Aula 6 - Balanço e DRE

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CONTABILIDADE GERAL
IUDÍCIBUS, Sérgio de (coord). Contabilidade Introdutória. – 11. ed. – São Paulo: Atlas, 2010.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade geral fácil. – 9. ed. – São Paulo: Saraiva, 2013.
Aula 6
Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado – Aspectos contábeis, legais e societários.
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PLANO DE CURSO
I UNIDADE:
Operações com mercadorias.
2) Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado – Aspectos contábeis, legais e societários.
3) Problemas contábeis diversos.
II UNIDADE:
4) Ativos imobilizado e intangível e suas depreciações e amortizações.
Demonstração do Fluxo de Caixa.
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INFORMAÇÕES GERAIS
Justificativa de falta só com a secretaria. Professor não justifica falta.
A chamada será feita diariamente.
Os conteúdos e a frequência serão lançados no Sistema Acadêmico em até dois dias após a data da aula.
Datas das provas: de acordo com o calendário.
Celular: vibracall
Aulas: Quarta: 20:20h		Quinta: 22:00h
METODOLOGIA
EXERCÍCIOS EM SALA
PESQUISAS
AULAS EXPOSITIVAS COM DISCUSSÃO
LEITURA EM SALA
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O Balanço é a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento, dentro de determinados critérios de avaliação
 Conceito
Balanço Patrimonial
Encerra a sequência dos procedimentos contábeis.
Apresenta, de forma ordenada, os três elementos componentes do patrimônio:
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 Importância do Balanço
Balanço Patrimonial
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Balanço Patrimonial
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 Apresentação do Balanço
Balanço Patrimonial
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 Conteúdo do Balanço
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
- Realizável a Longo Prazo
- Investimentos
- Ativo Imobilizado
- Ativo Intangível
PASSIVO
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
- Capital Social
- Reservas de Capital
- Ajuste de Avaliação Patrimonial
- Reservas de Lucro
- Lucros (ou Prejuízos) Acumulados
Bens e Direitos
Obrigações
Patrimônio Líquido
Balanço Patrimonial
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Balanço Patrimonial
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Companhia ABC
CNPJ: 00.000.000/0000-00
Balanços Patrimoniais em 31/12
Em R$ mil
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Critérios de Classificação dos Elementos Patrimoniais
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Critérios de Classificação dos Elementos Patrimoniais
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Critérios de Classificação dos Elementos Patrimoniais
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Critérios de Classificação dos Elementos Patrimoniais
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Critérios de Classificação dos Elementos Patrimoniais
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Critérios de Classificação dos Elementos Patrimoniais
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Critérios de Classificação dos Elementos Patrimoniais
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Oportunidade do Balanço
Pela Lei: pelo menos uma vez em cada 12 meses
Para fins de gestão: quanto maior o número de balanços em intervalos menores de tempo, melhor
Casos Especiais: liquidações, transformações, incorporações, fusões e cisões
As companhias abertas têm que apresentar demonstrações contábeis trimestralmente.
Levantamento do Balanço Patrimonial
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Como se levanta o Balanço
Levantamento do Balancete de Verificação do Razão do último mês;
Ajustes das contas;
Encerramento das Contas de Receitas e de Despesas;
Elaboração das Demonstrações Financeiras e das Notas Explicativas
Etapas:
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Demonstração do Resultado do Exercício
Constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante determinado período de tempo
Nele sobressai um dos valores mais importantes às pessoas nela interessadas, o resultado do período, Lucro ou Prejuízo
 Conceito
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Companhia ABC
CNPJ: 00.000.000/0000-00
Demonstração do Resultado dos Exercícios Findos em 31 de dezembro
Em R$ mil
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Outras Demonstrações Financeiras
*
Relacione a coluna da esquerda com a da direita:
a
d
c
b
EXERCÍCIOS
*
EXERCÍCIOS
Classifique os elementos constantes do quadro a seguir em:
Bens ou Direitos ou Obrigações
Saldo Devedor ou Credor
Ativo ou Passivo
Bem
Direito
Obrigações
Bem
Bem
Bem
Bem
Bem
Obrigações
Direitos
Obrigações
Bem
Bem
Obrigações
Bem
Bem
Bem
Bem
Direitos
Devedor
Devedor
Credor
Devedor
Devedor
Devedor
Devedor
Devedor
Credor
Devedor
Credor
Devedor
Devedor
Credor
Devedor
Devedor
Devedor
Devedor
Devedor
Ativo
Ativo
Passivo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Passivo
Ativo
Passivo
Ativo
Ativo
Passivo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
Ativo
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EXERCÍCIOS
Represente os seguintes elementos no gráfico em forma de T, colocando no lado esquerdo os Bens e os Direitos e, no lado direito, as Obrigações:
Caixa
Veículos
Instalações
Duplicatas a pagar
Fornecedores
Duplicatas a receber
Clientes
Móveis e utensílios
Promissórias a pagar
Impostos a pagar
Promissórias a receber
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As demonstrações financeiras exigidas pela Lei nº 6.404/76 são: (indique a alternativa correta)
BP, DRE, DLPA, DMPL e DOAR.
