IOB Online-Aplicação Financeira renda fixa

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Em face da publicação da Lei nº 11.941/2009, DOU 1 de 28.05.2009, este procedimento foi atualizado. Tópico atualizado: 2. Classificação
contábil.
Resumo: Este procedimento aborda a classificação e a contabilização, por meio de exemplos, dos investimentos em aplicações financeiras
de renda fixa, da apropriação dos rendimentos e do Imposto de Renda Retido na Fonte incidente sobre a operação.
1.Introdução
2. Classificação contábil
3. Contabilização da aplicação
4. Apropriação do rendimento pelo regime de competência
5. Registro do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)
6. Exemplo
7. Opção pelo registro dos rendimentos em conta de juros a apropriar
As aplicações financeiras de renda fixa são util izadas principalmente para as empresas investirem folgas temporárias de caixa, de forma que
o dinheiro não fique parado e seja remunerado pelos juros, até o momento de sua util ização. As modalidades de aplicações financeiras de
renda fixa mais comuns atualmente são os Fundos de Investimentos de Renda Fixa e os Certificados de Depósito Bancário (CDB). Veremos a
seguir os procedimentos básicos para a contabilização dessa operação. 
Os investimentos em aplicações financeiras de renda fixa são classificados da seguinte forma:
a) no Ativo Circulante:
a.1) entre as disponibilidades, no caso de aplicações em modalidades resgatáveis a qualquer momento, sem vinculação a prazo
predeterminado;
a.2) como investimentos temporários, se resgatáveis em prazo determinado, cujo vencimento ocorrerá até o término do exercício
social seguinte;
b) no Ativo Não Circulante, dentro do subgrupo Realizável a Longo Prazo, no caso de aplicações financeiras resgatáveis em prazo
determinado, cujo vencimento ocorrerá após o término do exercício social seguinte.
Ao destinar recursos para uma aplicação de renda fixa, efetua-se o lançamento de transferência do montante aplicado a débito da conta de
aplicação correspondente, de acordo com a expectativa de resgate, e a crédito da conta "Bancos Conta Movimento" que sofrer o respectivo
desembolso. 
A apropriação do rendimento de aplicação financeira observará o regime de competência. Nas aplicações com prazo superior a um mês,
efetua-se o registro dos rendimentos por partidas mensais; nas aplicações de curtíssimo prazo, em que o resgate e a aplicação ocorrem
dentro do mesmo mês, o registro do rendimento será feito por ocasião do resgate. 
Aplicações financeiras de renda fixa
Sumário
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1.Introdução
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2. Classificação contábil
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3. Contabilização da aplicação
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4. Apropriação do rendimento pelo regime de competência
D -
 
Aplicações Financeiras de Renda Fixa (Ativo Circulante)
 
C -
 
Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
 
R$ 130.000,00
 
D -
 
Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
 
R$ 131.162,50
 
D -
 
IRRF a Recuperar (Ativo Circulante)
 
R$ 337,50* 
 
 R$ 131.500,00 
C -
 
Rendimentos de Aplicações Financeiras (Conta de Resultado)
 
R$ 1.500,00
 
C -
 
Aplicações Financeiras de Renda Fixa (Ativo Circulante)
 
R$ 130.000,00 
 
 R$ 131.500,00 
D -
 
Aplicações Financeiras de Renda Fixa (Ativo Circulante)
 
R$ 131.500,00
 
C -
 
Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
 
R$ 130.000,00
 
C -
 
Receita Financeira a Apropriar (Ativo Circulante - Retif icadora)
 
R$ 1.500,00
 
D -
 
Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
 
R$ 131.162,50
 
D -
 
IRRF a Recuperar (Ativo Circulante)
 
R$ 337,50
 
C -
 
Aplicações Financeiras de Renda Fixa (Ativo Circulante)
 
R$ 131.500,00
 
Para o levantamento de balanço ou balancete, os saldos das aplicações financeiras remanescentes devem estar atualizados pro rata tempore.
Dessa forma, deve-se contabilizar os juros incorridos desde a data da aplicação ou da última atualização até a data do balanço ou balancete.
O Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) incidente sobre rendimentos de aplicação financeira é compensável com o imposto devido pela
empresa com base no lucro real, presumido ou arbitrado, e será registrado em conta do subgrupo de Impostos a Recuperar no Ativo
Circulante. 
Uma empresa, em 02.07.20X1, efetuou uma aplicação financeira no valor de R$ 130.000,00 para ser resgatada em 31.07.20X1 (30 dias),
auferindo nessa operação um rendimento bruto de R$ 1.500,00. 
Nesse caso, de acordo com os procedimentos apresentados neste procedimento, temos os seguintes lançamentos: 
1) Pelo registro da aplicação financeira 
2) Pelo resgate da aplicação financeira 
(*) R$ 1.500,00 x 22,5% (alíquota para aplicações financeiras com prazo de até 180 dias - Lei nº 11.033/2004 , art. 1º , I). 
Alternativamente, nas aplicações pré-fixadas, podemos registrar o valor nominal de resgate do título na conta de aplicação e util izar uma
conta retificadora para o registro da receita financeira a apropriar. 
Util izando essa forma de registro nos dados já apresentados, os lançamentos são feitos da seguinte forma: 
1) Pelo registro da aplicação financeira em 02.07.20X1 
2) Pelo resgate da aplicação financeira em 31.07.20X1 
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5. Registro do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)
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6. Exemplo
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7. Opção pelo registro dos rendimentos em conta de juros a apropriar
D -
 
Receita Financeira a Apropriar (Ativo Circulante - Retif icadora)
 
C -
 
Rendimentos de Aplicações Financeiras (Conta de Resultado)
 
R$ 1.500,00
 
3) Pela apropriação da receita em 31.07.20X1 
Legislação Referenciada
Lei nº 11.033/2004