1579561673E-BOOK_Modelo_de_Calendrio_Fiscal

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DICA: COMO ELABORAR 
O CALENDÁRIO FISCAL 
DO SEU MUNICÍPIO 
 
JULIANA FERNANDINO - PALESTRANTE 
 
 
Juliana Fernandino é palestrante em Gestão Pública Municipal, especialmente, a 
gestão do solo urbano dos Municípios. Destaca-se por trazer ideias inovadoras para a 
gestão das cidades, especialmente as de médio e pequeno porte, defendendo métodos de 
atuação que favorecem a independência financeira, administrativa e política do 
Município. 
 
 
www.julianafernandino.com 
 
 
 
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PARA REFLETIR 
 
 
 
“É PATENTE A NECESSIDADE DOS MUNICÍPIOS, SEJA DE 
QUE PORTE FOREM, DE ENFRENTAREM, COM 
RESPONSABILIDADE E CORAGEM, A FISCALIZAÇÃO DOS 
TRIBUTOS MUNICIPAIS. JÁ NÃO É MAIS UMA QUESTÃO DE 
ESCOLHA, MAS SIM DE PROVÁVEL REPREENSÃO DOS 
GESTORES PÚBLICOS, PELA RENÚNCIA DE RECEITA. POR 
OUTRO LADO, QUALQUER MUNICÍPIO QUE TEM FRACA 
FISCALIZAÇÃO, TEM RECEITA MUNICIPAL DESPREZADA. ISSO 
REFLETE NOS SERVIÇOS QUE O GESTOR TEM A 
POSSIBILIDADE DE DISPOR PARA OS MUNICÍPES. É PRECISO 
DIMINUIR A DEPENDÊNCIA DAS TRANSFERÊNCIAS 
INTERGOVERNAMENTAIS.” Juliana Fernandino Costa 
 
 
 
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MUNDO DO DIREITO TRIBUTÁRIO MUNICIPAL? 
 
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Calendário Fiscal 
ATIVIDADE STATUS DE 
EXECUÇÃO 
ISS - SIMPLES NACIONAL 
 
