Exercício Avaliativo Módulo 1

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16/03/2020 Exercício Avaliativo Módulo 1
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Painel / Meus cursos / Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA
/ 1. Princípios Gerais e Responsabilidades / Exercício Avaliativo Módulo 1
Iniciado em segunda, 16 mar 2020, 21:51
Estado Finalizada
Concluída em segunda, 16 mar 2020, 22:13
Tempo
empregado 22 minutos 4 segundos
Notas 5,00/8,00
Avaliar 9,38 de um máximo de 15,00(63%)
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16/03/2020 Exercício Avaliativo Módulo 1
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Questão 1
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Uma auditoria, de acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do
Auditor Independente, deve ser conduzida com base na premissa
de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela
governança, reconhecem e entendem que eles têm determinadas
responsabilidades em relação aos relatórios financeiros. A
Administração é responsável pelas seguintes ações, EXCETO:
 
a. Determinar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e
suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível
aceitavelmente baixo, que permita ao auditor tirar conclusões para
fundamentar a sua opinião. 
b. Pela elaboração das demonstrações contábeis em
conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
c. Por fornecer ao auditor: (i) acesso a todas as informações que a
administração e, quando apropriado, os responsáveis pela
governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a
elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, tais
como: registros, documentos e outros assuntos; (ii) informações
adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando
apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade da
auditoria; e (iii) acesso irrestrito às pessoas da entidade que o
auditor considere essenciais para obter evidências de auditoria.
d. Pelo controle interno necessário para permitir a elaboração de
demonstrações contábeis que estejam livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraude ou erro.
Sua resposta está correta.
A NBC TA 200, em seu item 13 (j), de�ine a premissa com base na qual a
auditoria é conduzida:
 
Que	 a	 administração	 e,	 quando	 apropriado,	 os	 responsáveis	 pela	 governança,
tenham	conhecimento	e	entendido	que	eles	têm	as	seguintes	responsabilidades,
fundamentais	para	a	condução	da	auditoria	em	conformidade	com	as	normas	de
auditoria.	Isto	é,	a	responsabilidade:
	
(i)								pela	elaboração	das	demonstrações	contábeis	em	conformidade	com
a	 estrutura	 de	 relatório	 �inanceiro	 aplicável,	 incluindo	 quando	 relevante
sua	apresentação	adequada;	[opção	B]
	
(ii)							pelo	controle	interno	que	os	administradores	e,	quando	apropriado,
os	 responsáveis	 pela	 governança,	 determinam	 ser	 necessário	 para
permitir	 a	 elaboração	de	demonstrações	 contábeis	 que	 estejam	 livres	de
distorção	 relevante,	 independentemente	 se	 causada	 por	 fraude	 ou	 erro;
[opção	D]
	
(iii)					por	fornecer	ao	auditor:
	
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a.	 	 	 	 	 	 	 	 	 acesso	 às	 informações	 que	 os	 administradores	 e,	 quando
apropriado,	 os	 responsáveis	 pela	 governança,	 tenham	 conhecimento	 que
sejam	 relevantes	 para	 a	 elaboração	 e	 apresentação	 das	 demonstrações
contábeis	como	registros,	documentação	e	outros	assuntos;
b.		 	 	 	 	 	 	 	quaisquer	informações	adicionais	que	o	auditor	possa	solicitar	da
administração	 e,	 quando	 apropriado,	 dos	 responsáveis	 pela	 governança
para	o	propósito	da	auditoria;	e
c.									acesso	irrestrito	àqueles	dentro	da	entidade	que	o	auditor	determina
ser	necessário	obter	evidências	de	auditoria.	[opção	C]
 
Logo, apenas a opção “A” não corresponde a uma responsabilidade da
Administração. Obter evidência de auditoria apropriada e su�iciente para a
redução do risco de auditoria a um nıv́el aceitavelmente baixo é uma
responsabilidade do auditor.
 