BP, DRE, DMPL, DFC e DVA.
BP, DRE, DMPL e DFC.
BP, DRE, DLPA, DMPL, DFC e DVA.
EXERCÍCIOS
Quantos e quais são os grupos em que se divide o Ativo?
Quantos e quais são os grupos em que se divide o Passivo?
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido
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EXERCÍCIOS
Relação das contas extraídas do livro Razão da empresa comercial Fagundes e Filhos S/A, em 31/12/2012:
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Roteiro e instruções para elaboração da Demonstração do Resultado e do Balanço Patrimonial:
Elaborar o primeiro Balancete de Verificação.
Apurar o resultado operacional bruto.
Apurar extracontabilmente o Resultado da Conta de Mercadorias, considerando:
A empresa adota o Sistema de Inventário Periódico.
Estoque final conforme inventário: $ 200.000.
Apurar o resultado operacional.
Depreciar:
Computadores, pela taxa de 20% a.a.
Móveis e Utensílios, pela taxa de 10% a.a.
Calcular e contabilizar perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa, à razão de 4% sobre o saldo de Clientes.
O inventário físico dos materiais de consumo importou em $ 3.000. Ajustar o saldo da conta respectiva.
*
Aluguel de dezembro a ser pago em janeiro/2013 no valor de $ 1.500. Apropriar.
Salários e encargos do pessoal de dezembro a ser pago em janeiro/2013, no montante de $ 10.000. Apropriar.
Contabilizar os tributos sobre o lucro
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL: 9%.
Imposto de Renda sobre o Lucro Líquido – IRPJ: 15%.
Apurar o resultado líquido do exercício, transferindo-o para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados.
Calcular e contabilizar as destinações do lucro líquido do exercício.
5% para a Reserva Legal.
20% para a Reserva de Investimentos.
Distribuir aos acionistas o saldo do lucro líquido após deduzidas as reservas acima.
Elaborar o segundo Balancete de Verificação.
Elaborar a Demonstração do Resultado e o Balanço Patrimonial.
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Elaborar o primeiro Balancete de Verificação.
*
Apurar o resultado operacional bruto.
Apurar extracontabilmente o Resultado da Conta de Mercadorias, considerando:
A empresa adota o Sistema de Inventário Periódico.
Estoque final conforme inventário: $ 200.000.
Mercadorias
50.000
CMV
420.000
20.000
250.000
250.000
200.000
*
Apurar o resultado operacional.
Depreciar:
Computadores, pela taxa de 20% a.a.
Móveis e Utensílios, pela taxa de 10% a.a.
Desp. Depreciação
8.000
Dep. Acc. Comput.
6.000
Dep. Acc. MUt
2.000
12.000 (S)
10.000 (S)
*
Apurar o resultado operacional.
Calcular e contabilizar perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa, à razão de 4% sobre o saldo de Clientes.
O inventário físico dos materiais de consumo importou em $ 3.000. Ajustar o saldo da conta respectiva.
Aluguel de dezembro a ser pago em janeiro/2013 no valor de $ 1.500. Apropriar.
Salários e encargos do pessoal de dezembro a ser pago em janeiro/2013, no montante de $ 10.000. Apropriar.
Desp. Cliente Duvid.
6.000
Provisão Perda 
6.000
Desp. Mat. Consumo
7.000
Est. Mat. Consumo
10.000
7.000
3.000
Desp. Aluguel
1.500
Aluguéis a pagar
1.500
Desp. Salários
30.000
Salários a pagar
10.000
10.000
*
Apurar o resultado líquidodo exercício, transferindo-o para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados.
Desp. Cliente Duvid.
6.000
Desp. Mat. Consumo
7.000
Desp. Aluguel
16.500
Desp. Salários
30.000
Desp. Depreciação
8.000
CMV
Receita Líquida
505.000
5.000
90.000
10.000
30.000
370.000
250.000
Resultado
370.000
370.000
250.000
250.000
8.000
6.000
7.000
18.000
10.000
73.000
40.000
1.500
Juros Passivos
5.000
Juros Ativos
9.000
Ganhos c/Imob.
