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CONTABILIDADE DE CUSTOS
Tributação Direta das Pessoas Jurídicas
2013
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Entidade 
Qualquer organização econômica dotada ou não de personalidade jurídica (ex.: PF, PJ, fundos de investimento, condomínio etc.)
Patrimônio
Conjunto de Ativo e Passivo da Entidade.
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Ativo
	são todos os bens e direitos pertencentes à Entidade para uso, troca ou consumo.
	na verdade, são apenas direitos, uma vez que a Entidade não possui propriamente o bem, mas um direito sobre o mesmo.
	geralmente, são os bens e direitos de sua propriedade.
	avaliáveis monetariamente (em dinheiro)
	que representam benefícios presentes ou futuros.
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Ativo
	bens: máquinas, terrenos, estoques, dinheiro (moeda), ferramentas, veículos, instalações, etc.
	direitos: contas a receber, duplicatas a receber, títulos a receber, ações de outras Entidades, depósitos em contas bancárias, títulos de créditos, etc.
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Ativo
	propriedade: se o bem ou o direito não for de propriedade da Entidade, em princípio, não constará do seu Ativo.
 => todavia, deverão constar do Ativo o valor relativo a bens ou direitos decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle com relação aos referidos bens e direitos, mesmo que inexistente o respectivo direito de propriedade (ex.: bem arrendado ou alugado)
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Ativo
	valor objetivo: uma Entidade, por exemplo, que possui uma “marca” conhecida no mercado não poderá evidenciá-lo como Ativo, embora seja um bem intangível de sua propriedade.
=> exceção : quando a marca for adquirida de terceiros.
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Ativo
	benefícios presentes ou futuros: se a Entidade tiver um “título a receber” de uma empresa falida, ele não será Ativo, pois não há a possibilidade de convertê-lo em dinheiro, não trazendo benefício algum para a sua portadora.
	itens tais como: carro acidentado, barco afundado, aeronave destruída, estoque obsoleto, bens destruídos por incêndio ou por inundação são Ativos que não trazem mais benefícios para a Entidade.
	portanto, devem ser baixados do Ativo.
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Passivo
	são todas as obrigações exigíveis da Entidade, ou seja, as dívidas com terceiros que serão cobradas, reclamadas a partir da data do seu vencimento.
	dívidas com terceiros = “capital de terceiros”
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Passivo
	terceiros: abrange o conjunto de pessoas com quem a Entidade tem dívidas:
	fornecedores (de mercadorias)
	funcionários (salários)
	governo (impostos)
	bancos (empréstimos bancários)
	encargos sociais (FGTS, Previdência Social)
	encargos financeiros (financiamentos).
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Passivo
	duas acepções de Passivo:
	acepção específica (mais comum) – somente obrigações com terceiros
	acepção lata – obrigações com terceiros + patrimônio líquido
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Patrimônio Líquido
	representa o total das aplicações dos proprietários na Entidade.
	ou, ainda, a parte do patrimônio que efetivamente sobra para seu proprietário após somar bens e direitos e subtrair do total das obrigações.
	o investimento inicial dos proprietários é denominado, contabilmente, Capital.
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Patrimônio Líquido
	se houver outras aplicações por parte dos proprietários, teremos acréscimo ao Capital.
	por representar recursos que pertencem à própria sociedade até a sua extinção, o Patrimônio Líquido é denominado Capital Próprio ou Não Exigível.
Conceitos Iniciais
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Reflete a posição financeira em determinado momento de uma Entidade (normalmente, em 31 de dezembro).
Representação gráfica:
ATIVO
(lado esquerdo)
PASSIVO +
PATRIMONIO LÍQUIDO
(lado direito)
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Origens e Aplicações
	todos os recursos que entram numa Entidade passam pelo Passivo ou Patrimônio Líquido.
	os recursos (financeiros ou materiais) são originários dos proprietários (PL), fornecedores, governo, bancos etc. (Passivo) que representam as Origens de recursos.
	o Ativo, por sua vez, evidencia todas as Aplicações de recursos: aplicação no caixa, em estoque, em máquinas, em imóveis, etc.
