivo vencimento.
II. (V) As duplicatas somente podem ser enviadas ao protesto após o respectivo 
vencimento. 
III. (V) Após o vencimento, e se não pagas, a empresa titular do direito pode retirar 
a duplicata do banco e buscar, por seus próprios meios, a satisfação do crédito.
Resposta correta: a) F, V e V.
Resposta
Empresa 
elabora um 
borderô
Encaminha 
ao banco
Banco 
compra as 
duplicatas
Pagamento 
de taxas 
variáveis 
• Valor
• Quantidade
• Data de 
vencimento
Banco libera 
o valor pago 
pelas 
duplicatas
Desconto de duplicatas
Desconto de duplicatas é uma operação financeira na qual as empresas podem recorrer 
sempre que precisarem de dinheiro, desde que tenham duplicatas de sua emissão a 
receber (RIBEIRO, 2003, p. 342-344)
 Vendeu mercadorias para diversas companhias por R$ 10.000,00, no prazo de 30 
dias, apurando o custo das mercadorias vendidas em R$ 3.000,00.
 Descontou R$ 6.000,00 das duplicatas relativas às vendas anteriores no Banco 
M&M, à taxa de juros simples de 2% ao mês e comissão de R$ 200,00.
 O Banco M&M debitou na conta da Cia. Amendoim os R$ 2.000,00 porque uma 
das empresas não efetuou o pagamento na data do vencimento.
 O Banco M&M comunicou que o restante das duplicatas foram recebidas na data 
do vencimento.
Cia. Amendoim
Fonte: trekearth.com
 Vendeu mercadorias para diversas companhias por R$ 10.000,00, no prazo de 30 
dias, apurando o custo das mercadorias vendidas em R$ 3.000,00.
1º – lançamento da compensação: 
Exercício de contabilização – Cia. Amendoim
DUPLICATAS A RECEBER
D C
(1) 10.000
VENDA DE MERCADORIAS
D C
10.000(1) 
CMV
D C
(2) 3.000
ESTOQUES
D C
3.000 (2)
 Descontou R$ 6.000,00 das duplicatas relativas às vendas anteriores no Banco 
M&M, à taxa de juros simples de 2% ao mês e comissão de R$ 200,00.
Exercício de contabilização – Cia. Amendoim
BANCO 
D C
(1) 5.560
DESPESA DE JUROS
D C
(1)240
DESPESAS BANCÁRIAS
D C
(1) 200
DUPLICATAS 
DESCONTADAS
D C
6.000 (2)
 O Banco M&M debitou na conta da Cia. Amendoim os R$ 2.000,00 porque uma 
das empresas não efetuou o pagamento na data do vencimento.
Exercício de contabilização – Cia. Amendoim
BANCO
D C
2.000 (1)
DUPLICATAS DESCONTADAS
D C
2.000 (1)
 O Banco M&M comunicouque o restante das duplicatas foram recebidas na data 
do vencimento.
Exercício de contabilização – amendoim
DUPLICATAS DESCONTADAS
D C
(1) 4000
DUPLICATAS A RECEBER
D C
4.000 (1) 
Apropriação de juros
DESPESA c/ juros
D C
(2) 240
Despesa / juros a vencer
D C
240 (2) 
 A determinação da apuração do Ajuste a Valor Presente – AVP envolve elementos 
do ativo e do passivo de longo prazo e todos os demais elementos patrimoniais de 
curto prazo, caso tais ajustes tenham efeito relevante nas demonstrações 
levantadas, em obediência ao previsto nos artigos 183, VII, e 184, III, da Lei 
6.404/1976 com redação dada pela Lei 11.638/2007. 
Ajuste a valor presente
Valor justo (fair value) – é o valor 
pelo qual um ativo pode ser 
negociado, ou um passivo 
liquidado, entre partes 
interessadas, conhecedoras do 
negócio e independentes entre si, 
com a ausência de fatores que 
pressionem para a liquidação da 
transação ou que caracterizem 
uma transação compulsória. 
Valor presente (present value) –
é a estimativa do valor corrente 
de um fluxo de caixa futuro, no 
curso normal das operações da 
entidade. Tal fluxo de caixa 
pode estar representado por 
ingressos ou saídas de 
recursos.