4.000
5.000
9.000
5.000
9.000
4.000
4.000
49.000
6.000
*
Resultado
370.000
250.000
79.000
5.000
9.000
4.000
49.000
Contabilizar os tributos sobre o lucro
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL: 9%.
Imposto de Renda sobre o Lucro Líquido – IRPJ: 15%.
CSLL
4.410
CSLL a recolher
4.410
IRPJ
7.350
IRPJ a recolher
7.350
4.410
7.350
11.760
37.240
*
Calcular e contabilizar as destinações do lucro líquido do exercício.
5% para a Reserva Legal.
20% para a Reserva de Investimentos.
Distribuir aos acionistas o saldo do lucro líquido após deduzidas as reservas acima.
Resultado
370.000
250.000
79.000
5.000
9.000
4.000
49.000
11.760
37.240
L/P Acumulados
37.240
37.240
Reserva Legal
1.862
Reserva Invest.
40.000
Dividendos a pagar
28.302
37.240
10.000
7.076
*
*
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
*
Mercadorias
50.000
420.000
20.000
250.000
200.000
Dep. Acc. Comput.
6.000
Dep. Acc. MUt
2.000
Provisão Perda 
6.000
Est. Mat. Consumo
10.000
7.000
3.000
Aluguéis a pagar
1.500
Salários a pagar
10.000
CSLL a recolher
4.410
IRPJ a recolher
7.350
Reserva Legal
1.862
Reserva Invest.
7.076
Dividendos a pagar
28.302
Elaborar o segundo Balancete de Verificação.
12.000
18.000
10.000
12.000
10.000
40.000
47.076
11.862
*
Elaborar o segundo Balancete de Verificação.
*
BALANÇO PATRIMONIAL
*
BALANÇO PATRIMONIAL
*
EXERCÍCIOS
Relação das contas extraídas do livro Razão da empresa Comercial Coordenadores S.A., em 31/12/2012:
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Roteiro e instruções para elaboração da Demonstração do Resultado e do Balanço Patrimonial:
Elaborar o primeiro Balancete de Verificação.
Apurar o resultado operacional bruto. Apurar o resultado da conta Mercadorias extra contábil, considerando que o estoque final, conforme inventário, importou em R$ 300.000.
Apurar o resultado operacional.
3.1 Depreciar
Computadores, pela taxa de 20% a.a.
Móveis e Utensílios, pela taxa de 10% a.a.
Veículos, pela taxa de 20% a.a., considerando que foram adquiridos no dia 04/04 e colocados em uso a partir do dia 30/04/12.
3.2 Calcular e contabilizar perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa, à razão de 4% sobre o saldo de Clientes, considerando que há saldo remanescente. Adotar o método da complementação.
3.3 O inventário físico dos materiais de consumo importou em R$ 5.000.
3.4 Aluguel de dezembro a ser pago em janeiro/13 no valor de R$ 1.500. Apropriar.
3.5 O prêmio de seguro foi pago em 01/07/12, com cobertura de um ano.
Apurar o resultado líquido do exercício antes dos impostos.
Calcular e contabilizar as deduções do resultado do exercício.
Contribuição Social pela alíquota de 9%.
Imposto de Renda pela alíquota de 15%.
Apurar o resultado líquido do exercício.
Calcular e contabilizar as destinações do lucro líquido do exercício.
5% para reserva legal.
10% para reserva para investimentos.
Distribuir aos acionistas o saldo do lucro líquido após deduzidas as reservas supra.
Elaborar o segundo Balancete de Verificação.
Elaborar o Balanço Patrimonial.
*
Elaborar o primeiro Balancete de Verificação.
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Apurar o resultado operacional bruto. Apurar o resultado da conta Mercadorias extra contábil, considerando que o estoque final, conforme inventário, importou em R$ 300.000.
Mercadorias
200.000
CMV
500.000
400.000
400.000
300.000
*
Apurar o resultado operacional.
Depreciar
Computadores, pela taxa de 20% a.a.
Móveis e Utensílios, pela taxa de 10% a.a.
Veículos, pela taxa de 20% a.a., considerando que foram adquiridos no dia 04/04 e colocados em uso a partir do dia 30/04/12.
Desp. Depreciação
17.000
Dep. Acc. Comput.
6.000
Dep. Acc. MUt
2.000
Dep. Acc. Veíc.