Gabarito: A
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Questão 2
Incorreto
Atingiu 0,00 de 1,00
De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do
Trabalho de Auditoria, as condições quanto à realização dos
trabalhos de auditoria devem ser formalizadas em carta ou outra
forma adequada de acordo, por escrito, que deve incluir, EXCETO:
 
a. O objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações
contábeis.
b. As responsabilidades do auditor e da administração.
c. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável
para a elaboração das demonstrações contábeis. 
d. A definição objetiva da forma e conteúdo do relatório a ser
emitido no final, incluindo o compromisso do auditor em emitir
uma opinião sem modificação.
Sua resposta está incorreta.
Nos termos da NBC TA 210, item 10,
 
[...]	os	termos	do	trabalho	de	auditoria	estabelecidos	devem	ser	formalizados	na
carta	 de	 contratação	 de	 auditoria	 ou	 outra	 forma	 adequada	 de	 acordo	 por
escrito	que	devem	incluir:
(a)	o	objetivo	e	o	alcance	da	auditoria	das	demonstrações	contábeis;	[opção	A]
(b)	as	responsabilidades	do	auditor;	[opção	B]
(c)	as	responsabilidades	da	administração;	[opção	B]
(d)	 a	 identi�icação	 da	 estrutura	 de	 relatório	 �inanceiro	 aplicável	 para	 a
elaboração	das	demonstrações	contábeis;		[opção	C]
(e)	referência	à	forma	e	ao	conteúdo	esperados	de	quaisquer	relatórios	a	serem
emitidos	pelo	auditor;
(f)	declaração	de	que	existem	circunstâncias	em	que	o	relatório	pode	ter	forma	e
conteúdo	diferente	do	esperado.	
 
Logo, percebe-se que apenas a opção “D” nos indica uma situação que não deve
ser incluıd́a na carta de contratação de auditoria ou documento equivalente,
haja vista que, embora inclua informações sobre a forma e conteúdo esperados
dos relatórios, os termos de trabalho não podem comprometer a opinião a ser
emitida pelo auditor.
 
Gabarito: D
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Questão 3
Incorreto
Atingiu 0,00 de 1,00
Com base nas disposições da NBC TA 220 – Controle de Qualidade
da Auditoria de Demonstrações Contábeis, um sistema de controle
de qualidade das auditorias tem por objetivos, EXCETO:
 
a. Obter segurança razoável de que os auditores cumprem com
as normas profissionais e técnicas e as exigências legais e
regulatórias aplicáveis.
b. Assegurar que os trabalhos de auditoria realizados fornecem
segurança absoluta de que não existem distorções relevantes não
identificadas nas demonstrações contábeis.
c. Fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do
relatório, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho
e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório. 
d. Obter segurança razoável de que os trabalhos executados e os
relatórios emitidos são apropriados às circunstâncias.
Sua resposta está incorreta.
Conforme a NBC TA 220, item 2,
 
Os	 sistemas,	 as	 políticas	 e	 os	 procedimentos	 de	 controle	 de	 qualidade	 são	 de
responsabilidade	 da	 �irma	 de	 auditoria	 (...)	 a	 �irma	 tem	 por	 obrigação
estabelecer	 e	manter	 sistema	de	 controle	 de	 qualidade	 para	obter	segurança
razoável	que:
(a)	 	 	 	 	 	 	 a	 �irma	 e	 seu	 pessoal	 cumprem	 com	 as	 normas	 pro�issionais	 e
técnicas	e	com	as	exigências	legais	e	regulatórias	aplicáveis;	e	[opção	A]
(b)	 	 	 	 	 	 	os	relatórios	emitidos	pela	 �irma	ou	pelos	 sócios	do	 trabalho	são
apropriados	nas	circunstâncias.	[opção	D]
 
Ademais, em seu item 7 (b), a NBC TA 220 estabelece a seguinte de�inição:
 
Revisão	 de	 controle	 de	 qualidade	 do	 trabalho	 é	 um	 processo	 estabelecido
para	 fornecer	 uma	 avaliação	 objetiva,	 nadata	 ou	 antes	 da	 data	 do
relatório,	dos	julgamentos	relevantes	feitos	pela	equipe	de	trabalho	e	das
conclusões	atingidas	ao	elaborar	o	relatório.	[opção	C]
 
Resta, portanto, a opção “B”. Não existe sistema que garanta segurança
absoluta de que não existem distorções relevantes não identi�icadas nas
demonstrações contábeis.
 
