AUDITORIA FISCAL E TRIBUTÁRIA

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AUDITORIA FISCAL E TRIBUTÁRIA 
Aula 1
Auditoria conceito, objetivo e trabalho
A auditoria é o exame sistemático das atividades, registros e procedimentos empresariam, tendo como objetivo assegura a fidelidade dos registros de modo a proporcionar maior credibilidade as demonstrações e relatórios contábeis para atender tanto a administração quanto o fisco.
Auditoria tributária
A auditoria fiscal ou tributária: objetivo principal analisar todas as obrigações tributárias e se a empresa está cumprindo todas as obrigações.
O Auditor	
É o profissional com formação acadêmica em ciências contábeis, inscrito no CRC, sendo capaz de auditar e emitir parecer.
Então terão suas demonstrações auditadas regularmente as empresas que:
Faturarem mais de R$ 300 milhões por ano.
Possuírem ativos superiores a R$ 240 milhões 
As cias que estão obrigadas a auditoria, também são obrigadas a publicação do seu Balanço.
Objetivo da Auditoria
O objetivo do exame das demonstrações é expressar uma opinião, assegurando a validade das informações. 
Aula 2
Testes de Auditoria e Controle Interno
Conhecimentos adequados:
· Legislação;
· Pratica na apuração dos impostos;
· Sistema de tributação (Lucro Real, Presumido e simples);
· Tributo sobre as operações (compra/Venda);
· Contribuições previdenciárias ;
· Obrigações tributárias acessórias; e
· Retenções na fonte.
As informações repassadas são utilizadas principalmente pelo fisco, auditorias contábeis, instituições financeiras, sócios, investidores, e todos que procuram obter um grau de confiança sobre todas as informações repassadas pela empresa, se resguardando de contingências presentes ou futuras, e riscos.
Auditoria interna
· Interna constitui principalmente nos exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
Teste de Observância:
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento
· EX: Certificar através da observância das legislações tributária, trabalhista e societária das legislações vigentes e aplicativas, bem como o cumprimento de normas reguladoras a que estiver sujeita a Entidade.
Testes substantivos:
· Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. 
· a) testes de transações e saldos;
· b) procedimentos de revisão analítica.
Fraudes e sonegações:
· omissão da informação ou declaração falsa às autoridades fazendárias; 
· fraude da fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos ou omitindo operação
· falsificação ou alteração de nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda ou qualquer outro documento.
· recusa ou não fornecimento, quando obrigatório, de nota fiscal, ou documento equivalente,
Função da Auditoria Tributária:
· vem como uma importante ferramenta na prevenção e detecção de possíveis fraudes dentro de uma empresa, através das evidencias dos procedimentos internos utilizados.
Prevenção de fraudes:
· Monitoramento por pessoas com fraquezas funcionais e morais.
· É necessário preservar sempre os interesses da organização, , provendo as informações com eficácia e fidedignidade os relatórios e demonstrativos contábeis, prevenindo e detectando possíveis erros e fraudes etc.
Aula 3
Revisão de contas de Balanço
Verificação das contas de balanço em termos de verificação de procedimentos internos e para revisão e certificação das demonstrações contábeis.
Caixa e Bancos
O caixa é um bem que envolve grande risco e é difícil de ser controlado.
A qualidade do controle interno do caixa e banco é o que vai determinar a extensão do trabalho/auditoria a ser realizado.
Aplicação Financeira
Conferência do saldo contábil com o extrato de aplicação financeira ou documento da efetiva aplicação.
Contas a Receber
Na conta clientes o objetivo e verificar a existência e o real valor.
As evidencias poderá ser externa ou interna.
Adiantamentos de fornecedores
Verificar se há adiantamento a fornecedores, pendente de notas fiscais. 
Adiantamento a Funcionários
Verificar o saldo contábil com o RH.