9.000
18.000
12.000
VEÍCULOS
Depreciação anual: 60.000 x 20% = 12.000
Depreciação mensal: 12.000 ÷ 12 = 1.000
Depreciação de abril a dezembro = 1.000 x 9 = 9.000
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Apurar o resultado operacional.
Calcular e contabilizar perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa, à razão de 4% sobre o saldo de Clientes.
O inventário físico dos materiais de consumo importou em $ 5.000.
Aluguel de dezembro a ser pago em janeiro/2013 no valor de $ 1.500. 
O prêmio de seguro foi pago em 01/07/12, com cobertura para um ano.
Desp. Cliente Duvid.
23.000
Provisão Perda 
23.000
Desp. Mat. Consumo
15.000
Est. Mat. Consumo
20.000
15.000
5.000
Desp. Aluguel
1.500
Aluguéis a pagar
1.500
Desp. Seguro
3.000
Seguros a Vencer
3.000
1.000
6.000
24.000
3.000
16.500
SEGUROS A VENCER
Valor pago em julho/2012 = $ 6.000
Despesa de julho a dezembro = 6.000 ÷ 12 x 6 = 3.000
*
Apurar o resultado líquido do exercício antes dos impostos.
Desp. Cliente Duvid.
23.000
Desp. Mat. Consumo
15.000
Desp. Aluguel
16.500
Desp. Salários
135.000
Desp. Depreciação
17.000
CMV
Receita Líquida
1.500.000
255.000
20.000
50.000
1.175.000
400.000
Resultado
1.175.000
1.175.000
400.000
400.000
17.000
23.000
15.000
18.000
230.500
135.000
1.500
Multas de Trânsito
2.500
Receita Financ.
100.000
Combustíveis
10.000
2.500
100.000
100.000
10.000
621.500
Serv. de Terceiros
30.000
30.000
Desp. Seguros
3.000
3.000
23.000
*
Resultado
1.175.000
400.000
253.500
100.000
621.500
Calcular e contabilizar as deduções do resultado do exercício.
Contribuição Social pela alíquota de 9%.
Imposto de Renda pela alíquota de 15%.
CSLL
55.935
CSLL a recolher
55.935
IRPJ
93.225
IRPJ a recolher
93.225
55.935
93.225
149.160
472.340
621.500
-55.935
-93.225
472.340
*
1.500.000
0
0
-255.000
-20.000
-50.000
1.175.000
-400.000
775.000
-23.000
-230.500
100.000
621.500
0
0
621.500
-55.935
-93.225
472.340
*
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
*
Calcular e contabilizar as destinações do lucro líquido do exercício.
5% para a Reserva Legal.
10% para a Reserva de Investimentos.
Distribuir aos acionistas o saldo do lucro líquido após deduzidas as reservas acima.
Resultado
1.175.000
400.000
253.500
100.000
621.500
149.160
472.340
L/P Acumulados
472.340
472.340
Reserva Legal
23.617
Reserva Invest.
47.234
Dividendos a pagar
401.489
472.340
11.479
36.623
35.096
83.857
472.340
23.617
47.234
401.489
*
Mercadorias
200.000
500.000
400.000
300.000
Elaborar o segundo Balancete de Verificação.
Dep. Acc. Comput.
24.000
Dep. Acc. MUt
14.000
Dep. Acc. Veíc.
9.000
Provisão Perda 
23.000
Est. Mat. Consumo
20.000
15.000
5.000
Aluguéis a pagar
1.500
Seguros a Vencer
3.000
1.000
6.000
24.000
3.000
CSLL a recolher
55.935
IRPJ a recolher
93.225
Reserva Legal
23.617
Reserva Invest.
47.234
Dividendos a pagar
401.489
11.479
36.623
35.096
83.857
*
Elaborar o segundo Balancete de Verificação.
36.000
300.000
600.000
24.000
300.000
5.000
3.000
30.000
20.000
60.000
24.000
14.000
9.000
200.000
12.000
48.000
101.898
55.935
93.225
40.000
1.500
10.000
401.489
200.000
35.096
83.857
1.354.000
1.354.000
*
Elaborar o Balanço Patrimonial.
36.000
300.000
600.000
-24.000
300.000
5.000
3.000
1.220.000
30.000
-24.000
20.000
-14.000
60.000
-9.000
63.000
1.283.000
*
200.000
101.898
55.935
93.225
40.000
1.500
10.000
401.489
12.000
916.047
48.000
48.000
200.000
35.096
83.857
318.953
1.283.000