Gabarito: B
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Questão 4
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
De acordo com a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, o
auditor deve preparar documentação de auditoria que seja
suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum
envolvimento anterior com a auditoria, entenda, EXCETO:
 
a. A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria
executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências
legais e regulamentares aplicáveis.
b. Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a
evidência de auditoria obtida.
c. Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as
conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais
significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
d. A evolução dos trabalhos por meio de todas as versões de
papéis de trabalho, demonstrações contábeis e notas que reflitam
entendimento preliminar e cópias anteriores de documentos
corrigidos em decorrência de erros tipográficos. 
Sua resposta está correta.
Segundo a NBC TA 230, item 8,
 
O	 auditor	 deve	 preparar	 documentação	 de	 auditoria	 que	 seja	 su�iciente	 para
permitir	que	um	auditor	experiente,	 sem	nenhum	envolvimento	anterior	com	a
auditoria,	entenda:
	
(a)	 a	 natureza,	 época	 e	 extensão	 dos	 procedimentos	 de	 auditoria	 executados
para	cumprir	com	as	normas	de	auditoria	e	exigências	legais	e	regulamentares
aplicáveis;	[opção	A]
	
(b)	 os	 resultados	 dos	 procedimentos	 de	 auditoria	 executados	 e	 a	 evidência	 de
auditoria	obtida;	e	[opção	B]
	
(c)	 assuntos	 signi�icativos	 identi�icados	 durante	 a	 auditoria,	 as	 conclusões
obtidas	 a	 respeito	 deles	 e	 os	 julgamentos	 pro�issionais	 signi�icativos	 exercidos
para	chegar	a	essas	conclusões.	[opção	C]
(d)	sobre	a	opção	"D",	o	item	A4	da	norma	prevê	justamente	o	contrário,	ou	seja,
que	 o	 auditor	 não	 precisa	 incluir	 na	 documentação	 de	 auditoria	 versões
superadas	de	papéis	de	trabalho	e	demonstrações	contábeis,	notas	que	re�litam
entendimento	 incompleto	 ou	 preliminar,	 cópias	 anteriores	 de	 documentos
corrigidos	 em	 decorrência	 de	 erros	 tipográ�icos	 ou	 de	 outros	 tipos	 de
documentos	em	duplicata.
Gabarito: D
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Questão 5
Incorreto
Atingiu 0,00 de 1,00
Assinale a afirmativa INCORRETA, com base nas disposições da
NBC TA 240 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
 
a. As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se
de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato
de ser intencional ou não intencional a ação que resulta em
distorção nas demonstrações contábeis.
b. É responsabilidade do auditor independente implementar
medidas de controle interno com vistas à redução das
oportunidades de ocorrência e ao tratamento dos efeitos de
fraudes no âmbito da entidade auditada.
c. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional
durante os trabalhos, devendo considerar o potencial da
administração de burlar os controles e reconhecer que
procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem
não ser suficientes para a detecção de fraude. 
d. Dentre os fatores que podem influenciar a capacidade do
auditor em detectar uma fraude, destacam-se a habilidade do
perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau de
conluio, a dimensão relativa dos valores manipulados e a posição
dos indivíduos envolvidos.
Sua resposta está incorreta.
a. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 2,
 
As	distorções	nas	demonstrações	contábeis	podem	originar-se	de	fraude	ou	erro.
O	 fator	 distintivo	 entre	 fraude	 e	 erro	 está	 no	 fato	 de	 ser	 intencional	 ou	 não
intencional	 a	 ação	 subjacente	 que	 resulta	 em	 distorção	 nas	 demonstrações
contábeis.
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 240, item 4,
 
A	 principal	 responsabilidade	 pela	 prevenção	 e	 detecção	 da	 fraude	 é	 dos
responsáveis	 pela	 governança	 da	 entidade	 e	 da	 sua	 administração.	 É
importante	que	a	administração,	com	a	supervisão	geral	dos	responsáveis	pela
governança,	 enfatize	 a	 prevenção	 da	 fraude,	 o	 que	 pode	 reduzir	 as
oportunidades	de	sua	ocorrência,	e	a	dissuasão	da	fraude,	o	que	pode	persuadir
os	indivíduos	a	não	perpetrar	fraude	por	causa	da	probabilidade	de	detecção	e
punição.	 Isso	 envolve	 um	 compromisso	 de	 criar	 uma	 cultura	 de	 honestidade	 e
comportamento	 ético,	 que	 pode	 ser	 reforçado	 por	 supervisão	 ativa	 dos
responsáveis	 pela	 governança.	 A	 supervisão	 geral	 por	 parte	 dos	 responsáveis
pela	 governança	 inclui	 a	 consideração	 do	 potencial	 de	 burlar	 controles	 ou	 de
outra	 in�luência	 indevida	 sobre	 o	 processo	 de	 elaboração	 de	 informações
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contábeis,	tais	como	tentativas	da	administração	de	gerenciar	os	resultados	para
que	in�luenciem	a	percepção	dos	analistas	quanto	à	rentabilidade	e	desempenho
da	entidade.
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 8,
 
