Duplicatas Descontadas AP3

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UNIVERSIDADE UNIGRANRIO
ERICK FAZOLLO DA SILVA – 2110769
JHONATAN DA SILVA MAMEDE – 2111125
JULIA DE SÁ CASTRO – 2110411
PAULO RICARDO RANGEL DE JESUS - 2110874
PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR
DUPLICATAS DESCONTADAS
RIO DE JANEIRO– RJ
2021.1
UNIVERSIDADE UNIGRANRIO
ERICK FAZOLLO DA SILVA – 2110769
JHONATAN DA SILVA MAMEDE – 2111125
JULIA DE SÁ CASTRO – 2110411
PAULO RICARDO RANGEL DE JESUS — 2110874
PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR 
DUPLICATAS DESCONTADAS 
Trabalho Projeto Curricular Articulador – Operações Contábeis apresentado à Universidade do Grande Rio – “Sociedade Nilza Cordeiro Herdy” como requisito necessário para a obtenção de nota.
RIO DE JANEIRO– RJ
2021.1
4
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	4
2 DUPLICADAS DESCONTADAS	5
2.1 CONCEITO	5
2.2 TIPOS DE DESCONTO	6
2.2.1 COBRANÇA SIMPLES	6
2.2.2 COBRANÇA CAUCIONADA	6
2.2.3 ENDOSSO DE DUPLICATA	6
2.2.4 ACEITE DE DUPLICATA	6
2.2.4.1 ACEITE ORDINÁRIO	7
2.2.4.2 ACEITE PRESUMIDO	7
2.2.4.3 ACEITE POR COMUNICAÇÃO	7
2.2.5 A IMPORTÂNCIA DO ACEITE	7
2.2.6 CONTROLE DE CONTAS A RECEBER	8
2.3 TRATAMENTO CONTÁBIL	8
2.4 ENCARGOS DE UM DESCONTO DE DUPLICATAS	8
2.5 RISCOS DE DESCONTOS DE DUPLICATAS	9
3 APÊNDICES	10
3.1 APÊNDICE A	10
3.2 APÊNDICE B	13
4 REFERÊNCIAS	15
1 INTRODUÇÃO
Este trabalho tem como proposta fundamentar sobre Duplicatas descontadas, e como são contabilizadas no Balanço Patrimonial. 
O desconto de duplicatas é uma operação financeira em que a empresa entrega determinadas duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente.
Assim dando exemplos através de apêndices que elaboram fatos contábeis que envolvem as duplicatas descontadas. 
2 DUPLICADAS DESCONTADAS 
2.1 CONCEITO 
A duplicata é um documento emitido junto da nota fiscal por uma empresa que vende uma mercadoria ou presta um serviço a outra. Ela funciona como prova do contrato de compra e venda entre as partes, na qual consta o valor a ser pago e o vencimento do título.
A duplicata funciona como um título de crédito. Não se trata de um documento de cobrança, porque deve estar sempre vinculada a uma transação comercial. Nesse sentido, ela é mais complexa que um simples boleto bancário, por exemplo.
A empresa que vendeu seu produto ou serviço tem em mãos, então, um documento que representa o compromisso do comprador (sacado) em pagar o vendedor (sacador). E aqui chegamos ao próximo conceito.
Duplicatas descontadas são os títulos de crédito ou promessas de recebimento a partir de contratos assinados usadas por uma empresa como garantia para obter crédito bancário.
Os bancos oferecem linhas de crédito especiais para duplicatas descontadas de empresas. Alguns se referem a esse tipo de crédito como “antecipação de recebíveis”, tratando a operação como um simples adiantamento do dinheiro futuro. Mas esse movimento deve ser pensado por você como quaisquer outras modalidades de empréstimo, pois há pagamento de juros e taxas sobre ele.
Geralmente, no entanto, é uma opção de crédito mais vantajosa que as demais, pois costuma ter taxas menores e muito menos burocracia. Pode ser, portanto, uma alternativa interessante para obter capital de giro. Convém, é claro, certificar-se antes de que essa é a alternativa com melhor custo-benefício, comparando-a com as demais linhas de crédito.
