Duplicatas descontadas

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Duplicatas descontadas são os títulos de crédito ou promessas de recebimento a partir de contratos assinados usadas por uma empresa como garantia para obter crédito bancário. Os bancos oferecem linhas de crédito especiais para duplicatas descontadas de empresas cobrando juros antecipadamente. Alguns se referem a esse tipo de crédito como “antecipação de recebíveis”, tratando a operação como um simples adiantamento do dinheiro futuro. Embora a propriedade dos títulos negociados seja transferida para a instituição, a empresa é corresponsável pelo pagamento dos mesmos em caso de não liquidação pelo devedor. Neste caso, a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa o valor de face do título não liquidado.
Os valores de face das duplicatas descontados, de acordo com os preceitos contábeis, devem ser registrados numa conta do passivo circulante. Esta conta passiva recebe o nome de “duplicatas descontadas”, tendo saldo credor.
A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte função na operação de desconto:
a) é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta corrente da empresa;
b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.
Os encargos financeiros debitados pela instituição financeira devem ser contabilizados como "encargos financeiros a transcorrer", já que se trata de despesas antecipadas, sendo debitado por ocasião do desconto e creditado no momento em que a despesa é incorrida, observando-se o Regime de Competência.
Exemplo:
Operação de desconto de duplicata no valor de R$ 20.000,00, sendo que os encargos respectivos foram de R$ 1.000,00.
D – Banco C/Movimento (Ativo Circulante) R$ 20.000
C – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) R$ 20.000,00
2) Pelo registro do débito bancário, relativo a juros e encargos sobre a operação:
D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)
C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
R$ 1.000,00
3) Quando da liquidação da duplicata descontada pelo cliente:
D – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
C – Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)
R$ 20.000,00
Ano: 2019 Banca: FUNDATEC Órgão: Prefeitura de Porto Alegre - RS Prova: FUNDATEC - 2019 - Prefeitura de Porto Alegre - RS - Auditor de Controle Interno
Determinada entidade registra as duplicatas resultantes de suas vendas numa conta denominada CLIENTES. Ao analisar as contas dessa entidade, o auditor encontrou a seguinte situação: a conta CLIENTES, no Ativo, apresentava um saldo credor de R$ 11.000,00. A conta DUPLICATAS DESCONTADAS, também no Ativo, apresentava um saldo credor de R$ 11.000,00. Imediatamente, o auditor adotou os procedimentos de auditoria cabíveis, tendo em vista que, mesmo antes de qualquer exame de revisão, ele percebeu que havia problemas nos saldos analisados, resultantes de algum erro ou fraude. Analise as assertivas abaixo e assinale V, se verdadeiras, ou F, se falsas, em relação aos problemas percebidos pelo auditor.
( V) A conta CLIENTES nunca pode estar com saldo credor, apenas devedor ou zero.
Resolução: Correto porque a conta cliente é uma conta de ativo circulante.
( F) A conta CLIENTES, pela sua natureza (não pelo saldo apresentado), classifica-se no Passivo, não no Ativo. Resolução alternativa incorreta uma vez que a natureza da conta cliente é conta patrimonial de ativo.
( V) A conta DUPLICATAS DESCONTADAS deveria estar classificada no Passivo, não no Ativo. Resolução: Em essência, a empresa está tomando um empréstimo e oferecendo a duplicata como garantia. O valor recebido pelo adiantamento (empréstimo) deve ser contabilizado como passivo circulante ou não circulante, pelo valor líquido dos encargos cobrados pelo banco.
( F) A conta DUPLICATAS DESCONTADAS somente pode apresentar saldo devedor ou zero. Resolução: Incorreta uma vez que essa duplicata e conta credora de passivo circulante
(F) As contas CLIENTES e DUPLICATAS DESCONTADAS jamais podem apresentar o saldo com mesmo valor. Resolução: Alternativa incorreta uma vez que as duplicatas oferecidas e o total da conta de clientes.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
· A
F – F – V – V – V
· B
F – V – V – F – V.
· C
V – F – F – V – V.
· D
V – F – V – F – F. ( CORRETA)
· E
V – V – F – V – F.