IMPORTANTE: Necessário o treinamento da Fiscal 
para o uso Sistema Eletrônico Único de Fiscalização e 
Contencioso (SEFISC). 
1 – Habilitar certificado 
2- Treinamento Programa Sefisc 
3 – Treinamento ISS no Simples Nacional 
4- Ler a Resolução CGSN n° 94/2011 e Nº 135/2017 
5 – Realizar Cruzamento de Informações NFS-e e 
PGDAS (verificar alíquota declarada e base de cálculo) 
6 – Caso encontre inconsistências, abrir fiscalização 
dentro do programa do Simples. 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
ISS – IMPORTANTE: Necessário o treinamento da 
Fiscal para fiscalização do ISS na Construção Civil. 
Construção Civil ‐ subitens 7.02 (construção) e 7.05 
(reforma) 
Últimos cinco anos 
1- Para obra com habite-se – notificação para 
apresentação de comprovantes de pagamento do ISS/ 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
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vencido o prazo, arbitrar e lançar/ enviar notificação de 
lançamento e guia para pagamento 
 2 - Para obra com alvará de construção/ sem habite-se – 
verificar se obra foi concluída / se positivo, proceder na 
forma do item 1. 
3 – Para obra com alvará de construção/ sem habite-se – 
verificar se obra foi concluída / se negativo, verificar se 
está paralisada – pode cobrar o proporcional do que foi 
feito. Se em andamento, notificar o prestador da 
obrigatoriedade do pagamento do ISS. 
4 – Na última etapa faremos fiscalização de campo para 
verificar as obras realizadas nos últimos cinco anos, que 
não requisitaram habite-se. Proceder ao exposto no item 
1. Neste caso, comunicar o Departamento de Obras do 
Auto de Infração, pois existe a obrigatoriedade de 
preenchimento do Sisobra. 
IPTU 
Atualização de Cadastro: Notificar Cemig e Copasa 
para apresentação de cadastros no seu município. 
Criar mecanismos para que as Secretarias de Saúde, 
Assistência Social e Gestão Urbana tenham acesso ao 
sistema para abastecer com informações atualizadas. 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
TAXAS – 
1- Exigir documentação para o cadastro mobiliário. 
2- Realizar fiscalização de campo notificando os 
empreendimentos sem inscrição no cadastro 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
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mobiliário. 
3- Notificar os contribuintes já cadastrados do 
lançamento da taxa. Enviar boleto contendo a 
intimação para apresentar documentação. 
4- Realizar Cadastro dos Ambulantes, exigindo 
deles documentação. 
ITBI – 
1 – Guia de declaração disponibilizada para 
preenchimento no site e por e-mail para qualquer 
cartório ou contribuinte. 
2 – Nomeação de Comissão de Avaliação 
3 – Arbitramento do valor da transação quando a 
declaração do contribuinte não mereça fé. 
4 – Entrega da guia de declaração somente após o 
pagamento da guia de ITBI e após conferência de 
inexistência de débitos. 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
ISS – NOTA FISCAL ELETRÔNICA 
1 – Parametrização do programa 
2 O sistema deve possuir um bloqueio para a 
indicação de “nota tributada no tomador”. Só 
poderão marcar essa opção, os contribuintes que 
tiverem o CNAE de atividade condizente com as 
exceções da lista de serviço que determinam que 
o imposto será devido no local da prestação. 
Verificar todo o cadastro, por atividade, depois 
de realizado o bloqueio. Isso evita que o 
contribuinte que não está na exceção na lista, 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
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escape de pagar o tributo no município onde ele 
deve. 
3 Previsão de teto de dedução para os materiais na 
construção civil, e o programa não deve permitir 
a emissão de nota com percentuais acima do teto 
estabelecido. 
4 Alíquota mínima automática para Contribuintes 
no Simples Nacional (o sistema precisa fazer a 
leitura do sistema da receita e importar a 
alíquota) 
5 Nos serviços de manutenção, conserto e 
assistência técnica, vamos exigir que seja 
declarado o valor de peças utilizadas. Iremos 
utilizar essa informação no cruzamento de dados 
no Simples. 
6 Os campos de dedução, isenção e imunidade, ISS 
fixo e estimado devem estar bloqueados. 
Somente depois da análise, o fiscal liberará o 
preenchimento do campo daquele contribuinte 
específico. 
7 Mensalmente, vistoriar o cancelamento de notas. 
Entrar em contato com o tomador e verificar a 
veracidade do cancelamento, caso a nota tenha 
sido paga pelo tomador. Notificar e autuar o 
emissor da nota. 
8 Fazer uma malha fina em todas as notas emitidas 
com a atividade fornecimento de mão de obra. 
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Artifício utilizado pelos contribuintes para fugir 
do ISS no município de origem, já que o 
município de destino poderia tributar o ISS, eles 
inserem essa atividade, que será, sem dúvidas, 
tributada somente no município de destino. São 
características da cessão de mão de obra: a 
colocação de funcionários da contratada à 
disposição do contratante, nas suas dependências 
e para realização de serviços contínuos. Caso não 
tenha essas características, iniciaremos ação 
fiscal. 
9 Verificar queda brusca na emissão de nota, 
ausência de emissão de nota e afins. 
10 É necessário que o sistema possibilite o 
domicílio fiscal eletrônico. 
 
ISS – Hotel 
Os meios de hospedagem são obrigados a emitir 
mensalmente o Boletim de Ocupação Hoteleira – BOH, 
conforme estabelece a Lei Federal n. 11.771/2008, e 
respectivo regulamento. Este Boletim é encaminhado ao 
órgão competente da EMBRATUR e órgãos de turismo 
dos Estados. Abrir fiscalização (OS e TIAF), 
requisitando ao contribuinte cópia deste documento 
nos cinco anos passados para verificar se houve 
sonegação. Por decreto, criar a obrigação acessória de 
apresentação mensal da cópia do BOH. Mensalmente o 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
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fiscal faria um cruzamentodas informações obtidas pelo 
BOH e das notas fiscais emitidas no mesmo período. 
 