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Origens e Aplicações
o ATIVO sempre será igual ao PASSIVO + PL
Balanço Patrimonial
ATIVO
PASSIVO e PL
$$$
$$
$
Origem de recursos
$$$$$$$$$$$
$$$$$$
De terceiros e próprio
Aplicações
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Equação Contábil Básica
ATIVO = PASSIVO + PL
PL = ATIVO - PASSIVO
ou
Ativo
Passivo + PL
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Origens e Aplicações
	idealmente, a principal origem de recurso para a Entidade deve ser o lucro.
	o lucro é a remuneração ao capital investido na Entidade pelos proprietários.
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
Para facilitar a compreensão e interpretação do Balanço, existe uma preocupação constante em estabelecer uma adequada distribuição de contas.
A classificação dos grupos de contas encontra-se descrita no art. 178 da Lei das S/A (Lei nº 6.404/76, com as alterações da Lei nº 11.941/2009):
		ativo circulante
		ativo não circulante
		passivo circulante
		passivo não circulante
		patrimônio líquido
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Curto e Longo Prazo
	normalmente, curto prazo em contabilidade significa um período compreendido até o final do exercício social seguinte.
	longo prazo, por sua vez, designa um período superior ao final do exercício social seguinte.
	também curto e longo prazo estarão associados a liquidez de ativos e passivos, ou seja, a facilidade de transformar um ativo/obrigação em dinheiro.
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO CIRCULANTE - classificam-se neste grupo os itens de maior liquidez (facilidade de transformar em dinheiro) que serão transformados em dinheiro, consumidos ou vendidos a curto prazo (Capital de Giro). 
Principais Contas:
	Caixa
	 Bancos
	 Contas a Receber
	 Estoques
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO NÃO CIRCULANTE - classificam-se neste grupo os itens de menor liquidez que serão transformados em dinheiro, consumidos ou vendidos a longo prazo.
Subdivide-se em:
	Ativo Realizável a Longo Prazo
	Investimentos
	Imobilizado
	Intangível
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO NÃO CIRCULANTE (cont.)
Ativo Realizável a Longo Prazo
Principais Contas:
		Empréstimos a Coligadas
		Títulos a Receber
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO NÃO CIRCULANTE (cont.)
Investimento
	são aplicações que nada têm a ver com a atividade da Entidade. Por exemplo: a compra de ações de outras empresas, imóveis alugados a terceiros, obras de arte.
Principais Contas:
		Investimentos em Controladas
		Investimentos em Coligadas
		Obras de Arte
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO NÃO CIRCULANTE (cont.)
Imobilizado
	bens corpóreos destinados à manutenção da atividade operacional da Entidade. 
Principais Contas:
		Máquinas e Equipamentos
		Móveis e Utensílios
		Imóveis (fábrica)
		Veículos
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO NÃO CIRCULANTE (cont.)
Intangível
	bens incorpóreos destinados à manutenção da atividade operacional da Entidade. 
Principais Contas:
		Patentes
		Marcas
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
PASSIVO CIRCULANTE – evidencia todas as dívidas com terceiros que serão pagas a curtoprazo. 
Principais Contas:
		Fornecedores
		Salários a Pagar
		Impostos a Pagar
		Empréstimos bancários
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
PASSIVO NÃO CIRCULANTE – compreende as obrigações com terceiros que serão liquidadas a longo prazo. 
Principais Contas:
		Financiamentos
		Empréstimos de Sócios
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
PATRIMÔNIO LÍQUIDO – representa os investimentos dos proprietários (Capital) mais o Lucro Acumulado (não distribuído aos proprietários e ainda não incorporados ao Capital). 
Principais Contas:
	Capital Social
	Reservas de Capital (Reserva de Ágio/Deságio, Reserva de Correção Monetária)
	Reservas de Lucros (Reserva para Contingências)
	Lucros/Prejuízos Acumulados
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
É um resumo ordenado das receitas e das despesas da Entidade em determinado período (normalmente 12 meses) para conhecer seu resultado (lucro ou prejuízo).