E antes de pedir qualquer tipo de empréstimo bancário, uma boa ideia é conversar com seu contador. Por ter muito conhecimento sobre finanças, ele tem dicas valiosas sobre modalidades de crédito e, principalmente, ações para avaliar se realmente é o momento de recorrer a um banco.
2.2 TIPOS DE DESCONTO 
2.2.1 COBRANÇA SIMPLES 
É quando o vendedor toma o crédito após descontar a duplicata, o sacado (comprador) paga em dia e a operação é quitada. Caso o devedor atrase o pagamento, o dinheiro é debitado da conta da empresa que vendeu o produto e descontou a duplicata. 
2.2.2 COBRANÇA CAUCIONADA 
É um contrato de empréstimo no qual o banco tem como garantia as duplicatas de todas as vendas da empresa. O sacador (vendedor), por sua vez, pode tomar determinado percentual das vendas como crédito. 
2.2.3 ENDOSSO DE DUPLICATA 
Também pode ser negociado o endosso da duplicata para o banco. Ele pode ser do tipo mandato, no qual a instituição financeira fica apenas com a responsabilidade de cobrar o credor, ou translativo, em que os direitos do crédito são transferidos. Nesse segundo caso, geralmente a operação envolve um sócio da empresa como avalista.
As duplicatas endossadas são causa comum de imbróglios jurídicos no Brasil, quando o banco protesta um título que não teve aceite por parte do sacado (comprador). Abaixo, vamos entender melhor essa questão.
2.2.4 ACEITE DE DUPLICATA 
Segundo a Lei Nº 5.474, de 18 de julho de 1968, a duplicata é o único título de crédito admitido para documentar o saque do vendedor em um contrato de compra e venda mercantil. Ela deve conter, entre outras informações, “a declaração do reconhecimento de sua exatidão e da obrigação de pagá-la, a ser assinada pelo comprador, como aceite, cambial”.
O mais correto e garantido para o sacador (vendedor) é que o sacado (comprador) assine a sua concordância na própria duplicata, mas há outras possibilidades de aceite.
Vamos conhecer os tipos delas: 
2.2.4.1 ACEITE ORDINÁRIO 
Ao receber o produto, o representante da empresa sacada assina na própria duplicata, em um campo próprio, o aceite da compra nos termos descritos, devolvendo o título em seguida à empresa credora. 
2.2.4.2 ACEITE PRESUMIDO 
O sacado não assina diretamente no título ou não o devolve, mas, em contrapartida, recebe as mercadorias em questão e, sem qualquer ressalva, assina um comprovante de recebimento. Assim, presume-se que esteve de acordo com a compra e aceitou o débito com a outra empresa. 
2.2.4.3 ACEITE POR COMUNICAÇÃO 
Nesse caso, o sacado (coprador) também não assina na duplicata o aceite do débito, mas comunica à empresa sacadora (vendedora) por escrito, em papel, que está de acordo.
O comprador pode recusar o aceite em um dos casos abaixo descritos, novamente segundo a Lei Nº 5.474/1968: Avaria ou não recebimento das mercadorias, quando não expedidas ou não entregues por sua conta e risco; Vícios, defeitos e diferenças na qualidade ou na quantidade das mercadorias, devidamente comprovados; Divergência nos prazos ou nos preços ajustados.
2.2.5 A IMPORTÂNCIA DO ACEITE 
O aceite é importante nesse processo porque, quando você for descontar uma duplicata, o banco analisará o título quanto à sua liquidez. Se o aceite não estiver claro, isso significa uma duplicata cujo pagamento não é tão provável.
Se o desfecho for a inadimplência do sacado, o aceite será a maneira de comprovar que ele está em débito com a sua empresa ou com o banco. Assim, se o caminho for uma cobrança judicial, você precisa se certificar que houve um dos tipos de aceite acima explicados.
Claro que isso tudo será uma grande dor de cabeça. Por isso, o ideal é se prevenir e priorizar relações comerciais com bons pagadores. Se precisar descontar uma duplicata, escolha a de uma empresa na qual você tem confiança, para evitar incômodos com o banco.