Na	obtenção	de	segurança	razoável,	o	auditor	 tem	a	responsabilidade	de
manter	 atitude	 de	 ceticismo	 pro�issional	 durante	 a	 auditoria,
considerando	o	potencial	de	burlar	os	controles	pela	administração,	e	de
reconhecer	o	fato	de	que	procedimentos	de	auditoria	e�icazes	na	detecção
de	erros	podem	não	ser	e�icazes	na	detecção	de	fraude.
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 6,
 
[...]	A	capacidade	do	auditor	de	detectar	uma	fraude	depende	de	fatores	como	a
habilidade	 do	 perpetrador,	 a	 frequência	 e	 a	 extensão	 da	manipulação,	 o
grau	de	conluio,	a	dimensão	relativa	dos	valores	individuais	manipulados
e	a	posição	dos	 indivíduos	envolvidos.	Embora	o	auditor	possa	 ser	 capaz	de
identi�icar	oportunidades	potenciais	de	perpetração	de	fraude,	é	di�ícil	para	ele
determinar	se	as	distorções	em	áreas	de	julgamento	como	estimativas	contábeis
foram	causadas	por	fraude	ou	erro.
 
Gabarito: B
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Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
O auditor deve observar os seguintes procedimentos relativos às
disposições da NBC TA 250 – Consideração de Leis e Regulamentos
em Auditoria de Demonstrações Contábeis, EXCETO:
 
a. Obter entendimento prévio da entidade e do seu ambiente, o
que inclui os aspectos relacionados à estrutura legal e regulamentar
aplicável.
b. Nos casos de não conformidade ou suspeita de não
conformidade, realizar comunicação às instâncias de governança,
ao nível de autoridade imediatamente superior da entidade, se
existir, ou à autoridade competente externa à entidade, conforme o
caso.
c. Modificar sua opinião sobre as demonstrações financeiras ao
detectar situação de não conformidade com leis e regulamentos,
mesmo que o fato não implique distorção relevante nas
demonstrações da entidade. 
d. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo da
auditoria, atentando para a possibilidade de identificação de casos
de não conformidade com leis e regulamentos.
Sua resposta está correta.
a. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 13,
 
Como	parte	da	obtenção	do	entendimento	da	entidade	e	do	seu	ambiente,	[...]	o
auditor	deve	obter	entendimento	geral:
(a)	da	estrutura	legal	e	regulamentar	aplicável	à	entidade	e	à	atividade	ou	setor
de	atividade	em	que	a	entidade	opera;	e
(b)	como	a	entidade	está	cumprindo	com	essa	estrutura
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 250, itens 23, 25 e 29,
 
Item23:	"A	menos	que	todos	os	responsáveis	pela	governança	estejam	envolvidos
na	 administração	 da	 entidade	 e,	 portanto,	 tenham	 conhecimento	 de	 assuntos
que	envolvam	não	conformidade	 identi�icada	ou	suspeita	de	não	conformidade
já	comunicada	pelo	auditor	(...),	este	deve	comunicar,	salvo	se	proibido	por	lei	ou
regulamento,	 aos	 responsáveis	 pela	 governança,	 assuntos	 que	 envolvam	 não
conformidade	 com	 leis	 e	 regulamentos	 dos	 quais	 o	 auditor	 tenha	 tomado
conhecimento	 durante	 a	 auditoria,	 exceto	 quando	 tais	 assuntos	 forem
claramente	inconsequentes”.
Item	 25:	 “Se	 o	 auditor	 suspeitar	 que	 a	 administração	 ou	 os	 responsáveis	 pela
governança	estão	envolvidos	com	a	não	conformidade,	o	auditor	deve	comunicar
o	assunto	ao	nível	de	autoridade	imediatamente	superior	da	entidade,	se	existir,
como,	por	exemplo,	o	comitê	de	auditoria	ou	o	órgão	de	supervisão	geral”.
Item	29:	“Se	o	auditor	identi�icou	ou	tem	suspeita	de	não	conformidade	com	leis
e	 regulamentos,	 ele	 deve	 determinar	 se	 leis,	 regulamentos	 ou	 requisitos	 éticos
relevantes	(...):
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(a)	 exigem	 que	 o	 auditor	 comunique	 à	 autoridade	 competente	 externa	 à
entidade;
(b)	estabelecem	responsabilidades	segundo	as	quais	a	comunicação	à	autoridade
competente	externa	à	entidade	pode	ser	apropriada	nas	circunstâncias”.
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 250, item 26,
 