DRE
Cia. Sucesso
Receita $ 90.000
Despesa ($ 40.000)
Lucro $ 50.000
DRE
Cia. Fracasso
Receita $ 90.000
Despesa ($ 110.000)
Prejuízo ($ 20.000)
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
Receita
	corresponde, em geral, ao resultado (preço) da venda de mercadorias ou da prestação de serviços.
	refletida no Balanço Patrimonial através da entrada de dinheiro no Caixa (receita à vista) ou entrada em forma de direitos a receber (ex. duplicatas a receber)
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
Despesa 
	é todo sacrifício, todo o esforço da Entidade para obter receita.
	refletida no Balanço através da redução do Caixa ou de reduções de outras contas do ativo, como é o caso de desgaste de máquinas (depreciação).
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Interação entre Balanço Patrimonial e a DRE
Balanço Patrimonial
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido :
 Capital
 Lucros Acumulados
 Resultado do Exercício XXX
Demonstração do Resultado
do Exercício
Receita
(-) Despesas
(=) Resultado do Exercício XXX
 (Lucro ou Prejuízo)
Contas
Patrimoniais
Contas de Resultado
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
A. Circulante
 Caixa
 Bancos
 Duplicatas a Receber
 (-)Provisão Devedores Duvidosos
 Estoques
A. Não Circulante Longo Prazo
 Empréstimos a Coligadas
 Empréstimos a Diretores
A. Não Circulante Imobilizado
 Imóveis
 (-) Depreciação Acum. Imóveis
 Veículos
 (-) Depreciação Acum. Veículos
 Móveis e Utensílios
 (-) Depreciação Acum. Móv. Utens.
A. Não Circulante Investimentos
 Ações de Cias. Controladas
 Imóveis para Alugar
A. Não Circulante Intangíveis
 Patentes
 Marcas
Balanço Patrimonial da Cia Nacional em 31/12/20X1
P. Circulante
 Fornecedores
 Impostos a Recolher
 Salários a Pagar
 Contas a Pagar
 
P. Não Circulante
 Financiamentos
Patrimônio Líquido
 Capital Subscrito
 (-) Capital a Integralizar
 (=) Capital Integralizado
 Reserva de Capital
 Reserva de Lucros
 Legal
 Estatutária
 para Contingência
 
 
 Resultado do Exercício xxx
Demonstração do Resultado do Exercício
Receita Bruta
(-) Deduções
Receita Líquida
(-) Custos de Produção/Venda
Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Lucro Operacional
Lucros Antes do IR (LAIR)
(-) Provisão para IR
Lucro Depois do IR
(-) Participação de Debêntures
(-) Participação dos Empregados
(-) Participação da Administração
(-) Participação das Partes Beneficiárias
(-) Contribuições e Doações
Lucro Líquido (Resultado do Exerc.) xxx
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Técnica da Partida Dobrada
Balanço Patrimonial
Ativo
Passivo + PL
Razonete
Título da Conta
Débito
Crédito
Os leigos em Contabilidade, geralmente, são levados a pensar que Débito significa algo desfavorável, e Crédito algo favorável. Na realidade, isto não ocorre pois tais denominações são simplesmente convenções contábeis.
Aplicação
Origem
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
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Técnica da Partida Dobrada
A natureza da conta é que determinará o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuições.
qualquer conta Ativo
débito
crédito
$ aumentos
$ diminuições
qualquer conta Passivo
débito
crédito
$ aumentos
$ diminuições
qualquer conta PL
débito
crédito
$ aumentos
$ diminuições
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
Patrimônio Líquido
Ativo
Balanço Patrimonial
Passivo
Caixa
(lado do débito)
(lado do crédito)
Financiamentos
(lado do débito)
(lado do crédito)
Capital
(lado do débito)
(lado do crédito)
+
–
Para AUMENTAR, DÉBITO
Para DIMINUIR, CRÉDITO
Para DIMINUIR, DÉBITO
Para AUMENTAR, CRÉDITO
Para DIMINUIR, DÉBITO
Para AUMENTAR, CRÉDITO
+
–
+
–
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FIM
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