2.2.6 CONTROLE DE CONTAS A RECEBER 
Mesmo que não precise descontar as duplicatas para ter capital de giro, controlar o pagamento das duplicatas emitidas é fundamental para garantir a saúde financeira da empresa.
Afinal, se o cliente não pagar, mesmo que você não tenha que arcar com juros e taxas bancárias pelo empréstimo, terá entregue a mercadoria sem receber a compensação financeira, o que comprometerá seu fluxo de caixa.
2.3 TRATAMENTO CONTÁBIL 
Os valores de face das duplicatas descontados, de acordo com os preceitos contábeis, devem ser registrados numa conta do passivo circulante. 
Esta conta passiva recebe o nome de “duplicatas descontadas”, tendo saldo credor.
A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte função na operação de desconto:
· É creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta correnteda empresa;
· É debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.
Os encargos financeiros debitados pela instituição financeira devem ser contabilizados como "encargos financeiros a transcorrer", já que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasião do desconto e creditadas no momento em que a despesa é incorrida, observando-se o Regime de Competência.
2.4 ENCARGOS DE UM DESCONTO DE DUPLICATAS 
Quando é feito o desconto de duplicatas, a instituição financeira fixa algumas taxas que são deduzidas do valor original do título, são elas:
· IOF: o IOF (Imposto sobre Operações Financeiras) incide sobre o valor nominal do título.
· Taxa de Desconto: desconto bancário, que representam os juros mensais até o vencimento do documento.
· Taxa administrativa: visa cobrir as despesas bancárias de abertura e controle de crédito.
2.5 RISCOS DE DESCONTOS DE DUPLICATAS 
É importante destacar que o Desconto de Duplicatas não é uma operação de compra e venda. Portanto, a intuição financeira tem o direito de regressar, caso o título não seja pago pelo devedor. Se isso ocorrer, a empresa cedente assume a responsabilidade e precisa reembolsar o banco no valor da dívida, com a inclusão dos juros de mora e outros encargos financeiros. A duplicata volta para a empresa e cabe a ela fazer a cobrança da mesma. Isso quer dizer que enquanto o título não for quitado, a empresa mantém a obrigação com o branco.
Outra análise de risco que deve ser feita é se essa estratégia é a mais indicada para o seu negócio. Muitas vezes os valores de encargos cobrados pelo banco e impostos que incidem desvalorizam o valor à vista que será recebido para ser investido no capital de giro. Soma-se a isso o risco de não pagamento da duplicata e a obrigação da sua empresa reembolsar o valor com acréscimo de juros.
É importante que as empresas tenham controle econômico e planejamento financeiro antes de realizar tais procedimentos, visto que o saldo futuro não contará mais com o recebimento dos valores acordados no desconto de duplicatas.
Diferentemente do processo de factoring ou de securitização de recebíveis, em que a empresa que solicita o procedimento deixa de ser responsável pela quitação da dívida de seus clientes, o Desconto de Duplicatas permite que o banco ou instituição financeira regresse seu posicionamento em caso de não quitação por parte dos devedores originais, os clientes.
Dessa forma, a empresa solicitante volta a ser responsável pela dívida, com inclusão de juros de mora e multa pelo atraso de pagamento ocorrido. A empresa cedente mantém uma dívida financeira com o banco até que esta seja completamente sanada, haja solicitação de reembolso, protesto em cartório ou ações judiciais.
3 APÊNDICES
3.1 APÊNDICE A 
Elaborar fatos contábeis que envolvam operações com duplicatas descontadas SEM transferência de riscos à instituição financeira
Exemplo referente ao apêndice 1
VALOR DA DUPLICATA 30.000,00
TAXA MENSAL DE 2,5% A.M
VENCIMENTO EM 2 MESES
JUROS A SEREM PAGOS = 30.000,00 X (2 X 2,5%) = 1.500,00
DESPESAS BANCÁRIAS = 500,00
A empresa possui o direito de receber a quantia de R$ 28.000,00
· 1º caso: a Empresa recebe o valor referente a duplicata na data correta.