O Adiantamento de funcionário deve constar na folha de pagamento e em se tratando em apenas adiantamento quinzenal é uma conta transitória, zerando o saldo todo mês com a contabilização da folha.
Impostos a Recuperar
IRRF – imposto de renda retido na fonte:
O IRRF de aplicação financeiro deve ser registro na conta de impostos a recuperar pois será deduzido do IRPJ. Verificar o valor contabilizado com o extrato de aplicação financeira e também o Comprovante de retenção que é emitido anualmente.
O IR, PIS, COFINS e CSL retidos na fontes podem ser conferidos por lançamentos nota a nota para serem compensados nas obrigações devidas.
Estoque
Confrontar o saldo contábil com o relatório/ listagem de estoque.
· Importância do controle de inventário;
· Registar as baixas com perdas;
· Registro de baixas para consumo;
Imobilizado
Sub grupo do Ativo não circulante.
Objetivos:
Verificar a existência do imobilizado;
Verificar as despesas do imobilizado e se as despesas não estão capitalizadas;
Verificar se existe algum imobilizado penhorado;
Ativo Intangível	
Os ativos intangíveis são os bens incorpóreos destinados a manutenção da companhia ex: Marcas e patentes
· Num geral o audito precisa verificar a existência de Empréstimos e Financiamentos, Verificar incidência e contabilização do PIS e COFINS, ISS, ICMS e IPI, bem como confrontar com os respectivos livros de apurações; Verificar contabilização do INSS e FGTS; Verificar o subsequente pagamento dos impostos; contas a pagar; provisões trabalhistas; PLR;
Aula 4
Sistema tributário nacional, hierarquia das leis, tributos diretos e indiretos e obrigações tributárias
Sistema tributário é entendido como sendo o complexo de regras jurídicas formado pelos tributos instituídos em um país ou região autônoma e os princípios e normas que os regem.
 Código Tributário Nacional – CTN
É a Lei norteadora, no Brasil, da aplicabilidade dos tributos, extensão, alcance, limites, direitos e deveres do contribuinte, atuação dos agentes fiscalizadores e demais normas tributárias.
Seus princípios são: Principio da Legalidade, Principio da Anterioridade, da Irretroatividade, da Isonomia.
Conceitos:
A emenda constitucional é uma modificação na Constituição que deve ser aprovada por 3/5 das duas casas do Congresso, em dois turnos.
Lei complementar a lei complementar à Constituição é por esta definida quanto às matérias. Requer maioria absoluta de votos nas duas casas do Congresso para aprovação.
Lei ordinária - A lei ordinária diz respeito à organização do poder judiciário e do ministério público, à nacionalidade, cidadania, direitos individuais, políticos e eleitorais, planos plurianuais e orçamentos e a todo o direito material e processual, como os códigos civil, penal, tributário e respectivos processos.
Medida provisória - A medida provisória, editada pelo presidente da república, deve ser submetida ao Congresso.
Lei delegada - A lei delegada é elaborada pelo presidente, a partir de delegação específica do Congresso, mas não pode legislar sobre atos de competência do Congresso,
Decreto - No sistema jurídico brasileiro, os decretos são atos administrativos da competência dos chefes dos poderes executivos (presidente, governadores e prefeitos).
Tributos Diretos
São os impostos que o governo arrecada sobre ou patrimônio e renda. 
Tributos indiretos
Os impostos indiretos incidem sobre a produção de mercadorias e serviços sendo passíveis de incidências a terceiros, ou seja, o imposto é cobrado do contribuinte direto mas é transferido para o contribuinte de fato, quem é quem suporta a carga tributária.
Credito Tributário
A obrigação tributaria principal corresponde ao pagamento de tributo.
Aula 5
Normas da Escrituração fiscal, Obrigações acessórias: DCTF e SPED (Sistema Público de EscrituraçãoDigital) Lalur
Escrituração 
A escrituração consiste na coleta e lançamento dos documentos que geram fatos contábeis no livro diário, livro razão e na elaboração do balancete de verificação e posteriormente nos demonstrativos financeiros.