Se	 o	 auditor	 concluir	 que	 a	 não	 conformidade	 tem	 efeito	 relevante	 sobre	 as
demonstrações	contábeis	e	não	foi	adequadamente	re�letido	nas	demonstrações
contábeis,	o	auditor,	de	acordo	com	a	NBC	TA	705	–	Modi�icações	na	Opinião	do
Auditor	Independente,	 itens	7	e	8,	deve	expressar	uma	opinião	com	ressalva	ou
adversa	sobre	as	demonstrações	contábeis.											
		
d. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 8,
	
Esta	Norma	requer	que	o	auditor	permaneça	atento	para	a	possibilidade	de	que
outros	 procedimentos	 de	 auditoria	 aplicados	 com	 o	 �im	 de	 formar	 a	 opinião
sobre	as	 demonstrações	 contábeis	 possam	 levar	ao	 seu	 conhecimento	 casos	 de
suspeita	 ou	 identi�icação	 de	 não	 conformidade.	 Manter	 uma	 postura	 de
ceticismo	 pro�issional	 ao	 longo	 de	 toda	 a	 auditoria,	 como	 requerido	 pela
NBC	TA	 200,	 item	 15,	 é	 importante	 nesse	 contexto,	 dada	 a	 extensão	 das	 leis	 e
regulamentos	que	afetam	a	entidade.
 
Gabarito: C
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Questão 7
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa CORRETA, em face das disposições da NBC TA
260 - Comunicação com os Responsáveis pela Governança:
 
a. As comunicações do auditor com os responsáveis pela
governança devem sempre ser feitas de maneira informal.
b. Não há necessidade de que as comunicações do auditor com
os responsáveis pela governança constem da documentação da
auditoria.
c. A comunicação do auditor com os responsáveis pela
governança é uma etapa obrigatória do processo de auditoria e
deve ser exercida independentemente dos assuntos ou das
circunstâncias envolvidos.
d. A comunicação do auditor independente com os responsáveis
pela governança na auditoria de demonstrações contábeis é
aplicável independentemente da estrutura de governança ou do
tamanho da entidade auditada. 
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 19,
 
O	 auditor	 deve	 comunicar	 por	 escrito	 aos	 responsáveis	 pela	 governança	 as
constatações	 signi�icativas	 decorrentes	 da	 auditoria	 se,	 no	 julgamento
pro�issional	 do	 auditor,	 a	 comunicação	 verbal	 não	 for	 adequada.	 As
comunicações	por	escrito	não	precisam	 incluir	 todos	os	assuntos	que	 surgiram
no	curso	da	auditoria.
 
Logo, percebe-se que a Norma prevê a comunicação formal (por escrito) e
informal (verbal).
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 23,
 
Caso	os	assuntos	que	devem	ser	comunicados,	conforme	exigido	por	esta	Norma,
sejam	comunicados	verbalmente,	o	auditor	deve	 incluir	essa	 informação	na
documentação	 de	 auditoria,	 inclusive	 quando	 e	 a	 quem	 eles	 foram
comunicados.	Caso	os	assuntos	tenham	sido	comunicados	por	escrito,	o	auditor
deve	 reter	 uma	 cópia	 da	 comunicação	 como	 parte	 da	 documentação	 de
auditoria.
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 7,
 
"Leis	 ou	 regulamentos	 podem	 restringir	 a	 comunicação	 do	 auditor	 de	 certos
assuntos	 aos	 responsáveis	 pela	 governança.	 Por	 exemplo,	 leis	 ou	 regulamentos
podem	 proibir,	 especi�icamente,	 uma	 comunicação	 ou	 outra	 ação	 que	 possa
prejudicar	 a	 investigação	 pela	 autoridade	 competente	 de	 ato	 ilegal	 real	 ou
suspeito.”
 