Caso o contribuinte se negue a apresentar a 
documentação requisitada na Ação Fiscal - O fiscal 
também pode arbitrar a base de cálculo do imposto. E 
caso não tenha o boletim, pode estimar um percentual 
de ocupação, mas, desde que seja um percentual 
razoável. 
ISS – Clubes de Recreio 
1 – Verificar capacidade do clube 
2 – Verificar valor de entrada/ se existe meia entrada 
e/ou gratuidade 
3 – Fazer fiscalização em campo, em um dia, para 
verificar quantas pessoas dão entrada no clube. 
4 – Observar: OS, TIAF, notificação de arbitramento, 
etc. 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
ISS – Escolas 
Lei Complementar n. 116/03 foi ainda mais extensiva 
ao definir tais serviços. O item 8 da lista compreende: 
“Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e 
educacional, instrução, treinamento e avaliação pessoal 
de qualquer grau ou natureza”. O serviço de creche não 
está incluído no gênero educação e ensino, e sim no item 
4. 
Instituir a Declaração Mensal de Alunos e Cursos. Por 
meio dessa declaração, as escolas devem informar ao 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
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Fisco Municipal, todos os alunos matriculados no mês, 
além dos cursos ministrados pela instituição, como 
também, os respectivos valores destes cursos. 
Para fins de tributação, a receita bruta a ser considerada, 
será o preço do serviço, nele compreendido: 
- o valor das mensalidades ou anuidades cobradas dos 
alunos, inclusive as taxas de inscrição ou matrículas; 
- o valor das receitas, quando incluídas nas mensalidades 
ou anuidades, oriundas de: 
a) fornecimento de material escolar, inclusive apostilas e 
livros; 
b) fornecimento de alimentação; 
- o valor das receitas oriundas do transportes de alunos; 
- outras receitas obtidas, tais como: as decorrentes de 
segunda chamada, recuperação, fornecimento de 
documento de conclusão, certificado, diploma, 
declaração para transferência, histórico escolar, boletim 
e identidade estudantil. 
Da receita bruta informada, poderão ser abatidos os 
descontos incondicionais, ou seja, os descontos que são 
concedidos aos alunos, independentemente da 
realização do pagamento na data do vencimento ou de 
forma antecipada. 
 
Ensino à distância 
O item 8 da lista está enquadrado na regra geral do 
estabelecimento prestador. A dizer assim que o ISS 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
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incide no local do estabelecimento prestador. Sem 
sombra de dúvida, a regra geral cai como uma luva no 
caso de serviços de ensino, pois o cumprimento da 
obrigação se dá, precisamente, no local da prestação. 
Não importa, deste modo, se a mantenedora de ensino 
está sediada no Município A e a Faculdade ou Escola 
mantida presta serviço no Município B. O ISS será do 
Município B, onde o serviço é prestado. Se por acaso a 
mantenedora perceba uma participação nos pagamentos 
dos alunos, a título de comissão por cessão de tecnologia 
ou por outro motivo qualquer, o valor dessa participação 
será tributado no Município A, onde está sediada a 
mantenedora, mas este valor não se deduz da base de 
cálculo do ISS da Faculdade, por ser uma espécie de 
custo do serviço. 
ISS – Academias (Verificar Simples) 
Os serviços de ginástica, dança, natação e artes marciais 
não estão incluídos no gênero educação e ensino, 
conforme a lista de serviços. Fazem parte do item 4 – 
Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e 
demais atividades físicas. 
Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
 
ISS de Shows e Eventos Execução contínua – 
Durante os 12 meses 
Substituição Tributária – Declaração de Serviços 
Tomados 
Inserir na legislação imediatamente 
 
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Vamos montar juntos um calendário fiscal, envie sua 
sugestão de inclusão de atividades para o e-mail: 
 