Documentação Contábil
A Documentação Contábil compreende todos os documentos, livros, papéis, registros e outras peças, que apoiam ou compõem a escrituração contábil.
Demonstrações Financeiras
As demonstrações financeiras expõe de forma resumida os fatos registrados pela contabilidade.
Aula 6
Apuração de tributos incidentes sobre faturamento e créditos tributários
Os tributos incidentes sobre o faturamento são aqueles que tributam as receitas no momento da entrega do produto ou serviço, através da nota fiscal.
São eles: PIS/PASEP, COFIS, ISS E O SIMPLES que na realidade é uma forma de tributação unificada.
Tributo incidente sobre o valor agregado.	
O valor adicionado de uma empesa representa quanto de valor ele agrega aos insumos que adquire, obtido pela diferença das vendas.
Nesse grupo classifica-se os impostos:
ICMS
IPI
E os incidentes sobre a folha de pagamentos.
Aula 7
Obrigações acessórias, folha de pagamento e PME
Tributos sobre a folha de pagamentos
Além do salário, vários outros custos devem ser calculados ou estimados de modo que se conheça a real dimensão do custo da folha de pagamentos.
Há valores cujo ônus é exclusivamente da empresa: INSS patrona e o FGTS.
Sobre o total das contribuições da remunerações pagas ou creditadas, para os seguintes Fundos e Entidades (terceiros):
· SEBRAE (0,6%);
· SENAI, SENAC OU SENAT (1,0%)
· INCRA (0,2%);
· SALARIO EDUCAÇÃO (2,5%)
· SESI, SESC, OU SEST (1,5%).
Contribuição ao FGTS
O FGTS é uma reserva constituída por depósitos realizados por empregadores, com base na remuneração do empregado.
E social
O e-social está funcionando para o empregado domestico
com a aprovação da Emenda Constitucional n° 72, o empregado doméstico passou a ter novos direitos. Alguns deles entraram em vigor imediatamente, enquanto outros dependiam de regulamentação e, agora, com a edição da Lei Complementar nº 150, de 2015, já podem ser exercidos pelos empregados domésticos.
Aula 8
Tributos, gestão tributária, contabilidade
Auditoria Fiscal no Regime de Tributação Pelo Lucro Real
De caráter corretivo ou preventivo a auditoria fiscal faz a revisão dos cálculos dos tributos para verificar as contingencias fiscais e tributárias e possíveis vantagens fiscais que não estão sendo aproveitadas.
Prazo de recolhimento
O prazo para recolhimento do imposto é até o ultimo dia útil do mês subsequente ao do trimestre encerrado.
O imposto devido poderá ser pago em ate 3 cotas mensais iguais e sucessivas com vencimento no ultimo dia útil dos três meses subsequentes ao encerramento do trimestre.
Essas cotas não podem ser inferiores a R$ 1.000,00, e o impostos de valor inferior a R$ 2.000,00 deverá ser pago em conta única.
Auditoria fiscal no regime do lucro presumido
A apuração trimestral do IRPJ com base no lucro presumido constitui uma forma de tributação simplificada a ser exercida pelas empresas desde que não estejam obrigadas ao lucro real.
A opção pelo regime de tributação com base no lucro presumido será manifestado com o pagamento do DARF da primeira quota ou única quota do imposto devido correspondente ao primeiro trimestre de apuração de ano-calendário.
Multas
A utilização indevida do bônus implica a imposição das seguintes multas calculadas sobre o valor da CSLL que deixar de ser recolhida em razão da dedução indevida do bônus:
1) 150% (cento e cinquenta por cento);
2) 225% (duzentos e vinte e cinco por cento), nos casos de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para prestar esclarecimentos.
Contabilização
 O bônus deve ser registrado na contabilidade da pessoa jurídica beneficiária.