01/06/2021
D – BANCO 28.000,00
D – Encargos financeiros 1.500,00
D – Despesas bancárias 500,00
C – Duplicatas Descontadas 30.000,00
30/06/2021
D – Juros Passivos 750,00
C – Encargos financeiros 750,00
31/07/2021
D – Juros Passivos 750,00
C – Encargos financeiros 750,00
31/07/2021
D – Duplicatas descontadas 30.000,00
C – Duplicatas a receber 30.000,00
· 2° caso: o cliente não paga a duplicata
01/06/2021
D – BANCO 28.000,00
D – Encargos financeiros 1.500,00
D – Despesas bancárias 500,00
C – Duplicatas Descontadas 30.000,00
30/06/2021
D – Juros Passivos 750,00
C – Encargos financeiros 750,00
31/07/2021
D – Juros Passivos 750,00
C – Encargos financeiros 750,00
31/07/2021
D – Duplicatas descontadas 30.000,00
C – Banco 30.000,00
Baixa da duplicata não paga:
D – Perdas com créditos de Liquidação duvidosa 30.000,00
C – Duplicatas a receber 30.000,00
· 3° caso: o cliente paga uma parcela mas não paga a segunda-feira
01/06/2021
D – BANCO 28.000,00
D – Encargos financeiros 1.500,00
D – Despesas bancárias 500,00
C – Duplicatas Descontadas 30.000,00
30/06/2021
D – Juros Passivos 750,00
C – Encargos financeiros 750,00
30/06/2021
D – Duplicatas descontadas 15.000,00
C – duplicatas a Receber 15.000,00
31/07/2021
D – Juros Passivos 750,00
C – Encargos financeiros 750,00
31/07/2021
D – Duplicatas descontadas 30.000,00
C – Banco 15.000,00
· Baixa da duplicata não paga:
D – Perdas com créditos de Liquidação duvidosa 15.000,00
C – Duplicatas a receber 15.000,00
3.2 APÊNDICE B 
Elaborar fatos contábeis que envolvam operações com duplicatas descontadas COM transferência de riscos à instituição financeira (os fatos devem abranger todos os itens destacados do apêndice B1, e devem conter todos elementos necessários para o registro – Datas, valores, Nº das duplicatas, taxas aplicadas ...).
Apêndice B1 – Efetuar o registo contábil dos fatos elaborados no Apêndice B que deverá contemplar:
 – Reconhecimento da “venda” das duplicatas;
 – Reconhecimento dos encargos financeiros;
Operação de desconto de duplicata no valor de R$ 17.000,00, sendo que os encargos respectivos foram de R$ 3.000,00.
1) Pelo registro do desconto creditado em conta:
D – Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
C – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)
R$ 17.000,00
2) Pelo registro do débito bancário, relativo a juros e encargos sobre a operação:
D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)
C – Bancos Conta Movimento  (Ativo Circulante)
R$ 3.000,00
3) Quando da liquidação da duplicata descontada pelo cliente:
D – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)
C – Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)
R$ 17.000,00
Na hipótese do cliente não ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da empresa, então o lançamento será:
D – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)
C – Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
R$ 14.000,00
4 REFERÊNCIAS
ROBERTO, Marcio. Duplicatas descontadas: como funciona. Conta Azul, 22 jun. 2016. Disponível em: https://blog.contaazul.com/duplicatas-descontadas-como-funciona. Acesso em: 19 maio 2021. 
DESCONTO DE DUPLICATAS: CONTABILIZAÇÃO. [S. l.], 5 ago. 2015. Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/descontoduplicatas.htm. Acesso em: 19 maio 2021.
COMO FUNCIONA o Desconto de Duplicatas?. [S. l.], 14 mar. 2018. Disponível em: https://www.gesplan.com.br/blog/como-funciona-o-desconto-de-duplicatas. Acesso em: 19 maio 2021.
DESCONTO de Duplicatas. Mais retorno, 3 out. 2019. Disponível em: https://maisretorno.com/portal/termos/d/desconto-de-duplicatas. Acesso em: 19 maio 2021 
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