contato@pautamunicipal.com.br 
 
IMPORTANTE 
FICAR SEMPRE ATENTO SE 
EMPRESA ESTÁ NO SIMPLES 
A Fiscalização nunca deve esquecer as formalidades administrativas exigidas para o 
exercício da ação fiscal. A Ordem de Fiscalização, determinada pela Chefia; o Termo 
Inicial de Fiscalização, com a Notificação ao contribuinte, pela qual este toma 
conhecimento que se encontra sob a ação fiscal; a Intimação, pela qual o Auditor 
descreve detalhadamente os documentos que deverão ser fornecidos pelo 
contribuinte. 
Alguns cuidados devem ser tomados com a Intimação: 
1º - descrever de forma clara a natureza dos documentos requeridos, para evitar 
interpretações subjetivas que, posteriormente, podem prejudicar o andamento do 
trabalho; 
2º - oferecer prazo razoável para que o contribuinte cumpra a obrigação, evitando 
impugnações, sob a alegação de que foi cerceado o direito do contribuinte em razão 
do prazo exíguo oferecido, além de evitar continuados pedidos de prorrogação do 
prazo. 
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Caso o contribuinte forneça apenas uma parte dos documentos requeridos, o Fiscal 
deve ter o cuidado de explicitá-los no Termo de Apreensão de Documentos e 
registrar no próprio Termo aqueles que não foram entregues e que constituem peças 
imprescindíveis para a apuração da base de cálculo do imposto. 
Quando o contribuinte se recusa a fornecer a documentação, ou faz entrega parcial, 
e já tendo o Fiscal prorrogado o prazo do cumprimento da obrigação, indispensável 
será a lavratura do Auto de Infração. Este Auto de Infração deve relatar de forma 
clara que a não entrega da documentação (conforme Intimação nº tal) prejudica e 
cerceia o direito de fiscalizar. Este Auto de Infração poderá ser peça útil no futuro, 
se o caso for parar na Justiça, tornando-se uma comprovação material de recusa do 
contribuinte. 
Depois de autuar, você deve oferecer novo prazo ao contribuinte, através de 
Intimação. Em geral, esse novo prazo é fatal, pois se permanecer omisso o 
contribuinte, o único caminho será o arbitramento. 
A Notificação de Lançamento por Arbitramento deverá ser entregue ao 
contribuinte, estabelecendo prazo para impugnação. Esse prazo também deve ser 
razoável. De trinta dias, por exemplo. 
Dos Prazos Para Conclusão Dos Procedimentos Fiscais – Todo procedimento 
tem prazo para conclusão. Ficar atento e pedir prorrogação se for o caso. 
Importante: fixação, no termo de início de fiscalização, de prazo máximo para a 
sua conclusão (art. 196 do CTN). Ausência: anulação do termo de início e de 
todos os atos seguintes por vício formal. 
 
JÁ LEU O CÓDIGO 
TRIBUTÁRIO DO SEU 
MUNICÍPIO??? 
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Então leia novamente e novamente e novamente. O CTM deve ser o livro de 
cabeceira do Fiscal. 
 
11/02/2020 • COMO FICAM OS ALVARÁS, 
LICENÇAS E HABITE-SE DEPOIS DA LEI FEDERAL 
DE LIBERDADE ECONÔMICA • BELO HORIZONTE, 
MG 
• Instrutora: Dra. Juliana Fernandino Costa 
• Inscrições até dia 28/01/20: R$ 980,00 
 
 
12 E 13/02/2020 • TREINAMENTO PARA O FISCAL 
DE TRIBUTOS • BELO HORIZONTE, MG 
• Instrutora: Dra. Juliana Fernandino Costa 
• Inscrições até dia 29/01/20: R$ 980,00 
 
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10ANOS DE EXCELÊNCIA EM ASSESSORIAS E CURSOS 
 
A Pauta Municipal é uma empresa de capacitação e consultoria em 
gestão pública Municipal. Nosso objetivo é capacitar gestores públicos para 
lidar com a estruturação, arrecadação e fiscalização tributárias, gestão do solo 
urbano e fiscalização de posturas, licitação, implantação de sistemas 
municipais de meio ambiente. Ofertamos consultorias especializadas em 
legislação tributária, planos diretores, uso e ocupação do solo e sistemas 
municipais de meio ambiente. 
No entanto, nosso maior diferencial está exatamente em acompanhar a 
implantação e execução das legislações municipais; fazendo o controle de 
legalidade de autos de infração, assessorando a fiscalização, tanto tributária, 
quanto de posturas, acompanhando o funcionamento dos Codemas, 
verificando as publicações necessárias, emitindo pareceres em editais, 
conferindo os processoslicitatórios, acompanhando o passo a passo de 
aprovação dos loteamentos (observado o Estatuto das Cidades), emitindo 
pareceres, etc. 
Enfim, nosso trabalho é diferente porque propõe o assessoramento, 
acompanhamento e capacitação, tanto pessoalmente quanto por ferramenta 
on-line, dos servidores municipais e gestores, na implementação das novas 
práticas em gestão pública municipal. 
CONTATOS: 
31 3026.5544 • 31 99650.4700 
contato@pautamunicipal.com.br 
 
A PAUTA MUNICIPAL AGRADECE A SUA PATICIPAÇÃO!