Analise as seguintes afirmações e a relação proposta entre elas:
Valor justo (fair value) – é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um 
passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e 
independentes entre si.
PORQUE 
Valor justo (fair value) está relacionado à estimativa do valor corrente 
de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das atividades da entidade.
Interatividade
Assinale a alternativa correta: 
a) As asserções I e II são proposições verdadeiras, 
mas a II não é uma justificativa da I.
b) As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II é uma justificativa da I
c) A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.
d) A asserção II é uma proposição falsa e a I é uma proposição verdadeira.
e) As asserções I e II são proposições falsas.
Interatividade
Valor justo (fair value) – é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, 
ou um passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras 
do negócio e independentes entre si. (Verdadeira)
PORQUE 
Valor justo (fair value) está relacionado à estimativa do valor corrente 
de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das atividades da entidade. (Falsa)
Resposta correta:
c) A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma 
proposição falsa.
Resposta
Prefixado – você prefixa a taxa de rendimento. Essa taxa 
é o limite e você não ganhará nada mais, nada menos que 
o que foi pré-acordado. Então, caso você invista em um 
título prefixado a 10% ao ano e com uma vigência de 3 
anos, durante os 3 anos, então, você terá exatamente os 
10% de rentabilidade desejados.
Pós-fixado – é justamente o contrário. Ele segue 
a variação de um indicador, que em inglês 
chamamos de Benchmark. Esses indicadores 
são, geralmente, nossas taxas de juros e inflação, 
que, conforme o andamento da economia 
nacional/internacional, vai crescendo ou subindo. 
Quando mais essa taxa indicadora sobe, maior é 
seu ganho no investimento e vice-versa.
Empréstimos e financiamentos
Em 1º de setembro, o Banco Amargo S/A enviou o aviso com as 
seguintes informações: 
 crédito na conta-corrente da Endividada S/A no valor de R$ 50.000,00;
 débito referente aos juros de R$ 3.000,00;
 débito da despesa com a TAC igual a R$ 500,00.
Endividada S/A
Banco
D C
50.000
500
3.000
Notas promissórias a pagar
D C
50.000
Juros a vencer
D C
3.000
Despesas 
bancárias
D C
500
 Apropriação das despesas de juros, mês a mês: outubro, novembro e dezembro, 
sendo R$ 1.000,00 por mês, totalizando os juros de R$ 3.000,00.
Endividada S/A
Notas promissórias a pagar
D C
50.000
Juros a vencer
D C
3.000 1000
Despesas com juros
D C
1000
Banco
D C
50.000
500
3.000
Sobre as operações de crédito e financiamento das entidades é correto afirmar que:
a) A duplicata é um título de crédito formal nominativo que é emitido pela empresa 
com a mesma data, valor global e vencimento da fatura e não pode ser 
transmitida a terceiro sob nenhuma hipótese.
b) O desconto de duplicata consiste na transferência dos títulos para a empresa, 
mediante endosso ao portador, sempre pessoa física.
c) Não é necessário demonstrar a apropriação de juros de duplicatas pois haverá 
compensação no valor do título que será descontado. 
d) As operações pré-fixadas são sempre melhores opções 
que as pós-fixadas.
e) O fair value pode ser utilizado tanto nos ativos quanto nos 
passivos da entidade.
Interatividade
Sobre as operações de crédito e financiamento das entidades é correto afirmar que:
a) A duplicata é um título de crédito formal nominativo que é emitido pela empresa 
com a mesma data, valor global e vencimento da fatura e não pode ser 
transmitida a terceiro sob nenhuma hipótese.
b) O desconto de duplicata consiste na transferência dos títulos para a empresa, 
mediante endosso ao portador, sempre pessoa física.
c) Não é necessário demonstrar a apropriação de juros de duplicatas pois haverá 
compensação no valor do título que será descontado. 
d) As operações pré-fixadas são sempre melhores opções 
que as pós-fixadas.
e) O fair value pode ser utilizado tanto nos ativos quanto nos 
passivos da entidade.
Resposta
ATÉ A PRÓXIMA!