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d. Certo. Segundo a NBC TA 260, item 1,
"Esta	norma	trata	da	responsabilidade	do	auditor	independente	na	comunicação
com	os	responsáveis	pela	governança	na	auditoria	de	demonstrações	contábeis.
Embora	esta	norma	se	aplique	independentemente	da	estrutura	de	governança
ou	do	tamanho	da	entidade,	considerações	especí�icas	se	aplicam	quando	todos
os	responsáveis	pela	governança	estão	envolvidos	na	administração	da	entidade
e	para	as	entidades	listadas.	Esta	norma	não	estabelece	requisitos	relacionados	à
comunicação	 do	 auditor	 com	 a	 administração	 ou	 proprietários	 da	 entidade,	 a
menos	que	eles	também	sejam	responsáveis	pela	governança.”
 
Gabarito:D
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Questão 8
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa CORRETA, de acordo com as disposições da
NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno:
 
a. É responsabilidade do auditor comunicar apropriadamente à
administração (e/ou aos responsáveis pela governança) da entidade
todas as deficiências de controle interno identificadas no decurso
da auditoria das demonstrações contábeis.
b. O auditor, ao identificar deficiências nos controles internos da
entidade auditada, deve imediatamente implementar melhorias
com vistas a sanar a fragilidade identificada.
c. Deficiências nos controles internos devem ser qualificadas
como significativas quando seus efeitos, individual ou
conjuntamente, possam gerar distorção relevante nas
demonstrações contábeis da entidade. 
d. Em vista do objetivo da auditoria financeira de expressar uma
opinião sobre as demonstrações contábeis, os aspectos
relacionados aos controles internos da entidade auditada não
devem ser avaliados pelo auditor.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 5,
 
O	 objetivo	 do	 auditor	 é	 comunicar	 apropriadamente,	 aos	 responsáveis	 pela
governança	 e	 à	 administração,	 as	 de�iciências	 de	 controle	 interno	 que	 o
auditor	 identi�icou	 durante	 a	 auditoria	 e	 que,	 no	 seu	 julgamento
pro�issional,	são	de	importância	su�iciente	para	merecer	a	atenção	deles.
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 265, itens 8 e 9,
 
Se	o	auditor	identi�icou	uma	ou	mais	de�iciências	de	controle	interno,	o	auditor
deve	 determinar,	 com	 base	 no	 trabalho	 de	 auditoria	 executado,	 se	 elas
constituem,	 individualmente	ou	em	conjunto,	de�iciência	signi�icativa	(ver	 itens
A5	a	A11).
O	 auditor	 deve	 comunicar	 tempestivamente	 por	 escrito	 as	 de�iciências
signi�icativas	 de	 controle	 interno	 identi�icadas	 durante	 a	 auditoria	 aos
responsáveis	pela	governança.
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 265, item 6 e A6,
 
Item	 6:	 "De�iciência	 signi�icativa	 de	 controle	 interno	 é	 a	 de�iciência	 ou	 a
combinação	de	de�iciências	de	controle	 interno	que,	no	 julgamento	pro�issional
do	auditor,	é	de	importância	su�iciente	para	merecer	a	atenção	dos	responsáveis
pela	governança".
Item	A6:	“Exemplos	de	assuntos	que	o	auditor	pode	considerar	ao	determinar	se
a	 de�iciência	 ou	 a	 combinação	 de	 de�iciências	 de	 controle	 interno	 constitui
de�iciência	 signi�icativa	 incluem:a	 probabilidade	 de	 as	 de�iciências	 levarem	 a
16/03/2020 Exercício Avaliativo Módulo 1
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5120694#q5 14/14
distorção	relevante	nas	demonstrações	contábeis	no	futuro;	(...)”.
d. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 2, 
"O	 auditor	 deve	 obter	 entendimento	 do	 controle	 interno	 relevante	 para	 a
auditoria	ao	 identi�icar	e	avaliar	os	riscos	de	distorção	relevante	(NBC	TA	315,
item	12,	e	itens	A60	a	A65	da	NBC	TA	315	fornecem	orientação	sobre	controles
relevantes	para	a	auditoria).”
Gabarito: C